2023年中级审计师《中级审计理论与实务》历年真题汇编（共84题）

2023年中级审计师《中级审计理论与实务》

历年真题汇编

（共84题）

1、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。（单选题）

A.与应付账款有关的内部控制有缺陷

B.应付账款往来频繁，但余额为零

C.应付账款余额小，但欠账时间较长

D.应付账款明细账有借方余额

试题答案：D

2、下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：（）（单选题）

A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

试题答案：D

3、“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为（）。

（不定项题）

A.检查应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对。

B.审查应付账款账龄

C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对。

D.检查材料验收单，确定其入账情况。

试题答案：D

4、“资料1”中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为（）。

（不定项题）

A.人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工。

B.各生产车间按月编制员工生产记录

C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单

D.财务部门编制工资费用分配表

试题答案：A,B.D

5、“资料2”审计人员制订的存货监盘计划中应包含的主要内容有

（不定项题）

A.存货监盘的目标和时间

B.参加存货监盘人员的分工

C.存货监盘的要点及关注事项

D.对存货盘点结果进行抽查的范围

试题答案：A,B,C,D

6、下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。（单选题）

A.完全不信赖内部控制

B.不能将控制风险确定为零

C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

试题答案：A

7、下列各项中，属于货币资金业务内部控制要求的是：（单选题）

A.财务主管统一保管支票和相关印章

B.出纳员负责登记现金日记账和总账

C.出纳员负责编制银行存款余额调节表

D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

试题答案：D

8、下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。（单选题）

A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止，发现并纠正重大错报的可能性

D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

试题答案：C

9、下列有关审计取证方法的表述中，错误的有（）。（多选题）

A.询问本身不足以单独测试内部控制运行的有效性

B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

E.分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

试题答案：B,C,D

10、针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为（）。

（不定项题）

A.经股东大会决议以资本公积转账股本

B.向股东出借资金数额较上年有所增加

C.向股东分配了现金股利

D.利润减少导致资本公积提取金额降低

试题答案：A

11、下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是（）。（单选题）

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

试题答案：B

12、下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是（）（单选题）

A.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责

B.严格依法

C.维护职业声誉，树立良好的职业形象

D.履行保密义务

试题答案：B

13、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：（单选题）

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督被审计单位建立健全内部控制

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

试题答案：C

14、“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货,

应当实施的控制测试为（）。

（不定项题）

A.询问仓库保管员发货的流程

B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

试题答案：A,C

15、“资料1”中，符合内部控制相关要求的为（）

（不定项题）

A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购。

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程。

C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认。

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致

性。

试题答案：A,C,D

16、审计人员发现被审计单位将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧，可能导致的结果

有（）。（多选题）

A.管理费用虚减

B.管理费用虚增

C.制造费用虚减

D.制造费用虚增

E.完工产品成本虚减

试题答案：A.D

17、针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能

（不定项题）

A.产品单位成本高于行业平均水平

B.产品销量处于行业较低水平

C.产品产量处于行业较高水平

D.产品售价低于行业平均水平

试题答案：A,D

18、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，依法可以（）。（多选题）

A.申请行政复议

B.提起行政诉讼

C.提请本级审计机关裁决

D.提请上级审计机关裁决

E.提请本级人民政府裁决

试题答案：A.B

19、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）（单选题）

A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C.它是法律责任主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

试题答案：B

20、下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：（）（单选题）

A.对库存现金实施监督盘点

B.核对现金日记账和总账余额

C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

试题答案：C

21、针对“资料4”中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是

（不定项题）

A.直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B.直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D.进一步向R供应商证实并获取相关证据

试题答案：D

22、下列各项中,会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：（多选题）

A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本

C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续,留作下期使用

E.因生产工艺变更,单位产品的原材料用量增加

试题答案：A,B.D

23、下列审计目标中，与完整性认定无关的有（）。（多选题）

A.采购交易的入账时间是否恰当

B.已经发生的销售交易是否登记入账

C.已经记录的采购交易是否实际发生

D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

试题答案：A,C,D,E

24、下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。（单选题）

A.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准

B.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准

C.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准

试题答案：B

25、下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有（）。（多选题）

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C,秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

试题答案：A,E

26、审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有（）。（多

选题）

A.内部控制存在重大缺陷

B.初步评估的控制风险为低水平

C.开展内部控制测试的成本较低

D.初步评估的控制风险为高水平

E.内部控制设计合理且预期运行有效

试题答案：B.E

27、采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。（单选题）

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.入库单

试题答案：A

28、“资料1”中，符合内部控制相关要求的为（）

（不定项题）

A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购。

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程。

C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认。

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致

性。

试题答案：A,C,D

29、被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：（多选题）

A.多付货款

B.预收货款

C.预付货款

D.记账错误

E.拒付货款

试题答案：A,C.D

30、针对“资料5”丙公司的会计处理，对2016年度财务报表的影响为（）。

（不定项题）

A.期间费用低估

B.期间费用高估

C.无形资产价格低估

D.无形资产价格高估

试题答案：A.D

31、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。（单选题）

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

试题答案：C

32、被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时,审计人员应采取的措施有（）。

（多选题）

A.编制或取得银行存款余额调节表

B.审核银行存款日记账余额是否正确

C.要求被审计单位调整银行存款日记账

D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

试题答案：A,B.D

33、下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（）。（多选题）

A.审查计提折旧的范围

B.验证固定资产的新增手续

C.将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较

D.检查固定资产账、卡的设置情况

E.查验固定资产的所有权

试题答案：B.D

34、针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

（不定项题）

A.①

B.②

C.③

D.④

试题答案：C,D

35、下列有关国家审计法律责任的表现中，正确的是（）。（单选题）

A.以民事责任为主

B.以刑事责任为主

C.以赔偿责任为主

D.以行政责任为主

试题答案：D

36、“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为（）。

（不定项题）

A.系统选样法

B.分层选样法

C.整群选样法

D.随机选样法

试题答案：B,D

37、下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：（多选题）

A.采购申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行

E.应付账款记录与货款支付

试题答案：B,C,D,E

38、针对“资料4”，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的原因可能为（）。

（不定项题）

A.丙公司计件工资标准大幅提高

B.丙公司虚增了直接人工费用

C.丙公司管理人员数量大幅增加

D.丙公司生产自动化程度大幅提高

试题答案:A,B

39、“资料2”中，可以用于验证薪酬业务相关内部控制有效性的审计程序的有（）。

（不定项题）

A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备

B.抽查生产和工时记录是否连续完整

C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核

试题答案：A,B.D

40、审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是:（单选题）

A.中华人民共和国商业银行法

B.中国人民银行制定的规范

C.中华人民共和国商业银行管理条例

D.各商业银行制定的规范

试题答案：A

41、下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是（）o（单选题）

A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

试题答案：A

42、下列选项中，不属于审计质量控制措施的是（）。（单选题）

A.对审计人员进行专业培训

B.制定切实可行的审计工作方案

C.对审计工作底稿开展分级复核

D.对所有的审计事项均采用抽查法

试题答案：D

43、下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）。（单选题）

A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整

B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当

C.核实各项成本的性质和发生时间，已确认成本的归属期是否正确

D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

试题答案：C

44、针对“资料4”，经核实财务经理所言属实,在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公

司做法对其2011年度财务报表的影响是

（不定项题）

A.少计固定资产

B.少计营业外收入

C.少计营业收入

D.少计营业外支出

试题答案：C

45、下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。（单选题）

A.审计证据是形成审计意见的基础

B.审计证据是评价审计事项的事实依据

C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

试题答案：C

46、审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：（）（单选题）

A.收回货款不入账

B.应收账款提前入账

C.隐匿应收账款户名

D.虚构应收账款户名

试题答案：C

47、下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。（单选题）

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

试题答案：D

48、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是（）。（单选题）

A.内容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.逻辑模型法

试题答案：B

49、下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正确的是（）。（单选题）

A.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者

提起行政诉讼。

B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接做出变更或

者撤销的决定

C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法

律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

D.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人

民政府裁决

试题答案：C

50、属于我国审计质量控制措施的有（）（多选题）

A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E.审计机关的分级质量控制

试题答案：A,C,E

51、审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：（多选

题）

A.直接材料的耗用量

B.直接材料的计价

C.直接材料的性能

D.直接材料费用的分配

E.直接材料的采购渠道

试题答案：A,B,D

52、针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：

（不定项题）

A.①

B.②

C.③

D.④

试题答案：A

53、下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。（单选题）

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

试题答案：c

54、审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明（单选题）

A.材料是否归被审计单位所有

B.生产领用的材料是否全部入账

C.发出材料的计价是否正确

D.生产成本的构成要素是否完整

试题答案：C

55、在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是（）。（单选题）

A.批准付款与签发付款支票

B.保管空白支票和银行预留印鉴

C.登记现金日记账和银行存款日记账

D.接受客户支票和批准注销客户的应收账款

试题答案：C

56、下列关于存货监盘的说法中，正确的有：（多选题）

A.审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货

B.确定被审计单位存货是否真实存在

C.鉴定存货的所有权

D.将盘点结果与材料明细账余额核对

E.无需查验货物的质量

试题答案：B,C,D

57、在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是（）。（单选题）

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.记录的各类业务符合法律法规的规定

C.实际存在或发生的金额均已记录或列报

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

试题答案：B

58、下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（）。（多选题）

A.签发审计报告

B.复核审计信息

C.指导监督审计组的审计工作

D.对审计决定书提出审理意见

E.对审计项目组实施结果承担最终责任

试题答案:B,C

59、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）。（单

选题）

A.增加

B.减少

C.不变

D.无法确定

试题答案：A

60、下列有关审计证据相关性的表述中，正确的是（）。（多选题）

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

试题答案：C,D.E

61、下列有关审计质量管理的表述中，正确的是（单选题）

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制

D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

试题答案：A

62、与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：（多选题）

A.监督层次的宏观性

B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的再监督

D.审计机关职责的法定性

E.审计决定的强制性

试题答案：A,C,D,E

63、下列关于存货监盘的说法中，正确的有：（多选题）

A.审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货

B.确定被审计单位存货是否真实存在

C.鉴定存货的所有权

D.将盘点结果与材料明细账余额核对

E.无需查验货物的质量

试题答案：B,C,D

64、下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：（多

选题）

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

试题答案：A,C,D,E

65、“资料3”中，未涉及的控制活动为（）。

（不定项题）

A.实物控制

B.职责分工控制

C.业务授权控制

D.凭证与记录控制

试题答案：A,C

66、下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。（单选题）

A.注册会计师对其能力进行广告宣传

B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

试题答案：C

67、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是：（单选题）

A.该企业的资产规模

B.该企业的盈利能力

C.该企业与被审计单位关联交易的数量

D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

试题答案：D

68、下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有（）（多选题）

A.检查年度内外对投资增减变动的原始凭证

B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当

C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况

D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符

E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

试题答案：A,C,D

69、下列有关存货审计的表述中，正确的有（）。（多选题）

A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性

C.审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点

D.被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值

E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

试题答案：B,C,D,E

70、“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收

账款的账面余额为（）。

（不定项题）

A.5700万元

B.5800万元

C.5400万元

D.6000万元

试题答案：B

71、下列情形中,注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是:（单选题）

A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计

证据

试题答案：B

72、审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：（多选

题）

A.直接材料的耗用量

B.直接材料的计价

C.直接材料的性能

D.直接材料费用的分配

E.直接材料的采购渠道

试题答案：A,B.D

73、下列各项中，属于审计组应当及时调整审计方案的情形有（）。（多选题）

A.审计目标发生重大变化

B.审计方法发生重大变化

C.被审计单位及其相关情况发生重大变化

D.重要审计事项发生变化

E.经济环境发生重大变化

试题答案：A,C,D

74、被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有（多选题）

A.资产负债表日后遭受重大火灾

B.资产负债表日后发生重大诉讼

C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

试题答案：D,E

75、针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为

（不定项题）

A.乙公司的账务处理正确

B.2011年末应收账款余额被高估

C.2011年度主营业务收入被高估

D.2011年末坏账准备余额被低估

试题答案：C

76、下列有关审计职能的表述中，正确的是（）。（单选题）

A.经济评价是审计的基本职能

B.绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C.注册会计师接受委托的财务报