审计：风险评估考试答案（三）

审计：风险评估考试答案（三）1、多选

下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有（）。A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的B.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的C.人工控制的可靠性较差（江南博哥）D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证正确答案：B,C,D参考解析：选项A不恰当，对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的，并不完全相同。2、单选

下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施正确答案：D参考解析：选项D错误，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。3、单选

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D参考解析：选项A对应于金融机构；选项B对应于化工等产生污染的行业；选项C对应于商业银行。4、单选

下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B.通常与控制环境有关C.与财务报表整体存在广泛联系D.可能影响多项认定正确答案：A参考解析：选项A错误。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。5、多选

以下可能导致风险产生和变化的事项和情形有（）。A.新员工的加入B、监管及经营环境的变化C.业务快速发展D.新信息系统的使用正确答案：A,B,C,D6、单选

下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（）。A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也应参与讨论7、单选

注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策正确答案：A参考解析：选项A恰当。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略。8、单选

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A.识别被审计单位的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系正确答案：A参考解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。9、单选

注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察D.控制正确答案：D10、问答题

甲公司是一家生产化工产品的企业，某会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度的财务报表进行审计，注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注册会计师李华和王平第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产，产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。（2）2013年2月8日，注册会计师李华和王平来到公司，途经甲公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起"我们要蓝天我们要生存"的横幅，并集体要求该厂立即停工，李华和王平来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。（3）甲公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元（含货币资金3000万元）兼并另外一家化工厂，甲公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2013年年底开始进入并购程序。（4）2013年10月底，甲公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2013年11月完成，2013年报表由财务软件生成。（5）注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，甲公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。要求：（1）逐一针对上述各种情况，分别指出会对甲公司产生何种影响，并简要说明理由。（2）上述情况中，哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报？对此，注册会计师李华和王平应当如何应对？（3）上述情况中，哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？正确答案：（1）第（1）种情况：产品主要用于出口，公司销售受国家政策和币值波动影响较大，汇率的波动，会影响财务报表指标。第（2）种情况：工厂可能停产，或部分停产，其持续经营和营利能力受到影响。第（3）种情况：由于并购，财务报表资产高估的可能性较大，且并购占用大量流动资金。第（4）种情况：财务软件的运用，可能因为系统的转换，某些处理程序和操作可能导致财务报表产生重大错报。第（5）种情况：公司的融资能力受到限制，很可能导致公司持续经营存在风险。（2）第（1）种情况汇率的变动可能会产生错报，注册会计师应收集2013年12月31日汇率资料。第（3）种情况财务报表出现资产高估的错报风险较大，注册会计师应扩大资产项目实质性程序的范围，并将资产评估报告等和其他信息进行比较。第（4）种情况可能使财务报表产生重大错报，应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。（3）第（3）种情况属于重大非常规交易，存在特别风险，因为管理层可能更多的介入会计处理程序，人为处理数据的可能性较大。第（2）、第（5）种情况存在经营风险，都可能影响甲公司的持续经营能力。11、单选

下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：A参考解析：选项A属于预防性控制。选项B、C、D中控制都是在事后（月末、季末）通过一定方法查找，属于检查性控制12、多选

视不同的情况，注册会计师可能询问的人员包括（）。A.内部法律顾问B.内部审计人员C.审计委员会D.治理层正确答案：A,B,C,D13、多选

在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通正确答案：A,B,D参考解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D正确。14、多选

下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案正确答案：B,D参考解析：选项AC均为检查性控制。15、多选

下列有关实施风险评估程序的说法中，恰当的有（）。A.如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险B.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序C.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现舞弊正确答案：A,B,C参考解析：选项D错误。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。16、单选

下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是（）。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.对控制的监督D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实正确答案：D参考解析：选项D恰当。注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项C是内部控制的要素，不属于控制环境的要素。17、多选

控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（）。A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效正确答案：A,B,C,D18、单选

下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动正确答案：B参考解析：选项B，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。19、单选

在下列内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试正确答案：A参考解析：选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。20、多选

内部控制主要包括以下（）要素。A.风险评估过程B.信息系统与沟通C.控制环境D.控制活动正确答案：A,B,C,D21、判断题

审计单位对其财务业绩的内部评价可以为管理层提供经营目标实现程度的信息，因此，业绩衡量中的偏差表明在相关的财务报表信息中存在错报风险。正确答案：错22、多选

注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解的被审计单位的性质的有（）。A.所有权结构B.法律和监管环境C.组织结构D.经营活动、投资活动、筹资活动正确答案：A,C,D参考解析：注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。23、判断题

控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。正确答案：对24、问答题

东菱汽配股份有限公司（以下简称东菱股份）主要从事汽车配件的开发、生产和销售及提供相应的修配服务，其产品可为各类轿车、货车、客车等车型提供配件和维修服务。东菱股份的客户比较分散，且许多大客户通常采用"零库存采购模式"。当客户需要零部件时，向东菱股份发出采购订单，要求东菱股份在很短时间内交货。为了配合客户的需求，东菱股份在全国主要客户所在城市租用仓库，由物流部门根据预计销售情况，制定各仓库的安全库存，并将所生产的零部件成品运往各地仓库。在收到客户的订单后，物流部门安排相关仓库就近发货。此外，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用东菱股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。客户每月末与东菱股份共同确认当月的零部件实际使用数量，并在信用期内安排付款。2014年东菱股份为研发减少汽车尾气排放配件投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。近年来，为了适应汽车制造商的需求，汽车配件生产企业广泛使用新技术、新材料，同时进行相应的技术更新和产品升级。虽然东菱股份具有很强的技术优势，拥有一批高水平的技术开发人员和多项专利及非专利技术，具备丰富的产品开发和制造经验，且一直注重新产品，新技术的开发与研究，但如果在新产品开发过程中因设计失误造成产品与汽车制造商的要求不符或没能及时开发出与新车型相配套的产品，将面临技术进步带来的风险。2014年12月，东菱股份为缓解资金流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。要求：根据上述情况，识别东菱股份财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序。正确答案：（1）根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用东菱股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件，客户每月末与东菱股份共同确认当月的零部件实际使用数量，并在信用期内安排付款。这种情况会导致销售收入和销售成本"截止"认定、存货"完整性"认定、应收账款"存在"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①抽查资产负债表日前后已确认的销售收入，检查客户使用零部件的信息资料，核对确认销售收入的期间与客户确认使用零部件的期间是否一致。②对资产负债表日以及之前发运至客户处但客户截止资产负债表日尚未实际使用的存货实施存货监盘程度或就这些客户代保管的存货向客户进行函证。③对应收账款实施函证程序，选择主要客户函证本期销售额，检查有无截止报告日尚未取得对方认可的大额销售。（2）东菱股份2014年度获得大量的政府补助，存在未能按照会计准则在财务报表上准确列报以及结转损益的风险。这种情况会导致递延收益"存在"、"计价和分摊"、"完整性"认定，营业外收入"发生"、"准确性"和"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①检查政府补助的有关文件；②检查将政府补助划分为与资产相关的政府补助或与收益相关的政府补助是否准确；③检查将政府补助结转损益时是否满足有关条件。（3）为了适应消费者的需求，整车企业广泛使用新技术、新材料，与之相关的汽车零部件企业也进行了相应的技术更新和产品升级，这些研发支出对于资本化的开发阶段支出，存在未能满足会计准则对开发支出资本化条件的规定的风险，即会导致研发支出（无形资产）的"存在"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①了解各项研发项目的进展，检查有关可行性报告和研发项目预算等文件资料，检查管理层对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确，开发支出是否满足会计准则关于开发支出资本化条件的有关规定。②对于资本化的开发支出，识别是否存在减值迹象。如果存在，则实施减值测试，检查是否需要计提减值准备。（4）在全国主要客户所在城市租用仓库，影响存货的"存在"认定。相应的实质性程序有：①年末实施存货（包括存放于第三方的存货）监盘程序；②如果实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，例如，向存货保管方函证存货的数量和状况。（5）东菱股份将部分应收账款出售给银行，涉及金融资产终止确认的判断较为复杂，可能存在将不应终止确认的应收账款提前终止确认的风险。这种情况会导致应收账款/短期借款的"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①获取已出售的应收账款清单，检查与银行签订的应收账款转让协议，分析其是否符合企业会计准则规定的金融资产终止确认条件。②向银行函证，确认所出售应收账款的规模和与出售相关的主要条款。25、多选

注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有（）。A.生产经营的季节性和周期性B.行业的关键指标和统计数据C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本D.通货膨胀水平或币值变动正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于注册会计师应当了解的被审计单位除行业状况、法律环境与监管环境之外的其他外部因素。26、单选

信息与沟通系统围绕在（）的周围，这些系统使企业内部的员工能取得他们执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。A.授权B.风险评估C.业务流程D.控制活动正确答案：D27、单选

下列有关风险评估程序的表述中，错误的是（）。A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险D.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险正确答案：C参考解析：选项C错误。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。28、多选

下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有（）。A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序正确答案：A,C,D参考解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。29、单选

在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对正确答案：B参考解析：分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。30、多选

以下事项中，属于注册会计师了解控制活动要素的有（）。A.授权与业绩评价B.信息系统和沟通C.实物控制D.职责分离正确答案：A,C,D参考解析：控制活动主要包括五个要素，即授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制。选项B属于内部控制的要素，而不是控制活动的要素。31、多选

管理层用来衡量和评价其财务业绩的内部信息可能包括（）。A.关键业绩指标。B.差异分析C.财务报告D.预算正确答案：A,B,D32、单选

下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行正确答案：D参考解析：选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。33、单选

（）是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。A．一般授权B.特别授权C.实物控制D.业绩评价正确答案：A34、判断题

日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项无关。正确答案：错35、问答?A集团公司是一家大型钢铁企业，XYZ会计师事务所接受委托审计其2012年度的财务报表，注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。资料一：B公司是A集团公司的一个子公司，准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%。由于没有严格执行对新客户的信用记录调查和筛选，放宽授信额度就会增加坏账风险，因此B公司管理层实施了相应的控制措施。这些措施包括：财务部每月编制账龄分析报告；对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。资料二：2012年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。（1）注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时，了解到如下被审计单位的控制活动：A．生产部门填写请购单，根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批；B．根据当天审批的请购单，采购信息管理员将有关信息输入ERP系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为"待处理"状态）；C．采购员根据系统显示的"待处理"采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜；D．在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录；E．在收到供货单位的发票时，应付账款记账员将发票信息（供货单位、型号、规格、单价等）输入ERP系统，每周，计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单；F．应付账款记账员根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款；G．每月末，应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。如有差异，将立即进行调查。（2）注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题：通过对采购人员的询问，一个职员透露，2012年5月，有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货。注意到针对上述情况，公司采用手工控制。应付账款记账员收到采购发票后，将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖"相符"印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖"相符"印戳的业务与应付账款明细账与总账，未发现错报。注册会计师认为该控制有效。要求：（1）针对资料一，请指出会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险？注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施？（2）针对资料二中事项（1）给出的内部控制活动，完成下表：（3）针对资料二中事项（2）注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确？请说明理由。（4）针对资料二中事项，请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么？正确答案：（1）上述经营目标可能会导致应收账款的计价和分摊出现重大错报风险。注册会计师的审计措施包括：与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序；与财务经理讨论坏账准备的计提；审查账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；抽查还款协议和货款收回情况。（2）（3）注册会计师认为该内部控制有效的结论是不正确的。内部控制发生了变化注册会计师未测试所有期间的内部控制，同时测试结果未发现异常，并不能说明内部控制有效，注册会计师还应修改控制测试的性质和扩大控制测试的范围。（4）ERP系统应先对系统在其他单位的运行情况进行调查或先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广。系统运行存在缺陷没有修改程序，而是采用其他控制。这些均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师重新执行的程序测试其内部控制，虚拟输入与已付款的发票的信息，检查是否开出未付凭单。36、多选

注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的法律环境和监管环境的有（）。A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师了解法律环境和监管环境的内容包括：（1）会计原则和行业特定惯例；（2）受管制行业的法规框架；（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；（4）税收政策；（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、关税或贸易限制政策等；（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。37、判断题

自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，也消除个人凌驾于控制之上的风险。正确答案：错38、多选

以下属于控制活动的是（）。A.信息处理B.内部控制C.职责分离D.授权正确答案：A,C,D39、多选

以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷正确答案：A,B,D参考解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。40、判断题

因为单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险，有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险。正确答案：对41、单选

阅读由管理层和治理层编制的报告具体不包括（）。A.被审计单位年度和中期财务报告B.被审计单位的章程C.管理层的讨论和分析资料D.经营计划和战略正确答案：B42、单选

下列有关了解被审计单位及其环境的目的的说法中，正确的是（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.控制检查风险至可接受的低水平C.获取充分适当的审计证据D.实施风险评估程序正确答案：A参考解析：选项A正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。43、判断题

信息处理控制可以是人工的或是基于自动流程的人工控制，自动化控制除外。正确答案：错44、判断题

分析程序可以用作风险评估程序和实质性程序，但不可用于对财务报表的总体复核。正确答案：错45、判断题

审计计划阶段实施分析程序有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，识别可能存在重大错报的特定领域。正确答案：对46、多选

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制正确答案：A,B,C参考解析：风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。47、多选

下列事项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估程序C.与财务报告相关的信息系统和沟通D.控制活动正确答案：A,C,D参考解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督。选项B的"风险评估程序"是注册会计师了解内部控制的程序，不属于内部控制的要素。48、多选

业务流程层面的控制包括（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.控制活动C.针对关键经营风险的政策D.信息技术应用控制正确答案：B,D参考解析：选项AC均为整体层面控制。49、多选

注册会计师对被审计单位及其环境的了解应包括以下（）几个方面。A.被审计单位财务业绩的衡量和评价B.企业的目标、战略和相关经营风险C.对被审计单位控制活动的了解D.对被审计单位风险评估过程的了解正确答案：A,B50、判断题

管理层对业绩信息的使用，决定了业绩指标的分析是只用于经营目的，还是同时用于财务报告目的。正确答案：对51、判断题

如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师还是需要与该目标相关的每项控制活动。正确答案：错52、单选

下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平正确答案：B参考解析：选项B错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据是为了评估财务报表重大错报风险，而不是降低重大错报风险，注册会计师也无法降低财务报表中的重大错报风险。53、多选

下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有（）。A.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境正确答案：B,C,D参考解析：选项A不恰当。了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。54、多选

针对财务报告目标的风险评估过程主要包括（）。A.确定被审计单位的经营目标B.识别与财务报告相关的经营风险C.评估风险的重大性和发生的可能性D.采取管理风险的措施正确答案：B,C,D55、问答?甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。注册会计师曹欢负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：（1）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。（2）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2013年年初将B类产品的价格平均下调10%。（3）甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%～6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议.而由销售人员口头传达。（4）2013年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。（5）甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2013年12月31日进行盘点。资料二：注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关，并相应简要说明应实施的实质性程序。正确答案：（1）第（1）项存在重大错报风险。理由：甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长1个月的确认收入时间。而被审计单位在2013年年末发出商品科目余额仅比上年同期增长10万元。有提前确认收入的风险。该事项影响营业收入的发生认定；应收账款的存在认定；营业成本的发生认定；存货的完整性认定。应实施的实质性程序：从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。（2）第（2）项不存在重大错报风险。（3）第（3）项存在重大错报风险。理由：根据对当年发生额和期初期末余额的分析，2013年年末的应付返利余额中包含2012年度计提但未支付的返利120万元（420-300），可能表明有多计销售返利的风险。该事项影响营业收入的完整性认定；其他应付款的存在认定。应实施的实质性程序：检查2012年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2013年度计提的销售返利金额的合理性。（4）第（4）项存在重大错报风险。理由：一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明公司资产有被侵占的风险。该事项影响销售费用的发生认定。应实施的实质性程序：从销售费用的账簿记录追查至相关的原始凭证，如费用发票。（5）第（5）项不存在重大错报风险。56、判断题

对被审计单位及其环境的了解是一个连续动态收集、更新、分析信息的过程，它贯穿于整个审计过程，其目的在于评估被审计单位面临的经营风险。正确答案：对57、判断题

控制环境本身也可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。正确答案：错58、单选

在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行正确答案：A参考解析：注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。59、多选

下列有关重大错报风险的表述中，正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报C.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围正确答案：A,B,D参考解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定总体应对措施。60、单选

内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。A.人为失误而导致内部控制失效B.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任C.建立和维护内部控制是被审计管理层的职责D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任正确答案：A参考解析：选项A正确。由于内部控制固有局限性的存在，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制的局限性主要有：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。61、单选

下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。A.大量或重复发生的交易B.难以定义、防范或预见的错误C.大额、异常或偶发的交易D.监督自动化控制的有效性正确答案：A参考解析：最不适合采用人工控制是选项A，对于大量特别是重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项B、C、D均为人工控制更为适当。62、问答?公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2014年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2014年度的经营形势、管理和经营机构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：要求：针对上述资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。正确答案：（1）营业收入和营业成本分析如下：①2014年营业收入8500万元，比2013年增加了1100万元，增幅14.86%，在经营形式、管理和经营结构均未发生重大变化的情况下，营业收入增幅14.86%可能存在不合理。营业收入存在虚增的重大错报风险。②A产品2014年毛利率（6000-3500）÷6000=41.67%，相比较于2013年的（5000-4000）÷5000=20%上升了21.67%，在2014年与2013年产销形势相当时，销售毛利率变化幅度不应发生巨大变化，营业收入存在虚增、营业成本存在低估的重大错报风险；同时，B产品2014年的销售毛利率26%比2013年的25%只略有上升，较合理。③第4季度A、B产品营业收入均大幅上升，可能由于季节性销售的原因，也可能是X公司存在虚构交易的行为，营业收入存在提前确认的重大错报风险。63、单选

在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核正确答案：B参考解析：在风险评估时，审计人员常用的审计程序有询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。选项B是在风险评估程序时运用的分析程序，以识别异常的交易或事项，评估风险；选项ACD均为实质性程序。64、判断题

与财务报告相关的风险不可能与特定事项和交易有关。正确答案：错65、判断题

在对内部控制进行了解之后，应该把了解的结果记录在工作底稿上，以供下一步的控制风险评价及控制测试之用，也是以后年度审计的重要参考。正确答案：对66、判断题

一般授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权。正确答案：错67、单选

了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终正确答案：D参考解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。68、单选

下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总账的记录正确答案：B参考解析：选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。69、单选

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险正确答案：B参考解析：选项B错误。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行。70、判断题

除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。正确答案：对71、单选

下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿正确答案：B参考解析：选项B错误。审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。72、单选

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是（）。A.管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应B.管理层告知员工内部控制的重要性C.管理层的理念和经营风格D.管理层对企业的运作以及经营策略和程序的制定正确答案：A73、判断题

评估财务报表的重大错报风险是审计工作的起点，风险评估的结果将影响实质性测试审计程序的性质、时间和范围。正确答案：对74、单选

注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察D.控制正确答案：D75、问答?甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2013年年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2013年员工队伍基本稳定。（2）自2013年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。（3）2013年年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。资料二：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：要求：根据资料一，结合资料二，识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序。正确答案：（1）甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%，甲公司2013年员工队伍基本稳定。考虑到应付职工薪酬在资产负债表日要比年初数多出1个月的金额，且工薪上涨达10%，总体应付职工薪酬年末数应当远远大于年初数。而被审计单位账面仅有6万元余额，与上年年末余额很接近，可能存在2013年年末少计应付职工薪酬的风险。这一事项会影响应付职工薪酬的完整性认定。应实施的实质性程序：根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算2013年度应计提的员工薪酬，与2013年度实际计提的金额进行比较。（2）甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移，因此2013年（11月起）可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。这一事项会影响营业收入、营业成本的发生认定，存货的完整性认定。应实施的实质性程序：从2013年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（3）有网民称单公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，虽然甲公司否认该事项，但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑，相关产品销售会因此受到影响，有减值风险。这一事项会影响存货的计价和分摊认定。应实施的实质性程序：计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。76、多选

以下事项中，属于内部控制的局限性的有（）。A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷正确答案：A,B,C参考解析：内部控制的局限性表现在以下五个方面：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；（3）内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。选项D不属于内部控制的固有局限性。77、单选

下列有关风险评估的说法中不正确的是（）。A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险正确答案：C参考解析：选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。78、单选

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素B.注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式C.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险D.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价正确答案：C参考解析：选项C错误。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险79、单选

下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是（）。A.应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D.被审计单位的控制环境薄弱正确答案：D参考解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。而选项ABC所影响的都是相对具体的财务报表项目，主要与认定层次的重大错报风险相关。80、多选

下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系正确答案：A,C,D参考解析：注册会计师在评估重大错报风险时，必须要考虑相关内部控制，即在风险评估阶段，了解内部控制是必须的程序。81、单选

询问内部注册会计师，有利于注册会计师（）。A.理解财务报表编制的环境B.了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作C.评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性D.了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况正确答案：B82、单选

下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。A.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略B.穿行测试不用于风险评估程序C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险正确答案：D参考解析：选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。83、多选

注册会计师了解被审计单位对财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息有（）。A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B.同期财务业绩比较分析C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.被审计单位与竞争对手的业绩比较正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：（1）关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。84、多选

在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（）。A.注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动B.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动D.如果多项控制活动能够实