浅谈行政事业单位内部控制建立与实施

随着市场经济的进一步加深，我国的经济已经于世界经济接轨，形成了全球经济一体化的形态，国家也在不断地强调事业单位内控建设的重要性，并出台了相关的文件政策加以规范，促进单位内部控制体系的建设，对于单位内部的各项风险进行防控，保证单位内部各项资产的安全，提高公共服务机构的工作效率。一、行政事业单位内部控制概述（一）行政事业单位内部控制的定义行政事业单位内部控制是一项内部管理手段，单位内部为了更好地管理，实现内控目标，建立相关的制度，对于经济活动产生的风险，加以有效的控制。从动态上讲，内部控制是一项制度，用来规范单位内部人员的各种行为，从静态上讲，内部控制是一个系统，能够对风险进行有效的控制，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，保证内控制度的有效实施和控制程序。（二）加强事业单位内部控制的重要意义事业单位内部管理人员要认识到内部控制的重要性，内部控制目标的设定要与单位内部的整体发展目标相一致。1．是保证单位内部各项经济活动合理合法的重要保障。内部控制要求单位内部的各项经济要符合各项法律法规，保证各项经济行为的合法性，杜绝出现违法违规的现象，这也是内控实施最为基本的目标。2．是保证国有资产安全性的重要手段。行政事业单位的专项资金和国有资产，会出现被挪用和被占有的现象出现，要对其进行控制，确保资产的安全完整；同时，单位内部的资产分配不合理，存在大量的闲置资产，不但降低了使用率，还占用了大量的资金，内部控制在单位的实施，可以有效地规避上述现象的发生，为资产安全和有效使用提供制度保障。3．确保了单位内部各项财务信息的真实性。行政事业单位的财务信息相对复杂，都是为了国家建设的各个项目，既有财务的总结报告，还有专项资金的预算编制方案，同时还包括以货币计量的其他信息。财务信息能够反映一段时间内部单位的实际经营情况，保证财务信心的真实完整十分重要，这是单位的法定义务，也是行政事业单位解除受托责任的必要手段。内部控制能够保证财务信息保持一定的真实性。（三）行政事业单位内部控制原则内部控制的实施要遵循一定的基本原则，并且以此原则为指导，与行政事业单位发展的实际情况相结合，保证实施的效果。1．全面性原则。内部控制的实施一定要在单位内部的各个环节，是一个全面的过程，包括经济活动的开始决策到执行过程，最后在到监督与控制，要对整个过程中的业务和事项进行控制，与此同时要求全员参与到内控中，积极的创建良好的内控环境，为内部控制的建设做好铺垫。2．重要性原则。基于内控的全面性原则，内控还会对比较重要的经济活动进行实时监控，预防重大风险的发生，并加强防控，保证在控制过程中不会出现缺陷发生。3．制衡性原则。内部控制能够优化各部门的职能，使各项之间能够形成相互制约的巨局面，并在相互沟通和协作中也能相互的监督和制衡。4．适应性原则。内部控制不是一成不变，是随着国家的有关规定和单位的实际情况而变化的，一旦市场环境出现了变化，那么内部控制要随之修改，尽快地适应经济活动的新要求。（四）行政事业单位内部控制建设的实施基于内部控制的全面性，因此内部控制的覆盖面比较大，在内部管理的各个环节都需要加以控制，例如优化岗位职责、明确各项业务的流程，风险管控和迅速找到风险点，并且能够及时地采取对策措施等等，最后还要管理人员将内控制度落实，并且认真地去执行。首先，要对单位内部的经济业务设置合理的流程，确立组织结构，邀请专业人员对单位内部的各项业务进行调研和总结，根据每项业务的特点进行归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。其次，明确业务环节。即按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。注意经济活动可能产生的风险，在掌握了单位内部的主要业务范围后，深入的分析由各项业务风险的成因，通过各项有效途径对风险进行评估并加以控制。同时要将风险进行分类，找到对单位影响比较大的特定风险，确定好风险点。减少经济利益流出。最后，选择合理有针对性的风险措施。上次已经通过内控实施对风险加以分类和分析，接下来就是通过各项措施将风险降到最低，避免浪费舞弊的现象发生，并有效控制在可承受的范围内。同时建立内部控制制度，充分发挥内控的职能和效果。二、行政事业单位内部控制管理中存在的问题分析（一）内部控制环境有待于改善随着经济不断发展，财政部陆续制定内部控制建设的一系列指导意见和管理制度，但是，目前行政事业单位不够重视，还未形成科学、规范、合理的内部控制准则，在经济活动的各个方面人存在多个风险点，造成单位经济利益流出；行政事业单位内部控制的意识较薄弱，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施重视不够，在内部控制建设过程中没有提供必要的人力、无力支持。（二）内部控制管理制度有待完善行政事业单位财务管理制度不健全，缺乏完善的财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、支出授权审批程序等制度，尽管部分单位的内控制度已经建立完成，但是其执行不到位；内控制度不够全面，没有覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项；会计人员管理弱化，关键岗位长期不轮岗，造成财务舞弊现象。（三）内部控制预算业务层面有待完善预算管理以单位战略目标为导向，对经济活动各方面进行全面预测和科学筹划。然后，部分单位对长远战略规划重视不够，具体工作目标和行动计划等经济活动目标分解不够细化，导致预算编制和预算执行与战略规划脱节，预算业务的主要风险点查摆不透彻，影响预算执行效果。（四）风险防范意识较低行政事业单位与一般企业不同，是一种政策性非常强的组织机构，要求管理人员一些按照上级指令办事，还未适应市场经济的多变性，抵御风险的意识相对较低，和事业单位管理要求不一致。由于内部管理的人员对风险掌握不明确，大大增加了风险产生的概率，同时对于国有资产的安全性也有一定的影响。三、行政事业单位加强内部控制管理的有效对策（一）优化组织体系，将权限和职责落到实处单位负责人要秉着重视内控的态度，将自身的内控意识提升，并有效的开展内控工作，呼吁全员参与到内控的建设中，单位内部要专门的设置内部控制的职能部门，选择专业性强的人实施内控工作，负责内控建设的方案和规划，优化组织结构，发挥内部控制在各部门的作用，将权限和各项职责落到实处。（二）建立健全单位各项内部管理制度单位应该将内部每一笔的经济收入和支出的流程加以掌握，在存在的风险中找到风控点，对风险评估结果进行反复测算，选择正确的应对策略，制定内部控制管理制度；将基础工作管理做精做细，完善财务管理制度，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离，同时，应当实行财会部门关键岗位定期轮岗制度和采取替代控制措施，防止财务舞弊的发生。（三）完善预算业务控制行政事业单位业务层面内部控制包括预算业务控制。单位应该按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标，不能偏离战略规划和经济活动目标。预算业务是对单位年度收支的规模和结构进行的预计和测算，应该建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。（四）运用现代化科技手段加强内部控制单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，在日常经济活动各个业务领域，尽快实施信息化。单位在实施办公自动化、经济活动管理信息系统的过程中，应当将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或者消除人为操纵的因素，保护信息安全。单位应当将各个业务的信息系统实现对接，避免“信息孤岛”。（五）树立正确的风险防范意识。事业单位属于公共服务机构，肩负着建设国家的重任，一旦管理中出现了纰漏，会减缓国家发展和建设的脚步，也会给社会带来影响。所以加强会计内部控制的风险防范迫在眉睫，树立风险管理意识，是内部控制实施最为有效合