CPA税法章节测试-个人所得税专项测试卷含答案试题含答案

CPA税法章节测试-个人所得税专项测试卷含答案考点一、纳税人1.【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税义务人的有()。A.外籍个人甲2015年9月1日入境，2016年8月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2015年9月1日入境，2016年8月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间两次临时离境各25天答案解析：【答案】CD

【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日；(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。2.【单选2】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是()。A.M国甲，在华工作8个月B.N国乙，2016年1月10日入境，2016年10月10日离境C.X国丙，2015年10月1日入境，2016年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2015年3月1日入境，2016年3月1日离境，其间离境80天答案解析：【答案】C

【解析】

(1)选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；(2)选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。3.【多选3】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。(2014年)A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入答案解析：【答案】ABD

【解析】选项AB：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得；选项C：出租境外的不动产取得的所得，不属于来源于中国境内的所得；选项D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为来源于中国境内的所得。考点二、征税范围4.【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有()。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某公司对非雇员的营销业绩奖励答案解析：【答案】ABCD

【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。5.【单选2】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴答案解析：【答案】A

【解析】选项BCD不属于工资、薪金范围。6.【单选3】纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是()。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险D.个人转让债券所得答案解析：【答案】B

【解析】选项A：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项B：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项C：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项D：个人转让债券所得按“财产转让所得”征收个人所得税。7.【单选4】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税的是()。A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下B.个体工商户对外投资取得的所得C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的答案解析：【答案】A

【解析】理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税。8.【多选5】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。A.个人取得特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.稿酬所得D.教师自行举办培训班取得的收入答案解析：【答案】AB

【解析】教师自行举办培训班取得的收入按个体工商户生产经营所得纳税。9.【单选6】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入答案解析：【答案】D

【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。10.【多选7】下列所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有()。A.个体工商户对外投资取得的股息所得B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户D.个人从事彩票代销业务而取得的所得答案解析：【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户投资取得的股息按照利息、股息、红利所得计税；选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。考点三、税率11.【单选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是()。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.偶然所得答案解析：【答案】A

【解析】选项BCD均适用比例税率。考点四、计税依据与应纳税额12.【多选1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有()。A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案解析：【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合。13.【多选2】下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有()。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得答案解析：【答案】AB

【解析】按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，不包括CD选项。14.【单选3】中国公民张某2016年3月10日取得2016年2月份工资3400元，2016年含税全年一次性奖金收入60100元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。A.11445B.12000C.15000D.10000答案解析：【答案】A

【解析】[60100-(3500-3400)]÷12=5000(元)；适用税率为20%，速算扣除数为555元；应缴纳的个人所得税=[60100-(3500-3400)]×20%-555=11445(元)。15.【单选4】2016年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。两个单位应代扣代缴张先生个人所得税合计()元。A.640B.1145C.450D.295答案解析：【答案】A

【解析】按照规定，在外商投资企业工作的中方人员，分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方均应代扣代缴个人所得税，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，扣缴个人所得税。两个单位应代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-3500)×10%-105=640(元)。16.【单选5】李某2017年2月从中国境内取得2016年不含税年终奖金36000元，支付年终奖金的单位为其负担了全部税款，当月工资薪金所得5000元。李某2017年2月应申报缴纳的个人所得税是()元。A.3152.94B.3928.33C.3205.88D.3275.94答案解析：【答案】B

【解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：36000÷12=3000(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳税所得额=[36000-105]÷(1-10%)=39883.33(元)；39883.33÷12=3323.61(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33(元)。工资应纳税额=(5000-3500)×3%=45(元)。12月合计应纳税额=3883.33+45=3928.33(元)。17.【单选6】我国公民王先生在甲公司工作了15年，2016年10月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税()元。A.120B.475C.780D.1150答案解析：【答案】A

【解析】王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。18.【单选7】2016年11月李某符合法定提前退休条件，办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为()元。A.360B.200C.250D.150答案解析：【答案】A

【解析】应缴纳个人所得税=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。19.【单选8】杨先生为某上市公司的员工，公司2015年实行雇员股票期权计划。2015年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2016年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。A.0B.87850C.93875D.97960答案解析：【答案】D

【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。20.【多选9】下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有()。A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入答案解析：【答案】AC

【解析】选项B：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税；选项D：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。21.【单选10】2016年9月，北京精英教育公司员工黄某被公司派往美国工作3个月，在美国工作期间，工资由公司设在美国的分支机构支付，每月工资折合人民币20000元，每月由该分支机构代扣代缴个人所得税2500元；黄某取得美国劳务报酬折合人民币15000元，按美国的税法缴纳了个人所得税2500元。2016年黄某在美国工作3个月取得的所得在我国应补缴个人所得税()元。A.0B.1110C.2400D.785答案解析：【答案】D

【解析】工资薪金所得抵免限额=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元)。已由分支机构代扣代缴税额=2500×3=7500(元)。劳务报酬所得抵免限额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)，在境外已经缴纳税款2500元。抵免限额=8385+2400=10785(元)＞境外实际缴纳税款=7500+2500=10000(元)。所以在我国应补缴的个人所得税为=10785-10000=785(元)。22.【单选11】有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是()。A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税答案解析：【答案】B

【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。23.【多选12】下列支出中，在计算实行查账征收的个人独资企业和合伙企业生产、经营所得应纳的个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。A.个人投资者的工资费用B.分配给投资者的股利C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费答案解析：【答案】CD

【解析】个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在税前扣除，所以，选项AB不符合题意。向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，所以选项C符合题意。广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，所以选项D符合题意。24.【多选13】下列关于对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理，说法正确的有()。A.从2011年9月1日起，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足12个月的，应将收入换算为12个月后再计算缴纳个人所得税D.个人承租外商投资企业生产经营，因对企业经营成果拥有所有权而从该外商投资企业分得的收益，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税答案解析：【答案】ABD

【解析】在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度。25.【单选14】退休职工王某于2016年5月1日承包一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2016年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资4000元。王某2016年应缴纳个人所得税为()元。A.21325B.13050C.23850D.35775答案解析：【答案】B

【解析】在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为1个纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以王某只就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=(120000+3000×8-40000-3500×8)×30%-9750=13050(元)。考点四、计税依据与应纳税额26.【单选15】某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为()元。A.500B.520C.550D.560答案解析：【答案】C

【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。27.【单选16】2016年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。A.4480B.10480C.14480D.18800答案解析：【答案】B

【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)

该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。28.【单选17】李某按市场价格出租住房，2016年63月取得不含增值税的租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为()元。A.400B.120C.150D.300答案解析：【答案】B

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。29.【多选18】下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有()。A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬答案解析：【答案】CD

【解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外的其他人员在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”计征个人所得税。选项A属于“劳务报酬所得”；选项B属于“工资、薪金所得”。30.【多选19】下列项目中，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有()。A.个人举办书画展取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.个人开设牙科诊所的收入D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答案解析：【答案】AD

【解析】选项B属于“特许权使用费所得”，选项C属于“个体工商户的生产、经营所得”。31.【多选20】下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有()。A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产D.个人因持有上市公司股票而取得的股息所得答案解析：【答案】BCD

【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

所以选项A不符合题意，选项C符合题意。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项B符合题意。个人持有上市公司股票取得的股息所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项D符合题意。32.【多选21】下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有()。A.自由画家为某单位作画取得的所得B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得答案解析：【答案】CD

【解析】自由画家为某单位作画取得的所得，应按照“劳务报酬所得”计税。33.【单选22】2014年1月，大明以80万元的价格购入一套住房，居住了两年后，于2016年1月，无偿赠送给了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2016年9月将该房屋转让，取得不含增值税的转让收入120万元，已知小明受赠及转让房屋过程中共缴纳相关税费8万元。下列说法中正确的是()。A.小明无偿受赠房屋应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税B.小明无偿受赠房屋应缴纳个人所得税16万元C.小明转让房屋应缴纳的个人所得税为6.4万元D.小明转让房屋应缴纳的个人所得税为22.4万元答案解析：【答案】C

【解析】个人将房屋产权无偿赠与其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，不征收个人所得税。受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。小明转让房屋应缴纳个人所得税=(120-80-8)×20%=6.4(万元)。34.【多选23】下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有()。A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得B.个人处置打包债权取得的收入C.个人取得的不竞争款项D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得答案解析：【答案】AC

【解析】选项B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。35.【单选24】下列关于个人投资者(新股东)收