2024年税务师《税法二》考前冲刺必会试题库300题（含答案解析）

PAGEPAGE1902024年税务师《税法二》考前冲刺必会试题库300题（含答案解析）一、单选题1.甲运输公司2020年6月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨询合同，不缴纳印花税。应缴纳印花税=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）2.我国企业所得税的税率所采用的形式是（）。A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超倍累进税率答案：A解析：我国企业所得税的税率所采用的形式是比例税率。3.经营所得国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（ ）。A、归属法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：本题考查国际公认的常设机构利润的确定方法。选项A当选，常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法，归属法也称“实际所得法”，并已得到国际公认。4.某企业2019年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A、5B、10C、12D、15答案：B解析：直接捐款5万元不允许扣除，实际公益性捐赠10万元，扣除标准＝100×12%＝12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。5.下列关于海南自由贸易港企业的企业所得税税收优惠说法中，正确的是（ ）。A、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按10%的税率征收企业所得税B、在海南自由贸易港设立的旅游业企业，从境外新设分支机构取得的营业利润免征企业所得税(被投资国企业所得税率符合规定)C、在海南自由贸易港设立的高新技术产业企业从其当年新收购的持股比例15%的境外子公司取得的分红免征企业所得税(被投资国企业所得税率符合规定)D、对在海南自由贸易港设立的企业新购置的机器设备，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销答案：B解析：本题考查海南自由贸易港的税收优惠。选项A不当选，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。选项B当选，选项C不当选，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。其中新增境外直接投资是指从境外新设分支机构取得的营业利润，或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。选项D不当选，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产(除房屋、建筑物以外的)或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法，选项D未说明金额条件。6.2020年6月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（）元。A、12000B、9600C、18000D、116000答案：A解析：对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。7.（2017年）依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D、与债务人达成债务重组协议无法追债的损失答案：B解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。8.（2017年）依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。A、制造成本法B、标准成本法C、作业成本法D、实际成本法答案：A解析：房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。9.根据车船税法律制度规定，以下不属于车船税征税范围的是（）。A、用于耕地的拖拉机B、用于接送员工的客车C、用于休闲娱乐的游艇D、供企业经理使用的小汽车答案：A解析：拖拉机不属于车船税的征税范围。10.某企业2018年8月停止生产经营，进行清算，清算过程的相关数据如下：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元、负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业清算期的企业所得税为（）万元。A、65B、50C、45D、70答案：A解析：企业的清算所得为企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。其中，负债清偿损益等于负债的计税基础减去清偿金额。清算所得＝4230－3890－70－20＋（3700－3590）－100＝260（万元）清算期间的企业所得税＝260×25%＝65（万元）11.下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。A、个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B、律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C、任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费D、出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费答案：C解析：本题考查“工资、薪金所得”的征税范围。选项A不当选，按照“经营所得”缴纳个人所得税。选项B不当选，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。选项D不当选，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。12.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得B、拥有的专利在境外使用而取得的所得C、从境外上市公司取得的股息所得D、由境内企业.事业单位.其他组织支付或者负担的股息所得答案：D解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。13.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（ ）。A、工程设计合同B、专利权转让合同C、专利申请转让合同D、设备测试合同答案：C解析：本题考查印花税应税合同适用的税目。选项A不当选，“建设工程合同”包括工程勘察、设计、施工合同，工程设计合同属于该税目。选项B不当选，专利权转让合同适用于“产权转移书据”税目。选项C当选，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。选项D不当选，设备测试合同适用于“承揽合同”税目。14.甲公司占用园地40万平方米建造生态高尔夫球场，同时占用林地20万平方米开发经济林木，所占耕地的耕地占用税适用的定额税率为20元/平方米。甲公司应缴纳的耕地占用税为（）万元。A、800B、1200C、1000D、400答案：A解析：甲公司占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800（万元）；开发经济林木占地林地属于用于农业建设，不缴纳耕地占用税。15.某企业2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2019年实际应缴纳的车船税是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2019年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。16.2017年初A居民企业以实物资产800万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年5月，B企业宣告分配上年股息300万元。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A、企业取得股权转让所得290万元B、A企业应确认投资的股息所得90万元C、A企业应确认的应纳税所得额为－20万元D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元答案：B解析：A居民企业股权转让所得＝1000－800＝200（万元）A居民企业股息所得＝300×30%＝90（万元）17.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。18.下列关于个人所得税的表述中，不正确的是（）。A、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的个人，为非居民纳税人B、累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人，为居民纳税人D、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税答案：B解析：选项B，累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。19.下列关于国际税收协定，说法正确的是（ ）。A、税收协定主要是通过降低所得居住国税率来限制其征税的权利B、税收协定可通过“主要目的测试”解决协定滥用C、税收协定的税种范围只包括所得税，不包括财产税D、税收协定中人的范围是指个人答案：B解析：本题考查国际税收协定的概念。选项A不当选，税收协定主要是通过降低所得来源国税率(而非居住国税率)或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。选项C不当选，税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税。选项D不当选，税收协定中人的范围主要包括个人、公司和其他团体，部分协定中还包括合伙企业等。20.某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：应缴纳的契税＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（万元）21.（2016年）企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（）。A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B、合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础答案：B解析：企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。22.五林公司原账面资产总额2000万元，负债400万元，所有者权益1600万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计600万元。假定李小白（新股东）向五林公司原股东购买该企业100%股权，股权收购价1500万元，李小白收购企业后，五林公司将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累600万元向新股东李小白转增实收资本。李小白当月应纳税额为（）万元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：应纳个人所得税额=（1600-1500）×20%=20（万元）。新股东以低于净资产的价格1500万元收购该企业股权，因此收购价格1500万元减原实收资本（股本）1000万元的差额500万元不征税，股权收购价格1500万元低于原所有者权益1600万元的部分：100万元按“利息、股息、红利所得”项目纳税。23.单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（ ）。A、转让土地使用权B、转让不动产所有权C、承受不动产所有权D、赠与不动产所有权答案：C解析：本题考查契税的纳税义务人。选项C当选，契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方，转让方无需缴纳契税，需要缴纳土地增值税。24.下列关于离婚析产房屋的个人所得税政策，正确的是（ ）。A、个人因离婚析产方式办理产权过户手续，取得产权方应按房屋市场价值缴纳个人所得税B、个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税C、转让离婚析产房屋允许扣除的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和D、个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用2年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税答案：B解析：本题考查离婚析产房屋的个人所得税政策。选项A不当选，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。选项C不当选，允许扣除的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和“乘以转让者占房屋所有权的比例”。选项D不当选，家庭生活自用“5年”以上唯一住房的，免征个人所得税。25.某房地产开发企业2018年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元且每栋房产原值一致，2019年5月1日，将其中的7栋对外出售，另外1栋作为本企业固定资产使用、2栋对外出租，年租金共计为12万元（不含增值税），房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该房地产开发企业2019年应纳房产税（）万元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的7栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2019年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（万元）。26.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。A、按3%的税率B、减按1.5%的税率C、减按1%的税率D、减按2%的税率答案：C解析：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。27.A公司2019年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。当年12月经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为（）万元。A、41B、59C、76D、102答案：D解析：A公司销售货物所得=400-240=160（万元）；债务重组利得=700-400-400×13%=248（万元）；A公司该业务应缴纳的企业所得税=（160+248）×25%=102（万元）。28.王某2020年3月购买小轿车一辆，排量1.6升，2020年8月为儿子购买摩托车一辆（以父亲王某名义进行登记），已知在购买当月均取得管理部门核发的登记证，当地1.6升小轿车单位税额为每年480元，摩托车单位税额每年60元，则当年王某需要申报缴纳的车船税为（）元。A、360B、425C、180D、505答案：B解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。计算公式：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数当年应纳车船税＝480÷12×10＋60÷12×5＝425（元）29.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）。A、建筑工程分包合同B、个人出租门店所签订的合同C、银行同业拆借所签订的合同D、土地使用权出让合同答案：C解析：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。30.某企业2021年3月支付1 000万元取得5万平方米的土地使用权，开发土地发生的费用为500万元，所建厂房的建造面积为2万平方米，建筑成本和费用为2 000万元，2021年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（ ）。A、3B、3C、3D、2答案：A解析：本题考查房产原值的确定。选项A当选，具体过程如下：(1)对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款131.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润18万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润120万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联关系，将120万元的利润按照7：3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。A、利润分割法B、再销售价格法C、交易净利润法D、可比非受控价格法答案：A解析：利润分割法是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。32.2019年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明A向B销售货物一批，货物价值为400000元，当月已按规定贴花。2019年7月A企业实际向B企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰。则A企业2019年7月针对该合同应补缴印花税（）元。A、0B、60C、150D、240答案：B解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。A企业2019年7月应补缴印花税=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。33.根据《船舶吨税法》规定，下列属于船舶吨税范围，应缴纳我国船舶吨税的是（）。A、自大连港进入伦敦港的船舶B、自悉尼港进入三亚港的船舶C、自天津港进入青岛港的船舶D、自神户港进入珍珠港的船舶答案：B解析：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。34.（2019年）计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A、个人购买的互助型医疗保险支出B、个人购买的税收递延型商业养老保险支出C、个人缴付符合国家规定的企业年金支出D、个人购买符合国家规定的商业健康保险支出答案：A解析：选项BCD，属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。35.中国公民王某承包某企业，承包后未变更工商登记。2019年该企业发生营业收入52万元，与收入配比的成本费用40万元，其中包括支付王某的工资3万元，按承包合同规定，王某对经营成果拥有所有权，每年需要上缴的承包费是5万元，假设不存在其他纳税调整事项。2019年王某应缴纳个人所得税（）元。（未取得综合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企业当年应缴纳的企业所得税＝（52－40）×25%＝3（万元），王某的承包经营所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。应纳个人所得税＝10000×5%＝500（元）。36.某国有企业2019年6月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元。2020年3月进行股份制改制时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2020年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：该国有企业2020年就该转让收入应缴纳企业所得税＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（万元）37.某有限责任公司系原某非公司制企业按规定整体改制而成且原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股份比例为100%，承受原企业价值1000万元的土地、房屋权属；以债权人身份接受某破产企业价值300万元（不含增值税）的房产抵偿债务，随后将此房产作价投资于另一企业。已知当地契税适用税率为5%，该有限责任公司上述业务应缴纳契税（）万元。A、0B、15C、50D、65答案：A解析：企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税；企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；以房产投资，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税，该有限责任公司作为投资方不需要缴纳契税。38.（2016年）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元；另有一处独立的地下生产车间同时竣工并投入使用，房产原值为600万，假设房产原值的减除比例为30%，该省规定此类地下建筑物应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A、58.52B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：储存物资的地下室为非独立地下建筑，因此与地上房屋视为一个整体计算征收房产税，但独立的地下生产车间应打折后正常计算。应纳税额=8000×（1-30%）×1.2%×10/12+600×（1-30%）×60%×1.2%×10/12=58.52（万元）。39.2019年12月美籍华人陈某（在中国境内无住所）来中国某企业任职，当月取得工资收入10000元。陈某当月应缴纳个人所得税（）元。A、290B、745C、880D、920答案：A解析：应缴纳个人所得税＝（10000－5000）×10%－210＝290（元）40.某工业企业2019年全年会计利润为1000万元,当年共发生三笔捐赠支出,分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（）万元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除,10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。41.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）。A、760万元B、800万元C、1000万元D、840万元答案：C解析：在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。（2）所得税税率一般题中会提供。（3）接以上案例：实缴税额=300（万元）。42.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税答案：D解析：选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。43.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（ ）。A、自清算完成之日起30天内B、自注销营业执照之前30日内C、自终止实际经营之日起60日内D、自人民法院宣告破产之日起15日内答案：C解析：本题考查企业所得税的纳税期限。选项C正确，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。44.2018年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元。A、0B、150C、570.4D、620答案：B解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）＜620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。45.（2017年）国际税收产生的基础是（）。A、跨境贸易和投资等活动的出现B、不同国家之间税收合作的需要C、两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D、国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异答案：D解析：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。46.某企业2019年9月经批准占用园地4000平方米建造高尔夫球场，占用菜地2000平方米开发经济林木。已知，当地耕地占用税适用税额为10元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（）元。A、20000B、40000C、60000D、80000答案：B解析：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积为计税依据征收的一种税；占用菜地开发经济林木不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=4000×10=40000（元）。47.根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法不正确的是（）。A、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，要照章缴纳印花税B、省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税C、对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征D、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税答案：A解析：选项A：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。48.根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（）。A、国债利息收入免征企业所得税B、非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税C、工业企业销售货物收入征收企业所得税D、对公募证券投资基金转让创新企业CDR取得的差价所得，暂不征收企业所得税答案：B解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。49.某企业2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米为该企业厂区内绿化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米为该企业自办医院用地）；当年5月经批准在城郊征用耕地3000平方米用于建造仓库。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。（已知该企业所在地城镇土地使用税年税额：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米；城郊土地1元/平方米）A、120500B、128000C、112000D、118000答案：D解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。50.（2015年）下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（）。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B、销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物180天后确认收入的实现D、宣传媒介的收费，应根据制作广告的完工进度确认收入的实现答案：A解析：选项B：销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现；选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现；选项D：宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。51.下列关于耕地占用税征收管理的说法，不正确的是（ ）。A、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年之内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴耕地占用税B、未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天C、纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税D、经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理手续通知的当天答案：B解析：本题考查耕地占用税的征收管理。选项B当选，未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的实际占用耕地的当天。二、多项选择题52.2019年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元（240＋80），按300万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）。53.甲企业2020年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。54.（2017年）某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税是（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4×8÷12＝16000（元）55.下列各项中，不属于专用作业车的是（）。A、高空作业车B、洒水车C、扫路车D、救护车答案：D解析：以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。56.（2017年）某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）57.（2015年）下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（）。A、筹建期应确认为企业的亏损年度B、筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销C、筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费D、筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费答案：C解析：企业筹办期间不计算为亏损年度；筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。58.某电子公司(企业所得税税率15%)2021年1月1日向母公司(企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2021年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。A、1000B、500C、350D、0答案：C解析：本题考查关联方利息费用扣除的规定。选项C当选，因为电子公司的税率是15%，母公司的税率是25%，因此得知电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制。该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2021年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。选项A不当选，误用约定年利率计算出2年利息作为2021年税前扣除金额，即5000×10%×2=1000(万元)。选项B不当选，误用约定年利率计算出1年利息作为2021年税前扣除金额，即5000×10%=500(万元)。选项D不当选，误认为关联方之间的利息支出不得税前扣除。需要注意的是，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除，而关联企业之间的利息支出可以按照规定扣除。提示：本题其实从题干信息可以看出考核方向，一是给出了两个公司的税率，二是未给出母公司股权投资金额，因此可以判断出考查的是债资比限制的除外情形。59.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。60.下列选项中，不属于免征耕地占用税的是（）。A、军事设施占用耕地B、医院占用耕地C、学校占用耕地D、飞机场跑道占用耕地答案：D解析：选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。61.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运输费和保管费未分别记载）。货物运输合同的印花税税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该项合同双方各自应缴纳印花税=500000×1‰=500（元）。62.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。A、财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B、融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C、易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D、建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据答案：B解析：本题考查印花税计税依据的规定。选项A不当选，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。选项C不当选，用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同，按合同所载的购、销金额合计数计税。选项D不当选，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。63.2020年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价80万元的一套住房以50万元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。A、21500B、37500C、52440D、58590答案：D解析：找税率：（800000－500000）/12＝25000，税率20%，速算扣除数1410。应纳税额＝300000×20%－1410＝58590（元）64.某个体工商户2019年全年实现销售收入800万元，出租不动产取得收入200万元，本年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8万元。2019年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A、4.8B、5C、4D、3答案：A解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的扣除限额=（800+200）×5‰=5（万元）＞实际发生额的60%=8×60%=4.8（万元），所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为4.8万元。65.某国有企业职工张某，于2021年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有36个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴216000元。当月张某领取退休工资6500元。则张某2021年2月收到的提前退休一次性补贴应缴纳的个人所得税为（ ）。A、225元B、1080元C、21390元D、14040元答案：B解析：本题考查个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税的税务处理。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，应纳税额=｛［(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准］×适用税率-速算扣除数｝×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。本题距离法定退休年龄尚有36个月，即为3年。先按照年度数平均分摊至各年，单独适用综合所得税率表计税，再乘以距离法定退休年龄的实际年度数3年。张某取得的一次性补贴应纳税所得额=［(216000÷3)-60000］=12000(元)，适用3%税率和速算扣除数0。应纳税额=［(216000÷3)-60000］×3%×3=1080(元)，选项B当选。选项A不当选，误将一次性补贴分摊到各月，与当月的退休工资合并，查找综合所得税率表计算纳税。其计算过程为：(216000÷36+6500-5000)×3%=225(元)。选项C不当选，误将一次性补贴分摊到各月，查找月度税率表，适用税率10%，速算扣除数210，再将一次性补贴乘适用税率计算纳税，其计算过程为：216000×10%-210=21390(元)。选项D不当选，未考虑费用扣除标准，查找综合所得税税率表，适用税率10%，速算扣除数2520，其计算过程为：［(216000÷3)×10%-2520］×3=14040(元)。提示：提前退休属于正式退休，可享受退休金法定免税政策，其取得的6500元退休工资免征个人所得税。66.（）其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。A、船舶吨税B、车船税C、车辆购置税D、城市维护建设税答案：A解析：船舶吨税其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。67.居民甲某共有三套房产，2017年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）万元。A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85答案：A解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋承受方缴纳契税，房产抵债，应由丙某缴纳契税，甲不缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税＝15×3%＝0.45（万元）68.（2010年）2018年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。A、6.00B、6.75C、7.50D、8.25答案：B解析：个体工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）广告费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）69.下列各项中，依照船舶吨税征税范围和税率的规定，错误的是（）。A、船舶吨税设置优惠税率和普通税率B、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨C、自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税D、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征税款答案：B法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。70.2021年5月公民小斯将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元。假设该限售股原值无法确定。小斯转让限售股应缴纳个人所得税（ ）万元。A、0B、2.00C、4.00D、3.40答案：D解析：本题考查转让上市公司限售股的个人所得税政策。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目，适用20%的比例税率征收个人所得税。以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。小斯转让限售股应缴纳个人所得税=20×(1-15%)×20%=3.4(万元)，选项D当选。选项A不当选，误认为转让上市公司限售股免税。选项B不当选，误认为转让上市公司限售股直接按转让收入减半征收个人所得税，其计算过程为：20×50%×20%=2(元)。选项C不当选，未考虑限售股的原值和合理税费可以减除，其计算过程为：20×20%=4(元)。提示：个人转让境内上市公司股票免税。71.印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存（）年。A、1B、3C、5D、8答案：A解析：印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。72.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A、手推车B、中轻型商用客车C、游艇D、专用作业车答案：A解析：非机动车辆（手推车）不属于车船税征税范围。73.2019年12月，李某取得财产租赁收入80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某12月份应纳个人所得税（）元。A、6160B、6272C、8400D、8960答案：D解析：捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。应纳个人所得税＝[80000×（1－20%）－19200］×20%＝8960（元）74.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A、3月1日至5月31日B、5月1日至6月30日C、6月30日至12月31日D、3月1日至6月30日答案：D解析：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。75.在我国无住所的非居民个人汤姆，2020年7月在我国境内出版一篇小说，取得稿酬收入60000元。汤姆应确认的应纳税所得额为（）元。A、48000B、60000C、33600D、36000答案：C解析：非居民个人取得稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为，收入额并减按70%计算。汤姆取得稿酬所得的应纳税所得额=60000×（1-20%）×70%=33600（元）。76.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2019年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2019年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600（元）。77.依法不需要办理登记的车船，其车船税纳税地点是（）。A、车船的所有人或者管理人所在地B、车船的购买地C、纳税人工作单位所在地D、纳税人机构所在地答案：A解析：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。78.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（）月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。79.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出B、企业通过市政府捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金C、企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品D、企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金答案：D解析：自2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。80.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（ ）。A、个人购买的互助型医疗保险支出B、个人购买的税收递延型商业养老保险支出C、个人缴付符合国家规定的企业年金支出D、个人购买符合国家规定的商业健康保险支出答案：A解析：本题考查综合所得在计税时，其他扣除包含的项目。选项BCD不当选，依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。81.下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（ ）。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B、销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物180天后确认收入的实现D、销售商品需要简单安装的，需要在安装和检验完毕时确认收入的实现答案：A解析：本题考查特殊销售方式下收入的确认时间。选项B不当选，销售货物采用预收款方式的，以发出商品的时间确认收入的实现。选项C不当选，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现。选项D不当选，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。提示：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单，或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天82.（2013年）某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（万元）83.下列关于企业所得税的表述不正确的是（）。A、以净所得为征税对象B、以应纳税所得额为计税依据C、只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税D、纳税人与负税人通常是不一致的答案：D解析：企业所得税的纳税人与负税人通常是一致的。84.某企业2019年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；2019年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。85.大山厂实际占地3000平方米。由于经营规模扩大，年初又受让了一块尚未办理土地使用证的土地，大山厂按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该厂当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A、26000B、18000C、10000D、12000答案：C解析：应纳税额=（3000+2000）×2=10000（元）。86.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地1年内依法复垦，恢复种植条件的，不得退还已经缴纳的耕地占用税B、占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起15日内缴纳耕地占用税C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税答案：C解析：选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可全部退还已经缴纳的耕地占用税。选项B：占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。87.根据船舶吨税的规定，《船舶吨税税目税率表》中税率的划分标准是（）。A、国籍B、艇身长度C、船舶净吨位D、执照期限答案：D解析：《船舶吨税税目税率表》中税率按照执照期限划分的；税目是按船舶净吨位来划分的。88.（2015年）下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A、因自然灾害导致无法收回的应收账款B、债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款C、债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D、法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款答案：C解析：债务人逾期3年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。89.根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（）。A、多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣B、不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税C、企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税D、企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税答案：B解析：选项A：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。90.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过（）个月。A、1B、3C、5D、10答案：A解析：同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过1个月。91.（2017年）甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2017年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。A、300B、600C、5400D、6000答案：B解析：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。92.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2019年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2019年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（）元。A、132352.94B、150000C、170000D、17647.06答案：A解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；商场应确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。93.（2019年）依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（）A、接受社会捐赠的收入B、因政府购买服务取得的收入C、按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入D、不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入答案：B解析：非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。（2）除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入。（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。94.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构、场所，2020年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税)，发生成本10万元。已知增值税适用税率为6%，该外国公司不满足受益所有人的条件，则其在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。A、1.00B、2.00C、2.50D、5.00答案：B解析：本题考查非居民企业应纳税额的计算。选项B当选，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税；同时，其取得的非专利技术使用权转让收入属于特许权使用费收入，应以收入全额为应纳税所得额。因此该外国公司应缴纳的企业所得税=21.2÷(1+6%)×10%=2(万元)。选项A不当选，误将转让非专利技术收入减除成本后的差额为应纳税所得额，应缴纳企业所得税=［21.2÷(1+6%)-10］×10%=1(万元)。选项C不当选，误将转让非专利技术收入减除成本后的差额为应纳税所得额且适用了25%的企业所得税税率，应缴纳的企业所得税=［21.2÷(1+6%)-10］× 25%=2.5(万元)。选项D不当选，误适用了25%的企业所得税税率，应缴纳的企业所得税=21.2÷(1+6%)×25%=5(万元)。提示：本题属于少数跨税种且需要具备税法(Ⅰ)科目增值税知识的题目，含增值税收入需先进行价税分离，换算为不含增值税收入，不含税收入=含税收入÷(1+增值税税率)。95.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内居住天数为（）天。A、109B、115C、111D、113答案：C解析：在中国境内无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111（天）。96.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是（）。A、甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元B、甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金C、丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金D、乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易（签订合同）答案：D解析：A选项不属于佣金支出；B选项超过了5%佣金支出的标准；C选项采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式，不得在税前扣除；D选项符合税法扣除规定。97.甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：乙企业按照房屋的现值计算缴纳契税，即按照9000万元计算缴纳契税。98.某航空企业经批准占用耕地20000平方米用于建设民用机场，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，停机坪占用耕地6000平方米，停车场占用耕地5000平方米。已知该地区耕地占用税适用税额为7元/平方米，则该航空企业应缴纳耕地占用税（）元。A、95000B、40000C、65000D、140000答案：C解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=（9000+6000）×2+5000×7=65000（元）99.中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（）元。A、30000B、0C、3000D、15000答案：C解析：张某应缴纳个人所得税＝150000×2%＝3000（元）100.下列用地行为，无需缴纳耕地占用税的是（ ）。A、地质勘查临时占用耕地B、污染毁损耕地C、军队为执行任务必需设置的临时设施占用耕地D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅答案：C解析：本题考查耕地占用税的征税范围。选项A不当选，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应缴纳耕地占用税；若在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项B不当选，纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，应依法缴纳耕地占用税；若自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以依法申请退税。选项C当选，军事设施占用耕地免征耕地占用税，其中军事设施包括军队为执行任务必需设置的临时设施。选项D不当选，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。101.下列各项中属于船舶吨税中延期优惠的是（）。A、应纳税额在人民币50元以下的船舶B、自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D、在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶答案：D解析：选项A、B、C属于直接优惠。102.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是（ ）。A、年终加薪B、劳动分红C、退休人员再任职收入D、外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴答案：D解析：本题考查个人所得税的征税范围和税收优惠。选项D当选，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。选项ABC不当选，年终加薪、劳动分红和退休再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。提示：外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。103.车船税采用的税率类型是（）。A、比例税率B、超率累进税率C、定额幅度税率D、超额累进税率答案：C解析：车船税采用定额幅度税率。104.纳税人发生下列行为，免征契税的是（）。A、以实物交换房屋B、以获奖方式取得房屋产权C、同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转D、买房用来翻建新房答案：C解析：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。105.个人所得税的纳税人不包括（）。A、一人有限公司B、个体工商户C、合伙企业的合伙人D、个人独资企业投资者答案：A解析：一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。106.某企业2021年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元。该设备未选择一次性税前扣除，会计折旧年限符合税法规定。2021年该企业应纳税所得额468万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）万元。A、12.00B、42.00C、87.00D、109.50答案：C解析：本题考查境内税额抵免优惠的相关规定。选项C正确，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结