2024年辽宁中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含解析）

PAGEPAGE1452024年辽宁中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含解析）一、单选题1.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。2.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。3.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。4.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。A、固定资产使用报废审批部门相互独立B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施C、定期盘点固定资产D、内部审计人员对固定资产定期检查答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项，使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。5.（2016年）下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是：A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。6.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入的波动情况答案：B解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。7.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A、摊销正确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性答案：D解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。8.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是（）。[2010年初级真题]A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案：B解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档；②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料；⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；?对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。9.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。10.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）。A、征求被审计单位的意见B、分级复核C、送达被审计单位D、公告审计结果答案：D解析：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。11.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。A、标杆法B、评分法C、目标成果法D、目标评价法答案：A解析：本题考查效益审计中的评价方法。效益审计是一种对被审计单位的经济效益进行评价的方法，其中评价方法包括标杆法、评分法、目标成果法和目标评价法等。根据题干中的“将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验”的描述，可以确定答案为A，即标杆法。标杆法是将被审计单位与同类单位进行比较，找出同类单位中管理先进的单位作为标杆，通过比较来评价被审计单位的经济效益。因此，本题答案为A。12.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A、审计事项发生时有效的规章制度B、审计事项实施时有效的规章制度C、现行的规章制度D、即将执行的规章制度答案：A解析：在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。13.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。14.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。15.下列有关审计风险的表述中，正确的是A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位的内部控制没有及时预防、发现和纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：审计风险是指审计人员在进行审计时，未能发现财务报表中存在的重大错报、漏报或错误的可能性。审计风险包括三个层次：固有风险、控制风险和检查风险。其中，固有风险是指被审计单位内部控制之外的风险因素，导致财务报表中发生重大错报的可能性。控制风险是指被审计单位的内部控制未能及时预防、发现和纠正重大错报的可能性。检查风险是指审计人员在进行审计时，未能发现财务报表中存在的重大错报、漏报或错误的可能性。在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系。即评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。因此，选项A和D是错误的，选项B是错误的，选项C是正确的。16.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决答案：D解析：本题考查的是被审计单位对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服时可以采取的法律途径。根据《中华人民共和国审计法》第五十三条规定，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决。因此，本题的正确答案为D。其他选项均不符合法律规定。17.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。18.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。19.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案：D解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。20.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A、经济发展B、商业和运营环境的变化C、国家政策D、国际形势答案：B解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。21.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责的是()A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计C、起草有关内部审计的法规草案D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作答案：C解析：起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的职责范围。22.下列属于雇主责任保险承担的责任有（）。A、雇员在上班时处理私事时发生车祸B、雇员在上班期间与同事打架死亡C、雇员在上班期间心脏病发作死亡D、雇员在星期天为老板送货时意外致残答案：D解析：雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本职工作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。但被保险人的工作人员因投保时已患有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等均属于除外责任。23.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。[2009年中级真题]A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。24.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件答案：D解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。25.如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（）A、审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性D、认可管理层的相关认定答案：D解析：审计人员在审计过程中，如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当对该项认定获取充分、适当的审计证据，并考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当，评价其依据的重大假设的合理性。因此，选项A、B、C都是恰当的审计程序。而审计人员认可管理层的相关认定是不恰当的，因为审计人员的责任是对财务报表的公允表达提供保证。总结答案：D选项是不恰当的。26.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制制度B、审查与应收账款有关的销货凭证C、进行分析程序D、审查资产负债表日后的收款情况答案：B解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。27.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：存货监盘可以证实存货的存在性。28.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的客观标准B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是明确审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。29.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。A、成本控制B、实物控制C、授权控制D、永续盘存制答案：B解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。30.下列有关计算机审计的过程的表述中，不正确的是（）。A、调查内容要比传统审计深入B、计算机审计对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据C、计算机审计的过程与传统审计不同D、如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证；对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计答案：C解析：计算机审计的过程与传统审计是一致的,选项C错误。31.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。[2011年初级、中级真题]A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：A解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。32.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。33.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。[2010年初级真题]A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期答案：C解析：审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。34.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。35.（2017年）下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。36.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法答案：D解析：数据收集方法有：①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。37.下列各项中，符合审计独立性要求的是A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：选项B违反人员上的独立；选项C违反业务工作上的独立；选项D不应由财会部执行审计，违反组织机构的独立。38.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠答案：D解析：D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。39.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（）。A、505万元B、420万元C、355万元D、345万元答案：D解析：425-80=345（万元）。40.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行（）。[2009年中级真题]A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证答案：C解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定的代码；⑤数据库加密措施。41.雇主责任保险的费率厘定的依据是（）。A、工种与行业风险B、雇主与雇员的风险C、场所与产品风险D、保险人与被保险人的风险答案：A解析：雇主责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员工分别调整确定。42.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。43.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。A、各类业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额是实际存在或发生的D、记录或列报的金额在总体上的正确程度答案：D解析：总体合理性是指，记录或列报的金额在总体上的正确性程度。44.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。45.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。A、不相容职责分离B、组织结构C、授权审批制度D、独立检查答案：B解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。46.下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特征的是（）。A、客观性B、宏观性C、综合性D、独立性答案：D解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。47.（2013年）下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是（）。A、采取突击方式B、要求被审计单位出纳员回避C、尽量安排在营业前或营业终了后D、对存放在各处的现金同时进行清点答案：B解析：审计人员对库存现金监盘的要求包括：采取突击方式、尽量安排在营业前或营业终了后、对存放在各处的现金同时进行清点。而要求被审计单位出纳员回避，则不符合审计人员对库存现金监盘的要求，因为这样可能会影响监盘的真实性和准确性。因此，选项B是不符合审计人员对库存现金监盘要求的。48.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。49.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。[2010年中级真题]A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。50.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A、产品入库单输入计算机系统B、据产品出库单登记永续盘存记录C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D、准仓储物资的报废核销答案：A解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。51.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。[2008年中级真题]A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B、能够将抽样风险数量化，并加以控制C、充分利用审计人员的实践经验D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征答案：C解析：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。52.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。53.关于责任保险的说法，正确的是（）。[2013年真题]A、责任保险承保一切法律责任B、责任保险只承保刑事责任C、责任保险只承保部分民事责任D、责任保险只承保部分行政法律责任答案：C解析：责任保险是指以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负的合同（契约）责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同约定承担赔偿责任的一种财产保险。责任保险通常只承保民事损害赔偿责任风险和被保险人的过失行为所引起的民事损害赔偿责任风险，对于被保险人的故意侵权行为引起的赔偿责任通常不予以承保。54.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。55.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、办公电话费答案：D解析：选项D应计入管理费用。56.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。A、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B、虚构销售收入C、以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D、随意变更所选择的会计政策或会计估计方法答案：A解析：只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。57.内部审计机构在（）的领导下开展工作。A、本单位财务部门B、本单位信息技术部门C、本单位主要负责人或者权力机构D、本单位实际控股股东答案：C解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。58.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于（）。A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计答案：C解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。59.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。60.审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。61.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任62.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C解析：应收账款函证是审计人员在进行应收账款审核时，向客户的债务人发出的一种函证。函证的目的是为了确认应收账款的真实性和准确性，以及确认债务人是否存在欠款等情况。因此，选项A是正确的，函证可以证实应收账款是否实际存在。选项B也是正确的，函证过程需要由审计人员控制，以确保函证的有效性和准确性。选项D也是正确的，函证后应编制应收账款函证汇总分析表，以便于审计人员对应收账款的情况进行分析和总结。而选项C是错误的，如果函证无回函，审计人员可以采取其他方式进行确认，而不是再次发函。因此，选项C是本题的正确答案。63.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。64.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。[2009年中级真题]A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。65.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A、明细账与总账核对B、抽查被审计单位盘点结果C、询问保管人员D、审查材料收发凭证答案：B解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。66.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()。A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：本题考察审计人员在监盘库存材料时，如何有效证明被审计单位声称属于受托加工的材料的所有权。根据审计的基本原则，审计人员需要获取充分的审计证据，才能对被审计单位的财务报表进行审计。因此，选项B和选项D都不是最能有效证明所有权的审计程序，因为被审计单位出具的书面声明和受托加工材料是否经过适当的授权审批，都可能存在虚假的可能性。选项C审查入库记录可以证明该材料曾经进入被审计单位的库存，但并不能证明该材料的所有权。因此，最能有效证明所有权的审计程序是向委托加工单位进行函证，确认该材料是否属于被审计单位所有。因此，本题的答案是A。67.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案：D解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。68.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字答案：C解析：监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。69.审计管理要服从于（）。A、审计主体B、审计客体C、审计人员D、审计目标答案：D解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。70.（）为审计教育明确了方向和目标。A、审计法B、审计证据C、审计准则D、会计报告答案：C解析：审计准则为审计教育明确了方向和目标。71.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A项，经济监督职能是审计的基本职能；B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。72.（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。73.分析不可以运用于（）。A、审计开始前阶段B、审计终结阶段C、审计实施阶段D、审计准备阶段答案：A解析：分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。74.下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：A、高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围B、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制C、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制D、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查答案：A解析：本题考查对内部控制进行再评价。高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性审查。75.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。[2008年初级真题]A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。76.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。[2010年中级真题]A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决答案：D解析：被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。77.具有较强的时效性的审计类型是（）。A、定期审计B、事前审计C、事中审计D、事后审计答案：C解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。78.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性答案：B解析：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。79.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。A、效率性B、合规性C、经济性D、效果性答案：C解析：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。80.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目答案：D解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。81.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。82.下列有关效益审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、效益审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一C、会计制度不能作为效益审计的评价标准D、效益审计评价标准不包括财务管理指标答案：B解析：本题考查效益审计评价标准的相关知识。效益审计是对某项工作或项目的效益进行评价的一种方法，评价标准是评价的依据。根据题干中的表述，选项A明显错误，因为效益审计需要使用评价标准；选项C也是错误的，因为会计制度可以作为效益审计的评价标准之一；选项D也是错误的，因为财务管理指标可以作为效益审计的评价标准之一。因此，正确答案为B，行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一。83.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（）A、总体容量B、总体项目差异C、样本选取方法D、审计结论的精确限度答案：C解析：总体容量越大，抽样所需的样本量越大；总体容量越小，抽样所需的样本量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系；审计结论的精确限度与样本量成反向关系。84.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被高估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：该情况意味着被审计单位在2016年12月末记账了销售业务，但实际上这些销售业务的发票和发运凭证是在2017年1月初才出现的。因此，这些销售业务被错误地计入了2016年的营业收入，导致2016年的营业收入被高估。因此，答案为B。85.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。86.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。[2010年初级真题]A、计算B、监盘C、重新操作D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。87.军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案。A、中国人民解放军审计司B、中国人民解放军审计署C、审计署专业审计司D、审计厅答案：B解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。88.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、分析C、监盘D、检查答案：A解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。89.以下情况需要进行数据清理的是（）。A、数据类型不一致B、数据格式不一致C、事先设定的代码D、数据值为“NULL”答案：D解析：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空（NULL）；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。90.以下关于关联方披露，说法不恰当的是（）。A、企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息B、对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露C、企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易D、企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系答案：B解析：A选项表述正确，企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息。B选项表述不恰当，对外提供合并财务报表的，应当披露已包括在合并范围内各企业之间的交易，而不是“也应当予以披露”。C选项表述正确，企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易。D选项表述正确，企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系。综上所述，选项B表述不恰当，是本题的正确答案。91.（2012年）下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：选项B，审计人员不能因噎废食；选项C，保持独立性是审计人员执行的前提；选项D，在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。92.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为（）A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性93.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征答案：D解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。94.下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标答案：A解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。95.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。A、一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关B、审计证据的相关性其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C、如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据答案：B解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项B错误。96.以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产答案：C解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。97.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。[2011年初级真题]A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则答案：A解析：我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。98.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：A、遵守国家审计准则，保持审计独立性B、编制或者审定审计实施方案C、按照分工完成审计工作，获取审计证据D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果答案：B解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项B属于审计组组长的工作职责。99.（2017年）在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。100.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。101.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、外部调查法C、统计抽样法D、比率分析法答案：A解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。102.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。103.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减答案：B解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。104.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是（）。A、审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。B、审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备C、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更D、审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划答案：B解析：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。105.下列各项中，不属于我国绩效审计报告的内容的是：A、对数据来源和审计方法的说明B、对评价标准的说明C、审计建议和被审计单位的反馈意见D、设计审计方法体系答案：D解析：设计审计方法体系属于审计准备阶段的工作。106.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是（）A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险答案：A解析：在实质性审查中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。107.世界上第一位社会审计人员是（）。A、美国的查尔斯?斯内尔B、威尼斯的查尔斯?斯内尔C、苏格兰的爱丁堡D、英国的查尔斯?斯内尔答案：D解析：世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。108.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。109.以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。110.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。A、我国国家审计机关是根据《宪法》设置的B、市级以上各级人民政府设立审计机关C、地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案：B解析：B：县级以上各级人民政府设立审计机关111.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：B解析：效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误。与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，选项D错误。112.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。A、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构答案：D解析：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。113.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单答案：B解析：典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：①处理客户订单并编制销货单；②批准赊销信用；③订立合同；④根据销货单编制发运凭证并发货；⑤向客户开出发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金、银行存款收入；⑧审批销售退回、折扣与折让；⑨提取坏账准备；⑩核销坏账。114.以下属于控制测试中的抽样风险的有（）。A、信赖不足风险B、非抽样风险C、误拒风险D、误受风险答案：A解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险（A对）和信赖不足风险（B对）。依赖过度风险指的是抽取的样本过多，导致测试的结果不能反映被审计单位内部控制的有效性。信赖不足风险指的是抽取的样本过少，不能通过样本的结果推断内部控制的有效性。而非抽样风险（B错）是指由于抽样方法的错误或不当导致的风险，以及误拒风险（C对）和误受风险（D错）则分别是指错判为内部控制有效或无效的风险。因此，选项C是正确的。115.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B、是否披露了存货可变现净值的确定依据C、是否披露了存货跌价准备的计提方法D、是否披露审计人员的存货管理的建议答案：D解析：选项D不属于审查的内容。116.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。[2009年初级真题]A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段答案：C解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。117.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：本题考查财务报告舞弊方式的知识点。财务报告舞弊是指企业在编制财务报告时，通过虚构会计记录、隐瞒重要交易、滥用会计政策等手段，故意误导投资者、债权人和其他利益相关者，从而达到欺诈的目的。而更正会计差错是企业在发现会计差错后，按照会计准则和会计政策进行更正，是合规的行为，不属于财务报告舞弊方式。因此，本题的正确答案为D。118.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性答案：D解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。119.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是（）A、该企业的资产规模B、该企业的盈利能力C、该企业与被审计单位关联交易的数量D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。120.（）承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任与雇员的前任。A、职业责任风险B、职业责任保险C、职业风险D、责任风险答案：B解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。）121.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：A、销售收入减少B、销售成本减少C、平均存货减少D、存货跌价准备减少答案：C解析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少。122.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是：A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。123.以下不属于国家审计目标的是（）。A、真实性B、客观性C、合法性D、效益性答案：B解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。124.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案：B解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。125.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D、在标准不一致时，应由审计组自行决定答案：D解析：本题考查审计人员选用审计标准的原则和方法。选用审计标准应当遵循以下原则：1.法律法规原则。审计人员应当遵循宪法、法律、行政法规等法律法规的规定，选用与审计事项密切相关的法律法规作为审计标准。2.规章制度原则。审计人员应当选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准。3.时效性原则。审计人员应当选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准。4.专业标准原则。审计人员应当遵循国家和行业的审计标准，选用符合专业标准的审计标准。综上所述，选项D中的“在标准不一致时，应由审计组自行决定”是错误的表述，因为审计人员选用审计标准应当遵循以上原则，不能随意自行决定。因此，本题答案为D。126.（2017年）对现金监盘的表述中，正确的是：A、应采取突击方式进行B、清点现金时应要求出纳回避C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案：A解析：选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。127.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案：C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。128.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项答案：B解析：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。129.下列有关审计职能的表述中，正确的是：A、经济评价是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：选项A经济监督是审计的基本职能；选项B绩效审计最能体现审计的经济评价职能；选项D审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济监督职能。130.对现金监盘的表述中，正确的是：A、应采取突击方式进行B、清点现金时应要求出纳回避C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案：A解析：选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。131.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（）。A、相关内部控制失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全答案：C解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。132.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。A、最高国家审计机关B、该审计机关的本级人民政府C、该审计机关的上级人民政府D、该审计机关的上级审计机关答案：B解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。133.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查银行存款余额调节表答案：D解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。134.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D解析：本题考查的是测试存货截止期的方法。存货截止期是指企业在一定期间内购进的存货，截止到某一日期时尚未销售出去的存货。有效测试存货截止期的方法应该是抽查决算日前后的购货发票和验收单，因为这样可以确定截止到决算日为止，企业尚未销售出去的存货数量和金额。其他选项虽然也与存货相关，但并不能直接反映存货截止期的情况。因此，本题的正确答案是D。135.（2009年）下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案：B解析：选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。136.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。137.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。[2009年初级真题]A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付答案：B解析：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。138.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性答案：D解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。139.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。140.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服