审计学智慧树知到期末考试答案章节答案2024年沈阳农业大学

审计学智慧树知到期末考试答案+章节答案2024年沈阳农业大学下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是（）

答案:综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主下列有关审计证据的表述中，不正确的是()

答案:注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

答案:审计客户的财务总监下列人员中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的是()。

答案:证监会下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()

答案:直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来。该注册会计师被认定为（）

答案:普通过失下列关于对应数据的说法中，不正确的是（）

答案:上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情祝以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是（）

答案:会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）

答案:强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是（）

答案:整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表如果A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）

答案:针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序实施从购货发票追查至采购明细账的程序，最有可能证实的是()。

答案:存货的“完整性”认定注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

答案:民事责任注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。

答案:实际执行的重要性更低在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）

答案:审计程序设计的合理性和执行的有效性下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）

答案:注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险为了适应产品的更新换代需要，X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注()的重大错报风险。

答案:固定资产的计价和分摊下列关于概率比例规模抽样（PPS）的说法中，不正确的是（）

答案:如果注册会计师没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是()

答案:如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见如果注册会计师了解到被审计单位所在行业审计年度销售放缓，但是被审计单位还是提出了比上年增长30%的销售目标，注册会计师应将（）重大错报风险评估为高水平

答案:营业收入的发生认定注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。

答案:参与企业破产清算审计，出具清算审计报告下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（）

答案:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）

答案:保留意见下列关于三方关系人的说法中，不正确的是（）。

答案:在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象信息负责的组织或人员注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（）

答案:普通过失或重大过失下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是()

答案:对被审计单位财务业绩的衡量和评价针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）

答案:实施控制测试和细节测试注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是（）。

答案:注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）

答案:民事责任和刑事责任以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中，不正确的是（）

答案:注册会计师询问的对象仅限于被审计单位的内部人员在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。

答案:组织结构及职权与责任的分配###治理层的参与程度###管理层的理念和经营风格对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最有可能证实的认定是()。

答案:截止下列不属于风险评估对控制的评价结论的是()。

答案:控制运行有效注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）

答案:是否有过失或欺诈行为根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，下列机构中负责办理注册会计师注册的是（）

答案:各省级注册会计师协会使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）

答案:确定重大不确定事项发生的可能性在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）

答案:如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够A公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注A公司()的重大错报风险。

答案:存货项目的计价和分摊认定(正确答案)下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）

答案:公司控制环境薄弱在汇总错报、漏报时，注册会计师应根据汇总数与重要性水平的关系确定进一步的反映。在()情形下，审计人员应当考虑追加审计程序。

答案:错报漏报的汇总数略低于重要性水平下列关于鉴证业务要素的说法中，正确的是()

答案:鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()

答案:对企业注册资本的实收情况进行审验以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是()。

答案:风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施注册会计师已获取被审计单位将2011年12月赊销业务的营业收入记入了2012年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下()认定存在重大错报。()

答案:截止对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议将其纳入具体审计计划中。

答案:审计程序如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。

答案:无保留意见下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）

答案:如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务下述提法不正确的有（）

答案:注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位下列情形中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形是（）

答案:财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映有关审计证据的下列表述中，正确的是（）

答案:注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠下列情形中，会导致无法表示意见的是（）

答案:无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛注册会计师正在对甲公司2014年的财务报表实施风险评估程序，在询问时，下列询问的对象和事项不合适的是（）

答案:向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量下列()时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予以注册。

答案:服刑已满五年，出狱后的第二年上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是（）

答案:仅对本期财务报表出具审计报告注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是（）。

答案:财务报表审阅下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）

答案:强制审计被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当的编制纳税报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（）

答案:共同过失在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）

答案:非经常性收益既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。

答案:有限责任合伙所注册会计师执行的下列业务中，属于基于责任方认定业务的是（）。

答案:对某公司年度财务报表的审阅业务对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()

答案:存货的减值准备是准确的审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊断中正确的是（）

答案:对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）

答案:重大错报风险独立于财务报表审计而存在A注册会计师负责甲公司2017年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的准确性、计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）

答案:检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况中国注册会计师协会的最高权力机构是()。

答案:中国注册会计师协会会员代表大会在编制审计计划时，分析性程序的重点在于对未审计会计报表进行（），从而确定审计的重点。

答案:总体概略性分析下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是()

答案:抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的()认定存在问题。()。

答案:存在以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是（）

答案:实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）

答案:注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期以下关于注册会计师过失的说法不正确的（）

答案:注册会计师一旦出现过失就要赔偿以下关于货币单元抽样的缺点的说法中，不正确的是（）

答案:当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）

答案:中国注册会计师审计质量控制准则(正确答案)在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师首先应当（）

答案:要求管理层消除这些限制会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年项目合伙人。

答案:3注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）

答案:以积极的方式向小余额客户寄发询证函下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()

答案:会计师事务所对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是()认定。注册会计师询问的对象仅限于被审计单位的内部人员

答案:计价和分摊鉴证标准不适当时，注册会计师的下列做法中，不正确的时（）。

答案:继续按照原来的标准承接该业务，并在鉴证报告中说明鉴证标准对鉴证对象不适当以下关于货币单元抽样的优点的说法中，不正确的是（）

答案:货币单元抽样的样本规模需要直接考虑总体的特征被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是()

答案:被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统注册会计师签署审计报告的日期可以比管理层签署已审计财务报表的日期早。（）

答案:错审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（）

答案:错在发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中做了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（）

答案:错上期导致非无保留意见的事项已经解决，并在本期财务报表中得到恰当处理，那么注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告在任何情况下都不再提及该事项。（）

答案:错如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（）

答案:错如果上期财务报表未经审计，为明确对期初余额的审计责任，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明。（）

答案:错标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）

答案:对如果前期财务报表已经其他会计师事务所审计，注册会计师则只须在考虑前任专业胜任能力的基础上，获取有关的审计证据。（）

答案:错无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（）

答案:错注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）

答案:对以下各种情形中，需要增加强调事项段的有（）

答案:在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则###异常诉讼的未来结果存在不确定性###被审计单位的持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，财务报表已经充分披露被审计单位管理层对财务报表的责任包括（）

答案:设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报###按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映以下关于其他信息的理解中，正确的有（）

答案:其他信息是相对于已审计财务报表而言的###其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的###其他信息包括财务信息和非财务信息有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由()签名盖章。

答案:主任会计师或其授权的副主任会计师###一名负责该项目的注册会计师下列关于比较信息的说法中，正确的有（）

答案:对于比较财务报表，审计意见应当提及列报的财务报表所属的各期###对于对应数据，审计意见通常仅提及本期###比较信息包括对应数据和比较财务报表下列关于财务报表的“错报”理解正确的有（）

答案:错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异###错报可能来源于会计政策选择的不恰当###错报可能来源于不当的运用会计政策以下各种情形中，需要增加其他事项段的有（）

答案:由于管理层对审计范围施加限制，无法获取充分适当审计证据，注册会计师在审计报告中增加其他事项段解释为何不能解除业务约定###对两套以上财务报表出具审计报告，在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告###审计报告旨在提供给特定使用者，在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改其他信息，但管理层拒绝修改，则A注册会计师可以采取的措施有（）

答案:与治理层沟通该事项###在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致###解除业务约定A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，下列选项中可以在审计报告中提及对应数据的情形有(）

答案:甲公司2012年财务报表未经审计###甲公司2012年财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露###导致对甲公司2012年财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决###存在错报的甲公司2012年财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露下列情形可能导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据的有（）

答案:管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证###重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封###管理层阻止注册会计师实施存货监盘下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）

答案:误受风险###信赖过度风险审计人员执行实质性测试时，一般可采用（）等变量抽样方法

答案:均值估计抽样###差额估计抽样###比率估计抽样下列有关细节测试的样本规模说法中，错误的是（）

答案:可接受的误拒风险与样本规模同向变动下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）

答案:注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分###在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括（）

答案:被审计单位的经营状况###初始样本的测试结果###被审计单位的经营风险如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广（）

答案:错分析程序属于进一步审计程序（）

答案:错如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小（）

答案:错控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序（）

答案:错对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据（）

答案:错如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量（）

答案:对注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序（）

答案:错注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险。（）

答案:错如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广（）

答案:错如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试（）

答案:错下列有关进一步审计程序的说法中恰当的有（）

答案:进一步审计程序包括控制测试和实质性程序###注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系###只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的###无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括（）

答案:通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据###在期末而非期中实施更多的审计程序###增加拟纳入审计范围的经营地点的数量下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）

答案:针对销售收入和销售退回延长截止测试期间###对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序###向以前没有询问过的被审计单位员工询问在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）

答案:计划获取的保证程度###可容忍的错报或偏差率###评估的重大错报风险###审计程序与特定风险的相关性注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）

答案:被审计单位采用的特定控制的性质###重大错报发生的可能性下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有（）

答案:重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序###错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序###注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）

答案:控制是否得到一贯执行###控制在所审计期间相关时点是如何运行的###控制由谁执行针对增加审计程序的不可预见性，注册会计师的以下做法中恰当的有（）

答案:对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序###采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同###选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点###调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期在应对评估的重大错报风险时，注册会计师更倾向于选择实质性方案的有（）

答案:被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制###被审计单位的控制环境存在严重缺陷###被审计单位高级管理人员存在舞弊###实施控制测试不符合成本效益原则下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）

答案:仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据###在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效控制环境本身也可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。（）

答案:错评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（）

答案:错注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，但是不能随着不断取审计证据而不断的改变认定层次的重大错报风险5.一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发出欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。（）

答案:错在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（）

答案:错评估财务报表的重大错报风险是审计工作的起点，风险评估的结果将影响实质性测试审计程序的性质、时间和范围。（）

答案:对对于企业的生产统计数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时需要使用，则这些控制也是与注册会计师的审计相关的。（）

答案:错控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。（）

答案:错在进行项目组内部讨论时的人员只能是会计师事务所内部的人员，事务所以外的人员不得介入，尤其是被审计单位的人员。（）

答案:错因为单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险，有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险。（）

答案:对对被审计单位及其环境的了解是一个连续动态收集、更新、分析信息的过程，它贯穿于整个审计过程，其目的在于评估被审计单位面临的经营风险。（）

答案:对内部控制的目标是合理保证（）。

答案:财务报告的可靠性###遵守适用的法律法规的要求###经营的效率和效果控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括（）。

答案:信息处理###实物控制###业绩评价###授权下列关于被审计单位风险评估过程的说法中，正确的是（）。

答案:如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险###如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境###在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险要素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险下列有关风险评估的理解中，正确的有（）。

答案:风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当###了解被审计单位及其环境是必要程序###注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度下列选项中，可以成为注册会计师实施风险评估程序的信息来源的有（）。

答案:向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验###在客户接受或保持过程中获取的信###以往审计中与被审计单位交往的经验###以前审计中实施审计程序获取的信息下列选项中，属于控制环境的内容的有（）。

答案:组织结构及职权与责任的分配###人力资源政策与实务###对诚信和道德价值观念的沟通与落实以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中，恰当的有（）。

答案:在整体层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责###财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境###整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有()

答案:能源供应与成本###与被审计单位产品相关的生产技术与信息技术相比，人工控制的缺点在于（）。

答案:可能不具有一贯性###可能更容易产生简单错误或失误###可能更容易被规避、忽视或凌驾计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）

答案:错无论被审计单位的经营情况或经营环境发生了怎样的变化，只要相关的财务会计制度和审计准则没有发生变化，注册会计师对同一家被审计单位所确定的同一年度会计报表的重要性就不应发生变化。（）

答案:错在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（）

答案:对重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而变迁。（）

答案:对重要性水平评估过高，评估的审计风险过低，势必导致审计测试不充分，很可能未能发现那些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就可能起诉注册会计师。（）

答案:对在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（）。

答案:相关交易是否采用高度自动化的处理###相关控制是否可以信赖###公司是否针对这些风险设计了控制注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（）

答案:错下列（）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

答案:重大的关联方交易###存在未决诉讼###复杂的联营或合资###在高度波动的市场开展业务在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）

答案:对审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。（）

答案:错审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（）。

答案:评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多###评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少###评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（）。

答案:提请管理层调整财务报表###扩大审计程序的范围确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。（）

答案:错重要性的判断应从什么方面加以考虑（）。

答案:性质###数量注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（）

答案:对按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（）因素有关。

答案:被审计单位的经营规模###预定审计工作的复杂程度在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

答案:检查文件、记录和内部控制手册###询问甲公司管理层和内部其他人员###实地查看甲公司生产经营场所和设备审计计划一般包括()。

答案:具体审计计划###总体审计策略在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（）。

答案:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断###较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响###如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的总体审计策略包括的内容有（）。

答案:对专家工作的利用###收费预算###验资风险评估注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。

答案:如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等###向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等###向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等###何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。（）

答案:扩大审计程序###请求管理当局调整会计报表制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）。

答案:预期审计工作涵盖的范围###确定重大错报风险较高的审计领域###向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。

答案:审计计划包括总体审计计划和具体审计计划###是审计人员在审计实施阶段的工作指南###审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（）。

答案:被审计单位高级管理人员近期发生变动###被审计单位业务的性质或规模发生重大变化当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理,并获取审计证据予以支持,在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑()

答案:是否可能存在重大的舞弊###管理层是否诚信###替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分适当的审计证据###是否可能存在重大的错误为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有()

答案:在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据(正确答案)###审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息(正确答案)在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中正确的有()

答案:短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠###从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠###甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑()

答案:审计证据的可靠性###宙计证据的相关性下列表述中，不正确的有()

答案:从外部独立来源获取的审计证据定比从其他来源获取的审计证据更可靠###审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与审计范围相关###注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则###注册会计师在考虑审计证据的相关性时,应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有()

答案:知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息###询问是注册会计师以书面或口头方式，问被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程###注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有()

答案:如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力###当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本注册会计师通过对财务报表的审计,获取的下列审计证据中,属于被审计单位内部证据的有()

答案:被审计单位提供的销售合同###被审计单位管理层声明书下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()

答案:审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少###审计证据的质量越高，可以近当减少审计证据的数量###通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据对于需要获取的内部控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以通过获取与时点相关的审计证据予以替代。()

答案:错外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。()

答案:错注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析，在下列证据中，相关性较高的有()

答案:甲公司保存的此项固定资产的购买处票###甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录###甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。()

答案:错检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(对)86、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。(错)87、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。()

答案:错被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。()

答案:错在审计过程中，注册会计师要把各种重要的口头证据做成文字记录，因而口头证据往往采取书面证据的形式。()

答案:错注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。()

答案:对被审计单位管理层声明不属于审计证据。()

答案:错注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的有()。

答案:甲公司将应收账款100万元记为1000万元###生产用固定资产由于技术更新，产出能力下滑，市场价值下降，甲公司未计提固定资产减值准备注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款(赊销货物)在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有()。

答案:与交易和事项相关的“准确性”###与期末账户余额相关的“计价和分摊”下列各项中，为获取适当的审计证据，所实施的审计程序与审计目标最相关的有()。

答案:复核甲公司的坏账准备计算表，与坏账准备的总账数、明细账合计数核对，以确定应收账款计价和分摊的正确性###检查外购固定资产的采购发票和采购合同等，以确定是否归被审计单位所有在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的有()。

答案:没有计提闲置不用固定资产的折旧###将预付账款100万元记为80万元下列审计程序中可以证实固定资产权利与义务认定的有()。

答案:对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同###对于外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等###对于汽车等运输设备，检查有关运营证件等下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有()。

答案:营业收入的发生认定###销售费用的完整性认定关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有()。

答案:注册会计师要在整个审计的过程中保持职业怀疑###在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序###注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据以下关于注册会计师的责任的说法中，正确的有()。

答案:注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见有利于提高财务报表的可信赖程度###财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任下列事项属于审计的固有局限性的有()。

答案:在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要###关联方关系和交易的存在和完整性###财务报告和审计程序的性质注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于()决策尤为重要。

答案:确定重要性和评估审计风险###确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围###评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断在财务报表审计中需要评价财务报表的公允性，注册会计师应当考虑的内容有()。

答案:财务报表的列报、结构和内容是否合理###财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质###经管理层调整后的财务报表是否与对被审计单位及其环境的了解一致以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有()。

答案:注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证###审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次###由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的()项目时，注册会计师应侧重“存在”认定。

答案:固定资产###应收账款会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。（）

答案:错过失指注册会计师的过错或失误。（）

答案:错如果被审计单位认为某些项目属于商业秘密，不愿公开披露，注册会计师就应该尊重企业意愿，不能对外公布。（）

答案:错利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务哦所提起诉讼的，人民法院则不应通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。（）

答案:错注册会计师在职业谨慎方面出现了问题就构成了过失。（）

答案:错一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发出欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。（）

答案:对注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界限，因此目前《司法解释》中不追究注册会计师的过失责任。（）

答案:错如果被审计单位财务报表审计前存在重大错报，注册会计师运用了常规审计程序但仍未能查处则属于普通过失。（）

答案:对会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任。（）

答案:错注册会计师过失程度的大小没有特别严格的限制，因此目前《司法解释》中不追究注册会计师的过失责任。（）

答案:错下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中,正确的有（）

答案:利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼###利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼###利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼目前我国颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（）

答案:《中华人民共和国刑法》###《中华人民共和国证券法》###《中华人民共和国公司法》会计师事务所违约的情形有（）

答案:违反了与被审计单位订立的保密协议###未按商定的时间提交审计报告注册会计师可能承担的行政责任包括（）

答案:暂停执业###没收违法所得并罚款###吊销注册会计师证书###警告注册会计师的法律责任的种类有（）

答案:行政责任###民事责任###刑事责任注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有（）

答案:由于审计环境发生很大变化，使会计业务更加复杂，审计风险变化###政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大###“深口袋”理论的盛行###财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任（）

答案:重大过失###欺诈###违约注册会计师在审计业务活动中，如果存在下列（）情形之一，将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。

答案:与被审计单位恶意串通###明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告###明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明###被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在（）

答案:虚假记载###误导性陈述会计上的舞弊包括（）

答案:伪造、变造记录或凭证###蓄意使用不当的会计政策###隐瞒或删除交易或事项###记录虚假的交易或事项ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

答案:根据法律法规的要求，不为法律诉讼提供证据###法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益###根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据###法律法规允许披露，并取得甲公司的授权ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下（）行为。

答案:未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息###利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益###利用所获知的涉密信息为自己谋取利益###未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连（）

答案:含有严重虚假或误导性的陈述###存在遗漏或含糊其辞的信息###含有缺乏充分依据的陈述或信息会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（）。

答案:各级别专业人员提供服务所需的时间###专业服务所需的知识和技能###提供专业服务所需承担的责任###所需专业人员的水平和经验ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有（）。

答案:审计项目组成员D在2019年2月以前连续多年担任甲公司财务总监###审计项目组成员B担任甲公司的独立董事ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下（）问题时依然与甲公司的信息发生牵连，则很可能违背诚信原则。

答案:甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反###甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露###甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量###甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，项目负责人认为程序和结论合理，在记录相关过程后可出具报告。（）

答案:错对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（）

答案:错客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所无条件答应。（）

答案:错在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（）

答案:对《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（）

答案:错在执行财务报表审计业务时，如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询，则应形成完整、详细的咨询记录，并得到被咨询者对记录的认可。（）

答案:对关于合理保证的鉴证业务和有限保证的密证业务的下列说法中，正确的有（）。

答案:合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见###有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见###对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少下列关于三方关系人的说法中，正确的有（）。

答案:在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方###责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方###是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业