《基础会计》 课件 高彩梅 第7、8章 财产清查、财务报告

基础会计主讲人：张三第七章财产清查

星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现了不应有的错误，有两件事让他印象深刻，至今记忆犹新的三件事儿。由于这两件事情的发生，小王的专业能力受到了质疑，因此悔恨不已。思考：1、小王对下述事项的处理是否正确，为什么？2、大家能帮小王进行正确处理吗？课前思考

在2020年6月8日和10日两天的现金业务结束后，例行的现金清查中分别发现短款80元和溢余50元的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑两次账实不符的金额很小，他决定采取下列方法进行处理：短款的80元自掏腰包补齐；溢余50元自己暂时收起。第一件事小出纳的烦恼

公司在2020年6月末安排财务部工作互查，发现出纳员小王保管的库存现金存在严重的账实不符，原因是存在一张账外借条。小王解释说，公司采购经理根据采购合同规定需要支付5000元定金，于是采购经理打了一张借条写明了用途，小王随后给采购经理支付5000元现金。第二件事小出纳的烦恼

星海公司经常对其银行存款实有数心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，每次他编制银行存款余额调节表时，只根据银行存款日记账的余额加或减对账单中的企业未入账款项来确定公司银行存款实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。第三件事小出纳的烦恼

目录contents财产清查概述第一节第二节第三节财产清查的方法财产清查结果的处理7

第七章

财产清查

学习内容学习目标重要程度学习难度财产清查的概念了解★★财产清查的分类理解★★★★★财产清查的方法理解★★★★★★★财产清查结果的处理掌握★★★★★★★★★教学目标和教学重点与难点财产清查概述第一节所谓财产清查，是指通过对货币资金、实物资产及往来款项进行盘点和核对，确定其实存数，并查明账面数与实存数是否相符以及账实不符原因的一种专门会计核算方法。意义保证会计信息的真实可靠。保障财产物资的安全完整提高财产物资的使用效率。一、财产清查的概念

第一节财产清查概述财产清查全部清查局部清查定期清查不定期清查按清查范围分类按清查时间分类按执行系统分类内部清查外部清查二、财产清查的分类

第一节财产清查概述清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资；现金、银行存款；债权债务。局部清查年终编制决算会计报表前；企业撤销、合并或改变隶属关系时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估全面清查按照清查范围二、财产清查的分类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员）财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。定期清查按照清查时间二、财产清查的分类外部清查是指由有关部门根据国家的规定对本单位所进行的财产清查；注册会计师对企业的验资、查账、审计、司法机关对企业检查、监督中所进行的清查工作外部清查内部清查是指由企业自行组织清查工作小组所进行的财产清查；大部分财产清查属于内部清查内部清查按照清查执行系统二、财产清查的分类（1）建立财产清查组织；组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；三、财产清查的一般程序

第一节财产清查概述（5）清查时本着先摸清数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；（6）填制盘存清单；（7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。三、财产清查的一般程序

第一节财产清查概述1、财产清查的目的是达到(

)。

A、账证相符

B、账账相符

C、账表相符

D、账实相符课堂小测试财产清查的方法第二节货币资金的清查货币资金的清查包括对库存现金的清查、银行存款的清查以及对其他货币资金的清查。实物财产的清查实物财产是指具有实物形态的的各种资产，包括原材料、自制半成品、在产品、产成品、周转材料和固定资产。往来款项的清查

第二节财产清查的方法往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。二、货币资金的清查(1)清查的方式：实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查

(2)清查的内容：查明盈亏库存现金限额的遵守情况有无“白条抵库”的现象(3)清查的手续：盘点时要编制“库存现金盘点报告表”一、库存现金的清查方法

该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。二、货币资金的清查一、库存现金的清查方法逐笔核对企业Bank办理业务基本方法：银行存款日记账与开户银行提供的“对账单”相核对的方法，简称“对账单法”二、银行存款的清查方法2、存在未达账项：应进行调节1、发生错账、漏账：应及时更正对账后金额不一致二、银行存款的清查方法

未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。企业和开户银行之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项收付业务，由于双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账，而另一方没有接到有关的结算凭证而尚未入账的款项。二、银行存款的清查方法企业银行存款日记账余额―银行已收企业未收款项+银行已付企业未付款项银行=对账单余额―企业已收银行未收款项+企业已付银行未付款项企业的未达账项1.企业尚未收到银行代收款的通知书2.银行直接扣除办理企业业务手续费1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付银行的未达账项1.企业送存银行的款项银行尚未记账2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付二、银行存款的清查方法项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表登记企业未记录的未达账项登记银行未记录的未达账项相等二、银行存款的清查方法逐项核对摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√

银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表企业可动用的银行存款实有数问题？？

企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账吗？NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。二、银行存款的清查方法

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元要求:编制银行存款余额调节表【练习】某企业2021年8月31日银行存款日记账余额为112000元,对账单余额为148000元,经核对发现以下未达账项:

二、银行存款的清查方法

①、企业已收，银行未收。②、企业已付，银行未付。③、银行已收，企业未收。④、银行已付，企业未付。未达账项的类型

①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元二、银行存款的清查方法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银已收企未收减:银已付企未付1120002000016000银行对账单存款余额加:企已收银未收减:企已付银未付148000400036000调整后的存款余额116000调整后的存款余额

116000银行存款余额调节表二、银行存款的清查方法2、产生未达账项的原因是(

)。

A、双方记账时间不一致

B、双方结账时间不一致

C、双方对账时间不一致

D、双方记账金额不一致课堂小测试第三节

财产清查的方法方法操作要点适用范围实地盘点法通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资的实有数量。大部分实物资产均可采用。例如：机器设备、原材料、产成品和库存商品等。技术推算法通过技术推算（如量方、计尺等）测定财产物资实有数量。大堆存放、物体笨重、价值低廉、不便逐一盘点的实物资产。例如，化肥、水泥、沙石等数量大、价值低廉的物资。实物财产是指具有实物形态的的各种资产，包括原材料、自制半成品、在产品、产成品、周转材料和固定资产。三、存货的清查方法第三节

财产清查的方法

方法和步骤：

①实物保管人员必须在场，并与有关人员要认真核实，及时记录；②对清查中发现的异常情况如腐烂、破损、过期失效等，致使不能使用或销售的实物资产，应详细注明并提出处理意见；③盘点结果应由有关人员如实填制“盘存单”，并由盘点人和实物保管人签字或盖章。④盘点完毕，发现某些实物资产账实不符时，应根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，以便确定各种账实不符资产的具体盈亏数额。三、存货的清查方法三、存货的清查方法三、债权债务的清查往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。其清查一般采用发函询证的方法进行核对。四、往来款项的清查方法3、下列各项中,采用发函询证方法进行财产清查的是(

)。

A、应付账款

B、银行存款

C、应收账款

D、存货课堂小测试财产清查结果的处理第三节财产清查的结果1、账实相符2、盘盈：实际>账面3、盘亏：实际<账面第三节财产清查结果的处理根据实存账存对比表、现金盘点报告表，按各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账；将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证。审批之前的处理审批之后的处理第三节财产清查结果的处理批准前批准后盘亏或毁损数额、盘盈财产报经批准后的转销数盘盈数额、盘亏或毁损财产报经批准后的转销数待处理财产损溢该账户属于双重性质的资产类账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户核算库存现金的盘盈盘亏、存货的盘盈盘亏、固定资产的盘亏第三节财产清查结果的处理企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损数、由于以前年度损益调整增加的所得税费用企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损数、由于以前年度损益调整减少的所得税费用以前年度损益调整该账户属于损益类的过渡性账户核算固定资产的盘盈第三节财产清查结果的处理4、“待处理财产损溢”账户可以核算的财产清查结果有(

)。A、材料的盘亏

B、现金的溢余C、固定资产的盘盈

D、固定资产的盘亏课堂小测试结果

审批前审批后盘盈借：库存现金

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付）

营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢

贷：库存现金

借：其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢一、库存现金清查结果的处理【例1】京连公司在财产清查中发现库存现金短款1280元，经查是由于出纳员的责任造成的，进行批准前和批准后的处理。批准前：借：待处理财产损溢1280

贷：库存现金

1

280批准后：借：其他应收款——××出纳员1280贷：待处理财产损溢1280

一、库存现金清查结果的处理【例2】京连公司在财产清查时，发现库存现金长款2160元，无法查明原因，进行批准前和批准后的处理。批准前：借：库存现金2

160

贷：待处理财产损溢2160批准后：借：待处理财产损溢2160

贷：营业外收入

2160一、库存现金清查结果的处理【例3】京连公司在财产清查时发现库存现金短款850元，经反复查对，原因不明，进行批准前和批准后的处理。批准前：借：待处理财产损溢850

贷：库存现金850批准后：借：管理费用850

贷：待处理财产损益850

一、库存现金清查结果的处理1批准处理之前

计入“待处理财产损溢”账户2批准处理之后

按不同情况处理二、存货清查结果的处理第三节财产清查结果的处理存货盘亏和毁损处理处理非常损失收发计量差错或管理不善属定额内损耗转入“管理费用”账户

计入“其他应收款——保险公司”账户、“营业外支出”账户

计入“其他应收款”账户、“管理费用”账户二、存货清查结果的处理存货盘盈处理处理一般由于收发计量差错引起冲减“管理费用”账户二、存货清查结果的处理清查

审批前审批后盘盈借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

借：原材料（残料价值入库）其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（收发计量差错、管理不善、定额损耗）营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢二、存货清查结果的处理【例4】京连公司在财产清查过程中发现盘亏材料2000元（属于责任者失职造成），盘亏库存商品6200元（属于收发计量不准确造成），进行批准前和批准后的会计处理。二、存货清查结果的处理批准前：借：待处理财产损溢8200

贷：原材料2000

库存商品6200批准后：借：其他应收款2000管理费用6200

贷：待处理财产损益8200二、存货清查结果的处理会计分录如下：固定资产的清查盘点，包括应定期或至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。盘盈以前年度损益调整盘亏待处理财产损溢三、固定资产清查结果的处理5、对于盘亏的存货,查明原因上报相关部门,经审批处理后,可能涉及的科目有(

)。

A、原材料

B、其他应收款C、营业外支出

D、管理费用课堂小测试【例5】某工厂财产清查中，发现应收B单位的货款2000元，过期很久，无法收回。借：坏账准备

2000

贷：应收账款

2000四、应收款项清查结果的处理会计分录如下：【例6】京连公司在财产清查过程中，发现无法支付的应付账款140000元，经批准予以转销。借：应付账款140000

贷：营业外收入140000四、应收款项清查结果的处理会计分录如下：基础会计主讲人：张三本章结束！基础会计主讲人：张三第八章

财务报告

小李是公司财务部的实习生，安排给会计老张做助理。在9月末，老张根据账簿记录资料，编制了9月的财务报告，随后老张吩咐小李进行复核财务报告中的资产负债表与利润表。小李工作非常踏实吃苦，认真地将账簿记录与各报表上的金额进行逐个核对并检查，但自己复核后，资产负债表中的“存货”项目、利润表中的“营业成本”项目金额与会计老张的不一致，心中困惑不已。思考：1、企业资产负债表与利润表的编制依据是什么？2、存货项目、营业成本项目应如何填列？课前思考目录contents财务报告概述第一节第二节第三节第四节资产负债表利润表其他报表和附注简介61

第八章

财务报告

学习内容学习目标重要程度学习难度财务报告的概念、分类理解★★★★财务报告的编制要求理解★★★★资产负债表掌握★★★★★★★★★利润表掌握★★★★★★★★其他报表和附注简介了解★★★★教学目标和教学重点与难点财务报告概述第一节会计信息的产生流程与报告方式：

交易或事项的报告输出处理输入交易或事项的记录交易或事项的确认与计量会计报表原始凭证、设置账户记账凭证会计账簿分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。第一节

财务报告概述一、财务报告的概念

财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第一节

财务报告概述编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计等

03其他情况说明资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表01财务报表会计报表附注02对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明，以及未能在在报表中列示的情况说明。

资产负债表—财务状况资产负债所有者权益利润表—经营成果收入费用利润现金流量表—现金流量现金流入现金流出所有者权益变动表—所有者权益权益增加权益减少财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

第一节

财务报告概述按反映的经济内容分类按反映的资金运动状态分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表静态报表动态报表AD个别报表合并报表按编制主体分类C按编制时间分类月度报表季度报表半年度报表年度报表B第一节

财务报告概述二、财务报告的分类财务报告的种类主要以财务报表的不同标准划分第一节

财务报告概述三、财务报告的目标

企业编制财务报告的基本目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策”。为国家相关部门进行宏观调控和管理提供信息来源1为企业的利益相关者进行了解并决策提供会计信息2为企业内部加强管理和改善经营提供会计信息3第一节

财务报告概述三、财务报告的目标内容完整数字真实计算准确编报及时

第一节

财务报告概述四、财务报告的编制要求以持续经营为基础编制1按正确的会计基础编制2至少按年编制财务报表3项目列报遵守重要性原则4第一节

财务报告概述四、财务报告的编制要求保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性5各项目之间的金额不得相互抵销6至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据7应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息8第一节

财务报告概述四、财务报告的编制要求1、财务报告的编制基础是（

）

A、重要性

B、可比性

C、持续经营D、会计分期课堂小测试资产负债表第二节一、资产负债表的概念1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产＝负债＋所有者权益第二节

资产负债表反映企业的负债总额、结构及偿债能力

反映所有者权益的总额及构成3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况

12第二节资产负债表分析企业的财务现状和发展趋势4二、资产负债表的作用第二节

资产负债表二、资产负债表的内容与结构资产按照资产的流动性进行排列流动资产……非流动资产负债按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债所有者权益按照其稳定性递减的顺序排列第二节

资产负债表三、资产负债表的内容二、资产负债表的内容与结构报告式第二节

资产负债表四、资产负债表的结构账户式1、报告式第二节

资产负债表2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债表

编制单位：2022年12月31日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。第二节

资产负债表2.下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（）

课堂小测试A、预收账款B、交易性金融负债C、长期应付款D、一年内到期的长期借款五、资产负债表的编制

资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户的期末余额。

资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。

资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。第二节

资产负债表“期末余额”的填列：应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。根据一个或几个总账科目的余额填列综合运用上述填列方法分析填列根据明细账科目的余额计算填列根据有关科目余额减去其备抵科目金额后的净额填列根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列第二节

资产负债表五、资产负债表的编制资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产

余额840001、根据一个总账科目的余额填列短期借款余额12000资产负债表

编制单位：2022年12月31日单位：元第二节

资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金115000交易性金融资产应收票据应收账款其他应收款存货160000（略）库存现金余额3000银行存款余额100000资产负债表

编制单位：2022年12月31日单位：元2、根据几个总账科目的余额填列

其他货币资金余额12000原材料余额50000库存商品余额100000在途物资余额10000第二节

资产负债表3、根据明细账科目的余额计算填列

应收账款总账余额：138000预收款项总账余额6000应收账款－A企业期末余额60000

应收账款－C企业期末余额90000

应收账款－B企业期末余额12000

预收账款－U企业期末余额24000

预收账款－V企业期末余额18000

报表项目：168000报表项目：36000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）第二节

资产负债表4、根据总账和所属明细账的期末余额分析填列长期借款

期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目第二节

资产负债表5、根据有关账户期末余额减去备抵账户后的净额填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款（略）固定资产4000000（略）资产负债表

编制单位：2019年12月31日单位：元固定资产

余额5000000累计折旧

余额1000000第二节

资产负债表3.编制资产负债表时，“预付账款”所属明细账如有贷方余额，应在（

）项目内反映。课堂小测试A、预收账款B、预付账款C、应收账款D、应付账款4.资产负债表中，根据总账科目减去备抵科目差额进行填列的有（）项目。课堂小测试A、交易性金融资产B、固定资产C、无形资产D、长期股权投资资产负债表（简表）2022年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计？流动资产小计？长期借款？长期股权投资？非流动负债小计61000固定资产200000负债小计112000非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计？资产总计375000负债及所有者权益总计？【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）2022年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计51000流动资产小计115000长期借款61000长期股权投资60000非流动负债小计61000固定资产200000负债小计112000非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计263000资产总计375000负债及所有者权益总计375000【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字利润表第三节第三节利润表一、利润表的概念

1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入－费用＝利润第三节

利润表评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A

二、利润表的作用

利润表(经营成果)收入、费用、利润检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效。B

分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度C第三节

利润表二、资产负债表的内容与结构单步式第三节

利润表三、利润表的结构多步式1.单步式利润表概念：单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：这种结构表式完全体现了“收入－费用＝利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。第三节

利润表2.多步式利润表（简表）

第一步：计算营业利润

营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+其他收益+投资收益

（-损失）+公允价值变动收益（-损失）－资产减值损失+资产处置收益（-损失）

第二步：计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

第三步：计算净利润

净利润=利润总额－所得税费用第三节

利润表项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用

研发费用财务费用

其中：利息费用

利息收入加：其他收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）利润表（多步式简表）编制单位：

年

月单位：元正表：多步式编制表首利润表数据来源——各损益类账户的本期净发生额项目本月金额本年累计金额

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用续利润表数据来源——各损益类账户的本期净发生额利润表（多步式简表）项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：其他收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）根据“主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务成本”、“其它业务成本”账户结账前的余额计算填列“本月金额”根据有关账户本期发生额填列根据“税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益”账户结账前的余额直接填列根据“营业外收入”“营业外支出”账户结账前的余额直接填列根据“所得税费用”账户分析填列利润表

5.下列各项中，不属于企业利润表项目的是（

）课堂小测试A、综合收益总额B、未分配利润C、无形资产D、长期股权投资其他报表和附注简介第四节

（一）概念

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第四节

其他报表和附注简介一、现金流量表

（二）内容

主要是根据经营业务活动的性质和现金流量的来源，将企业一定期间产生的现金流量分为三类：1．经营活动产生的现金流量2．投资活动产生的现金流量3．筹资活动产生的现金流量第四节

其他报表和附注简介一、现金流量表

现金流量表

会企03编制单位：

年月

单位：元项

目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额：

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

现金流量表（续）会企03编制单位：

年月单位：元

现金流量表（续）三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金