中级会计职称《经济法》习题二

中级会计职称《经济法》习题二

甲市百货公司为增值税一般纳税人2010年发生以下业务：资料一：6月份

的销售货物和购进货物资料

(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含

税);同时送出150只电饭煲(市场价格400元/只)(不含税),同时用商场的货车运

输,收取送货运费10000元；

(2)当月逾期包装物押金23400元。

(3)促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元(不含税)，全部销售给某使

用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金

额开在一张发票上。

(4)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。资料二：2010

年全年收入及费用情况:2010年底，该百货公司核算2010年度主营业务收入1

625万元，出租仓库取得租金收入30万元,主营业务成本700万元，营业税金

及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费

50万元;营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2009年的

税收滞纳金2万元;当期用自产货物投资同类售价80万元货物成本38万元，

企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。资料三：该百货公司2010年底的

财务工作会议上，财务工作人员对企业所得税的纳税问题进行了讨论，相关的会

议记录如下：

(1)会计人员张某认为，企业所得税是按年计征的，因此预缴企业所得税没

有意义，如果税务机关坚决要求预缴，那么可以每个月根据企业的情况确定预缴

的方法。

(2)会计人员贾某认为，企业如果发生亏损的话，由于不用缴纳企业所得税，

因此次年不需要进行纳税申报。

(3)会计主管马某肯定了张某和贾某的观点，并提出，为了减轻会计人员和

办税人员的工作压力，当年的企业所得税纳税资料，在年度终了之日起半年内报

送税务机关就可以了。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题：

(1)根据资料一的数据，计算该商场2010年6月应纳的增值税额。

(2)根据资料二的数据，计算业务招待费、广告费、以及营业外支出应调整

的应纳税所得额。

(3)根据资料三的内容，分析会计人员张某、贾某和马某的观点是否正确？并

说明理由。

［答案］

(1)计算本月缴纳的增值税

①本月商场可以抵扣的增值税进项税

=10义17%=1.7(万元)

②本月商场发生的增值税销项税

=(0.3+0,04)x150x17%+2.34/(1+17%)x17%+0.16x100x(1—10%)x17%+1/(1+

17%)x17%=11.6(万元)

③本月商场应缴纳的增值税=11.6—1.7=9.9(万元)

注：收取的送货运费10000元应该作为价外收入缴纳增值税。

(2)调整本年应纳税所得额

①业务招待费限额=（1625+30+80户0.5%=8.68（万元）,实际发生额的

60%=13x60%=7.8（万元）,准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额

=137.8=5.2（万元）

②广告费扣除限额=（1625+30+80）x15%=260.25（万元），企业实际发生50

万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。

③营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不

得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳

税所得额=0.2+2=2.2（万元）

（3）①张某两个的观点不正确。根据规定，企业所得税分月或者分季预缴，

由税务机关具体核定。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机

关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，因此张某所说“预缴企业所得税

没有意义”的观点是错误的;另外，根据规定，预缴方法一经确定，该纳税年度内

不得随意变更，因此张某所说“每个月根据企业的情况确定预缴的方法”的说法错

误。

②贾某的观点不正确。根据规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都

应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得

税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料，因此，

贾某所说的发生亏损不需要申报纳税的观点是错误的。

③马某的观点不正确。根据规定，