《报关报检实务》课件-7.保税货物

《报关报检实务》1.保税货物概述01课程导入京东国际等国内跨境电商平台请人从韩国购买，以邮递方式入境

01课程导入01课程导入01课程导入01保税货物的含义-“保”的是什么“税”？保？保留征税保而不征有条件征税仓/区？关税进口环节增值税进口环节消费税税？01课程导入01保税货物的含义-《海关法》的定义

根据《中华人民共和国海关法》第一百条规定：保税货物是经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。储存加工装配保税区01课程导入01保税货物的含义-保税制度WCO：海关保税储存制度+暂准进口在国内加工制度我国国内：保税制度是经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下指定的境内场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。保税物流保税加工01课程导入02保税货物的特征为进行贸易活动而“储存”和“加工或装配”暂时免税，暂免证件而不是免税，不是不交证件，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或减免税必须以原状或加工后产品复运出境。如未以原状或加工后产品复运出境，而是转为国内销售则需办理相关进口手续特定目的暂免纳税暂免证件复运出境（内销征税）01课程导入03保税货物通关的基本程序备案申请设立电子化手册或电子账册

进口货物经营保税货物的企业或其代理人持相关报关单据，向进境地海关（或主管海关）申报，办理进口手续储存或加工后复运出口保储存于海关指定的场所或交付给海关核准的加工生产企业进行加工制造，在储存期满或加工产品后再复运出境。核销结案海关对保税货物的进口、储存、加工、使用和出口情况进行核实并确定最终征免税意见后，对电子账册、电子手册等予以核销。01课程导入03保税货物通关的基本程序01课程导入《报关报检实务》2.保税加工货物概述加工贸易走私案-情况介绍加工贸易？保税加工？走私犯罪？01保税加工货物的含义

加工贸易就是业内人士常说的保税加工。它是指境内企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（统称料件），经过加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动。原辅材料零部件元器件包装物料加工贸易走私案-情况介绍01保税加工货物的含义

保税加工货物，即加工贸易保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。这些进境的货物包括原材料、零部件、元器件、包装物料和辅助材料（简称料件）。原辅材料零部件元器件包装物料加工贸易走私案-情况介绍02保税加工货物的特征设立手册/账册保税加工货物的进口必须事先在海关设立手册或账册暂缓纳税保税加工货物一般须复运出境，料件进口时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税，成品出口时除另有规定外无须缴纳关税免交进口许可证件料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证件，成品出口时凡属许可证件管理的，必须交验出口许可证件放行≠结关进出境海关现场放行（但并未解除海关监管）内销征税补证保税加工货物在境内加工装配后复运出境，如果转内销，须经批准而且交验进口许可证件，缴纳进口税费加工贸易走私案-情况介绍03保税加工货物的形式-进料加工和来料加工的含义和共同点指经营企业支付外汇进口料件，制成品由经营企业外销出口的经营活动。指境外企业提供用于加工的进口料件，经营企业按照境外企业的要求进行加工或者装配，但经营企业不需支付外汇进口料件，只需收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。共同点“两头在外”：原料来自国外、成品又销往国外来料加工进料加工加工贸易走私案-情况介绍03保税加工货物的形式-进料加工和来料加工的区别加工形式原材料货物所有权成品去向交易笔数收益形式风险承担交易性质优点缺点进料加工

我方支付外汇，从国外购买原材料进口和成品出口，均发生所有权转移返销境外任一厂商原材料进口和成品出口属于两笔交易利润中方自负盈亏买卖主动接近国际市场收益高、风险大来料加工

境外厂商提供，不需用汇购买原材料供应者即成品接收者返给境外原材料提供者原材料进境和成品出口属于同一笔交易固定的加工费外方委托加工收入稳定不承担风险收益低、被动加工贸易走私案-情况介绍04保税加工货物的基本通关程序-简单流程前期阶段企业经营状况及生产能力信息申报；保税设立登记：电子手（账）册进出境阶段料件进口；保税加工中期管理；成品复运出口后续阶段核销结案：企业可通过“单一窗口”或“互联网+海关”申请电子化手册核销加工贸易走私案-情况介绍04保税加工货物的基本通关程序-详细流程加工贸易走私案-情况介绍加工贸易走私案-分析B将原本应以一般贸易方式出口的筷子、牙签等产品,伪报成加工贸易方式替代出口，进而又逃掉了10%的出口关税。C这"一进一出",通过倒卖加工贸易手册，瞒天过海，国家为此损失了23%的税收。A直接将保税料件-进口木材在国内销售，保税加工货物的性质实质上已经变成了一般进出口货物，应该缴税，却逃掉了13%的进口增值税。加工贸易走私案-情况介绍3.保税物流货物概述《报关报检实务》目录01保税物流货物的含义02保税物流货物的特征03保税物流货物的海关监管01保税物流货物的含义从“上海保税区”配送至北京。为什么从保税区发货？保税区是什么地方？课程导入保税区课程导入01保税物流货物的含义保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内进行分拨、配送或储存后复运出境的货物，也称作保税仓储货物；已办结海关出口手续尚未离境，经海关批准存放在海关保税监管场所或海关特殊监管区域的货物，带有保税物流货物的性质。02保税物流货物的特征02保税物流货物的特征保税物流货物特征01进境时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税，复运出境免税，内销应当缴纳进口关税和进口环节海关代征税，不征收缓税利息。03进境海关放行并未解除海关监管，进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关的手续。02进出境时除国家另有规定外，免予交验进出口许可证件；内销时应当交验进出口许可证件。03保税物流货物的海关监管03保税物流货物的海关管理设立审批准入保税纳税暂缓监管延伸运离结关海关监管场所海关特殊监管区域保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的保税监管场所或者特殊监管区域。第1个监管要求：设立审批保税仓库出口监管仓库保税物流中心（A型）保税物流中心（B型）保税区出口加工区保税物流园区保税港区综合保税区跨境工业区03保税物流货物的海关管理保税物流货物通过准予进入保税监管场所或特殊监管区域来实现保税。海关应当依法监管这些场所或者区域，按批准存放范围准予货物进入这些场所或者是区域，不符合规定存放范围的货物不准进入。保税物流货物的范围包括：第2个监管要求：准入保税保税储存后转口境外的货物已办理出口报关手续尚未离境的货物加工贸易货物供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件供维修外国产品所进口寄售的零配件、外商进境暂存货物其他未办理结关手续的货物12345603保税物流货物的海关管理第3个监管要求：纳税暂缓凡是进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物，在进境时都可以暂不办理进口纳税手续，在运离时办理征或者是免税，但不需同时征收缓税利息。相比之下，保税加工货物（特殊监管区域内的加工贸易货物和边角料除外）内销征税时是要征收缓税利息的。03保税物流货物的海关管理第4个监管要求：监管延伸一个是监管地点的延伸：进境货物从进境地海关监管现场，已办结海关出口手续尚未离境的货物从出口申报地海关现场，分别延伸到保税监管场所或者是特殊监管区域。03保税物流货物的海关管理第4个监管要求：监管延伸03保税物流货物的海关管理监管地点监管时间备注保税仓库1年出口监管仓库6个月可以申请延长，最长可延长6个月保税物流中心A型1年可以申请延长，除特殊情况外最长可延长1年B型2年可以申请延长，无特殊情形最长可延长1年保税物流园区、保税区、保税港区没有限制二个是监管时间延伸：那么具体的情况我们可以参照下面这个表格。除暂准运离（维修、测试、展览等）需要继续监管以外，每一批货物运离保税监管场所或者是特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。第5个监管要求：运离结关03保税物流货物的海关管理课程小结设立审批准入保税暂缓纳税监管延伸运离结关4.保税仓库《报关报检实务》课程导入-保税货物被偷案例课程导入-案例暴露的问题1.保税仓内部职员偷走保税仓里的货物放到二手市场去销售2.逃税金额超过1600亿韩元，受到国政监察部门的指责3.人员随便进出保税仓4.数量没有进行确认5.物品的管理全部交由仓库运营者管理01保税仓库的含义保税仓库是指经海关批准设立的专门存放进口保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。要求进口货物应在规定的期限内复运出口或办理正式进口手续或用作保税加工。保税仓库制度：在货物存储期间必须保持货物的原状，除允许在海关监管下进行一些以储存和运输为目的的简单处理外，不得进行任何加工。02可以存入保税仓库的货物范围保税仓库的货物不得存入保税仓库的货物（1）加工贸易进口货物；（1）国家禁止进境货物；（2）供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；（2）按规定须提供许可证件而企业不能提供的货物，如易制毒化学品、军民用化学品、废物等；（3）供维修外国产品所进口寄售的零配件；（3）申报进仓货物超经营范围的；（4）外商暂存货物；（4）申报进仓货物超仓储能力的；（5）未办结海关手续的一般贸易货物；（5）申报进入备料仓库的保税货物超企业年加工生产能力；（6）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。（6）一般进口货物及转口港澳的烟、酒。03保税仓库所需条件经营保税仓库的企业应当具备的条件保税仓库应当具备的条件（1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格；（1）符合海关对保税仓库布局的要求；（2）具备向海关缴纳税款的能力；（2）具备符合海关监管要求的隔离设施、监管设施和办理业务必需的其他设施；（3）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元；（3）具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网；（4）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。（4）具备符合海关监管要求的保税仓库管理制度；（5）公用保税仓库面积最低为2000平方米；（6）液体保税仓库容积最低为5000立方米；（7）寄售维修保税仓库面积最低为2000平方米；（8）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。04保税仓库货物监管规定-概述1指由境外存入保税仓库的货物，一般不实行配额及许可证件管理贸易管制2货物监管存货时间限制存货保管限制存货处置限制3税收征管保税规定征免税规定完税价格消耗臭氧层物质监控化学品易制毒化学品04保税仓库货物监管规定-货物监管限制存货时间限制存货保管限制存货处置限制1.不得存放国家法律法规不允许存放的货物。2.应独立设置，专库专用。保税货物不得与非保税货物混放，不得转租、转借给他人经营，不得下设分库。3.保税仓库所存货物属海关监管货物，未经海关核准并按规定办理有关手续，仓库经营人及其他任何人均不得出售、提取、交付、调换、抵押、质押、留置、转让、移作他用或进行其他处置。1.允许简单搬置和处理；2.允许改善外观或商业质量的处理；3.允许改换包装。仓库经营人或货主如需对储存货物做上述任何一种处置，均应由仓库经营人向海关提出申请，并在其监管下进行。04保税仓库货物监管规定-税收征管①保税规定②征免税规定③完税价格④损毁、灭失责任按照海关批准的存放货物范围和商品种类开展保税仓储业务。下列保税仓储货物出库时，海关依法免征关税和进口环节代征税：2.用于国际航行船舶和航空器的油料、物料；1.用于在保修期限内免费维修有关外国产品并符合无代价抵偿货物有关规定的零部件；3.国家规定免税的其他货物。出库货物以货物出库销售价格为基础审查确定货物的完税价格，在保税仓库存储期间发生的物流费用不计入货物的完税价格。除不可抗力原因外，短少或灭失部分由保税仓库经营人承担缴纳税款的责任，并由海关按有关规定予以处理。课程小结-案例分析保税仓内部职员偷走保税仓里的货物放到二手市场去销售逃税金额超过1600亿韩元，受到国政监察部门的指责人员随便进出保税仓数量没有进行确认物品的管理全部交由仓库运营者管理第1.3.4.5（个）问题违反海关对保税货物监管的规定：未经海关核准并按规定办理有关手续，仓库经营人及其他任何人均不得出售、提取、交付....课程小结-案例分析保税仓内部职员偷走保税仓里的货物放到二手市场去销售逃税金额超过1600亿韩元，受到国政监察部门的指责人员随便进出保税仓数量没有进行确认物品的管理全部交由仓库运营者管理第1.3.4.5（个）问题违反海关对保税货物监管的规定：未经海关核准并按规定办理有关手续，仓库经营人及其他任何人均不得出售、提取、交付....第2个问题违反了征免税规定，出库时已经变成一般进出口货物，应该缴纳进口关税，但是通过偷窃后销售，逃避了海关监管和税收。5.保税物流中心B型《报关报检实务》课程导入-疫情造成加工贸易面临“双向挤压”课程导入-案例存在的问题保税物流中心的政策优势简化审批手续为企业加快收汇和退税速度有效提高资金流动性如何来解决加贸企业面临困局？01

保税物流中心B型的含义保税物流中心B型经海关批准,由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的保税监管场所。01

保税物流中心B型的含义保税物流中心的功能保税仓库和出口监管仓库功能的叠加，既可以存放进口货物，可以存放出口货物，还可以开展多项增值服务。02可以存入保税物流中心B型的货物范围保税物流中心存货范围可以开展的业务（1）国内出口货物；（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物；（2）外商暂存货物；（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；（3）加工贸易进出口货物；（3）全球采购和国际分拨、配送；（4）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；（4）转口贸易和国际中转；（5）供维修外国产品所进口寄售的零配件；（5）经海关批准的其他国际物流业务。（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物02可以存入保税物流中心B型的货物范围保税物流中心存货范围可以开展的业务（1）国内出口货物；（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物；（2）外商暂存货物；（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；（3）加工贸易进出口货物；（3）全球采购和国际分拨、配送；（4）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；（4）转口贸易和国际中转；（5）供维修外国产品所进口寄售的零配件；（5）经海关批准的其他国际物流业务。（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物02可以存入保税物流中心B型的货物范围保税物流中心存货范围可以开展的业务（1）国内出口货物；（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物；（2）外商暂存货物；（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；（3）加工贸易进出口货物；（3）全球采购和国际分拨、配送；（4）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；（4）转口贸易和国际中转；（5）供维修外国产品所进口寄售的零配件；（5）经海关批准的其他国际物流业务。（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物03保税物流中心B型所需条件经营保税物流中心B型的企业应当具备的条件保税物流中心B型应当具备的条件（1）经工商行政管理部门注册登记，具有独立的企业法人资格。（1）符合海关对保税物流中心的监管规划建设要求。（2）具备对中心内企业进行日常管理的能力。（2）仓储面积，东部地区不低于5万平方米，中西部地区不低于2万平方米。（3）经省级人民政府确认，符合地方发展总体布局，满足加工贸易发展对保税物流的需求。(3）具备协助海关对进出保税物流中心的货物和中心内企业的经营行为实施监管的能力。（4）建立符合海关监管要求的计算机管理系统，提供海关查阅数据的终端设备，并按照海关规定的认证方式和数据标准，通过电子口岸平台与海关联网，以便海关在统一平台上与国税、外汇管理等部门实现数据交换及信息共享。（5）设置符合海关监管要求的隔离设施、监管设施和办理业务必须的其他设施。04保税物流中心B型货物管理规定-概述与境外之间进出货物报关与海关特殊监管区域、海关监管场所之间进出货物报关与境内之间进出货物报关贸易管制01税收征管02货物监管0304保税物流中心B型货物监管规定-货物监管限制证书：3年存货时间：2+1年商业零售；生产和加工制造；维修、翻新和拆解；存储国家禁止进出口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物；法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物；其他与物流中心无关的业务。时间限制不得开展的业务管理规定设立物流中心的申请由直属海关受理，报海关总署会同有关部门审批。物流中心不得转租、转借他人经营，不得下设分中心。04保税物流中心B型货物监管规定-税收征管除不可抗力外，中心内企业应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任。损毁、灭失责任按照海关批准的存放货物范围和商品种类开展保税仓储业务保税规定下列保税仓储货物出库时，海关依法免征关税和进口环节代征税：1.用于在保修期限内免费维修有关外国产品并符合无代价抵偿货物有关规定的零部件；2.用于国际航行船舶和航空器的油料、物料；3.国家规定免税的其他货物。征免税规定课程小结-案例分析问题：1.海外疫情严重，加工贸易销售订单被迫取消；2.加贸企业成品堆积，资金周转不灵，生存堪忧；3.加贸企业开拓国内订单；4.办理加工贸易内销需经海关审批。5.出口成品转国内销售需补交进口时关税及增值税；对策：利用保税物流中心功能优势，将货物报关出口至保税物流中心；国内买方再从保税物流中心进口该货物，缴纳税费办理进口报关手续。总结：利用“保税一日游”模式，简化审批环节，既可以完成加工贸易成品出境手续，让加工贸易手册顺利核销；又可以及时办理出口退税手续，让加工贸易企业资金迅速回笼。6.核注清单、备案清单、核放单，傻傻分不清？《报关报检实务》又双叒叕--海关改革一直在路上海关改革给他们带来了较大的挑战，需要与时俱进，不断更新知识和技能又双叒叕--海关改革一直在路上又双叒叕--海关改革一直在路上又双叒叕--海关改革一直在路上01保税核注清单-含义《关于启用保税核注清单的公告》2018年3月26日，海关总署发布2018年第23号公告，决定自2018年7月1日起全面启用保税核注清单01保税核注清单-含义保税核注清单是金关二期（海关系统）保税底账核注的专用单证，属于办理加工贸易及保税监管业务的相关单证。分为3个方面理解：1.使用保税核注清单的前提条件是，企业已设立金关二期保税底账，相关的信息已经保存在电子底账里，也就是说，相关交易信息必须在进入海关相关的监管区域之前录入金二海关系统。2.保税核注清单是金关二期保税底账的核扣依据，没有核注清单就无法核扣金关二期保税底账数据。3.保税核注清单既可用于加工贸易业务，也可用于保税监管业务。01保税核注清单-适用情形1.货物进出境；2.货物进出海关特殊监管区域、保税监管场所；3.货物在海关特殊监管区域、保税监管场所、加工贸易企业间流（结）转。此时，应先由转入企业报送进口保税核注清单，再由转出企业报送出口保税核注清单。在什么场景、什么情形下需要使用核注清单呢？01保税核注清单-填制规范及修改和撤销2018年第23号公告：《关于启用保税核注清单的公告》02备案清单及其与报关单的区别与联系单证类型管理制度法律效力适用情形备注报关单报关制具有同等法律效力1.区外企业货物进出境；

2.区外企业与特殊区域间货物流转，由区外企业填制。特殊区域内企业填制备案清单备案清单备案制1.海关特殊监管区域企业向海关申报货物进出境、进出区；

2.货物在同一海关特殊监管区域内或不同特殊区域之间流转先办理进境备案手续，后办理出境备案手续《中华人民共和国海关进（出）境货物备案清单》原则上按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求填制。03保税核注清单与报关单（备案清单）：区别与联系1．区别保税核注清单反映企业生产实际的料号级商品；报关单（备案清单）用于通关，反映由料号级数据经过归并汇总的项号级商品，两级数据需要保持一致。2．联系企业报送保税核注清单后需要办理报关单（备案清单）申报手续的，报关单（备案清单）申报数据由保税核注清单数据归并生成。03保税核注清单