《税法教程》（第七版）课件 第一章：总论

第一章总论（第七版）税法

教

程1.1税法概述1.2税收立法1.3税法体系一、税收的性质税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配的对象为剩余产品征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征（一）税收概念税收一、税收的性质（一）税收概念强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志1、税收产生的条件：国家的产生和存在；私有财产制的存在和发展。2、我国税收发展的历程：夏商周时期的“贡助彻”；春秋时期鲁国的“初税亩”。（二）税收的产生一、税收的性质一、税收的性质（三）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财政收入

税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。

税收与税法的关系：

税收是经济学概念，税法则是法学的概念；税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。

税法的广义与狭义：

广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。二、税法的概念1．税收法律关系的构成主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。客体：征税对象。内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。2．税收法律关系的行为

产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。

3．税收法律关系的保护

是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。三、税收法律关系四、税法的构成要素2．纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人（纳税人与税务机关的中介)负税人（税款的实际承担者)自然人:本国公民\外国人\无国籍人法人:机关\事业\企业\社团1．总则立法依据、立法目的、适用原则等四、税制构成要素3．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的数量依据，有3种四、税制构成要素4．税率征“多少”问题税收制度的核心比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种基本形式四、税制构成要素比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法4．税率四、税制构成要素5．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：一次课征制只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收多次课征制四、税制构成要素6．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税四、税制构成要素7．减税免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免免征额项目扣除起征点8．罚则9．附则

税法是国家组织财政收入的法律形式税法是国家宏观调控经济的法律手段税法是国家维护经济秩序的法律工具税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据税法是国家维护其经济权益的法律保障五、税法的作用1.1税法概述1.2税收立法1.3税法体系从实际出发原则公平原则原则性与灵活性相结合原则民主决策原则一、税收立法的原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则全国人大及其常委会制定

国务院税务主管部门制定地方政府制定国务院制定立法机关二、税收立法机关全国人大及其常委会授权

地方人大及其常委会制定

税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。提议阶段审议阶段通过阶段公布阶段三、税收立法程序

税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两个方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。四、税法的实施1.1税法概述1.2税收立法1.3税法体系一、我国税制改革进展

新中国成立70多年来，我国税收体制先后进行了五次重大改革：第一次是新中国成立之初的1950年第二次是1958年税制改革第三次是1973年的税制改革第四次是1984年的税制改革第五次是1994年的税制改革1．以税法内容和职能为标准分类税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。

目前我国还没有。税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。

例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。

例税收征收管理法、税务行政复议规则。二、税法的分类2．以征税对象为标准分类流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象行为目的税法：以某些特定行为及特定政策目的为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收二、税法的分类3．以税收管辖权为标准分类国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收法律制度

国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家间的税收协议、条约和国际惯例等。外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。二、税法的分类4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地