公共经济学-公共收入规模与结构

2024/6/19第八章税收引论高振宇公共收入规模与结构2024/6/19财政(公共)收入(publicrevenue)或政府收入(governmentrevenue)是政府在一定时期内取得的货币收入。政府取得收入的渠道多种多样，但以哪种收入形式为主，不仅取决于一国的经济发展阶段、政治经济体制、文化传统、自然资源状况，还取决于各种收入形式的融资能力。我国政府目前有哪些收入形式？以哪种收入形式为主？公共收入总规模与结构如何？2024/6/19第一节公共收入体系公共收入体系无偿收入预算外收入预算内收入货币创造收入税收收入其他收入收费收入基金收入政府性基金收入社会保障基金收入内债净收入外债净收入有偿收入管理性收入资源性收入证照性收入检验检疫性收入附加收入2024/6/19第一节公共收入体系一、税收二、收费三、货币创造四、公债2024/6/19一、税收（一）概念什么是税收（Tax,taxation）？列宁曾说，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业(不能等价交换商品和服务而)向政府的非自愿支付。Acompulsorytransferofmoney(oroccasionallyofgoodsorservices)fromprivateindividuals,institutionsorgroupstothestate.

税收的“三性”：税收的强制性、无偿性和固定性。

2024/6/19（二）税收三性1.税收的强制性：政府凭借政治权力依法征税， 任何单位和个人都不得违抗；所有权和政治权。2.税收的无偿性：国家征税以后，税款即为家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3.税收的固定性：征税前就以法律的形式规定了 纳税人、征税对象和课征标准；税法规定并非 一成不变。2024/6/19二、收费

（一）概念收费≡使用费(usercharges)：政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务的全部或部分成本。行政性收费：国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用。事业性收费：事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用。这两项收费一般称为政府性收费或行政事业性收费，可归为四大类，即管理性收费、资源性收费、证照性收费和检验检疫性收费。2024/6/19（二）使用费与市场价格使用费≈(＜)市场价格，因为使用者要获得政府提供的物品或服务，就要付费。使用费又明显不同于市场价格，表现在两个方面：

(1)使用费弥补不了所提供物品或服务的全部 成本；

(2)政府不能按利润最大化原则确定其物品价格。政府特别是地方政府以使用费融资的例子很多，诸如过路费、过桥费、水费、电费、煤气费、公立大学学费、公立医院收费、停车费、公园门票等等。

2024/6/19（三）使用费与一般性税收的主要区别（１）相关性：付费与获得服务之间具有直接联系，而 税收为公共服务融资，纳税与获得服务之间没有 直接联系。使用费，政府实际上模仿了企业对私 用品的定价行为，如通行费、入场费、道路使用 费等。(受益性)（２）专用性：使用费的收入一般用于特定用途，即专 费专用，而征税的收入是一般性收入，用于政府 一般性职能的实现。（３）自愿性：使用费是自愿缴纳的，行为主体可影响 使用费的支付，税收是非自愿的，无法改变应纳 税款。2024/6/19（四）征税还是收费的选择（1）效率标准：如果使用费不能统一征收，使用费的配置效应 不一定合意。→道路收费→对燃油征收消费税可能更有效 率。（２）公平标准：使用费与税收所遵循的公平标准不同。 受益原则→使用费 支付能力→税收（３）管理标准：若使用费的管理太复杂或需要的资源过多，可 用尽可能与政府提供的物品或服务密切相关的税收取代。 →道路收费需人力太多，可用燃油税间接征收使用费可能 更有效率。（４）税负标准：若对某些经济活动的征税已很高，再对这些活 动的投入征使用费可能会恶化而不是改善整个经济配置。 这通常是税基有限的发展中国家普遍存在的问题。（５）减支标准：若政府为防止财政调整时期过度削减某些必要 预算支出，利用使用费比征税更可取，因为使用费通常为 特定项目或部门筹措资金。

2024/6/19三、货币创造（一）概念货币创造(moneycreation)也是政府筹措收入的一种重要渠道。货币创造的最简单的方法就是印刷发行新钞票，比较“高级的”方法是向中央银行出售政府债券。无论用哪种方法，最终结果都是创造更多的货币。这种融资方法也称赤字货币化(deficitmonetization)或公债货币化(publicdebtmonetization)。2024/6/19（二）货币创造的原因若货币创造不引起通货膨胀，它应该是一种无害的政府融资方法。可是，如果货币创造引起价格水平上升，而通货膨胀又被普遍认为是不可取的，那么，政府为什么还要用货币创造筹措财政收入？原因可能有两个：(1)征税在政治上可能会遇到很大阻力，在经济上可能会产生扭曲效应；发行公债不仅政府要有还本付息负担，而且还会对利率和投资产生不良影响。因此，如果政府为了使征税和发行公债的不良影响最小化，或政府不想增加税收或债务，就只能主要依赖货币创造。(2)由于货币创造引起的通货膨胀会与征税和债务融资发生相互作用，从而提高货币创造的收入筹措能力，或者说，通货膨胀为政府产生的收入超过货币创造本身的数量。2024/6/19（三）货币创造间接增加财政收入1.通胀时期，在累进税制下，名义所得越高，适用的税率就越高。→档次爬升(bracketcreep)2.通胀引起实际资产的名义值增加，对此课征的税收收入就会增加。→虚拟资本利得(phantomcapitalgains)3.通胀会降低货币的实际值，从而有利于债务人而牺牲债权人的利益，因为利息和本金的实际值因通货膨胀而下降。→中央政府通常是最大的债务人2024/6/19四、公债（一）概念公债（publicdebt）：政府向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府借款而发行的债券。公债是相对于私债而言的。2024/6/19（二）同其他收入形式相比的特点从债务人（政府）的角度：（1）自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承 受为前提，但有时带有某种程度的强制性。（2）有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源 在很多情况下是举借新债，付息的资金来源一 般是征税。（3）灵活性。政府根据财政状况（有无财政赤字、 有多少财政赤字以及经济建设的资金需要等） 灵活确定是否发行公债、发行短期公债还是中 长期公债以及发行多少。2024/6/19（二）同其他收入形式相比的特点从债权人（购买者）的角度：（1）安全性。公债是以国家信用（或政府信用）为基础的，公债投资几乎没有风险，所以公债被普遍认为是一种安全资产，常被称为“金边债券”。（2）收益性。公债到期后除了收回本金外还能获得一定的利息收入，而且这种收益是可预测的。（3）流动性。债权人在证券市场上可以随时把公债券变现，公债券是政府付给公债购买者的债权凭证。2024/6/19（三）公债种类

1.地域或来源角度：公债可以划分为国内公债和国外公债，简称为内债(internaldebt)和外债(externaldebt)。内债：由本国公民持有的政府债券。外债：由外国公民持有的本国政府的债券。内债不存在本国资源向国外转移问题，不影响国内资源总量。2024/6/19（三）公债种类2.公债偿还期限角度：公债可划分为短期公债、中期公债、长期公债和永久公债。短期公债：偿还期在1年或1年以内的公债，短期公债的常见形式是国库券(treasurybills)，旨在弥补当年财政赤字，或解决临时资金周转不灵问题，或为了使公债期限结构合理化。中期公债：偿还期限在1年～10年（或1年～5年）的公债，主要目的是为弥补财政赤字或筹措经济建设资金。长期公债：偿还期限在10年（或5年）以上的公债，但一般按预先确定的利率逐年支付利息，主要是为了筹措经济建设资金。永久公债：没有偿还期限的公债，永不归还本金，只是按期支付利息。不过，这种公债一般可以上市交易，随时变现。2024/6/19（三）公债种类3.公债券是否可以买卖角度：公债可分为可交易公债和不可交易公债。可交易债券(marketablesecurities)：投资者在市场上可以买卖的公债券，这些债券的价格由市场供求决定，就像竞争性市场中的商品价格一样。不可交易债券(nonmarketablesecurities)：不可流通的债务工具，不能在市场上买卖，不过，它们可以兑换成现金或转换成另一种债券。2024/6/19（三）公债种类4.公债发行主体角度：公债可以划分为中央（联邦）政府公债和地方政府公债。中央公债：中央政府发行的公债。地方公债：地方政府发行的公债。国债(nationaldebt)：由于中央政府集中代表国家行使政治权力，因而通常把中央政府发行的内债称为国债。鉴于目前我国预算法没有赋予地方政府发行内债的权力，因而公债与国债这两个概念常常被混用。

2024/6/19五、四大收入工具各有优缺点货币创造：最简单，导致通货膨胀，通货膨胀税（inflationtax）收费：简单，有时不可能，出现免费搭车者问题发债：能不能借到，规模问题税收：也有其局限性，但征税筹措的收入大大超过了发行货币、向使用者收费和借债的数量2024/6/19第二节财政收入规模财政收入规模不仅反映出政府拥有的可支配财力的多少，也反映出政府对社会产品的集中程度。财政收入构成或结构不仅反映出不同收入形式的相对重要性，还能反映出公共收入的可持续性。一、财政收入规模二、财政收入规模的决定因素2024/6/19一、财政收入规模（一）口径口径一：财政收入1＝预算内收入口径二：财政收入2＝预算内收入＋预算外收入口径三：财政收入3＝预算内外收入＋社会保障基金收入口径四：财政收入4＝预算内外收入＋社会保险基金收入＋国内外债务净收入口径四表明了政府在一定时期内可支配的全部财力，但因债务收入是一种临时性收入，其规模大小不仅仅取决于财政赤字，还有其他许多非常复杂的决定因素。人们在分析财政收入规模时，一般不采用这种口径。口径一和口径二计算出的财政收入都比较窄，不适合进行国际比较。2024/6/19（二）适合国际比较的口径口径三是一个比较符合国际惯例的指标。首先，预算外收入实质上是财政资金，只是我国目前的预算管理制度还没有将其全部资金纳入预算管理；其次，社会保险基金收入虽然目前是以社会统筹和个人账户(×)缴款形式筹措的，但这种“收费”或“缴款”形式完全可以用征税方式取代，这也是许多国家的普遍做法。因此，口径三计算出来的财政收入是我国各级政府实打实地可支配资金，是可以进行国际比较的合理指标。2024/6/19（三）财政收入规模(占GDP%)2024/6/19二、公共收入规模的国际比较

同国际平均水平相比，我国目前的财政收入比率仍然比较低。我国目前的公共收入比率不仅比高收入国家的平均水平（45%）低17个百分点，比上中等收入国家的平均水平（34%）低6个百分点，也比处于同类的下中等收入国家的平均水平（31%）低3个百分点。2024/6/19三、公共收入规模的决定因素（一）经济因素1.经济发展水平2.企业经济效益（二）制度因素1.包干制度2.税制弹性（三）管理因素

2024/6/191.经济发展水平

OECD国家税收收入比率变化趋势（1965-2005年）

不同类型国家公共收入比率及其结构（2006年）

2024/6/192.企业经济效益

2024/6/193.包干制度

首先在农村实行了土地联产承包责任制后，在城市推行了企业承包经营责任制。在企业与国家间的利润分配上，实行了企业上缴利润包干；在中央政府与地方政府的财政关系上，实行了财政包干。

2024/6/194.税制弹性

税收收入弹性指在现行的税率或税法情况下，税收收入变动的百分比与国民收入或国内生产总值（GDP）变动的百分比之间的比例关系，衡量的是国民收入变动后税收收入的反应程度。把税收的收入弹性大于１的税制称为弹性税制。这种税制表明，当国民收入增加时，税收收入的增速高于国民收入或国内生产总值的增速。

2024/6/195.管理因素

税收能力(taxcapacity)是指应当能征收上来的税收数额，它包括两种能力：一是纳税人的纳税能力(taxpayersabilitytopaytaxes)，简称为纳税能力；二是政府的征税能力(abilityofthegovernmenttocollecttaxes)，简称为征税能力。纳税能力主要取决于一国的人均收入水平，征税能力主要取决于税务管理效率，而税务管理效率又取决于税务人员的人数、技能、敬业精神以及纳税人的合作情况。税收努力(taxeffort)是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税收比率与税收能力和税收努力的关系T/Y=f(T’/Y,E)E=T/T’2024/6/19第三节公共收入结构（一）无偿收入与有偿收入比（口径4）无偿收入：政府凭借政治权力、产权或提供服务而取得的、不用偿还的收入，主要包括税收收