小企业会计制度会计科目五篇

小企业会计制度会计科目五篇

篇一小企业会计制度会计科目

事项名称

财务会计制度及核算软件备案报告

申请条件

从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理

办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

设定依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十条

第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院

财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，

进行核算。

第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、

会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

办理材料

办理地点

1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理。

办税服务厅（场所）具体地点可从国家税务总局河北省税务局网

站“纳税服务”栏目内“办税地图”模块查询。

电子税务局网址可从国家税务总局河北省税务局网站“纳税服务”

栏目内“电子税务局”模块查询。

2.此事项可在全国、省内、同城通办。

办理机构

主管税务机关

收费标准

不收费

办理时间

即时办结

联系电话

主管税务机关对外公开的联系电话，可从国家税务总局河北省税

务局网站“纳税服务”栏目内“办税地图”模块查询。

办理流程

纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在国家税务总局河北省税务局网站一纳税服务一下

载中心一表证单书模块查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合

法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名

或者盖章具有同等法律效力。

5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明”与原件一致”

并签章。

6.纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可在“套餐式”服

务内一并办理财务会计制度及核算软件备案报告业务。

7.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件起15日内，

将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机

关备案。

8.非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财

政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务

登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、

处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。

9.纳税人未准确填报适用的财务会计制度的，将影响财务会计报

告报送等事项的办理。

10.纳税人使用计算机记账的，还应在使用前将会计电算化系统的

会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

11.纳税人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理

或移动终端办理的按照系统操作报送电子版资料。本指南中提到

的办理材料里未注明原件、复印件的均为原件，仅注明复印件的

只需提供复印件，注明原件及复印件的，收取复印件，原件查验

后退回。篇二小企业会计制度会计科目

小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信

息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条

例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会(2011)

17号文件，该制度从2013年1月1日废止。实行《小企业会计

准则》。

一、如何办理财务会计制度备案

依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的

通知》(国税发(2005)179号)

本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表

格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口

述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程

序办结该涉税事项。

使用说明

1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设

置。

2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件

之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税

务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其

记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

3、填表说明：

(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五

五摊销法；

(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加

速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债

基金法和年金法等)；采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机

关和附列资料；

(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体

的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法；

(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的

名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料；

(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种

附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写；

4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。

小企业财务会计制度及核算办法

第一章总则

一、目的

为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制

和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特

别制定本制度。

二、制定本制度的依据

依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结

合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。

三、制定本制度的原则

第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可

能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的

经营成果。

第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分

析和考核等工作。

第二章财务工作管理规范

第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须

真实、正确、完整并符合会计制度的规定。

第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送

交财务。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人

处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有

经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。

第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始

凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、

编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记

账凭证上出纳必须签字。

第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受

理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补

充。

第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查（每月

一次），保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿

记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，

并请求查明原因，做出处理。

第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清

交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交

清单逐项核对点收。

1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账

户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明

细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人

员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整

无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交

人负责。

3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。

对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作

的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部

门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式

三份，移交双方各执一份，存档一份。

第三章货币资金管理制度

本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、

支票。

一、现金管理制度

第一条现金使用规定：

1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白

条抵库；对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付；

2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认；

3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金

收据；

现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、

金额（大小写必须一致）、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等；

4、不准私事借支公款；

5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。

第二条现金核算与盘点：

1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。

2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点

数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结；

3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月

一次，做到帐帐相符。

4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。

对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经

查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手

续。原因不明则由过失人赔偿。

二、银行存款管理制度

1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行

存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额,

核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，

应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天；

3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月

一次，做到帐帐相符。

4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银

行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账

户。确属需要的，需报总经理核准；

6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用；

三、支票管理制度

公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应

注意以下几点要求：

1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;

2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给

其他单位或个人使用；不得将支票交给其它单位代为签发；

3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据

情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得

发货。

4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票

使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

第四章印章管理制度

第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己

保管的印章交他人使用。

第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，

不得乱用错用。

第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查,

注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外

借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务

专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

第五章备用金管理制度

第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填

写“借款单”，申请人签名一一部门经理审核一一总经理批准一

一财务主管审核一一出纳审核付款。

第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。

第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备

用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚

款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完

成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3%计息，

并在归还借款时付清；因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面

报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒

不归还情况下（超过归还时间一个星期），由出纳直接在工资奖金

中扣收借款额和逾期利息。

第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损

失，由责任人赔偿;

第六章费用开支管理

一、人工费用管理

第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、

加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及

各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、

旷工、病假、事假等如实记录。（其中，公司每日晨会开始未到视

为迟到，晨会结束未到视为旷工半天；未经领导批准的请假视为旷

工。）在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两

份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考

勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按

实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按

相关考勤制度执行。

第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资

发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助

等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出

依据。

二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

三、其它费用管理

第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买

和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。

第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经

济损失依照用车管理制度执行。

第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算

入帐。

第七章费用报销管理制度

第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原

始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。

第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据,

不得随意填写。

第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附

件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须

按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财

务有权不予报销。

第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导

审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、

重填凭证；对于不得报支的费用项目，一律退回拒付；对于超期申

报的费用，根据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及

核算办法

一.库存现金管理

1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放

现金。

2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。

现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任

者的责任。

3.不准用“白条”入帐。

4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5.到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时,

需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私

人财物不得存放入内。

8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监

督。

9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

二.银行存款管理

1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和

辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共

和国票据法》等相关的结算管理制度。

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票

（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、

委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，

其他不予使用。

5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出

纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。

于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明

原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予

以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登

记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

三.往来帐款的管理

1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标

准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭

证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定

期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借

款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行

清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及

时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证

双方账账核对一致。

四.内部牵制：

1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单

人制单。

第三章财产管理制度

L公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工

具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元

以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由

办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由

工程部归口管理；

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应

设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公

司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询

价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一

式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报

销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部

门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一

联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据,

一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续

由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年

终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益

报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，

必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应

会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管

领导决定处理意见；

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产,

使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任

人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的,

应上报总经理，决定处理意见。

五.本制度自下发之日起执行。篇三小企业会计制度会计科目

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据

《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有

关法律和法规，制定本制度。

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集

资金、经营规模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，

是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国

家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企

业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，

不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也

可以选择执行《企业会计制度》。

1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时,

选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》

的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制

度的有关规定。

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会

计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或

债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导

致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，

在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适

合于本企业的具体会计核算办法。

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在

有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件

的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理

记账。

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，

应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执

行。

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为

前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编

制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公

历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

（A）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中

一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人

民币。

小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本

位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应

当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率

折合为记账本位币。

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,

会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，

如实反映其财务状况和经营成果。

2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而

不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需

要。

4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意

变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响

数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予

以说明。

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会

计指标应当口径一致、相互可比。

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,

便于理解和运用。

8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已

经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，

都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使

款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互

配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当

在该会计期间内确认。

10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后,

各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、

法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面

价值。

11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支

出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应

当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业

周期）的，应当作为资本性支出。

12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程

中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换

入资产的入账价值。

2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和

应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价

值和应确认的损益：

换入资产入账价值;换出资产账面价值-（补价+换出资产公

允价值）.换出资产账面价值-（补价+换出资产公允价值）_应交的

税金及教育费附加+应支付的相关税费

应确认的损益:补价_［『（换出资产账面价值+应交的税金及

教育费附加）小换出资产公允价值］

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各

项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产

的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换

入资产的入账价值。

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将

重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;

债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认

为当期损失。

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价

值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为

资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让

的非现金资产的入账价值。

如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得

的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,

对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，

按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债

权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本

公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价

值。

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额,

应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认

为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，

则不作账务处理。

(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额,

应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认

为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额,

则不作账务处理。

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余

额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是

指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据

实际情况自行增设或减少某些会计科目。

2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度

统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，

登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。

某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的

基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定

的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要

编制现金流量表。

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计

报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、

编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会

计报告有关数据的会计口径。

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，

应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。篇四小企业会计制

度会计科目

专家回答说，《税收征收管理法》及其实施细则规定，从事生

产、经营的纳税人应当在收到税务登记证明书之日起15天内向主

管税务机关提交财务、会计制度或财务处理方法。纳税人使用计

算机记账时，必须在使用前向主管税务机关提交会计电算化系统

的会计软件、使用说明书和相关资料。纳税人建立的会计电算化

系统应符合国家有关规定，能够正确、完全地计算收入和收入。

《国家税务总局关于发表的公告》（国家税务总局公告2018

年第12日）规定，财务会计制度和会计软件记录报告书属于最多

跑一次清单事项。国家税务总局纳税服务处明确，财务、会计制

度和会计软件的申报事项分为提交资料、处理途径、处理期限、

注意事项等。

1、提交资料：

《财务会计制度和会计软件记录报告》2份纳税人财务、会计

制度或纳税人财务、会计方法1份使用计算机记账的纳税人还应

提供财务会计软件、使用说明书的原件和复印件1份。

2.处理渠道：

(一)税务服务厅；

(2)电子税务局、移动终端、自助税务终端的具体途径由省税

务机关决定。

3.处理时间：

资料齐全，符合法定形式，填写内容完整的，税务机关受理

后立即结算，税务机关反馈财务会计制度和会计软件记录报告书。

4.注意事项：

(一)纳税人对提交资料的真实性和合法性负责

(2)纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只

能去税务机关跑一次

(3)海外注册中资控股居民企业应根据中国相关法律、法规和

国务院财政、税务主管部门的规定，制定财务、会计报告，从处

理基础信息报告之日起15天内向主管税务机关提交企业财务、会

计制度、财务会计、处理方法和相关资料

(4)未按规定向税务机关提交财务、会计制度或财务、会计处

理方法和会计软件的，影响纳税信用评价结果。篇五小企业会计

制度会计科目

第一条是加强财务管理，根据国家法律、法规和财务制度，

根据公司的具体情况制定本制度。

第二条，财务管理工作必须在加强宏观控制和微观工作的基

础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益增强企业经济实力为

宗旨。

第三条，理财工作要贯彻落实勤俭办企的方针，勤俭节约，

精打细算，在企业经营中停止铺张浪费和一切不必要的开支，降

低消耗，增加积累。

第四条公司和全资下属公司、分店（包括51%所有权的全资、

内联企业）的财务工作，必须实行本制度。

第二节是会计管理系统。

第五条，单位负责人对会计工作的责任。

（一）对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）促进内部会计管理制度的实施。

（三）负责预算方案的实施，催促财务部门实行收入、成本、

利润评价指标。

（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（五）在财务报告书上签字盖章，承担责任。

（六）表彰奖励会计师。

第六条是财务部的设置。

财务部设置原则。

公司根据三统一分的原则设置人员统一、机构统一、会计分

离。公司财务部对所有实体财务机构实行属关系的集中统一领导,

实体财务人员业务由公司财务部领导，行政由各实体领导。根据

业务工作量、经营规模等，大型实体可以称为财务部，设立财务

部经理岗位，小型实体可以称为财务室，设立会计主管岗位。

公司实施统一管理、分散会计的会计体制，具体会计形式如

下

各实体在公司统一领导下独立计算，每周统计一次收入、饮

食成本、一次费用等财务指标，星期天下午报告公司财务部总结

的每月会计按要求制作每月报告，公司财务部统一总结会计报告。

周报和月报的要求：周报的统计时间范围从上周日到本周六

的月报的计算时间从上个月26日到本月25日。

库存购买采用实际成本法，从仓库领取商品采用先进先出法,

酒吧领取商品的计算采用零售价格法。库存库存采用持续库存制。

收入、费用计算采用权利责任制。

对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公

司财务部统一处理。政府职能部门向各实体收费，实体只有接待

权，没有决策支付权，必须立即向公司各职能部门报告。

其他涉及不到的，全面落实新颁布的《企业会计制度》。

第三节是会计人员的职务。

第八条，会计岗位的设置。

根据公司的实际情况，设置财务负责人、财务负责人、副负

责人、负责人会计、成本会计、交易会计、资产会计、出纳员、审

计负责人、审计负责人、收银员、保管员、文件管理员等。

第九条，财务部的责任。

（一）根据国家财务、税务相关法律、法规要求，给予本公司

行业特点，科学合理组织财务活动，制定统一健全的财务规章体

系。

（二）根据公司年度经营计划中的投资计划和项目进度计划，

制定相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公

司运营资金和投资建设的需求，合理分配资金，积极筹措资金。

（三）按照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计工作，

执行会计监督，按照会计程序正确办理会计手续，如债权、债务

发生的会计、基金增减和经营收支、费用成本的计算，按照会计

程序正确办理会计手续，如实注册会计手续

（四）根据批准的财务支出计划和规定的支出范围、标准，认

真审查各原材料设备的采购计划，准确、及时地进行成本计算的

审查、控制、结算，努力降低成本。

（五）严格按照国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存

现金额。妥善存放库存现金、各种人价证券和财务章、空白支票

和发票，按照有关银行结算制度的规定办理货款收取。

（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规

定完成税务申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力

下的购买控制商品的购买审查、批准、登记。

（七）审计和分发公司人员工资、奖金、福利和保险管理，负

责固定资产的追加、调整、清算资产、损失、折旧管理。

（八）负责公司资金筹集、融通、使用、管理，统一公司长期

投资，负责项目投资财务评价、审查和费用管理。

（九）公司经济合同的归口管理，参与主要经济合同的谈判、

制定、审查、合同，进行合同登记、立案，负责组织检查、促进经

济合同的履行。

（十）主持或参与部下企业经营（承包）方案的谈判、合同工作、

各部门目标规划责任制财务指标的确立、审查，实施过程监督、

评价、公司领导及时反馈。

（十一）负责公司内部审计、审计。

（十二）妥善保管会计资料，对各种会计账簿、证明书和报告

书进行备案、立案、调查、销毁等作业管理。

（十三）定期总结、整理、统计会计资料，分析财务计划执行

情况，评价资金使用效果，明确企业运营存在问题，及时为领导

决策提供正确的财务信息、经营状态和合理化建议。

（十四）负责财务部下设的预算部门、财务结算中心、内部银

行机构。

（十五）完成社长提出的其他任务。

公司财务部除了做好公司总部财务核算工作外，还负责