2022年浅谈普通发票管理中存在的问题与对策

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页2022年浅谈普通发票管理中存在的问题与对策随着金税工程防伪税控系统的日益完善，特殊是推行“一窗式”管理之后，增值税专用发票的监管力度大大加强，利用增值税专用发票偷税、骗税等违法活动得到了有效遏制。但是，一般发票管理意识却显得相对弱化、管理手段相对落后，这给不少违法犯罪分子供应了可趁之机，他们把目光转向了监控功能相对较弱的一般发票，问题渐渐凸显。针对问题，我们可以借鉴增值税专用发票的管理思路，依托信息化技术，从提高商家销货开票、消费者购物索票“两个意识”入手，切实落实全面开票制度，加强内部考核，强调外部沟通，形成严密、细致、规范、综合管理的新格局，全面提高一般发票的管理水平。

一、一般发票管理中存在的主要问题

为了摸清一般发票管理中存在的突出问题，我们采纳典型调查和专项检查的方式，发觉目前状况下共有三类问题需留意：

（一）发票外借现象时有发生

有的单位和个人以收取“手续费”为目的，将本单位的发票供应给别的单位或个人使用，或者代开，为偷逃税供应便利。通过对300户企业取得的一般发票检查状况看，共取得一般发票4507份，经核对查实，无问题的4211份,占总份数的93.43%。296份发票中发觉属于外借的一般发票185份，占有问题份数的62.5%，发票联开具金额50多万元。其中属于企业借出一般发票15份，开具金额7万多元。最多的一个体户外借发票30多份。借用发票者有一部分属于漏征漏管户，有的是纳税人的亲朋好友为报销借用，有的是纳税人相互借用。

（二）发票开具弄虚作假

在一般发票的日常管理中，不开发票、大头小尾、单联填开、开具作废发票是利用一般发票偷逃税款的几种最常见的手段。采纳这几种手段躲避一般发票管理的纳税人主要集中在小规模纳税人、私营企业和个体工商户这三类纳税人。

一是“改名换姓”发票。在购买商品或接受服务以及私人购买商品或消费时，为了能合理、合法地在单位进行报销，部分单位和个人有意要求商家开具能够报销的商品，商家为了留住顾客，买该物品而开具另外物品，改名换姓，以迎合某些人报销的要求。

二是“大头小尾”发票。实行“大头小尾”方式，使发票中的发票联金额比商品的实际销售价格大，而存根联金额比发票金额小。发票联和存根联的数字不致，“大额票”由顾客回去报销，“小额票”由经营作假帐，既可以取悦顾客，也可以达到偷税目的，成为一些不法经营者的生财之道。本次检查共记录一般发票4507份，通过核对查实，属于大头小尾开具的一般发票40多份，占有问题份数的13.51%,发票联开具金额20多万元;例如有一个体户整本发票25份，17份大头小尾，发票联开具金额15万元，而其在税务机关验审发票时的整本金额仅为3万元，发票联的开具金额比整本的验审金额高出5倍多。另有一户个体户，一份发票的发票联开具金额为4.5万元，而其存根联开具金额仅为1万元，两联开具金额相4倍多。

三是非正常缘由作废发票仍旧使用。通过检查，发觉纳税人已报丢失、被盗和已做非正常户流失的发票被个体户连续使用；或者纳税人的整本发票已在税务机关验旧，而其发票联被撕下后连续使用。这种状况有61份,占296份有问题发票20.61%。

（三）不开发票或开假票成为一大顽疾

一是消费者索要发票意识淡薄。很多个人在购买商品或接受服务时，因不需要报销以及没有养成购物索要发票的习惯，不主动索要发票，使部分经营者感到有机可乘，采纳不开具发票手段来隐匿经营收入。在对100个消费者的随机访问中，有68%的人没有主动索要发票；8%的人（大部分为农村购买家电、电动车者）索要了发票，但经营者以加价为由拒绝开具；24%的人（大部分为县城居民且属购买大件物品者）索取了正规发票。

二是较大范围内存在以收据代发票现象。一些纳税户利用消费者贪图价格廉价和不懂发票的特点，实行自印或购买销售票、销售清单、收款收据等“票据”，代替正规税务发票开给消费者。如消费者索要税务发票就提高商品价格，由于利益的驱动，致使消费者不便索要税务发票。一些企业只就税务发票的销售收入作帐申报纳税，而“白纸”发票取得的销售收入不记帐或少计帐从而达到少纳税的目的。该部分纳税人主要分布在家电行业、金银珠宝行业、摩托车及电动车行业。在对该部分行业的10户纳税人进行暗访中发觉，大部分都有开具小票的现象，特殊是金银珠宝行业尤为明显。

二、强化一般发票管理的对策探究

为了加强一般发票监控，改进管理手段，我们应乐观探究,在纳税人分类管理的基础上，尝试以信息化技术为依托，乐观推行全面开票制度，大力开展专项检查，强化以票控税,从而构建一般发票管理的良性网络。

（一）乐观利用网络掌握优势

一是在实践中，可以将全部的纳税人分为重点税源户、中小企业和个体工商户，对重点税源户、中小企业这两类纳税人除专业发票以外，统一使用工业、商业销售电脑版发票、自印发票、税控收银机卷式发票和统一代开发P四种类型，对个体工商户统一使用定额发票、税控收银机卷式发票和代开发P三种类型。把发票首次领购和供票资格认定、企业端一般发票开票软件下载及安装、一般发票开票注册码的生成及下载、一般发票正常开具（脱机开具和在线开具）、一般发票网上报税以及一般发票网上申报等环节开发出相应软件，全部纳入电脑管理，对这些环节生成的电脑信息进行整合、分析、监控，从而提高了税收工作的质量与效率，实现日常征管的科学化、精细化，强化了税源管理、优化了纳税服务。

二是要全面推广税控装置。税控装置可以在交易现场通过光电读数器和软件等手段记录下真实、精确的交易数量、金额等纳税要素，可以使税务机关准时精确地了解纳税人和扣缴义务人应缴纳和应扣缴的税款，可以降低税收征收管理成本，加大税收管理力度，有效地避开纳税人不开发票、大头小尾或单联填开等利用一般发票躲避纳税义务的行为。

三是建立网上协查机制。在当前全国一般发票统一代码和号码的基础上，可以建立一般发票的网上协查机制，准时对一般发票进行真假查询，以堵塞当前一般发票管理上的漏洞，削减国家税收的流失。

（二）推行全面开票制度，调动消费者索取一般发票的乐观性

为了督促纳税人规范一般发票的开具，削减部分不法纳税人利用一般发票偷逃税款的企图，增加税收收入，可以成立一般发票专项治理工作领导小组，以加强对该项工作的领导，提升在广阔税干心中的地位；应拟定符合各地区实际的一般发票管理实施细则，加大对一般发票使用的宣扬力度，强化规范开票和购物索票意识。

一是可以通过设立询问台、悬挂过街横幅、入户宣扬、上街游行、启动税法宣扬车等形式，广泛宣扬一般发票管理的重要性，使每个公民熟悉到一般发票与增值税专用发票一样重要，从根本上削减利用一般发票进行偷、漏国家税款的发案率。

二是可以通过电视台向广阔消费者宣扬购物要主动索要发票。凡从事商业零售经营的单位和个人，销售商品数额超过10元的，无论购货方索要发票与否，都必需向其开具发票；不超过10元但消费者索要发票的，也不得拒开，对拒不供应发票的业户可向国税机关举报，举报有奖；可以通过有奖方式要求广阔消费者向国税部门供应购物小票（正规发票除外）的复印件作为证据，从而畅通了证据收集渠道，提升了广阔消费者索要发票的意识和业户依法、规范使用发票的意识，形成了全社会对规范使用发票的监督网络，肯定程度上以点带面，促进了税法“效力”向“实效”的递进。兰考县国税局实行这样的方式，取得了较为明显的成效。元至6月初，发票使用量达到了80123份，是去年同期36803份的217.71%，发票使用面达到了１００％；强化了以票控税，增加了税收收入，截止6月初，入库税款1653万元，比去年同期的980万元增长了68.67%，提前47天实现任务过半，创历史同期最高记录。

三是尝试大面积推行推行一般发票“即开即奖”、“违章举报奖”和“二次摇奖”。提高消费者购物索要发票意识落实全面开票的关键。当前，大部分地区都实行了发票“即开既奖”，在发票联设置刮奖区，布置肯定数额的奖金，消费者在购物取得有奖发票后还有机会中奖，提高了购物索要发票意识；对于销货不开票以及使用白条、收据、保修卡代替发票的违法行为，可以通过实行“违章举报奖”鼓舞消费者进行举报，税务部门对举报案件进行严查重罚，对举报者赐予肯定的嘉奖，提高消费者对发票违章行为举报的乐观性；为给消费者供应再次中奖的机会，还可以进行“二次摇奖”，开发摇奖系统，通过摇奖再次中奖。

（三）强化日常检查，加大稽查介入

一是对纳税户使用发票检查要形成制度，特殊是开具的发票存根联必需仔细的检查审核，发觉问题准时处理，决不迁就。对“双向”控管业户，肯定要在督促按开具发票金额申报税款入库后，方可验旧领新；使用发票单位及个人，其使用的发票及开具的内容，必需与工商部门批准的经营范围相全都；凡企业接受非正式发票自行申报补交税款的，可按税收规定赐予补税，经税务稽查人员检查发觉的非正式发票，除补税外，还必需按《中华人民共和国发票管理方法》赐予惩罚。

二是要转变以往的一般发票日常检查方法，充分利用CTAIS系统的查询功能，用倒查法进行定期或不定期的一般发票检查。以往的一般发票检查大多是依据发票的存根联去查找受票方的发票联，通过检查发觉，属于外借和大头小尾开具的一般发票，其存根联的客户名称多数是假的，依据存根联去查发票联经常落空。因此，应把发票检查的重点转移到受票方的发票联上。

三是把存根联与发票联信息比对形成制度。由于以票控税的落实，部分业户为了少缴税，实行了开“大头小尾票”的方法。对此，可以实行发票信息比对的手段，有效防止“大头票”现象的发生。可以借鉴金税工程管理专用发票的胜利阅历，研制开发一般发票监控管理系统，通过对发票联和存根联信息进行交叉比对，从而识别真假发票和“大头小尾票”，实现对一般发票的网络监控和信息化管理。

四是要加大发票检查力度和深度。在开展对企业税收检查时，要加大对发票的检查力度，平常要组织人员不定期进行抽查。在检查中，不仅要检查发票的使用、保管状况，还要检查企业财务记帐的原始凭证中是否有非法的票据，对那些利用白条入帐、假发票进行偷逃税的行为，要坚决予以严惩，决不能心慈手软。

五是要坚持日常检查与稽查相结合。在做好日常发票检查的基础上，加强发票稽查工作，把发票稽查作为突破口，形成管理、检查、稽查、惩罚等方面的合力，对利用一般发票进行偷骗税的违法犯罪分子起到强大的震慑作用。

（四）加强内外沟通，形成管理合力

一是要加强内部沟通。发票管理机关要将发票管理的新规定和新要求准时传达给有关评估和稽查单位，使他们在日常征管和检查中落实、宣扬好这些规定和要求。同时，评估和稽查单位要将工作中发觉的发票管理中的问题准时反馈到发票管理单位，使他们实行有效措施，堵塞管理漏洞。

二是要强调外部协作。要加强与地税、公安、工商、物价等部门的沟通协作，齐抓共管，综合治理，共同把好发票管理关，形成对一般发票齐抓共管的局面。

（五）建章立制，科学考核

一是税务机关依据《中华人民共和国发票管理方法》及其实施细则，应制定相应的详细管理方法和工作制度。把发票管理工作与征管质量考核相结合，与岗位目标责任制考核相结合，实行严格的考核和奖罚制度，确保各项工作落到实处。对用票单位和个人也应依据有关规定制定各项制度，如发票管理员制度、发票领购制度、发票填开制度、发票保管制度、发票缴销制度、发票管理奖惩制度等。只有建立统一规范的发票管理制度，并严格执行，才能保证发票管理规范、精确、平安。

二是要对领用一般发票的单位和个人进行等级核定，按等级确定审核重点，把税务人员的主要精力集中于对低等级纳税户的发票管理上，对常常