二月中旬中级会计师《中级会计实务》天天练（附答案）

二月中旬中级会计师《中级会计实务》天天练（附答案）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：

货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程巾另支付运杂费

600元。则该企业原材料的采购成本为（）元。

A、24000

B、20600

C、20540

D、23400

【参考答案】：A

【解析】该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=

24000（元）o

2、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1

日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使

用年限为20年，预计净残值为20万元,2008年应该计提的折旧额

为（）万元。

A、0

B、25

C、24

D、22

【参考答案】：A

【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。

3、某企业2002年H月1日购入一项固定资产。该固定资产原

价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双

倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是()

万元。

A、98.6

B、119.52

C、185.92

D、192.56

【参考答案】：D

【解析】2003年计提的折旧=2003年171月折旧额+2003年12

月折旧额=498义(2/5)X(11/12)+[498—

498X(2/5)]X2/5X(1/12)=192.56(万元)。

(ll/12)+[498—498X(2/5)]X2/5X(1/12)=192.56(万元)。

4、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁

开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期()o

A、最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止

的期间

B、最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止

的期间

C、应该是自租赁开始日之日起至续租之日止的期间

D、不少于10年

【参考答案】：A

【解析】如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且

在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁

期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期

间。

5、甲企业于2005年4月1日，以340万元的价格(不考虑税

金及手续费等费用)，购进面值为300万元公司债券作为长期投资。

该公司债券系2004年4月1日发行，票面利率为8%,期限为5年,

一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2005年12月31

日，甲企业该长期债权投资累计确认的投资收益为（）万元。

A、21

B、18

C、15

D、14

【参考答案】：C

【解析】该债券购入时应计利息=300义8%=24（万元）；购入

时发生的溢价=340—300—24=16（万元），溢价应在剩余的4年

内进行摊销，每年应摊销溢价=16：4=4（万元）；该长期债券投

资累计确认的投资收益=300X8%X9/12—4X9/12=15（万元）。

6、某工业企业下设供水.供电两个辅助生产车间，采用交互分

配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前

实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000

元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生

产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间

2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（）

o

A、81000

B、105300

C、108000

D、117000

【参考答案】：C

7、企业发现现金短款，在查明原因之前，应先计入（）账户。

A、其他应收款

B、待处理财产损益

C、营业外支出

D、财务费用

【参考答案】：B

8、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是

OO

A、捐赠收入均属于限定性收入

B、对于捐赠承诺，不应予以确认

C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部

确认为会费收入

【参考答案】：B

【解析】选项C,当期为政府专项资金补助项目发生的所有费

用均应计入业务活动成本；选项D,一次性收到多期会费时，属于

预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收

入。

9、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计

提折旧。2007年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧

为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为33%O

2007年应交所得税款为()万元。

A、99

B、148.5

C、118.8

D、128.7

【参考答案】：D

【解析】应交所得税款=(300+90)X33%=128.7(万元)

10、A公司于2008年2月1日经临时股东大会批准，决定建造

一栋办公楼，为此于2008年2月15日向某银行申请贷款8000万元;

2008年3月1日工程动工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计

80万元；2008年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当E1开

始计息；2008年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除

上述专门借款外，该项工程未占用其他借款；该项工程的预计工期

为2年。不考虑其他因素，则泼项工程借款费用开始资本化的时点

为O。

A、2008年2月15日

B、2008年3月1日

C、2008年4月1日

D、2008年4月15日

【参考答案】：C

【解析】2008年3月1日，虽然为使资产达到预定可使用或可

销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生，

但由于借款费用尚未发生，因此不满足“借款费用开始资本化”的

条件，故选项B错误。

11、下列有关或有事项的表述正确的是()O

A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露

B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是

指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8则不是连续范围

C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的

风险、不确定性和货币时间价值等因素。因此应当通过对相关未来

现金流出进行折现后确定最佳估计数

D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债

【参考答案】：A

【解析】选项B,这里所需支出存在一个连续范围，是指数学

意义上的坐标图中连续范围。选项C,一般情况下预计负债不需要

折现，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进

行折现后确定最佳估计数。选项D,待执行合同只有变成亏损合同

的，该亏损合同产生的义务满足准则规定的，应当确认为预计负债。

12、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的

所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用()折算。

A、交易发生日的即期汇率

B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的

汇率

C、资产负债表日的即期汇率

D、平均汇率

【参考答案】：A

【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目

采用交易发生时的即期汇率折算。

13、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于

20X8年7月1日以本企业的固定。资产对B公司投资，取得B公

司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，

已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万

元。B公司20X8年7月1日所有者权益为2000万元。A公司由于

该项投资计入当期损益的金额为()万元。

A、250

B、50

C、200

D、500

【参考答案】：C

【解析】本题会计分录为：

借：长期股权投资1250

固定资产减值准备50

累计折113400

贷：固定资产1500

营业外收入200

14、甲企业2008年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元,

该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价

值模式对其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值

为520万元，2009年12月31日该建筑物的公允价值为510万元，

2010年1月1日甲企业出售该建筑物，售价510万元，处置时影响

损益的金额合计是()O

A、0

B、10

C、20

D、30

【参考答案】：A

【解析】处置时的处理是

借：银行存款510

贷:其他业务收入510

借：其他业务成本510

贷：投资性房地产成本500

公允价值变动10

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务收入10

计算过程是：收入510一成本510一损益10+收入10=0（万元）

15、A公司为增值税一般纳税人。2007年3月1日，为降低采

购成本，向M公司一次购进了不同型号且有不同生产能力的三套设

备甲、乙、丙。A公司以银行存款支付货款720万元、增值税税额

122.4万元、包装费6万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面

成本4.5万元该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率

17%,支付安装费2.5万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的

账面成本为5万元，增值税进项税费为0.85万元，该原材料的市场

售价为8万元，支付的安装费为3万元。丙设备购入后即达到预定

可使用状态。假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认

条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。

如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是（）。

A、甲为317.284万元，乙为419.56万元，丙为111.56万元

B、甲为313.784万元，乙为423.07万元，丙为H1.55万元

C、甲为317.284万元，乙为423.07万元，丙为108.05万元

D、甲为313.784万元，乙为419.56万元，丙为132.26万元

【参考答案】：D

【解析】甲设备的入账价值=

(720+122.4+6)X289.44/(289.44+389.22+125-

34)+(4.5+8X17%+2.5)=313.784(万元);乙设备的入账价值=

(720+122.4+6)X389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=

419.56(万元)；丙设备的入账价值=

(720+122.4+6)X125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(万元)。

16、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计

政策变更的是（）o

A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期

末市场汇率进行调整

C、年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整

本期所得税费用

D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。

【参考答案】：D

17、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下

列各调整项目中，属于调减项目的是()o

A、存货的减少

B、递延税款贷项

C、计提的坏账准备

D、经营性应付项目的减少

【参考答案】：D

18、关于资产组的认定，下列说法中正确的是()o

A、由企业各项不同的资产组成的

B、资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素

C、不管能否创造现金流入，企业的资产都必须归入某资产组

D、资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定

【参考答案】：B

【解析】资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的

现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，

选项A不正确。资产组应当由创造现金流入的相关资产组成，选项

C不正确。资产组一经认定后，在各个会计期间应当保持一致，不

得随意变更，选项D不正确。

19、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量

的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应

计入()O

A、公允价值变动损益

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、资本公积

【参考答案】：D

【解析】按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换

为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小

于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于

原账面价值的，其差额作为资本公积一其他资本公积，计入所有者

权益。

20、顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付

的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利

10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出

售价款55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金

流量表中收回投资收到的现金项目的金额为()万元。

A、49

B、50

C、52

D、55

【参考答案】：D

【解析】应按出售时收到的价款确定。

21、在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的

股票股利的分配属于()o

A、调整事项

B、或有负债

C、或有资产

D、非调整事项

【参考答案】：D

【解析】在资产负债表日后，董事会提出的利润分配方案中，

分配股票股利属于非调整事项。

22、2007年H月A公司与B公司签订不可撤销合同，A公司于

2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元。2007年12

月31日市场价格大幅度上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品

并入库，购买商品成本总额为1000万元，假定不考虑销售税费。则

A公司的正确的会计处理为()o

A、确认预计负债100万元

B、确认存货跌价准备100万元

C、确认预计负债200万元

D、确认存货跌价准备200万元

【参考答案】：D

【解析】A公司应根据损失200万元，编制会计分录：

借：资产减值损失200

贷：存货跌价准备200

23、A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借

入2000万元款项，借款期限为3年；2008年2月10日，A公司为

建造该办公楼购人一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行

承兑汇票，期限为6个月；2008年3月1日，该办公楼开工兴建；

2008年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项

工程4月1日以前所占用的物资均为2008年2月10日购入的工程

物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个

月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为

()O

A、2008年1月1日

B、2008年2月10日

C、2008年3月1日

D、2008年4月1目

【参考答案】：D

【解析】2008年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、

为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活

动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始

资本化的时点，故选项C错误。

24、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10

万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提

折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值

计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税

暂时性差异余额为()万元。

A、8

B、16

C、6

D、4

【参考答案】：D

【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20—

20：5义3=8万元，计税基础=10—10：5X3=4万元，应纳税时间性

差异的余额=8-4=4万元。

25、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，

该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部

分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾

客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为

1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,

则该商场销售液晶电视时应确认的收入为()元。

A、2000

B、1766

C、1800

D、1770

【参考答案】：D

【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价

值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商

场应确认的收入=2340/1.17-230=1770(元)。

26、企业将持有3月15日出票，120天到期，面值100000元,

票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现，年贴现率为12%,则获

得的贴现金额为()元。

A、101264

B、98600

C、96800

D、98770

【参考答案】：D

27、下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是()o

A、固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B、生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用

C、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，

计入固定资产成本

D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

【参考答案】：C

【解析】选项A,一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置

费用；选项B,生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入管理

费用；选项D,经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成

后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

28、事业单位收到外单位捐赠的未限定用途的财物应计入()o

A、事业收入

B、其他收入

C、经营收入

D、事业基金

【参考答案】：B

【解析】其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外

单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零

星杂项收入等。

29、B公司于2008年3月20日，购买甲公司股票150万股，

成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手

续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的

现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2008年8月30日

以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响

投资损益的金额为()万元。

A、-266.25

B、52.5

C、-18.75

D、3.75

【参考答案】：A

【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=56.25—

322.5=266.25(万元)。参考会计分录：借：可供出售融资产

(150X9+22.5)1372.5贷：银行存款1372.5借:银行存款

(150X3.75：10)56.25贷:投资收益56.25借:资本公积(1372.5

—150X8.25)135贷：可供出售融资产135借：银行存款

(150X7)1050投资收益322.5贷：可供出售融资产(1372.5-

135)1237.5资本公积135

30、M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A

公司持有B公司40%股权，则M公司合计拥有B公司股权为()o

A、30%

B、40%

C、70%

D、100%

【参考答案】：C

【解析】因M公司控制A公司，所以A公司拥有B公司的股权

属于M公司间接拥有。因此，M公司直接和间接拥有B公司的股权

为70%o

31、未来公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，

发现2007年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提

折旧。该固定资产2007年应计提折旧32万元，2008年应计提折旧

128万元。未来公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处

理。假定未来公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定对于应

扣未扣的费用，税法上不允许税前扣除，不考虑其他因素。未来公

司2009年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”

项目“年初数”应调减的金额为()万元。

A、160

B、120

C、144

D、100

【参考答案】：C

【解析】2009年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未

分配利润”项目“年初数”应调减的金额=（32+128）X（1-

10%）=144（万元）o

32、下列固定资产中，当月应计提折旧的是（）o

A、当月经营租入的固定资产

B、已提足折旧继续使用的设备

C、当月以融资租赁方式租入设备

D、大修理停用的设备

【参考答案】：D

【解析】以经营租赁方式租入的设备不能计提折旧；已提足折

旧继续使用的固定资产不再计提折旧；以融资租赁方式租入固定资

产同自有资产一样，当月增加的当月不提折旧，当月减少的当月要

照提折旧；大修理停用的设备仍需计提折旧。

【考点】该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核。

33、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合

同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不

含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成

本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元

（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为

9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该

原材料的可变现净值为（）万元。

A、85

B、89

C、100

D、105

【参考答案】：A

【解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品

的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现

净值：20X10-95-20X1=85(万元)。

34、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所

产生的利息收入，其差额的会计处理是()O

A、计入溢价收入

B、计入投资收益

C、计入营业外收入

D、冲减财务费用

【参考答案】：A

35、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下

列说法中错误的是()o

A、企业应对已出租的建筑物计提折旧

B、企业不应对已出租的建筑物计提折旧

C、企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D、企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调

整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益

【参考答案】：A

【解析】企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧

或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础

调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

36、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是O。

A、销售商品收入

B、提供劳务取得的收入

C、出租无形资产取得的收入

D、出售无形资产取得的收益

【参考答案】：D

【解析】出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的,

它与企业日常活动无关，因此不属于收入的内容，属于直接计入当

期利润的利得。

37、甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间

而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%,款项已存入

银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题

尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存人银行

所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以

资本化的利息为()万元。

A、0

B、0.2

C、20.2

D、40

【参考答案】：A

【解析】因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利

息为零。

38、甲公司出售设备一台，售价为14万元。该设备的原价为

15万元，已提折旧2.5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设

备影响当期损益的金额为()万元。

A、15.5

B、16.5

C、14

D、1.5

【参考答案】：D

【解析】出售该设备影响当期损益的金额为14一(15—2.5)

=1.5(万元)。

【考点】该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点

进行考核。

39、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转

入“结余分配”科目的是()O

A、“事业结余”科目借方余额

B、“事业结余”科目贷方余额

C、“经营结余”科目借方余额

D、“经营结余”科目贷方余额

【参考答案】：C

【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入

“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。

40、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是

OO

A、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开

发阶段支出

B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当子发生时计入

当期损益

C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资

产，也可能确认为费用

【参考答案】：C

【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化

条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的确认为费用。

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分)

1、下列各项中，属于会计估计变更的有()O

A、固定资产折旧年限由10年改为15年

B、发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法”

C、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D、根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命

有限的无形资产

【参考答案】：A,C,D

【解析】考核的是会计估计的判断。选项B属于政策变更。

2、下列说法中正确的有()o

A、待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的,

应当作为或有事项

B、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计

负债确认条件的，应当确认为预计负债

C、待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产

计提减值准备

D、企业不应就未来经营亏损确认为负债

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】四个选项均正确。

3、可比性要求()o

A、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、

计量和报告，不得提前或者延后

B、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应

当采用一致的会计政策，不得随意变更

C、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规

定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理

解和使用

【参考答案】：B,C

【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性。

(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采

用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说

明。(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规

定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

4、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有()o

A、将自创商誉确认为无形资产

B、将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出

C、转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出

D、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

【参考答案】：A,B,C

5、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成

暂时性差异的有Oo

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊

销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项

B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除,

会形成暂时性差异；选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的

变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D,因违反税法规定

应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计

税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

6、关于房地产转换日的确定，下列表述正确的有()o

A、企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产

的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理

的日期

B、房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,

则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日

C、企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换

日为自用土地使用权停止自用的日期

D、自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日为租赁期开始

日

【参考答案】：A,B,D

【解析】企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增

值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确

定用于资本增值的日期。

7、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英

国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日，甲

公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，

实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000英镑。下列各项关

于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确

的有O。

A、长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未

分配利润项目列示

B、甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在

合并资产负债表中列示

C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公

司记账本位币表示的财务报表

D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资

产负债表少数股东权益项目列示

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合

并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B,甲公司

应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部

抵销，不需在合并报表中列示；选项C,乙公司的报表在折算时一

般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表E1的即期汇

率折算。

8、下列业务需通过营业外支出科目核算的有()o

A、赞助支出

B、罚款支出

C、处置非流动资产损失

D、违反合同支付的违约金

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】营业外支出科目核算的内容包括处置非流动资产损失、

非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非

常损失等。

9、事业单位的下列各项中，属于应上缴国家预算收入的有()o

A、代收的纳入预算管理的基金

B、代收的应上缴财政专户的预算外资金

C、罚没收人

D、行政性收费收入

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管

理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他

按预算管理规定应上缴预算的款项。

10、下列事项中，影响企业的当期损益的有()O

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账

面价值

B、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账

面价值

C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面

价值

D、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面

价值

【参考答案】：A,B,D

【解析】略

11、企业所发生的下列营业税中，应计入“营业税金及附加”

科目的有O。

A、企业出售不动产应交的营业税

B、企业出售无形资产所有权应交的营业税

C、企业出租投资性房地产应交的营业税

D、房地产开发企业出售商品房应交的营业税

【参考答案】：C,D

【解析】企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”

科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计入

“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。

12、投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有

OO

A、采用成本模式计量，当月增加的房屋当月不计提折旧

B、采用成本模式计量，当月增加的土地当月进行摊销

C、采用公允模式计量，当月增加的房屋下月开始计提折旧

D、采用成本模式计量，当月增加的土地当月不进行摊销

【参考答案】：A,B

【解析】投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原

则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处

理。

13、对下列会计差错，正确的说法有()o

A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B、本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计

报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

C、本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当

期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D、重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

【参考答案】：B,C,D

【解析】企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报

表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计

差错的事项.原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包

括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。

因此选项“B”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，

不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同

的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响

损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计

报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整

会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题

选项“A”的说法不正确。

14、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资

企业确认投资收益应考虑的因素有O。

A、被投资单位实现净利润

B、被投资单位资本公积增加

C、被投资单位宣告分派现金股利

D、投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【参考答案】：A,D

【解析】选项B,属于其他权益变动，投资单位直接确认“资

本公积——其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C,属于

宣告分配现金股利，冲减投资成本，和确认投资收益无关。选项D,

投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，属于逆流顺流

交易，需要对净利润进行调整。

试题点评：本题考查长期股权投资权益法的核算。

15、下列各项中，符合资产会计要素定义的是()o

A、待处理财产损失

B、尚待加工的半成品

C、委托代销商品

D、制造费用

【参考答案】：B,C,D

【解析】待处理财产损失属于一项损失，它不能给企业带来未

来经济利益，因此，选项A不符合资产会计要素定义。

16、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有()o

A、安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时

确认收入

B、宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行

为开始出现于公众面前时确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的

完工进度确认收入

D、包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内

分期确认收入

【参考答案】：A,C,D

【解析】宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出

现于公众面前时确认收入广告的制作费，应在资产负债表日根据广

告的完工进度确认收入。

17、下列各项中，存在关联方关系的有()o

A、母公司与其子公司之间

B、投资企业与其合营企业之间

C、企业与其关键管理人员之间

D、投资企业与其联营企业之间

【参考答案】：A,B,C,D

18、下列事项中，需通过资本公积核算的有()o

A、可转换公司债券(不考虑发行费用)初始发行价格总额扣除负

债成份初始确认金额后的金额

B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日该

投资的账面价值与公允价值之间的差额

C、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，

公允价值大于账面价值的差额

D、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项D,交易性金融资产在资产负债表日的公允价值

变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

19、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正

确的有()O

A、债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认

为股本或实收资本

B、债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额

确认为资本公积

C、债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D、债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值

准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减

后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

【参考答案】：A,B,C,D

20、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所

得税费用的因素有O。

A、本期应交的所得税

B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债

C、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产

D、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对

所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中,

因此，选项ABCD均影响当期所得税费用。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、企业转让无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权

的净收入，均计入营业外收入。()

【参考答案】：错误

【解析】企业转让无形资产所有权时，应将所得价款与该—无形

资产的账面价值和相关税费之间的差额计入营业外收支；企业转让

无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为

其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计入

营业税金及附加。

2、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产

生当期适用的所得税税率计量。()

【参考答案】：错误

［解析】递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性

差异转回期间适用的所得税税率计量。

3、宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于

公众面前时予以确认。()

【参考答案】：正确

4、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该

产品的账面价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工

薪酬。（）

【参考答案】：错误

【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应

当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当

期损益，同时确认为应付职工薪酬。

5、在不具有商业实质，但是换出资产的公允价值可以可靠计量

的情况下，则换出资产的公危价值和账面价值之问的差额计入当期

损益。（）

【参考答案】：错误

【解析】在不具有商业实质，换出资产的公允价值能够可靠计

量的情况下，仍应按照账面价值为基础计算换入资产的入账价值，

不确认损益。

6、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的非减值原因造

成的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（

【参考答案】：正确

7、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的。应

调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目

数字。（）

【参考答案】：错误

【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目

的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正

表各项目数字。

8、年度终了，利润分配科目所属明细科目中，除了未分配利润

明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）

【参考答案】：正确

【解析】年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分

配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分

配利润明细科目期末有余额。

9、预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，

不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资

产改良有关的预计未来现金流量。()

【参考答案】：正确

【解析】该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核。

10、企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用,

之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为

投资性房地产。()

【参考答案】：错误

［解析】企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间

才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为

固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。

11、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位采用的会计政

策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策

及会计期问对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损

益。O

【参考答案】：正确

12、导致以前减记存货价值的影响因素消失而转回原已计提存

货跌价准备的，应以该项存货跌价准备的余额冲减至零为限。