经济法第五章 企业所得税、个人所得税法律制度附有答案

经济法第五章企业所得税、个人所得税法律制度[复制]一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于企业所得税所得来源地的确定表述不正确的是（）。[单选题]*A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定(正确答案)B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照劳务发生地确定D.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业确定答案解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是（）。[单选题]*A.15％B.20％(正确答案)C.25％D.30％答案解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。[单选题]*A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价大于原售价的，差额应在回购期间确认利息费用(正确答案)C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案解析：选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。[单选题]*A.财产转让收入B.接受捐赠收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)D.国债利息收入答案解析：选项AB属于征税收入；选项D属于免税收入。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。[单选题]*A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业依法缴纳的增值税税金可以税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除(正确答案)答案解析：除另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如“三新”费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，不得税前扣除。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是（）。[单选题]*A.印花税B.增值税(正确答案)C.消费税D.车船税答案解析：增值税为价外税，不影响损益，不得在企业所得税前扣除。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。[单选题]*A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14％的部分，准予在以后纳税年度结转扣除(正确答案)C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除答案解析：企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14％的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。8.某公司2020年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险、补充医疗保险分别不超过工资薪金总额5％的部分准予扣除，则该公司2020年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是（）。[单选题]*A.150＋80＋45＋30＝305万元B.150＋1000×5％＋45＋30＝275万元C.150＋1000×5％＋1000×5％＋30＝280万元D.150＋1000×5％＋45＝245万元(正确答案)答案解析：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；补充养老保险、补充医疗保险分别不超过工资薪金总额5％的部分准予扣除，超过部分不得扣除；其他商业保险不得扣除。扣除标准为1000×5％＝50（万元），补充养老保险可以扣除50万元，补充医疗保险可以扣除45万元，共计可以扣除金额为150＋50＋45＝245（万元）。9.某企业2020年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，已知业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）。[单选题]*A.10万元(正确答案)B.12万元C.15万元D.20万元答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60％＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。10.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，准予扣除的部分是（）。[单选题]*A.发生额60％的部分B.不超过当年销售（营业）收入5％的部分C.不超过当年销售（营业）收入15％的部分(正确答案)D.年度利润总额12％的部分答案解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。11.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。[单选题]*A.公益性捐赠支出B.转让固定资产发生的费用(正确答案)C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案解析：选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后三年内结转扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。12.企业所得税中关于非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（）。[单选题]*A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额(正确答案)答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（）。[单选题]*A.单独估价作为固定资产入账的土地B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.未投入使用的房屋(正确答案)D.以融资租赁方式租出的固定资产答案解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项C）；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产（选项D）；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项B）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项A）；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。14.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。[单选题]*A.财政拨款B.国债利息收入(正确答案)C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金答案解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。15.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（）。[单选题]*A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.企业内部自建自用的基础设施项目(正确答案)D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得答案解析：企业内部自建自用的基础设施项目，不享受第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的优惠。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。[单选题]*A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所且居住不满183天的个人D.在中国境内有住所的个人(正确答案)答案解析：居民纳税人的判定标准有两个：（1）在中国境内有住所；（2）或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项BC属于非居民纳税人。17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。[单选题]*A.提供专利权取得的所得B.提供著作权取得的所得C.稿酬所得(正确答案)D.转让非专利技术取得的所得答案解析：稿酬应按稿酬所得征收个人所得税。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。[单选题]*A.劳动分红(正确答案)B.托儿补助费C.独生子女补贴D.误餐补助答案解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（）。[单选题]*A.审稿收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税B.翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税C.剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税D.个人取得专利赔偿所得按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税(正确答案)答案解析：审稿（选项A）、翻译（选项B）按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。选项C，对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。20.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）。[单选题]*A.本公司工资收入1.5万元B.体育彩票中奖收入5万元(正确答案)C.承包商场经营收入30万元D.兼职单位的劳务报酬所得2万元答案解析：依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于20％的比例税率。21.2021年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元、奖金2000元、剧本使用费15000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。则1月份应预扣预缴李某个人所得税税额的下列计算中正确的是（）。[单选题]*A.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1680元B.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1740元C.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2400元D.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460元(正确答案)答案解析：剧本使用费应按特许权使用费所得项目计征个人所得税；应预扣预缴的个人所得税＝（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460（元）。22.钱某在一次走穴演出中取得收入30000元，已知劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费用20％，适用预扣率为30％，速算扣除数2000。则钱某取得该次演出收入应预缴个人所得税税额的下列计算中正确的是（）。[单选题]*A.［30000×（1－20％）－2000］×30％＝6600元B.30000×30％－2000＝7000元C.30000×（1－20％）×30％－2000＝5200元(正确答案)D.（30000－2000）×30％＝8400元答案解析：劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。每次收入额为预缴应纳税所得额，预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数。23.某个体工商户2020年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2020年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）。[单选题]*A.40万元B.60万元C.90万元(正确答案)D.100万元答案解析：个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2020年广告费和业务宣传费用的扣除限额＝600×15%＝90（万元）；实际支出100万元；则在计算2020年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。24.根据个人所得税法律制度的规定，以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。[单选题]*A.个人购物抽奖取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人对其任职公司投资取得的股息D.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入(正确答案)答案解析：选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。25.居民个人从中国境外取得所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税，抵免额超过该纳税人境外所得按规定计算的应纳税额，允许在以后纳税年度补扣，该补扣期限最长不得超过（）。[单选题]*A.1年B.3年C.5年(正确答案)D.10年答案解析：超过部分允许在以后5个纳税年度内补扣。26.李某自建房屋一栋，造价38000元。建成后转让房屋，取得收入60000元，支付合理费用2500元，李某取得的房屋转让收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。[单选题]*A.（60000－38000－2500）×20%＝3900元(正确答案)B.（60000－38000）×20%＝4400元C.（60000－2500）×20%＝11500元D.60000×20%＝12000元答案解析：财产转让所得应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×适用税率＝（60000－38000－2500）×20%＝3900（元）。27.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳个人所得税的是（）。[单选题]*A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.个人举报违法犯罪行为获得的奖金D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴(正确答案)答案解析：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。28.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是（）。[单选题]*A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现(正确答案)B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现答案解析：特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。29.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于长期待摊费用的表述中，错误的是（）。[单选题]*A.已提足折旧的固定资产改建支出作为长期待摊费用核算B.确认固定资产的大修理支出的条件之一是修理后的固定资产使用年限延长3年以上(正确答案)C.固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销答案解析：固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。30.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目可以享有加计扣除的是（）。[单选题]*A.企业安置残疾人员所支付的工资(正确答案)B.企业购置节水专用设备的投资C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.购进的环境保护专用设备的投资答案解析：根据规定，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的企业支出有：（1）研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。因此选项A正确。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。*A.居民企业来源于境外的所得(正确答案)B.非居民企业来源于中国境内的所得(正确答案)C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得(正确答案)答案解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。2.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，正确的有（）。*A.不动产转让所得按照不动产所在地确定(正确答案)B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定(正确答案)C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定(正确答案)D.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定(正确答案)答案解析：本题四个选项均表述正确。考核的是来源于中国境内、境外的所得的确定。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按劳务报酬所得征收个人所得税的有（）。*A.受托从事会计业务(正确答案)B.提供装潢劳务(正确答案)C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.演员走穴演出取得的报酬(正确答案)答案解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入属于征税收入的有（）。*A.企业销售商品收入(正确答案)B.企业提供中介代理收入(正确答案)C.企业转让固定资产收入(正确答案)D.企业提供非专利技术收入(正确答案)答案解析：选项A，属于销售货物收入；选项B，属于提供劳务收入；选项C，属于转让财产收入；选项D，属于特许权使用费收入。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）。*A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入(正确答案)B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入(正确答案)C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入(正确答案)D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定(正确答案)答案解析：题目表述均正确。考核企业收入总额中销售货物收入的确定。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中属于不征税收入的有（）。*A.销售货物收入B.财政拨款(正确答案)C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(正确答案)答案解析：企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税扣除项目的表述中正确的有（）。*A.企业为投资者或职工支付的商业保险费，全部可以税前扣除B.企业参加的财产保险，按规定缴纳的保险费，可以税前扣除(正确答案)C.企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除(正确答案)D.自2008年1月1日起，企业为本企业任职或者受雇的全体职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5％标准内，准予税前扣除(正确答案)答案解析：选项A，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得税前扣除。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。*A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰(正确答案)B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除(正确答案)C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除(正确答案)答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。*A.向投资者支付的股息(正确答案)B.税收滞纳金(正确答案)C.在年度利润总额12％以内的公益救济性捐赠支出D.非银行企业内营业机构之间支付的利息(正确答案)答案解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。10.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。*A.红利(正确答案)B.转让财产所得C.租金(正确答案)D.利息(正确答案)答案解析：企业所得税法律制度规定在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有（）。*A.以融资租赁方式租出的大型机床(正确答案)B.已投入使用的厂房C.以经营租赁方式租入的办公电脑(正确答案)D.已足额提取折旧仍继续使用的车辆(正确答案)答案解析：以融资租赁方式“租出”和以经营租赁“租入”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。因此选项A与选项C当选；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除，因此选项D当选。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于免税收入的有（）。*A.国债利息收入(正确答案)B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(正确答案)C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(正确答案)D.符合条件的非营利组织的收入(正确答案)答案解析：四个选项均属于免税收入的范围。13.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。*A.从事农、林、牧、渔业项目的所得(正确答案)B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(正确答案)C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(正确答案)D.资产转让所得答案解析：新的企业所得税法体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。14.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有（）。*A.对合伙企业中的自然人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税(正确答案)B.判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所(正确答案)C.A国甲，2019年10月1日入境，2021年2月1日离境，其间临时离境28天，甲在2020年属于我国居民纳税人D.B国乙，2019年1月10日入境，2020年3月10日离境，乙在2019年和2020年属于我国居民纳税人(正确答案)答案解析：选项A应缴纳个人所得税，选项A错误；纳税人的判定有两个条件：（1）在中国境内有住所，（2）无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，两个条件只要满足一个，即为居民个人，选项B错误。乙2020年在中国境内居住不满183天，不属于居民纳税人，选项D错误。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。*A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得(正确答案)B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税(正确答案)C.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴(正确答案)D.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税答案解析：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。*A.转让专利技术所得(正确答案)B.转让土地使用权所得C.作者拍卖手稿原件或复印件所得(正确答案)D.取得专利赔偿所得(正确答案)答案解析：选项B属于“财产转让所得”。17.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。*A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利(正确答案)B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利(正确答案)D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利答案解析：选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，自2015年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。*A.股息所得(正确答案)B.财产转让所得(正确答案)C.经营所得D.偶然所得(正确答案)答案解析：选项C适用五级超额累进税率。19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项支出，属于居民个人综合所得中允许扣除的专项附加扣除的有（）。*A.子女学前教育支出(正确答案)B.配偶大病医疗支出(正确答案)C.住房租金支出(正确答案)D.继续教育支出(正确答案)答案解析：选项B，纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。20.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于工资薪金所得的表述中正确的有（）。*A.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税B.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税(正确答案)C.退休人员再任职取得的收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税(正确答案)D.离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税答案解析：选项A需扣除一定标准的公务费用；选项D离退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。21.某证券经纪人郑某2020年1月与北京某家保险公司签约，提供独家保险代理业务，其1月份取得佣金收入5万元，6月份取得佣金收入7万元，8月份取得佣金收入1万元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，不正确的有（）。*A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税(正确答案)B.郑某应以取得佣金收入全额作为计税依据计征个人所得税(正确答案)C.郑某的佣金收入应扣除地方税费附加和展业成本后，按照规定缴纳个人所得税D.郑某的佣金收入应按照“劳务报酬所得”计算征税答案解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25％计算。22.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。*A.保险赔款(正确答案)B.劳动分红C.国家发行的金融债券利息(正确答案)D.军人转业费(正确答案)答案解析：保险赔款、国家发行的金融债券利息、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。*A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得(正确答案)C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过10000元的(正确答案)答案解析：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，选项A错误。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，选项B正确。个人转让自用5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税，选项C错误。个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，选项D正确。24.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（）。*A.企业转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入(正确答案)B.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现(正确答案)D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现(正确答案)答案解析：选项B，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。25.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产计算折旧的最低年限的表述中，正确的有（）。*A.林木类生产性生物资产，为5年B.林木类生产性生物资产，为10年(正确答案)C.畜类生产性生物资产，为3年(正确答案)D.畜类生产性生物资产，为4年答案解析：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为10年；（2）畜类生产性生物资产，为3年。26.根据企业所得税法律制度的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下符合固定资产大修理支出条件的有（）。*A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上(正确答案)C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上(正确答案)D.修理后固定资产的使用年限延长5年以上答案解析：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。27.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（）。*A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额(正确答案)C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免(正确答案)D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免答案解析：创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，选项B正确；投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除，选项C正确。28.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业和高新技术企业的表述中，正确的有（）。*A.符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税(正确答案)B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税(正确答案)C.某服装生产企业，年度应纳税所得额270万元、从业人数200人、资产总额不超过3000万元，应确认为小型微利企业(正确答案)D.小型微利企业，在年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额的指标(正确答案)答案解析：选项C，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。29.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税地点的说法中正确的有（）。*A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点(正确答案)B.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点(正确答案)C.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点(正确答案)D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税答案解析：选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。30.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。*A.企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止(正确答案)C.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度(正确答案)D.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度(正确答案)答案解析：企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。三、判断题1.由于个人独资企业、合伙企业属于企业，所以属于企业所得税纳税义务人，依法缴纳企业所得税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。2.企业接受捐赠所得不属于企业所得税的征税对象。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：接受捐赠收入属于企业所得税征税对象。3.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题表述正确。考核特殊非居民企业的税率。4.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：上述表述正确。本题考核企业收入总额中销售货物收入的确定。5.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于企业所得税不征税收入。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：本题表述正确。考核的是企业所得税应纳税所得额中的不征税收入。6.企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，超过部分也不得结转以后纳税年度扣除。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：职工教育经费超过部分