会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷6（共371题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷6（共9套）（共371题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2016年1月1日，甲公司经股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5．6元／份和4．5元／份。2016年12月31日，甲公司预计90％的激励对象将满足行权条件。不考虑其他因素，甲公司该业务2016年度应确认的管理费用为()万元。A、675B、2025C、840D、2520标准答案：C知识点解析：应确认的管理费用=10x50x90％x5．6x1／3=840(万元)2、企业购买股票所支付价款中包含的已经宜告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是()。A、投资所支付的现金B、支付的其他与经营活动有关的现金C、支付的其他与投资活动有关的现金D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金标准答案：C知识点解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。3、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是()。A、应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目B、实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目C、对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算D、处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金标准答案：D知识点解析：选项D，处理完毕，按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入，借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。4、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A、将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C、将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D、对无形资产计提减值准备标准答案：C知识点解析：企业采用融资租赁方式租入同定资产，尽管在法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方，但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限，承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与资产有关的风险，因此，企业应将融资租入固定资产视同自有固定资产计价入账，计提折旧，体现了实质重于形式的原则。5、某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20元，管理费用为507万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为()万元。A、370B、330C、320D、390标准答案：A知识点解析：营业利润=1000-600-20-50-10＋40-70＋80=370万元。6、实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记()科目。A、“财政补助收入”B、“银行存款”C、“现金”D、应付工资标准答案：A知识点解析：实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。7、AS公司一批用于新产品研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用，年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型产品研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型产品相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为()万元。A、20B、60C、40D、0标准答案：A知识点解析：2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)2007年计提减值准备前账面价值=120-120÷3×2=40(万元)2007年计提减值准备=40-20=20(万元)8、某企业2004年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2004年12月31日和2005年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2005年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为()万元。A、88.8B、118.4C、128D、136标准答案：D知识点解析：(1)2004年计提折旧=370×2/5×6/12=74(万元)2004年账面净值=370-74=296(万元)2004年可收回金额=300(万元)2004年计提减值准备=0(2)2005年计提折旧=370×2/5×6/12+(370-370×2/5)×2/5×6/12=118.4(万元)2005年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2005年可收回金额=160(万元)2005年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)(3)2005年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)9、A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日A公司与W公司签订销售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司销售电视机100台，每台1．5万元。2012年12月31日A公司库存电视机120台，单位成本1．2万元，账面成本为144万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1万元，预计销售税费均为每台0．05万元。关于A公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，下列说法中不正确的是()。A、100台有合同的电视机的估计售价为150万元B、超过合同数量的20台笔记本电脑的估计售价为20万元C、120台有合同的电视机的估计售价为170万元D、120台有合同的电视机的估计售价为180万元标准答案：D知识点解析：由于A公司持有的笔记本电脑数量120台多于已经签订销售合同的数量100台。因此，100台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的20台笔记本电脑应分别计提可变现净值。有合同的笔记本电脑的估计售价=100×1．5=150(万元)，超过合同数量部分的估计售价=20×1=20(万元)。10、事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入()。A、事业支出B、经营支出C、经营结余D、专用基金标准答案：D知识点解析：事业单位处置(包括报废、毁损)固定资产，对于发生的清理费用，应冲减专用基金(修购基金)。11、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为()万元。A、100B、80C、70D、75标准答案：B知识点解析：在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。12、上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、因发生火灾导致存货严重损失B、以前年度售出商品因产品质量问题发生退货C、董事会提出股票股利分配方案D、董事会提出现金股利分配方案标准答案：B知识点解析：选项B，以前年度售出商品因产品质量问题发生退货，属于资产负债表日后调整事项。13、甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2019年1月1日“预计负债——产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，至2019年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2019年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目的余额为()万元。A、13．5B、12．5C、6．5D、5．5标准答案：D知识点解析：因C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，故与C产品有关的“预计负债——产品质量保证”不应存在期末余额。2018年12月31日“预计负债——产品质量保证”的余额＝期初余额10＋本期计提(100×1．5％＋80×2．5％)－本期发生的保修费用7－冲销C产品保修费余额(4－3)＝5．5(万元)。14、2016年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资初始投资成本为()万元。A、10000B、10400C、11200D、11600标准答案：C知识点解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)。15、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94元人民币。2018年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，日即期汇率为1美元=6.93元人民币，2018年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96元人民币。2018年12月31日的即期汇率为美元=6.95元人民币，2018年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万元人民币。A、13920B、13880C、13890D、13900标准答案：C知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有()。标准答案：A,C,D知识点解析：合并方为进行企业合并发生的相关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计入所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。17、下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。18、假定不考虑增值税等相关税费，下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，应收账款属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项D，1500÷(3000﹢1500)×100％＝33．33％＞25％，该项交换不属于非货币性资产交换。19、甲公司和乙公司共同设立A公司，该项合营安排被划分为共同经营。根据投资协议约定，甲公司和乙公司按4：6的比例分配资产、负债、收入及费用等。2017年9月甲公司向A公司出售一批存货，成本为500万元，售价为650万元。至年末A公司尚未对该批存货出售。A公司当年实现净利润为1000万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：该内部交易为甲公司与A公司之间发生的，所以在甲公司确认损益时，应扣除未实现内部交易损益的影响，乙公司确认损益时，甲公司与A公司之间的内部交易不需考虑。甲公司应确认的收益=[1000－(650－500)]×40％=340(万元)；乙公司应确认的收益=1000×60％=600(万元)。20、甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，200÷(700+200)×100％=22．22％<25％，属于非货币性资产交换：选项B，110÷(358+110)×100％=23．5％<25％，属于非货币性资产交换；选项C，应收账款属于货币性资产，冈此该项交易属于货币性资产交换；选项D，130÷(420+130)×100％=23．64％<25％，属于非货币性资产交换。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：21、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析22、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析23、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中．属于资产负债表日后非调整事项的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D属于调整事项。24、下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，不涉及现金流量变动；选项B，会引起投资活动现金流量发生变化。25、下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本息，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金及偿付利息等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“偿还债务所支付的现金”项目，反映以现金偿还债务的金融企业的借款本金、偿还债券本金等，不含利息。27、取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：为取得交易性金融资产而发生的交易费用，计入投资收益，其他金融资产则是计入初始确认成本。28、待业保险费无论哪一个部门发生，均应计入管理费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、增值税一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。30、非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值及直接相关费用之和。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：合并成本不包括直接相关费用，直接相关费用应在发生时计入当期损益。31、在债务重组业务中，不涉及补价的情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应按受比的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在不涉及补价的情况下，债权人应按应收债权的账面价值扣除可抵扣的增值税进项税额(如果涉及)加上应支付的相关税费作为受让的非现金资产的入账价值。32、可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认递延所得税资产。33、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用成本法核算的长期股权投资，对于被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业只确认投资收益，不能冲减长期股权投资成本。34、在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营不应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。35、企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)2．甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日．甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元．另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日．乙公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并开始用于出租，成本为8500万元。2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租，一房各年年末的公允价值如下：2010年12月31日为8500万元；2011年12月31日为8000万元；2012年12月31日和2013年1月1日为7300万元；2013年12月31日为6500万元。(3)假定不考虑所得税及其他因素；2013年财务尚未结账。要求：36、根据资料(1)，判断甲公司2013年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。标准答案：甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。理由：交易性金融资产不能与其他类金融资产进行重分类。更正分录如下：借：交易性金融资产一成本3500(2400+1100)盈余公积36．2利润分配一未分配利润325．8可供出售金融资产一公允价值变动362(3512—300×10．5)贷：可供出售金融资产一成本3512(2400+1100+8+4)交易性金融资产一公允价值变动350(3500—300×10．5)资本公积一其他资本公积362借：可供出售金融资产一公允价值变动150贷：资本公积一其他资本公积150借：公允价值变动损益150贷：交易性金融资产一公允价值变动150知识点解析：暂无解析37、根据资料(2)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。标准答案：甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。理由：投资性房地产后续计量模式不可以由公允价值模式变更为成本模式。更正分录如下：借：投资性房地产一成本8500投资性房地产累计折旧680(8500÷25×2)盈余公积52利润分配一末分配利润468贷：投资性房地产8500投资性房地产一公允价值变动1200(8500—7300)借：投资性房地产累计折旧340贷：其他业务成本340借：公允价值变动损益800(7300-6500)贷：投资性房地产一公允价值变动800知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：38、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析39、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析40、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析41、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析42、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析43、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。A、委托代销商品B、发出商品C、经营租赁方式租入的固定资产D、尚待加工的半成品标准答案：C知识点解析：“经营租赁方式租入的固定资产”不是企业拥有或控制的资源，不属于企业的资产。2、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是()。A、重置成本B、可变现净值C、历史成本D、公允价值标准答案：A知识点解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费晶的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为20万元。该批原材料已加工完成并验收，其成本为()万元。A、270B、280C、290D、315.3标准答案：C知识点解析：原料已加工完成并验收成本为180＋90＋20=290万元。4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是()。A、固定资产的成本以购买价款为基础确定B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无沦是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化标准答案：B知识点解析：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。5、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用标准答案：C知识点解析：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。6、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是()。A、应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B、应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C、自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D、投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值标准答案：A知识点解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。7、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A、700B、800C、712D、812标准答案：C知识点解析：交易费用计入成本，入账价值=200×(4-0.5)＋12=712万元。8、丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。2005年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为()万元。A、90.0B、100.0C、118.3D、120标准答案：A知识点解析：若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本，出售价格与账面成本的差额、回购价格和出售价格之间的差额通过其他应付款核算。9、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是()。A、预收购货单位的货款B、收到出租包装物的押金C、应付租入包装物的租金D、职工未按期领取的工资标准答案：A知识点解析：其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。10、广源公司于2006年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，至2007年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司似一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元；应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为()元。A、200000B、195000C、150000D、140250标准答案：C知识点解析：应按无形资产公允价值入账。11、甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%——8%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年来资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、2B、8C、10D、14标准答案：B知识点解析：甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×100＋2×50)×5%-2=8万元。12、甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。A、0B、0.2C、20.2D、40标准答案：A知识点解析：因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。13、A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为()万元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4标准答案：D知识点解析：2008年12月31日设备的账面价值=10-10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元。14、下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是()。A、会计估计变更应采用未来适用法B、如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C、如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D、会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理标准答案：D知识点解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。15、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。A、-40B、-60C、40D、60标准答案：C知识点解析：因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇价与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=(8.25-8.23)×2000=40万元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，符合实质重于形式要求的有()。标准答案：A,C知识点解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。B和D都体现了谨慎性要求。17、以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，下列说法中不正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资和可供出售投资，应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。18、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。19、关于交易性金融负债，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”，不能记入“资本公积”。20、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：因资产减值而确认的损失，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。21、下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。22、关于或有事项，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：以上说法中，只有D选项不正确，因为确认为负债应同时满足三个条件。23、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值＝计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。24、下列各项中，属于会计政策变更的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B折旧年限的变更属于会计估计变更。25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：以前年度售出商品发生退货，属于调整事项。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。如果当期除了有利润外，还吸收了一笔投资，使实收资本增加，会使得企业本期净资产的增减额不等于企业当期的利润额或发生的亏损额。27、企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。即，资产负债表日投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。28、对于固定资产专门借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于固定资产专门借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的(不考虑其他因素)，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。29、“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。30、长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“资本公积”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利’科目，贷记“长期股权投资”科目。31、在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换人资产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，如果同时换入多项资产，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值；而对于不具有商业实质的涉及多项资产的非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的成本。32、对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。参见教材P177。33、长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有．融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。35、企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期间期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表，()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：(1)以银行存款偿还48．75万元；(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元；(3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7．5万元。假定2007年1月1日B公司以银行存款48．75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准备为100万元。要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)B公司(债务人)会计处理：借：应付账款750贷：银行存款48．75主营业务收入375应交税费——应交增值税(销项税额)63．75可供出售金融资产——成本100可供出售金融资产——公允价值变动35应收股利7．5投资收益7．5(150-135-7．5)营业外收入——债务重组利得112．5(倒挤)借：主营业务成本375存货跌价准备45贷：库存商品420借：资本公积——其他资本公积35贷：投资收益35(2)A公司(债权人)会计处理：借：银行存款48．75库存商品375应交税费——应交增值税(进项税额)63．75交易性金融资产150应收股利7．5坏账准备100营业外支出——债务重组损失5贷：应收账款750知识点解析：暂无解析37、某公司20×0年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税率为20×1年40％，20×2年为30％，20×3年以后为25％。要求：(1)填列有关所得税计算表。(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。标准答案：20×1年：(所得税率40％)(1)递延所得税负债发生额＝25×40％-0=10(万元)(2)应交所得税＝(1000-25)×40％＝390(万元)(3)所得税费用＝390+10=400(万元)借：所得税费用400贷：应交税费——应交所得税390递延所得税负债1020×2年：(所得税率30％)(1)递延所得税负债发生额＝30×30％-10＝-l(万元)(2)应交所得税＝[1000-(30-25)]×30％＝298．50(万元)(3)所得税费用＝298．50-1=297．50(万元)借：所得税费用297．50递延所得税负债1贷：应交税费——应交所得税298．5020×3年：(所得税率25％)(1)递延所得税负债发生额＝15×25％-9＝-5．25(万元)(2)应交所得税＝[1000-(15-30)]×25％=253．75(万元)(3)所得税费用＝253．75-5．25=248．50(万元)借：所得税费用248．5递延所得税负债5．25贷：应交税费——应交所得税253．7520×4年：(所得税率25％)(1)递延所得税负债发生额＝-20×25％-3．75＝－8．75(万元)(2)应交所得税＝[1000－(－20-15)]×25％=258．75(万元)(3)所得税费用＝258．75-8．75=250(万元)借：所得税费用250递延所得税负债8．75贷：应交税费——应交所得税258．7520×5年；(所得税率25％)(1)递延所得税负债发生额＝0+5＝5(万元)(2)应交所得税＝[1000-(0+20)]×25％=245(万元)(3)所得税费用＝245+5=250(万元)借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税245递延所得税负债5知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)38、标准答案：知识点解析：①编制会计政策变更的会计分录到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元)该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元)计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元)改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50万元。会计分录：借：投资性房地产——成本4800投资性房地产累计折旧400贷：投资性房地产5000递延所得税负债50利润分配——未分配利润150借：利润分配——未分配利润15贷：盈余公积15②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3＝4400(万元)账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债为500×0.25＝125万元。2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)(2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额2005年计提折旧=(230-10)×10/55＝40(万元)2006年计提折旧=(230-10)×9/55＝36(万元)②计算该设备2007年计提的折旧额2007年1月1日账面净值＝230-40-36＝154(万元)计提的折旧=(154-10)/(8-2)＝24(万元)③计算会计估计变更对2007年净利润的影响在原会计估计下，2007年计提折旧＝(230-10)×8/55＝32(万元)上述会计估计变更导致2007年净利润增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(万元)39、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率33％；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。(10)计提存货跌价准备30万元。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：项目2007年初2007年末要求：(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)根据事项(12)及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，(“应交税费，科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。(3)编制甲公司2007年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录①借：应收账款——A公司702贷：主营业务收600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交消费税60借：主营业务成本400贷：库存商品400②借：主营业务收入10应交税费--应交增值税(销项税额)1．7贷：应收账款——B公司11．7③A公司享受的现金折扣为：600×2％＝12(万元)借：银行存款690财务费用12贷：应收账款——A公司702④借：银行存款150贷：其他业务收A150⑤本期确认的收入＝200×20／(20+80)=40(万元)本期确认的成本＝100×20／(20+80)=20(万元)借：银行存款50贷：预收账款50借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：预收账款40贷：主营业务收A40借：主营业务成本20贷：劳务成本20⑥借：发出商品320贷：库存商品320借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240贷：发出商品240借：销售费用30贷：应收账款30⑦借:银行存款70．2贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税(销项税额)10．2借：其他业务成本50贷：原材料50⑧借：银行存款120贷：可供出售金融资产85投资收益35借：资本公积——其他资本公积20贷：投资收益20⑨借：交易性金融资产40贷：公允价值变动损益40⑩借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30(2)甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：应交所得税＝(利润总额268-公允价值变动损益40+计提的存货跌价准备30+本期会计折旧大于税收折旧的差额50)×税率33％＝101．64(万元)借：所得税费用101．64贷：应交税费——应交所得税101．64应确认的递延所得税资产＝(60+250)×33％-230×33％＝26．4(万元)应确认的递延所得税负债＝40×33％=13．2(万元)借：递延所得税资产26．4贷：递延所得税负债13．2所得税费用13．2(3)编制甲公司2007年12月份的利润表知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2009年1月1日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2009年1月1日，租赁期为3年；每年租金为80万元。假定出售该设备的公允价值为450万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司2009年因售后租回设备应计入当期损益的金额为()万元。A、90B、120C、30D、110标准答案：C知识点解析：本题售价低于公允价值且符合递延损失条件，损失予以递延，2009年计入营业费用=80+(450-330)÷3=80+40=120(万元)，该设备公允价值450万元与账面价值360万元的差额90万元计入营业外收入。2、民间非营利组织对于各项收入按是否存在限制，区分为()。A、经常性收入和专项收入B、基本经费和项目经费C、非限定性收入和限定性收入D、一般预算收入和基金预算收入标准答案：C知识点解析：民间非营利组织按照收入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入；如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入。如果资产提供者没有对资产的使用设置时间限制或者用途限制，则所确认的相关收入为非限定性收入。3、甲公司2009年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2009年1月1日开工建造，2009年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2009年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()万元。A、4692.97B、4906.21C、5452.97D、5600标准答案：A知识点解析：在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程的账面余额=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(万元)。4、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设不考虑其他影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是()万元。A、350B、250C、105D、75标准答案：D知识点解析：联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积300万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-50万元，合计250万元，对甲公司影响=250×30%=75(万元)。5、甲企业应收乙企业账款的账面余额为300万元，由于乙企业无法偿付应付账款，经双方协商同意乙企业以其持有的50万股A公司股票(乙公司作为交易性金融资产核算)偿还债务，相关手续办理完毕，乙公司持有该A公司股票每股成本3元，前一资产负债表日公允价值4元，债务重组完成日公允价值5元，乙公司该项债务重组时计入当期损益的金额是()万元。A、0B、50C、100D、150标准答案：C知识点解析：暂无解析6、在现金结算股份支付中，可行权日后公允价值变动应记入的科目是()。A、管理费用B、生产成本C、营业外支出D、公允价值变动损益标准答案：D知识点解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。7、甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为18930.8万元，2011年1月1日，某一债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为()万元。A、0B、1069.2C、534.6D、19600标准答案：B知识点解析：应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=20000-18930.8=1069.2(万元)。8、下列不属于企业投资性房地产的是()。A、企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B、房地产企业拥有并自行经营的饭店C、房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D、企业持有并准备增值后转让的土地使用权标准答案：B知识点解析：房地产企业拥有并自行经营的饭店，作为经营用房地产。9、甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元标准答案：A知识点解析：由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正确答案应为选项A。10、甲公司于2010年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200万元，账面价值为800万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2010年度利润表中净利润为2200万元，2010年12月5日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为200万元，成本为160万元，至2010年12月31日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为(A、660B、642C、651D、480标准答案：B知识点解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[2200-(1200÷10-800÷10)×(1-25%)-(200-160)×(1-25%)]×30%=642(万元)。11、某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=6.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为()万元。A、0.60B、0.40C、-1D、-0.40标准答案：C知识点解析：20×(6.23-6.28)=-1(万元)。12、2009年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2009年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2010年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2010年末A公司应确认当期管理费用为()万元。A、17B、8C、9D、0标准答案：C知识点解析：2010年末A公司应确认当期管理费用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。13、某企业捐赠给宋庆龄基金会60万元，要求用于资助耀华希望小学40名贫困学生完成学业(每名学生受赠15000元)。协议规定，宋庆龄基金会应按该企业选择和确定接受捐款的40名学生名单发放。宋庆龄基金会收到该款项所做的会计处理是()。A、借：银行存款60贷：捐赠收入——限定性收入60B、借：银行存款60贷：营业外收入60C、借：银行存款60贷：资本公积60D、借：受托代理资产60贷：受托代理负债60标准答案：D知识点解析：由于该基金会无权选择或变更受益人，对于该基金会而言，这种情况属于受托代理业务。民间非营利组织在收到受托代理资产时，应当按照应确认的受托代理资产的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。14、甲公司2009年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为15万元，当年