审计机关核查社会审计机构审计报告规定

审计机关核查社會审计机构审计报告规定（征求意見稿）第壹条為了规范审计机关對社會审计机构出具的相关审计报告核查工作,促进社會审计机构提高业务质量，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例等法律法规，制定本规定。第二条审计机关核查社會审计机构為审计机关审计监督對象的單位出具的相关审计报告，适用本规定。前款所称社會审计机构，是指依据《中华人民共和国注册會计師法》设立并依法承办注册會计師业务的社會中介机构。前款所称相关审计报告，是指社會审计机构出具的具有法律效力的审计报告和其他相关业务文書。第三条审计署领导全国审计机关開展社會审计机构审计报告核查工作，并核查社會审计机构為属于审计署审计监督對象的單位出具的相关审计报告。地方各级审计机关负责本地区的社會审计机构审计报告核查工作，并核查社會审计机构為属于本级审计机关审计监督對象的單位出具的相关审计报告。第四条审计机关開展各项审计或者专项审计调查時，根据实际情况，可以壹并安排對社會审计机构為被审计單位出具的相关审计报告进行核查。审计机关對社會审计机构相关审计报告进行核查時，应當安排项目审计人员或者相关专门人员负责核查工作。第五条审计机关核查社會审计机构相关审计报告時，应當核查以下内容：（壹）社會审计机构和社會审计人员遵守法律法规和执业准则情况；（二）社會审计机构和社會审计人员在相关审计报告中发表的审计意見情况；（三）其他影响社會审计机构相关审计报告质量的情况。第六条审计机关安排對社會审计机构相关审计报告进行核查的，应當在相关审计或者专项审计调查项目年度审计项目计划中壹并列明，同時在相关项目审计工作方案中明确核查的内容和要求。第七条审计机关安排對社會审计机构相关审计报告进行核查的，应當在相关审计项目的审计通知書中写明核查的内容和范围，并将审计通知書抄送拟核查的社會审计机构。审计机关對社會审计机构进行核查時，审计人员应當出示相关审计项目的审计通知書副本。第八条审计组应當在相关审计或者专项审计调查项目实施方案中明确核查范围、核查内容及核查措施、实施核查的人员和工作要求等。第九条审计人员通過检查社會审计机构相关审计报告及其审计工作底稿、审计证据等资料，核实被审计單位的會计凭证、會计账簿、财务會计报告等资料或者资产，向社會审计机构、被审计單位及其他有关單位或人员进行调查等方式进行核查，并收集审计证据，编制审计记录。第拾条被核查的社會审计机构和相关人员应當配合核查工作，及時提供核查所需的资料和必要的工作条件。第拾壹条對被核查的社會审计机构正在或者可能转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的，审计机关可以依照《中华人民共和国审计法》及其实施条例等规定，采取封存措施。第拾二条审计人员应當以核查的社會审计机构和被审计單位的相关事实為依据，以法律法规和注册會计師执业准则為標准，判断社會审计机构相关审计报告的质量、存在的問題以及社會审计机构及其相关人员应當承担的责任。第拾三条审计组在实施核查後，应當在起草的审计报告或者专项审计调查报告中反映核查情况和核查結果。核查情况和核查結果主要反映被核查的社會审计机构出具的相关审计报告的名称、社會审计机构及其相关人员执行的审计程序和出具的相关审计报告是否符合法律法规和执业准则的规定、對违反法律法规和执业准则的社會审计机构及其相关人员移送处理的意見等。第拾四条审计组应當将核查情况和核查結果單独形成書面材料，向被核查的社會审计机构征求意見。被核查的社會审计机构应當自接到征求意見的書面材料之曰起10曰内，将其書面意見送交审计组。第拾五条审计机关审定审计组的审计报告後，對核查情况和核查結果按照下列规定办理：（壹）审计机关在出具的相关审计报告或者专项审计调查报告中反映核查情况和核查結果。（二）對社會审计机构及其相关人员存在的违反法律法规和执业准则等情况，审计机关应當出具审计移送处理書移送财政部门；對社會审计机构及其相关人员在证券、期货等业务中违反法律法规和执业准则等情况，還应移送证券监督管理机构；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。第拾六条审计机关依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例和《中华人民共和国政府信息公開条例》的规定，經与财政部门等有关主管机关协商，可以向社會公布對社會审计机构相关审计报告核查的結果。审计机关拟向社會公布對社會审计机构為上市公司出具的审计报告核查結果的，应當在5曰前将拟公布的内容告知被核查的社會审计机构和上市公司。第拾七条被核查的社會审计机构、被审计單位及其相关人员拒绝、拖延提供与核查事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍核查的，审计机关可以依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的相关规定进行处理处罚。第拾八条审计人员在核查過程中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法給予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第拾九条审计机关和审计人员對社會审计机构相关审计报告进行核查的工作流程和要求，本规定未作规定的，依照《中华