税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷1（共252题）

税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷1（共9套）（共252题）税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列有关营改增应税行为的范围表述不正确的是()。A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C、水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D、融资性售后回租服务，属于租赁服务标准答案：D知识点解析：融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。2、税务师在审核纳税人的增值税销售额时，下列表述正确的是()。A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额B、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵D、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额标准答案：B知识点解析：选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，同一年度，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。3、快递行业的收派件服务属于营改增中的()应税服务。A、交通运输服务B、邮政普遍服务C、物流辅助服务D、其他邮政服务标准答案：C知识点解析：快递行业的收派服务属于部分现代服务中的物流辅助服务。4、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是()。A、按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C、金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D、金融商品转让不得开具增值税专用发票标准答案：B知识点解析：可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更。5、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50％的，不适用增值税加计抵减政策的是()。A、邮政服务B、电信服务C、建筑服务D、家政服务标准答案：C知识点解析：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人适用增值税加计抵减政策。6、下列选项中应征消费税的是()。A、涂料B、高档家用电器C、电动自行车D、实木家具标准答案：A知识点解析：选项BCD不属于消费税的征税范围。7、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。A、24990B、27300C、36890D、47600标准答案：B知识点解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额=300×700×13％=27300(元)。8、某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4．5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6．8万元，未放弃减税优惠。该企业上述业务应缴纳增值税()万元。A、0．32B、0．21C、0．27D、0．16标准答案：C知识点解析：小规模纳税人的征收率为3％。销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率计算增值税。应纳增值税=4．5×3％+6．8÷(1+3％)×2％=0．27(万元)。9、某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2020年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为()万元。A、10B、13C、15D、20标准答案：B知识点解析：当期计提加计抵减额=(30－10)×10％=2(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额=5+2－0=7(万元)抵减前应纳税额=40－(30－10)=20(万元)抵减后实际应纳税额=20－7=13(万元)10、下列不属于应征消费税的消费品的是()。A、竹制筷子B、高档手表C、贵重首饰及珠宝玉石D、实木地板标准答案：A知识点解析：木制一次性筷子属于应税消费品，而竹制筷子不属于消费税征税范围。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)11、根据增值税规定，一般纳税人下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率计税销售额”中的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，将自产的建材用于装饰本企业办公室，不视同销售；选项B，将外购的月饼作为福利发给本企业职工，需进项税额转出。12、税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人2019年5月销项税额计税依据处理正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：普通货物以旧换新业务应当按新货物的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税额。所以选项AE是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。13、下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，从2019年4月1日起，国内旅客运输服务可以抵扣进项税额；选项E，因自然灾害导致毁损的购进货物可以抵扣进项税额。14、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目(选择简易计税的老项目除外)，其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的()。标准答案：A,B,E知识点解析：本题考核房地产开发企业差额计税的规定。15、下列关于购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。16、下列属于纳税人需要填写《增值税预缴税款表》的情形有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，纳税人(不含其他个人)销售不动产应在不动产所在地的税务局预缴税款，无需填写；选项E，其他个人出租的不动产，在不动产所在地税务局申报缴纳税款，无需预缴。17、下列纳税人提供的服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照有形动产经营租赁服务缴纳增值税。三、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2019年5月1日开始运营，预计2019年保健品的不含增值税年销售额为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；预计2019年采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自新西兰。2019年6月该公司财务经理向税务师咨询关于一般纳税人登记事宜。问题：18、此种情况下是否允许该商贸公司办理增值税一般纳税人登记?标准答案：允许登记为一般纳税人。自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。该公司的销售额虽然没有超过规定的标准，但是年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。知识点解析：暂无解析19、若允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是按一般纳税人纳税更为有利?标准答案：纳税人身份的选择。①如果选择作为小规模纳税人：预计2019年应缴纳的增值税=70×3％=2．1(万元)预计2019年毛利=70－(40+40×13％)=70－45．2=24．8(万元)②如果选择登记为一般纳税人：预计2019年应缴纳的增值税=70×13％－40×13％=3．9(万元)预计2019年毛利=70－40=30(万元)综上所述，从利润最大化角度，选择登记为增值税一般纳税人更为有利。知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元(含税)，并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取)；收到部分业主自来水费22．66万元(含税)，根据对应的水表数据向自来水公司付款21．63万元(含税)；为部分业主提供装修服务收取装修费635．47万元(含税)。资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料3：2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元(含税)，租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。问题：20、资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少?标准答案：物业费纳税义务发生时间是开具发票的当天。纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。3月物业费销项税额=636÷(1+6％)×6％=36(万元)知识点解析：暂无解析21、资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳所得税的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?标准答案：2019年1季度预缴企业所得税，应计入应纳税所得额的金额=636÷(1+6％)÷12=50(万元)。季度预缴时，可以弥补以前年度亏损。知识点解析：暂无解析22、资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。标准答案：自来水费增值税应纳税额=(22．66－21．63)÷(1+3％)×3％=0．03(万元)知识点解析：暂无解析23、资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。标准答案：装修费增值税销项税额=635．47÷(1+9％)×9％=52．47(万元)知识点解析：暂无解析24、资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?标准答案：资料2中物业公司收取的这部分车位管理费按现代服务——商务辅助服务(物业管理服务)项目征税，税率为6％。知识点解析：暂无解析25、资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。标准答案：资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金应按不动产经营租赁服务缴纳增值税。不适用简易计税政策。物业公司的车位经营权是在2016年10月1日(营改增之后)取得，适用一般计税方法。知识点解析：暂无解析26、资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。标准答案：免租期内不需要缴纳增值税。纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税。知识点解析：暂无解析27、资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？标准答案：免租期内的房产税应由产权所有人采用从价计征的方式缴纳。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。知识点解析：暂无解析税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列项目中不适用9％增值税税率的是()。A、农膜B、研发和技术服务C、农药D、饲料标准答案：B知识点解析：选项B，增值税税率为6％。2、甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2019年5月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是()。A、甲企业不需要转出进项税额B、甲企业应转出进项税额102万元C、甲企业应转出进项税额86．7万元D、甲企业应计提销项税额86．7万元标准答案：A知识点解析：用于融资租赁是用于应税项目，进项税额是可以抵扣的，不需要转出进项税额。3、甲企业为小规模纳税人，按季申报纳税。2019年第1季度销售货物不含税销售额16万元，提供服务不含税销售额12万元，销售不动产不含税销售额10万元。则甲企业2019年第1季度应()。A、销售货物、提供服务、销售不动产均可以分别享受小规模纳税人免征增值税优惠政策B、销售货物和提供服务可以享受免税，销售不动产应缴纳增值税0．5万元C、销售货物和提供服务分别应缴纳增值税0．48万元、0．36万元；销售不动产免征增值税D、销售货物、提供服务、销售不动产分别应缴纳增值税0．48万元、0．36万元、0．5万元标准答案：B知识点解析：销售货物、提供服务、销售不动产合计不含税销售额为38(=16+12+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为28(=16+12)万元，季度销售额未超过30万元。因此，甲企业销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳税人免征增值税政策，销售不动产10万元应照章纳税，应缴纳增值税10×5％=0．5(万元)。4、《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下不在本栏反映的是()。A、某药品经销单位被药监局依法没收的药品B、某电器公司将外购的钢材直接用于本企业修建厂房C、因违法被拆除的建筑物D、某商场将外购的商品用于职工集体福利标准答案：B知识点解析：选项B，某电器公司将外购的钢材用于本企业修建厂房，属于用于增值税应税项目，进项税额允许抵扣，不需作进项税额转出。5、下列不发生消费税的纳税义务的是()。A、汽车销售公司销售超豪华小汽车B、首饰店销售金银首饰C、卷烟批发商销售卷烟给零售商D、礼品店销售高档手表标准答案：D知识点解析：选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。6、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是()。A、将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B、销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额C、进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税D、企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减标准答案：C知识点解析：选项A，交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额；选项B，纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额；选项C，购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣；选项D，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。7、某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020年5月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4．8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为()元。A、14400B、9500C、2476．28D、5175．90标准答案：C知识点解析：平均购买单价=(5000×4．8+20000×5)÷(5000+20000)=4．96(元)当期农产品耗用数量=30000×1÷5=6000(公斤)当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4．96×13％÷(1+13％)=3423．72(元)当期销售啤酒增值税销项税额=90000×13％=11700(元)当月啤酒厂应纳增值税=11700－3423．72－5800=2476．28(元)【提示】扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。8、下列关于纳税人异地出租不动产预缴税款的有关规定，表述不正确的是()。A、纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+9％)×3％B、纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款=含税销售额÷(1+5％)×5％C、小规模纳税人的个体工商户出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5％)×1．5％D、其他个人出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5％)×1．5％标准答案：D知识点解析：选项D，其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴。9、下列关于固定资产处理的说法，正确的是()。A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3％减按2％征收增值税D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进动产的固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣标准答案：D知识点解析：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2％征收率征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。10、2020年5月，某白酒企业(一般纳税人)从某农业生产者处购进大米，取得农产品收购凭证，注明价款100万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒30吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计23．4万元，加工企业当地同类产品不含税售价为150万元，受托方应代收代缴的消费税是()万元。A、26．2B、33C、27．5D、30.5标准答案：B知识点解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税=150×20％+30×2000×0．5÷10000=33(万元)二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)11、下列选项中，免征增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税；选项E，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3％征收率计算应纳税额。12、下列增值税税务处理正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售行为，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率计算缴纳增值税。所以选项A错误。13、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。14、2019年8月25日，稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2019年6月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：税务机关查补的增值税额，属于少计收入的项目，在《增值税纳税申报表》中的填写为：第1行“(一)按适用税率计税销售额”176．99万元；第4行“纳税检查调整的销售额”176．99万元；第11行“销项税额”23．01万元；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”23．01万元；第37行“本期入库查补税额”23．01万元。15、下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项C，个人携带、邮寄金银首饰进境，应按海关现行规定征税。16、2020年7月某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳()。(消费税税率为10％)标准答案：B,D知识点解析：关税完税价格=15÷30％=50(万元)进口消费税=(50+15)÷(1－10％)×10％=7．22(万元)进口增值税：(50+15+7．22)×13％=9．39(万元)三、简答题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年8月税务稽查分局派员对其2018年1月～2019年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2019年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款65万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融服务”6％的税率申报缴纳了增值税。税务检查人员认定该项补偿款应按照13％的税率缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2019年8月28日制作《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税11688．09元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，罚款2万元。17、判断税务稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。标准答案：①税务检查人员认定该项补偿款应补缴增值税是正确的。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为销售货物的价外费用按13％的税率计算缴纳增值税，而不能按照6％的税率计算纳税。应补增值税=200000÷(1+13％)×13％－200000÷(1+6％)×6％=11688．09(元)②税务机关要求其按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，是正确的。因纳税人、扣缴义务人的原因造成未缴或者少缴税款的，税务机关不仅可以追征税款，而且可以加收滞纳金。③将《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者对其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。在3日内纳税人不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证的嫌疑。知识点解析：暂无解析18、该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。标准答案：该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。因为滞纳金是按日加收的。同时对于罚款金额有异议的，可以申请听证或行政复议，也可以直接提起行政诉讼。知识点解析：暂无解析甲公司是汽车制造业一般纳税人，2019年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼涉税政策，向税务师咨询如下问题：19、直接购买或自建，进项税抵扣分别采用的方法。若融资租入，与购买相比，进项税抵扣政策的差异。标准答案：购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票可以一次性作为进项税额抵扣。融资租入，其进项税随着租金的支付凭增值税专用发票抵扣进项税额。知识点解析：暂无解析20、若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价款2000万元，税额为180万元，增值税专用发票经勾选确认，进项税额在何时抵，并计算抵扣金额。标准答案：8月取得的增值税专用发票并勾选确认，可于8月申报期抵扣，可抵扣的金额为180万元。知识点解析：暂无解析21、若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2019年8月投入使用，先用于企业办公，2020年月，甲公司欲将其专用于职工食堂，按现行规定，2020年9月，改变用途的进项税额如何处理?并做分录。标准答案：增值税一般纳税人购进不动产已抵扣进项税额的，改变用途专用于职工福利，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。使用13个月(2019年9月－2020年9月计提折旧)，净值率为89．17％。不得抵扣的进项税额=1800000×89．17％=1605060(元)借：固定资产1605060贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1605060知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)税务师受托为某建材商行编制2019年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2019年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核2019年7月增值税相关的会计核算及资料发现：(一)收入方面资料1：销售洁具，开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下(汇总)：借：银行存款3051000贷：主营业务收入2700000应交税费——应交增值税(销项税额)351000资料2：销售旧款和残次品洁具，未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：借：银行存款56500贷：营业外收入56500资料3：销售小轿车：开具普通发票共收款120510元，未放弃减税优惠。账务处理如下：借：银行存款120510贷：固定资产清理118170应交税费——应交增值税(销项税额)2340经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。资料4：办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元。账务处理如下：借：银行存款2100000贷：固定资产清理2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原值为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。(二)购进货物或接受服务方面资料5：购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额325000元。账务处理如下(汇总)：借：库存商品2500000应交税费——应交增值税(进项税额)325000贷：银行存款2825000资料6：洁具被盗损失：上月购人的一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢70000贷：库存商品70000资料7：购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额104000元。账务处理如下：借：固定资产800000应交税费——应交增值税(进项税额)104000贷：银行存款904000资料8：支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额5200元；支付8—12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下(汇总)：借：销售费用50300待摊费用100000应交税费——应交增值税(进项税额)10200贷：银行存款(或现金)160500问题：22、按照资料1说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：资料1的账务处理正确。知识点解析：暂无解析23、按照资料2说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理不正确，销售旧款和残次品洁具，虽然未开具发票，但也要确认增值税，并且按照销售货物计算增值税。调账分录为：借：营业外收入56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500知识点解析：暂无解析24、按照资料3说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理不正确，本题销售小轿车采用简易办法，不应该在销项税额中核算，应在简易计税中核算。调账分录为：借：应交税费——简易计税－2340贷：应交税费——应交增值税(销项税额)－2340知识点解析：暂无解析25、按照资料4说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理正确，一般纳税人销售2016年4月30日之前购入的不动产，选择适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额，并在不动产所在地预缴税款=(全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5％)×5％，本办公用房销售价格为2100000元，购置原价为2310000元，销售价格扣除购置原价之后小于零，本办公用房不需要纳税，也不需要预缴，所以本业务处理没有问题。知识点解析：暂无解析26、按照资料5说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整作出账务调整分录。标准答案：处理正确。知识点解析：暂无解析27、按照资料6说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理错误，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要进项税额转出。调账分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)9100知识点解析：暂无解析28、按照资料7说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理正确。知识点解析：暂无解析29、按照资料8说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。标准答案：处理不正确，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3％)×3％调账分录为：借：应交税费——应交增值税(进项税额)300贷：销售费用300知识点解析：暂无解析30、计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳(留抵)的增值税额。标准答案：销项税额=351000+6500=357500(元)进项税额=325000+104000+10200+300=439500(元)进项税额转出额=9100(元)应纳增值税=357500－439500+9100=－72900(元)留抵税额为72900元，当月简易计税办法应纳增值税=2340(元)。知识点解析：暂无解析31、填写《增值税纳税申报表》(摘要)相关栏目中的金额。标准答案：知识点解析：暂无解析税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、对于从价计税征收的消费税在一般情况下与增值税的计税依据相同，但下列各项纳税环节中，与增值税计税依据不同的是()。A、生产环节B、批发环节C、委托加工环节D、零售环节标准答案：C知识点解析：暂无解析2、甲商贸公司外购药酒一批，取得增值税专用发票注明的价款120万元，增值税税额20．4万元，当月将药酒以白酒对外出售，并开具增值税专用发票注明的价款150万元，增值税税额25．5万元。已知该批药酒购入数量为20吨。则下列表述正确的是(白酒消费税比例税率20％，定额税率为0．5元／斤)()。A、应缴纳增值税5．1万元B、应缴纳消费税30万元C、无需缴纳消费税D、应缴纳消费税15万元标准答案：A知识点解析：工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。应缴纳的消费税＝150×20％＋20×0．1＝32(万元)。应缴纳增值税＝25．5－20．4＝5．1(万元)。3、下列各项中属于税法规定的“委托加工”业务的是()。A、由受托方提供原材料生产的应税消费品B、受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D、由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品标准答案：D知识点解析：下列情况不属于委托加工业务：(1)由受托方提供原材料生产的应税消费品；(2)受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；(3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。4、委托加工业务中，如果加工的是应税消费品，则受托方应履行代收代缴消费税的义务，下列纳税人无需履行此义务的是()。A、受托方为一般纳税人B、受托方为小型微利企业C、受托方为个体工商户D、受托方为外商投资企业标准答案：C知识点解析：如果受托方是个人(含个体工商户)，由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。5、境外公司为境内某小规模纳税人提供咨询服务，合同价款53万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，则该小规模纳税人应当扣缴的增值税税额为()万元。A、3．18B、3C、1．5D、1．54标准答案：B知识点解析：应扣缴增值税＝53÷(1＋6％)×6％＝3(万元)。6、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2017年2月份第31号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利80000贷：库存商品一腊肠80000凭证下附有该厂全体职工签名册及库存商品出库单(成本为80000元)。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。次月申报的增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是()。A、该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整B、该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额C、该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额D、该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理标准答案：B知识点解析：将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额。7、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80％零售，取得含税销售额77．22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10％，该项业务应缴纳的消费税税额为()万元。A、6．6B、6C、5．13D、7．72标准答案：A知识点解析：应纳消费税＝77．22÷(1＋17％)×10％＝6．6(万元)。8、某房地产开发企业为小规模纳税人，2017年7月销售自行开发的房地产项目收到预收款200万元(含税)。则应预缴增值税为()万元。A、5．83B、9．52C、10D、5．71标准答案：D知识点解析：应预缴增值税＝200／(1＋5％)×3％＝5．71(万元)。9、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自行开发的商品房，当月收到预收款5000万元(含税)。该企业按一般计税方法计税，则应预缴增值税为()万元。A、135．14B、150C、495．5D、145．63标准答案：A知识点解析：应预缴增值税＝5000／(1＋11％)×3％＝135．14(万元)。10、甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月销售一栋办公楼(2014年初购入)，取得收入4800万元(含税)。该办公楼的入账价值为2000万元(含契税)，但甲公司无法提供购入时的发票，但能够提供契税完税证明，契税完税证明上注明的计税价格为1925万元。甲公司选择按简易计税方法计税，则甲公司应缴纳的增值税为()万元。A、133．33B、136．90C、228．57D、86．25标准答案：B知识点解析：增值税应纳税额＝[全部交易价格(含增值税)－契税计税金额(含营业税)]÷(1＋5％)×5％＝(4800－1925)／(1＋5％)×5％＝136．90(万元)。11、甲公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点一般纳税人，2017年5月提供有形动产融资租赁服务取得含税租赁费5020万元，取得租赁手续费150万元，当月支付利息费用500万元，支付车辆购置税120万元。则甲公司当月的销项税额为()万元。A、257．55B、751．20C、661．11D、678．55标准答案：C知识点解析：甲公司当月销项税额＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(万元)。12、2017年1月1日，某增值税一般纳税人出租其于2016年1月30日购入的办公楼，取得全年租金收入l20万元(含税)。该企业选择一般计税方法，则该企业应预缴的增值税为()万元。A、3．24B、11．89C、5．41D、5．71标准答案：A知识点解析：纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：应预缴税款＝含税销售额÷(1＋11％)×3％＝120÷(1＋11％)×3％＝3．24(万元)。13、根据增值税有关规定，下列销售行为中应免征增值税的是()。A、农贸市场批发和零售蔬菜B、农场销售外购农产品C、国有粮食购销企业销售食用植物油D、商场销售水果罐头标准答案：A知识点解析：农业生产者销售自产农产品免税，选项B错误；除政府储备食用植物油免税外，其他情况正常征收增值税，选项C错误；商场销售商品(水果罐头)正常缴纳增值税，选项D错误。14、某管道运输企业为增值税一般纳税人，2017年7月取得管道运输收入为200万元(不含税)，当月购进原材料取得专用发票注明的增值税税额为10万元。当月无其他业务发生，当月取得增值税专用发票均已通过认证。则该企业当月实际缴纳的增值税为()万元。A、6B、12C、0D、2标准答案：A知识点解析：营改增一般纳税人提供管道运输服务，实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退。应纳税额＝200×11％－10＝12(万元)，实际税负＝12÷200×100％＝6％＞3％。该企业实际缴纳增值税＝200×3％＝6(万元)。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)15、下列属于增值税一般纳税人可以作为进项税额抵扣合法凭证的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业取得高速公路收费发票可以作为增值税进项税额合法抵扣凭证。16、下列各项中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。17、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。18、某增值税一般纳税人2017年7月开始对自用办公楼(原值为2000万元)进行改扩建，外购工程物资一批全部被领用，取得增值税专用发票注明税额300万元，结算建筑服务费取得增值税普通发票注明的税额30万元，领用本企业以前外购的原材料一批，成本300万元。则下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：工程物资税额为300万元，则工程物资成本＝300／17％＝1764．71(万元)，大于不动产原值的50％[2000×50％＝1000(万元)]，增值税应分期抵扣，取得当月抵扣60％，即300×60％＝180(万元)，选项A正确，选项D错误；结算建筑服务费取得增值税普通发票，不能抵扣增值税进项税额，选项B正确；领用本企业原材料应将增值税进项税额转出40％，即300×17％×40％＝20．4(万元)，选项C正确，选项E错误。19、下列关于增值税一般纳税人抵扣凭证的说法中，错误的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2016年6月30日前开具的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；选项C错误。一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵寸口其进项税额；选项D错误。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；选项E错误。20、下列事项可以免征增值税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：其他个人转让其取得的不动产，按照相关规定计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。21、对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款，下列不在扣除范围的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：在消费税15个税目中，除酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余9个税目有扣税规定。三、简答题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017年8月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为59．5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0．9万元。支付车辆购置税35万元。(2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为710万元，增值税税额为120．7万元。(3)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元，支付契税200万元。将原办公楼出售，取得价款4000万元(含税)，该办公楼20l3年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。(4)本月货运收入为3200万元(不含税)，客运收入500万元(不含税)，物流辅助收入320万元(不含税)。甲公司已对上述收入分别核算。(5)月末报废5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得报废收入10万元(含税)，并开具增值税普通发票。此次报废的5辆小汽车于2010年2月购入。(6)月末盘点时发现上个月购入的100吨汽油因管理不善泄露20吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为13．6万元，已于上月认证抵扣。其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均已通过认证，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。要求：22、根据资料(1)，计算固定资产的入账成本。标准答案：固定资产的入账成本＝350＋15＋35＝400(万元)。知识点解析：暂无解析23、根据资料(3)，说明甲公司购入办公楼增值税进项税额是否可以抵扣，如果可以抵扣应如何抵扣，出售办公楼如何缴纳增值税。标准答案：甲公司购入办公楼取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，根据规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。即当年抵扣550×60％＝330(万元)。出售办公楼可以选择按简易计税方法纳税。即应纳增值税＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＝38．1(万元)。知识点解析：暂无解析24、根据资料(4)，假设甲公司未对上述收入分别核算，简述甲公司应如何缴纳增值税。标准答案：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。知识点解析：暂无解析25、根据资料(5)，编制甲公司相关会计分录。标准答案：借：固定资产清理2累计折旧148贷：固定资150借：银行存款10贷：固定资产清理9．81应交税费一简易计税0．19[10／(1＋3％)×2％]借：固定资产清理7．81借：营业外收入7．81知识点解析：暂无解析26、根据上述资料，计算甲公司当月实际缴纳的增值税。标准答案：进项税额合计＝59．5＋0．9＋120．7＋550×60％－13．6×20／100＝508．38(万元)销项税额合计＝(3200＋500)×11％＋320×6％＝426．2(万元)当月应纳增值税＝426．2－508．38＝－82．18(万元)，按一般计税方法无需缴纳增值税。简易计税合计＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＋10／(1＋3％)×2％＝38．29(万元)甲公司当月实际缴纳的增值税为38．29万元。知识点解析：暂无解析27、甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017年1月聘请ABC税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在2016年4月30日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入50000万元，其成本约为31000万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为8000万元。2016年5月1日之后开工建设的工程项目预计全年取得收入25000万元，其成本约为13500万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为4440万元。预计全年可取得符合规定的增值税进项税额约为4000万元。要求：根据上述资料，请代张某做出能够使甲公司本年度最大限度节约资金流量的增值税纳税筹划方案。(不考虑除增值税以外的其他因素)标准答案：对于2016年4月30日之前开工建设的工程项目如果采用简易计税，则应缴纳增值税＝50000／(1＋5％)×5％＝2380．95(万元)，如果采用一般计税方法，应确认的增值税销项税额＝(50000－8000)／(1＋11％)×11％＝4162．16(万元)；对于2016年5月1日之后开工建设的工程项目，应按一般计税方法计算，应确认的增值税销项税额＝(25000－4440)／(1＋11％)×11％＝2037．48(万元)；如果老项目和新项目均采用一般计税方法计算，应纳增值税＝4162．16＋2037．48－4000＝2199．64(万元)；如果老项目采用简易计税，则应纳增值税为2380．95(万元)，而新项目无需缴纳增值税(销项税额小于进项税额)。考虑到企业为解决资金问题，所以应对预缴进行测算。如果新老项目均按一般计税方法计算，应预缴增值税合计＝(50000＋25000)／(1＋11％)×3％＝2027．03(万元)，小于应纳增值税2199．64万元；如果老项目按简易计税，新老项目应预缴增值税合计＝50000／(1＋5％)×3％＋25000／(1＋11％)×3％＝2104．25(万元)，小于应纳增值税2380．95万元。综上计算过程，如果新老项目均按一般计税方法计算，当年预计资金流出为2199．64万元。而如果老项目采用简易计税方法计算，当年预计资金流出为2380．95万元，所以建议甲公司将老项目采用一般计税方法计算更能节约企业资金流量。知识点解析：暂无解析DD公司为某大型酒店，系增值税一般纳税人，主要经营范围包括住宿、餐饮及租赁服务。2017年7月发生经济业务如下：(1)当月取得住宿服务收入210万元，餐饮服务收入为135万元(其中外卖服务收入为25万元)。(2)将2015年1月购入的本地一栋写字楼经营租赁给一家咨询公司，约定每年收租金100万元，每半年结算一次，当月已收到50万元。DD公司选择简易计税方法计税。(3)授权境内某餐饮企业使用其字号，当月取得特许权使用费收入100万元。(4)将2016年8月购入异地的一处房产经营租赁给甲公司，约定年租金为500万元，租赁期为5年，每年租金于7月收取，当月DD公司收取租金500万元。(5)将一栋于2015年3月购入的房产抵偿某公司债务，该房产购入发票因保管不善丢失，但DD公司保留完整的契税完税证明，契税完税证明注明的计税价格为2000万元，此次抵债金额为5000万元。DD公司选择按简易计税方法计税。(6)DD公司当月采购相关物资取得并认证相符的增值税专用发票注明的增值税税额为91．5万元。其他资料：上述款项采用一般计税方法的收入均不含增值税，采用简易计税方法的收入均含税。要求：28、计算DD公司当月一般计税方法应缴纳的增值税。标准答案：一般计税方法应缴纳的增值税＝(210＋135)×6％＋100×6％＋500×11％－91．5＝－9．8(万元)。知识点解析：暂无解析29、根据资料(2)，计算DD公司应缴纳的增值税。标准答案：应缴纳的增值税＝50／(1＋5％)×5％＝2．38(万元)。知识点解析：暂无解析30、根据资料(4)，说明DD公司是否需要预缴增值税，如果需要预缴计算应预缴增值税，并说明预缴增值税的税务机关。标准答案：DD公司需要预缴增值税，根据规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴增值税＝500×％＝15(万元)。知识点解析：暂无解析31、根据资料(5)，计算DD公司抵债房产应缴纳的增值税。标准答案：DD公司应缴纳的增值税＝[全部交易价格(含增值税)－契税计税金额(含营业税)]÷(1＋5％)×5％＝(5000－2000)／(1＋5％)×5％＝142．86(万元)。知识点解析：暂无解析税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是()。A、购进职工食堂的专用设备B、购进生产空气净化器的生产设备C、购进用于发放职工福利的食品D、购进用于免税项目的原材料标准答案：B知识点解析：用于集体福利项目购入的中央空调，其进项税额不得抵扣。2、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。A、生产过程中出现的正常报废产品所耗用的原材料B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业外购用于经营管理的办公用品D、生产企业外购用于职工食堂的中央空调标准答案：D知识点解析：应纳增值税＝117／1．17×17％－[6．8－6．8×50／(100＋50)]＝12．47(万元)。3、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86标准答案：B知识点解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金／(1＋所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率＝100000／(1＋17％)×17％＝14529．91(元)。4、2017年4月税务师在对某商场(增值税一般纳税人)2016年度增值税纳税审核时，发现纳税人2016年12月有下列一笔业务：(单位：元)借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为因该商场销售商品达到一定数额从供货方取得的返还资金。(假定该纳税人2016年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。A、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费一应交增值税(销项税额)17000B、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000C、借：以前年度损益调整14529．91贷：应交税费一应交增值税(销项税额)14529．91D、借：以前年度损益调整14529．91贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)14529．91标准答案：D知识点解析：选项ABC属于兼营销售服务。5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()。A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、汽车制造厂生产销售汽车的同时又为客户提供修理劳务C、购物中心既销售货物，又提供餐饮服务D、塑钢窗销售商店销售产品的同时又为客户提供安装服务标准答案：D知识点解析：选项AB应当按销售服务征收增值税；选项E属于兼营行为，应分别按销售货物和建筑服务征收增值税。6、某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装服务的销售额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应()。A、全额按17％申报缴纳增值税B、全额按6％申报缴纳增值税C、由主管税务机关核定，按17％税率征收货物的增值税，同时按11％税率征收销售服务的增值税D、由主管税务机关核定，按17％税率征收货物的增值税，同时按6％税率征收销售服务的增值税标准答案：A知识点解析：“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)第2栏“认证相符的增值税专用发票一本期认证相符且本期申报抵扣”处。7、莱企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)()。A、第2栏“认证相符的增值税专用发票一本期认证相符且本期申报抵扣”B、第3栏“认证相符的增值税专用发票一前期认证相符且本期申报抵扣”C、第8栏“其他扣税凭证一其他”D、第33栏“待抵扣进项税额一其他扣税凭证一其他”标准答案：A知识点解析：暂无解析8、下列单位中不属于消费税纳税人的是()。A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B、委托加工应税消费品的单位C、进口应税消费品(金银首饰除外)的单位D、受托加工应税消费品的单位标准答案：D知识点解析：暂无解析9、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是()。A、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的卷烟C、批发环节销售的白酒D、零售环节销售的白酒标准答案：A知识点解析：暂无解析10、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是()。A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、进口应消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D、委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量标准答案：D知识点解析：选项BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。11、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不合税)高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不合税售价是每箱2．5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(高档化妆品的消费税税率为15％)A、0B、1．5C、1．88D、2．25标准答案：D知识点解析：暂无解析12、某化妆品公司(增值税一般纳税人)将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5％，消费税税率为15％。该批高档化妆品应缴纳的消费税为()元。A、1260B、1482．35C、1411．76D、1200标准答案：B知识点解析：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。13、委托方将收回的委托加工税消费品，用于连续生产应税消费品(属于允许抵扣的范围)，其被代收代缴消费税的会计处理应是()。A、借：委托加工物资贷：银行存款B、借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税C、借：应交税费一应交消费税贷：银行存款D、借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税标准答案：C知识点解析：金银镶嵌首饰零售环节纳税不能抵扣之前环节珠宝原料已纳的消费税，选项C错误；普通护肤品不属于消费税征税范围．选项E错误。14、某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60％用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56％加150元／标准箱、烟丝消费税税率为30％。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。A、210．20B、216．20C、224D、225．20标准答案：B知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)15、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项D增值税和企业所得税均无需视同销售，选项E企业所得税上不视同销售，作为内部处置资产。16、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有()。标准答案：A,B,C知识点解析：一般纳税人2013年8月1日后购入的小汽车增值税进项税额可以抵扣，销售时按适用税率(17％)计算增值税销项税额。17、下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析18、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。19、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：应纳消费税＝3×5×15％＝2．25(万元)。20、下列各项中，不应当征收消费税的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析21、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析三、简答题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)22、税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，ABC公司每季度账务处理为：借：银行存款5贷：财务费用5要求：分析ABC公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。标准答案：ABC公司的处理不正确，因为ABC公司销售货物因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于ABC公司销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。增值税销项税额＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(万元)调账分录：借：财务费用2．91贷：应交税费一应交增值税(销项税额)2．91知识点解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝60×17％＝10．2(万元)。甲企业是制造小汽车的内资企业，最近与乙企业合办了一个小汽车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌小汽车作为投资。假定该品牌小汽车当月的售价(不含增值税)有高有低。问题：23、甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?标准答案：应按当月该品牌小汽车的平均销售价格(不合增值税)，作为增值税的计税依据；应按当月该品牌小汽车的最高销售价格(不含增值税)作为消费税的计税依据。知识点解析：暂无解析24、甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?标准答案：企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌小汽车和投资两笔业务，应按当月该品牌小汽车的公允价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认所得，符合条件的可选择5年递延纳税的规定。知识点解析：暂无解析25、税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业2017年8月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款117000贷：预收账款117000要求：计算本月应纳消费税及附加税费并调账(不考虑地方教育附加等其他因素)。标准答案：(1)对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该企业本月应纳消费税为：117000÷(1÷17％)×15％＝15000(元)。(2)调账：①企业在商品发出时应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税(销项税额)17000②将应缴纳的消费税款作如下账务处理：借：税金及附加18200贷：应交税费一应交消费税15000一应交城建税2240一应交教育费附加960借：应交税费一应交消费税15000一应交城建税2240一应交教育费附加960贷：银行存款18200知识点解析：卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56％＋150×80÷10000－50×30％×60％＝216．2(万元)。四、综合主观题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲