管理会计题库

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1.管理会计的发展经历了哪几个阶段？

答：管理会计的发展过程一般可分为三个阶段：

(1)以成本控制为基本特征的管理会计阶段。进入20世纪后，西方资本主义国

家完成第一次工业革命，企业的生产方式和组织形式均发生重大变革。为适应新

的企业环境，美国的泰勒提出“科学管理理论”，以指导传统的经验管理转变为

更高效的科学管理。这一理论的出现也促使现代会计分化为财务会计和管理会计,

开始关注会计的内部管理职能。该阶段的管理会计以成本控制为基本特征，目的

是提高企业的生产和工作效率。

(2)以预测、决策为特征的管理会计阶段。20世纪50年代至70年代，世界经

济繁荣发展，生产水平不断提高，企业规模日趋庞大。这一时期，企业管理面临

新的挑战，不仅要提高效率，更要重视决策的正确性和劳动者的主动性、创造性，

由此逐渐形成现代管理科学体系。吸收了现代管理科学的思想之后，管理会计正

式发展成为包括决策会计和责任会计两大分支的独立体系，明确了为企业内部管

理提供信息的目标。该阶段管理会计以预测、决策为特征，核心是决策会计和责

任会计。

(3)以重视环境适应性为特征的战略管理会计阶段。20世纪80年代以后，企

业竞争环境逐渐扩展至国际市场，生产模式转向顾客化生产，管理技术手段也更

加先进。由于外部环境和自身条件的变化，以战略管理理论为指导的战略管理会

计应运而生。战略管理会计的特征是：同时关注企业的内部环境和外部环境，通

过一定的技术手段，提供财务信息和非财务信息，以达到为战略管理服务的目的。

2.管理会计理论基础有哪些？它们对管理会计产生哪些方面的影响？

答：管理会计是在会计理论和现代管理科学不断丰富发展的基础上孕育形成的一

门综合性会计学科，其基本理论来源于管理学科和会计学科。

(1)会计理论基础。①现代会计的某些基本假设被赋予新的内涵之后，仍适用

于管理会计，如管理会计的多重主体假设、持续经营假设和会计分期假设。这些

假设为实现管理会计目标，合理界定管理会计工作的时空范围，统一管理会计的

工作程序和方法提供了必要的前提条件。②管理会计要遵循一系列基本原则。虽

然财务会计与管理会计的服务对象不同，但是站在信息使用者的角度，对信息质

量的要求是类似的。管理会计仍要遵守相关性、可靠性、及时性和一致性等会计

信息质量要求。

(2)管理理论基础。①科学管理理论倡导对劳动者的作业动作和时间进行研究，

并用精确的调查研究和科学知识来代替个人的单纯经验，由此而提高劳动生产率。

它为系统控制方法奠定了理论基础，并形成了标准成本制度。②组织行为学为管

理会计的系统控制方法和体系的完善提供了理论基础，促进了对于激励机制和领

导方式的研究，为责任会计理论和方法的形成提供了基础。③战略管理理论。战

略管理思想促使经营者开始关注非财务信息，将财务指标和非财务指标结合起来

进行综合业绩评价，强调业绩评价必须满足管理者的信息需求，以利于企业寻找

战略优势。同时，战略管理思想与传统成本管理系统相结合，形成战略成本管理

体系，其目的是寻求企业竞争力的提高与成本持续降低的最佳路径，并获得企业

的成本优势。

3.管理会计的基本假设对管理会计有怎样的影响?

答：管理会计基本假设主要有以下几条：

(1)多重主体假设。管理会计的会计主体具有多样性的特点。它既可以是独立

经营的企业，也可以是企业内部的各个层次的责任单位，主要视管理当局的控制

目标和具体需要而定。多重主体假设规范了管理会计工作的空间范围。

(2)持续经营假设。持续经营假设假定管理会计的主体将无限期地经营下去，

这与财务会计的持续经营假设的含义相同。只有在持续经营的假设前提下，管理

会计的决策对象及其方法体系才能保持稳定和有效。

(3)会计分期假设。为了在持续经营的假设前提下及时地提供管理会计信息，

必须要划分会计期间。管理会计进行会计分期主要应根据其业务对象的具体情况

和企业管理的具体要求而定，其会计分期比财务会计更为灵活。会计分期假设,

界定了管理会计报告会计信息的时间范围。

4.如何按照管理会计的职能划分其内容体系？

答：管理会计的主要职能可概括为以下五个方面：预测经济前景、参与经济决策、

规划经营目标、控制经济过程和考核评价经营业绩。各职能间并不是孤立存在的,

它们是作为一个整体共同发挥作用，形成一种综合职能。管理会计的基本内容与

其职能密切相关，必须是为实现各项职能而服务的。普遍接受的观点是将管理会

计划分为规划与决策会计、控制与评价会计两大基本内容。

规划与决策会计主要包括经营预测、全面预算、短期经营决策和长期投资决

策等方面，为企业管理者预测前景、参与决策和规划未来提供服务。控制与业绩

评价会计主要包括成本控制和业绩评价两部分，目的是为企业管理者控制与评价

未来的经济活动提供服务。这两部分内容是相互联系、不可分割的。企业要开展

生产经营活动，首先要制定计划，作出相应的决策，然后据以实施控制并评价结

果，以促成拟定计划的实现。同时，在控制过程中取得的相关数据资料，也是未

来制定计划和作出决策所不可缺少的重要依据和前提条件。

5.管理会计的循环是怎样的？

答：管理会计可分为规划与决策会计和控制与评价会计两大部分，并在每一个具

体步骤上与企业管理相配合，从而形成管理会计循环。

企业管理循环与管理会计循环之间的关系可表述如下：

第一，由于管理者需根据相关信息和资料确定企业的经营目标和经营计划，

管理会计应运用预测分析、决策分析的各种方法和技术，帮助管理者确定经营目

标、经营方针和经营方法，然后通过全面预算将企业的总体目标以量化形式反映

出来。

第二，为了实现企业的总体目标，管理者需将企业的总体目标分解并落实到

各个职能部门，根据企业的具体情况合理组织、安排生产经营活动。管理会计的

相应工作就是根据企业管理的要求，在企业内部划分若干责任中心，建立相应的

责任制度，为每个责任中心编制责任预算，并对各个责任中心的经济活动进行控

制和评价。

第三，根据企业的经营目标、计划和合理组织生产的要求等，管理者开始实施各

项经济活动。管理会计应采用变动成本法、标准成本制度对全面预算和责任预算

的执行情况进行跟踪和记录，并且定期为每个责任中心编制责任报告。

第四，根据企业的经营目标和计划，管理者需对具体实施情况进行监督和指

导。此时，管理会计应将责任报告中的实际数与预算数进行对比，如发现问题,

要及时反馈给相关责任中心和管理者，以便管理者进行适当的调节和有效的控制。

第五，管理者需要衡量、考核各个职能部门的经营业绩，并结合考评情况修

订经营目标、方针，作为制定新的经营计划的依据。管理会计则应根据各个责任

中心的责任报告进行差异分析，找出偏差发生的原因，并据此来评价和考核责任

中心的经营业绩和效率；同时还要针对实际执行中存在的问题向企业管理者提出

改进的措施和建议，为下一循环提供反馈信息。

综上所述，管理会计循环的每一步骤都受到企业管理循环有关步骤的制约；

同时，管理会计循环的每一步骤又促进了企业管理循环有关步骤的执行。所以，

管理会计与企业管理有着非常密切的关系，其工作程序也应与企业管理活动相辅

相承。

6.成本分类标准有哪些？

答：根据不同的管理目标，可以采用不同的成本分类方法。

(1)按经济职能不同划分为制造成本和期间成本。制造成本也称生产成本，是

指为制造(生产)产品或提供劳务而发生的支出，可根据其具体的经济用途分为

直接人工、直接材料和制造费用。期间成本发生的支出可以使企业整体受益，但

难以描述这项支出与特定产品之间的关系。期间成本通常可分为销售费用、管理

费用和财务费用。

(2)按成本性态不同分为变动成本、固定成本和混合成本。固定成本是指在一

定时期和一定业务量范围内，成本总额与业务量的变动无关的成本。变动成本是

指在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随着业务量的变动而成正比例变

动的成本。混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，其总额既随业务量变动

又不成正比例变化的那部分成本。

(3)按追溯到成本对象的方式，成本可分为直接成本和间接成本。直接成本是

不需要通过复杂的分配方法，能够直接追溯到成本计算对象的成本；不能直接追

溯其产生来源，由多种产品或服务共同承担，必须根据一定的分配方法才能分配

到相应成本对象中的成本称为间接成本。

(4)按费用的发生是否与所决策的问题相关联，成本可以划分为相关成本和非

相关成本。相关成本是与决策制定和实施相联系的成本，它会根据决策类型和决

策行为的不同而发生变化。非相关成本是指与决策无关的、不受决策方案影响的

成本，包括过去已经发生的成本和其他与决策不相关的成本。在决策分析中区分

相关成本和非相关成本，有利于分清影响可供选择方案效益的相关因素和无关因

素，有助于成本预测和成本决策。

(5)按费用的发生能否为考核对象(责任中心)所控制，成本可划分为可控成

本与不可控成本。区分可控成本与不可控成本的目的在于分清各部门责任，确定

其相应的责任成本，便于评价和考核其工作业绩，促使可控成本不断降低。

(6)按发生时态可分为历史成本和未来成本。历史成本是过去实际发生的成本，

是企业为生产经营业务已实际支付过的成本。未来成本是以后将要发生的成本,

它往往是由于某一经营活动所引起的，在未来某一个时期或某几个时期可能发生

的成本。

7.成本性态的含义是什么？成本如何按性态分类？

答：成本性态也称成本习性，是指成本总额如何随着业务量的变动而产生不同的

变动，即两者之间的依存关系。因为这种依存关系是客观存在的，而且具有一定

的规律性，所以称为性态或习性。成本性态是管理会计学中最基本、最重要的成

本分类标志之一，它可以揭示成本与业务量之间的规律性联系，使企业进行最优

管理决策和改善经营管理绩效。

按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本三类。

8.固定成本和变动成本的基本特征分别是什么？

答：固定成本是指是指在一定时期和一定业务量范围内，成本总额与业务量的变

动无关的成本，主要有以下特点：（1）在一定的相关范围内，固定成本总额不受

业务量变动的影响，保持不变，其成本模型是（表示固定成本总额）。（2）在一

定的相关范围内，单位固定成本与业务量成反比例变动，其成本模型为（表示业

务量）。

变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随着业务量的变

动而成正比例变动的成本，其特点是：（1）在一定的相关范围内，变动成本总额

与业务量成正比例变动，其成本模型可表示为（为单位变动成本，为业务量）。

（2）在一定的相关范围内，单位变动成本不受业务量变动的影响，保持不变，

其成本模型为。

9.什么是混合成本？它有几种表现形式？

答：混合成本是指具有变动成本和固定成本双重性态的成本，介于固定成本和变

动成本之间，其总额既随业务量变动又不成正比例变化的那部分成本。如设备维

修费、机械动力费、检验人员工资、行政管理费等都属于混合成本。

按照混合成本变动趋势的不同，通常可以分为四类。①半变动成本，这类

混合成本通常有初始基数，固定不变；在初始基数之上，成本随业务量的增加成

正比例的增加。②半固定成本，这类混合成本在一定的业务量范围内其成本总

额是固定的；而一旦业务量突破特定范围，就突然跃到一个新的水平，并在新的

范围内保持固定不变。③延期变动成本，这类混合成本在一定的业务量范围内

总额保持不变，与固定成本相类似；一旦突破这个范围，其成本随业务量变动成

正比例变动，与变动成本相类似。④曲线变动成本是指成本总额随业务量增长

而呈曲线增长的成本，在相关范围内可近似地看成是变动成本或半变动成本。按

照曲线斜率的变动趋势不同，曲线变动成本又可分为递增曲线成本和递减曲线成

本两种。

10.成本性态分析方法有哪些？各方法的优缺点是什么？

答：成本性态分析方法主要有历史成本分析法、技术分析法、账户分析法和合同

确认法，历史成本分析法又可以进一步分为高低点法、散点图法、回归直线法。

各方法的优缺点如下表所示。

11.什么是完全成本法？什么是变动成本法？

答：完全成本法又称吸收成本法，是指一般意义上所说的生产成本计算。完全成

本法以成本按经济职能分类为前提，将产品生产中所发生的直接材料、直接人工

和全部制造费用都计入产品成本，而把非生产成本如管理费用和销售费用作期间

费用处理，并按传统损益法计算损益。由于这种成本计算法把生产过程中的全部

生产成本作为产品成本和存货成本处理，故称为“完全成本法”。

变动成本法以成本性态分析为基础，将全部成本划分为变动成本和固定成本,

在核算产品成本时只包括变动成本而不包括固定成本，固定成本作为期间成本在

发生的当期全部直接转为费用，列作损益表的减项。因此，变动成本法与完全成

本法的本质区别在于对固定制造费用的处理不同：变动成本法下产品成本只包括

变动制造成本，完全成本法下固定制造费用也属于产品成本。

12.完全成本法与变动成本法各有哪些优缺点？

答：完全成本法的优点：完全成本法的成本概念与财务会计相符合；完全成本法

下计算出的成本资料是产品定价决策的重要基础；完全成本法更适应长期决策的

需受。

完全成本法的缺点：完全成本法下的单位产品成本不能反映生产部门的真实

业绩；采用完全成本法所确定的分期损益，其结果往往难以为管理部门所理解,

甚至会鼓励企业片面追求产量、盲目生产，造成积压和浪费。

变动成本法的优点：变动成本法体现了收益与费用相配比的原则；变动成本

法能提供有用的管理信息，有利于正确地进行短期决策；变动成本法促使企业管

理者重视销售环节，防止盲目扩大生产；变动成本法可简化成本核算，同时增强

会计信息客观性；变动成本法便于分清各部门的经济责任，有利于进行成本控制

和业绩评价。

变动成本法的缺点：变动成本法在成本划分上存在一定的假定性；变动成本

法不符合传统成本概念，不能满足对外报送财务报告的要求；变动成本法不能满

足长期投资决策的需要；变动成本计算法在先进制造环境下将失去实际意义。

13.完全成本法和变动成本法对损益计算有何影响？

答：由于两种成本计算方法对固定制造费用的处理不同，所以对各期营业利润的

影响也就不同。在完全成本法下，固定制造费用的补偿由当期生产的期末存货和

已销产品共同承担。固定制造费用“盘存”进入存货成本，进而分别进入期末存

货成本和本期销售成本，而本期期末存货成本则是以后期间的销售成本。由于各

期产销量不平衡，可能会使各期末存货发生增减变化，进而各期销售成本承担的

固定制造费用也不相同。而在变动成本法下，固定制造费用作为期间费用从当期

损益扣除，全部由当期销售的产品承担。这样一来，两种成本法计算下，各期损

益承担的固定制造费用也可能不相同，营业利润就会出现差异。

两种方法下利润差异的规律可总结如下：

(1)若产量〉销量，则期末存货中包含的固定制造费用大于期初存货中包含的

固定制造费用，完全成本法计算营业利润时所扣除的固定制造费用要小于变动成

本法所扣除的固定制造费用。因此，按完全成本法计算的营业利润要大于按变动

成本法计算的营业利润，其差额等于期末存货中所含的固定制造费用减去期初存

货中所含的固定制造费用。

(2)若产量V销量，则期末存货中包含的固定制造费用小于期初存货中包含的

固定制造费用，完全成本法计算营业利润时所扣除的固定制造费用要大于变动成

本法所扣除的固定制造费用。因此，按完全成本法算出的营业利润要小于按变动

成本法算出的营业利润，其差额等于期初存货中所含的固定制造费用减去期末存

货中所含的固定制造费用。

(3)若产量=销量，则期末存货中包含的固定制造费用等于期初存货中包含的

固定制造费用，两种方法计算营业利润时扣除的固定制造费用相等。因此，两种

成本法计算出来的营业利润也相等。

14.作业成本法包括哪些基本程序？作业成本计算适合在何种情况下应用？

答：作业成本法的基本思想是“产品消耗作业，作业消耗资源”，其程序包括:

作业的分类和确认；分析作业动因，建立同质成本库；按成本库归集作业成本,

并计算作业成本分配率；计算产品成本和单位成本。

作业成本法适用于技术水平较高的企业。这类企业的产品成本中间接成本

(如间接制造费用)所占的比例很大，间接成本分配是否合理对成本计算至关重

要；而且消耗的作业类型复杂多样，各种不同类型的作业对制造费用水平的影响

也不同，因此需要设立多种成本分配标准，即确定不同的成本动因。

15.作业成本法有何优点？

答：(1)作业成本法提供了更为精确的成本信息，这是作业成本法最基本的优点。

通过两个成本分配步骤，使用多个复杂的间接成本分配依据，作业成本法将间接

成本分配得更为精确。这种精确度会随着企业生产的产品种类增多、产品之间批

量和生产复杂程度的差异加剧而增加，为现代多产品复杂生产提供了更为精确的

成本计算方法。

(2)作业成本法为企业生产经营决策提供了更有效的支持。作业成本法引入作

业的思想，为企业进行作业成本管理提供了科学的依据，对企业生产经营流程进

行持续改进和工程再造提供了强劲的支持。企业的生产经营决策者可以据此制定

更为有效的、更符合企业实际情况的、对企业更有利的经营决策。

(3)作业成本法加强了企业对间接成本的控制。企业实施作业成本法后，不同

类型的间接成本的产生原因就更加明确。一方面通过对企业生产经营流程进行持

续改进和工程再造，另一方面通过更严格的监控间接成本的动因，企业能够实现

对间接成本的控制，节约更多的成本。

16.某企业只生产一种A产品，年初产成品存货为零，本年产量为1000件，本

年销售量为800件，年末产成品存货200件。单位产品的售价为20元。2008年

的有关成本费用资料如表所示：

表3-22某企业2008年有关成本费用单位：元

类别项目单位成本总成本

直接材料3.63600

直接人工1.81800

生产成本变动制造费用66000

固定制造费用1.51500

合计12.912900

变动期间成本

2.52000

(假定均为销售费用)

非生产成本

固定非生产成本——1600

合计——3600

要求：

(1)分别计算变动成本法和完全成本法下的单位产品成本。

(2)分别按变动成本法和完全成本法编制该年的损益计算表，并具体说明两种

方法计算的营业利润差异的原因。

答：(1)完全成本法和变动成本法下确定的单位产品生产成本如下表所示：

单位产品生产成本单位：元

项目完全成本法变动成本法

变动生产成本11.411.4

固定制造费用1.5

单位生产成本12.911.4

(2)两种方法下的利润计算表

2008年的利润计算表单位：元

项目金额

完全成本法：

销售收入：16000

减：销售成本10320

销售毛利5680

减：非生产成本

变动非生产成本2000

固定非生产成本1600

营业利润2080

变动成本法：

销售收入：16000

减：变动成本：9120

变动生产成本2000

变动非生产成本4880

边际贡献

减：固定成本

固定生产成本1500

固定非生产成本1600

营业利润1780

差异原因分析：本年发生的固定制造费用1500元，在变动成本法下不计入

产品成本，而是作为期间费用直接在当期损益中扣除，全部由本期已销产品成本

负担。在完全成本法下固定制造费用1500元计入产品成本，本期生产1000件

产品，每件负担成本1.5元，本期已销产品800件负担成本1200元，期末存货

200件负担300元。由此可见，在变动成本法下本期已销产品负担全部的固定制

造费用1500元，比完全成本法下本期已销产品负担的固定制造费用1200元多

负担300元，导致变动成本法下的营业利润比完全成本法下的营业利润少300

兀O

17.某科技公司生产和销售两种打印机，假设这两种产品的生产和成本资料如表

所示：

表A、B两种产品的生产和成本成本资料

项目A型B型

产量/台500015000

售价/元40002000

单位直接材料和人工成本/元2000800

直接人工工时/小时2500075000

公司管理会计人员划分了下列作业、间接成本集合及成本动因，如表所示。

表作业、间接成本集合及成本动因

作业间接成本集合作业动因

调整3000000调整次数

机器运行16250000机器小时

包装750000包装单数量

合计20000000——

两种产品的实际作业量如表所示。

作业动因A型B型合计

调整次数/次200100300

机器小时/小时55000107500162500

包装单数量/个50001000015000

要求：

（1）采用传统（产量基础）成本计算法，以直接人工工时为分配标准，计算两

种产品的单位产品利润。

（2）采用作业成本计算法，计算两种产品的单位产品利润。

答：（1）直接人工小时合计=25000+75000

=100000（小时）

间接成本分配率=20000000/100000

=200（元/小时）

分配给豪华型的间接成本=200X25000

=5000000（元）

单位豪华型的间接成本=5000000/5000

=1000（元/台）

分配给普通型的间接成本=200X75000

=15000000（元）

单位普通型的间接成本=15000000/15000

=1000（元/台）

豪华型（元）普通型（元）

单位售价40002000

单位产品成本：

直接材料和人工2000800

工厂间接成本10001000

单位产品成本合计30001800

产品利润1000200

（2）每一作业成本动因的成本动因率

作业动因成本作业消耗率作业成本分配率

调整次数3000000元300次10000元/次

机器小时16250000元162500小时100元/小时

包装单数量750000元150000个50元/个

豪华型（5000台）

作业动因作业成本分配作业量间接成本合计单位间接成本

率（元）（元）

调整次数100002002000000400

机器小时1005500055000001100

包装单数量50500025000050

合计1550

普通型（15000台）

作业动因作业成本分配作业量间接成本合计单位间接成本

率（元）（元）

调整次数10000100100000066.67

机器小时10010750010750000716.67

包装单数量501000050000033.33

合计816.67

盈利分析:

豪华型普通型

单位售价（元）40002000

单位产品成本：

直接材料和人工2000800

工厂间接成本1550816.67

单位产品成本合计（元）35501616.67

单位产品利润（元）450383.33

18.什么是成本预测?在进行成本预测时通常应考虑哪些因素的综合影响？

成本预测是对企业在预测期内的成本总额和单位产品成本的估计和推断，而

导致成本增减变动的因素是多方面的。

影响成本变动的主要因素如下：企业的产销规模和技术装备水平，企业专业

化和劳动者技术熟练程度，企业经济资源的利用效果。企业所处的地理位置、面

临的市场条件、经营的产品品种等也都直接或间接地影响产品成本的高低。

19.成本预测的主要内容有哪几种？怎样进行成本变动趋势预测？

成本预测的主要内容有历史资料分析法，定额测算法，预计成本测算法。

预测成本变动趋势的具体方法有多种，较常用的分析方法有一元线性回归分

析法和多元线性回归分析法。

20.熟练曲线模型如何用于零件自制或外购的决策？

先计算熟练曲线的指数：再计算该种零件n件的自制成本等于其外购成本时

的数量，最后求解可得。

21.如何确定目标利润资金需要量？

确定销售收入同利润额的关系模型，确定企业利润变动趋势及其结果。

22.某铸造厂1〜6月的铸件销售量如下表:

月合

123456

份计

销售

950105011001100120012006600

量

要求:

(1)应用简单移动平均法预测7月份的销售量。

(2)应用加权移动平均法预测7月份的销售量。

(1)应用简单移动平均法预测7月份的销售量。

移动跨期为4,(1100+1100+1200+1200)/4=1250

(2)应用加权移动平均法预测7月份的销售量。

(4X1200+3X1200+2X1100+1X1100)/(4+3+2+1)=1170

23.某工具厂1〜12月份的销售额资料如下表:

月销售额5期平均销售额变动趋势3期变动趋势评价值

份

1200一—一

2220一一一

3260252一一

43002608一

52802802014.7

62402961617.3

73203121621.3

83403443226.7

93803763228

1044039620一

11400一一一

12520一一一

要求:

(1)根据要求填满上表所空的空格。

(2)对下一年1月份的销售额按照9月份的3期变动趋势平均值和10月份的5

期平均销售额进行预测，将结果填入上表。

下一年1月份的销售额

396+28X3=480

24.某厂最近5年制作皮箱的平均单位成本资料如下:

年份单位成本单位售价

13450

23650

33855

43855

53955

要求：

(1)用直线回归分析法写出单位成本与时间的回归直线方程(用两种方法)。

(2)根据上述求出的回归直线方程预测下一年制作皮箱的单位成本(用两个方

程分别代入)。

(3)求出以单位成本为自变量，单价为应变量的回归方程，并利用回归方程求

出下一年单位售价的预测数。

(1)用直线回归分析法写出单位成本与时间的回归直线方程

年

XYXYXX

份

1134341

2236724

33381149

443815216

553919525

151518556755

B=0.1

A=36.7

Y=36.7+0.1X

(2)根据上述求出的回归直线方程预测下一年制作皮箱的单位成本

Y=36.7+0.1X

=36.7+0.1x6

=37.3

(3)求出以单位成本为自变量，单价为应变量的回归方程，并利用回归方程求

出下一年单位售价的预测数

年

XYXYXX

份

1345017001156

2365018001296

3385520901444

4385520901444

5395521451521

1518526598256861

B=1.25

A=6.75

Y=6.75+1.25x

利用回归方程求出下一年单位售价的预测数

Y=6.75+1.25X

=6.75+1.25X37.3

=53.375

25.某企业生产甲产品，上年度每个月份机器工作小时、直接人工小时和制造费

用资料如下：

机器工直接人制造费机器工直接人制造费

月份月份

作小时工小时用作小时工小时用

190014047007230013010300

290012061008210017014100

3100011046009100012011000

4180090370010220012011100

51900110530011240013012500

61900150800012230012510100

要求：预测该企业下年度1月份当机器工作小时为1500小时、直接人工小时为

80小时时的制造费用总额。

nxlx2yxlXxlx2Xx2xlXx2xlXyx2Xy

19001404700810000196001260004230000658000

29001206100810000144001080005490000732000

3100011046001000000121001100004600000506000

41800903700324000081001620006660000333000

51900110530036100001210020900010070000583000

619001508000361000022500285000152000001200000

7230013010300529000016900299000236900001339000

8210017014100441000028900357000296100002397000

9100012011000100000014400120000110000001320000

10220012011100484000014400264000244200001332000

11240013012500576000016900312000300000001625000

12230012510100529000015625287500232300001262500

39670263913287

207001515101500195925188200000

000500500

^y=na-d>l^xl+b2^x2

Zu=吃％+立X：+%净也

Z*2y=a2入2+々汇玉W

代入相关数字，即得到以下方程组：

101500=12a+20700x1+1515x2(1)

188200000=20700a+39670000x1+2639500x2(2)

13287500=1515a+2639500x1+195925x2(3)

方程变形：

(1)XI725与(2)相减,得到13112500=3962500x1+26125x2(4)

(1)X505与(2)X4相减,得到1892500=104500x1+18625x2(5)

将xl=(1892500-18625x2)/104500代入(4),得：x2=86.23

再解此方程，得：a=-7154.7,xl=2.74,

因此，多元回归直线方程即：y=—7154.7+2.74%+86.23/

最后，下年度1月份当机器工作小时为1500小时、直接人工小时为80小时时

的制造费用总额。

产品制造费用总额预测值=3853.7元

销售预测案例华艺家用电器厂的市场销售量确定

华艺家用电器厂引进国外先进技术试制一批新的毛皮大衣和高级呢绒服装的清

洁吸尘器。这种产品在当地还没有销售记录。于是，工厂决定聘请专家多人来预

测明年投放市场后可能的销售量。在预测前，他们首先对产品的样式、特点和性

能用途及可能的售价连同其他地区和国外市场的销售情况作了详细介绍，同时发

给每人一张书面意见表，让各人进行判断，经过三次反馈得到资料如下：

第一次预测/台第二次预测/台第三次预测/台

最低可能最高最低可能最高最低可能最高

111112

210070003300700036008000

900900800

12

15005000910021005500980027006000

000

111112

270065003300750033007000

900900000

201520

420085003900700033005000

000300000

10

9002500560015004500770021005500

400

1010

2000450098001800500021005500

500400

11

15003000560012003500270045009600

300

10

H19003500680024004500910024004500

400

131510

I210045002100500021008000

800100400

101112

平均数210050002400550027006000

500400000

整理资料，并运用概率进行测算。最低销售量、可能销售量和最高销售量的

概率分别为：02、0.5、0.3o该厂零售店经理从该市各大服装公司了解到去年的

毛皮大衣和高级呢绒中西服装的销售量和该类服装所使用的清洁吸尘器销售量

有十分密切的关系。已知毛皮大衣、高级呢绒中西服装的销售量和清洁吸尘器销

售量在国外市场的销售比率为1：3,国内市场的销售比率为1：23,零售店经理

估计该市可能的销售比率为1：35,国内市场已有过去销售记录是清洁吸尘器销

售量约18429台。

该厂销售人员对如何预测其销售产量产生了不同意见。

第一种意见认为：只要把专家预测判断数加以平均，再加以适当的考虑概率

因素便可，以此作为销售预测量。

第二种意见认为：应排除专家预测中的各种最大和最小因素后，才加以平均,

因此也无须考虑概率因素。

第三种意见坚持按服装和产品的比率来确定全年销售量，认为无须考虑专家

预测因素。

问题

(1)上述几种方案，哪种最合理，请说明理由？

(2)如果你认为上述方案不合理，请预测合理的销售量？

销售预测案例解答

从长远来看，按吸尘器与服装销售量的比率进行预测，是比较合理的。特别

是国内市场已有过去销售记录，完全可供参考。

但是从本例具体情况来看，该吸尘器属于新产品试销性质，要一下子达到国

内市场销售水平要有一个过程。第一年销售数不能期望过高。资料对零售店经理

的估计可能比例为1:35,没有进一步提供依据缺乏说服力。预测可能建立在

单纯的主观估计上。如果零售店经理能够提供数据，说明理由，应该首先考虑零

售店经理的意见。

如果零售店经理不能证明他的意见是合理的，则专家意见，并考虑概率因素，

可作为销售预测依据。因为专家意见，并经过两次反馈，应该说个方面情况都考

虑到了，是可以相信的。按照这种方法预测销售量如下：

2700x0.2+6000x0.5+12000x0.3=7140（台）

必须指出上述概率0.2、0.5、0.3,应该是各专家估计各种可能性概率平均数。

如果专家提供资料中没有做出估计，仅凭预测人员主观决定，则不如另一部分同

志的意见，即排除专家预测中最大最小因素后，可能数的平均值作为预测数也就

是6000台。

26.全面预算管理体系构成？

全面预算主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算。

业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材

料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、

销售及管理费用预算等。业务预算是全面预算的基础，其中，销售预算又是业务

预算的编制起点。

专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所

编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩

建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关

的生产经营决策预算等。

财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,

包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是依赖于业务预算和专

门决策预算而编制的，

27.全面预算的编制程序有哪些？

企业编制预算，一般应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。

（1）下达目标，（2）编制上报，（3）审查平衡，（4）审议批准，（5）下达执行。

企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指

标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

28.全面预算的编制方法有哪几种？

固定预算方法与弹性预算方法；增量预算方法与零基预算方法；定期预算方

法与滚动预算方法。

29.滚动预算方法与定期预算方法有什么不同？

滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照"近细远粗"的原则，根据上

一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连

续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。

定期预算的方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日

历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。定期预算的惟一优点是能够使预算

期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

30.什么是机会成本？在经营决策中需要考虑机会成本吗？为什么？

机会成本（Opportunitycosts）,是指以选择最优方案为出发点，在备选方案

的成本计量过程中，由于采用某个方案，需要利用某一资源，而使用同一资源被

放弃的次优方案可能获得的潜在收益。

在经营决策中需要考虑机会成本，因为机会成本的存在会增大全部成本，从

而可能违背成本效益原则。

但是机会成本仅仅是被放弃方案的潜在收益，并没有构成企业的实际成本支

出，因而在财务会计的实务中，故又不能将其在会计账簿中进行登记。

31.什么是可避免成本？什么是不可避免成本？区分它们有何意义？

可避免成本(Avoidablecosts)是指同特定备选方案直接相关联的有关成本，

其发生与否，完全取决于与之相联系的备选方案是否被选定。不可避免成本

(Un-avoidablecosts)是指不同某一特定备选方案直接相关联的成本，其发生与

否，与有关方案是否被选定无关。区分两者有利于正确核算企业的成本。

32.什么是沉没成本？它和相关成本以及不可避免成本有什么联系与区别？

沉没成本(sunkcosts)是指过去决策所发生，无法由现在或将来的任何决

策所能改变的成本。不可避免成本(un-avoidablecosts)是指不同某一特定备选

方案直接相关联的成本，其发生与否，与有关方案是否被选定无关。区分两者有

利于正确核算企业的成本。相关成本是指与某一特定方案相联系的、能对决策产

生重大影响的有关成本。它们都是企业发生的成本，但是沉没成本和不可避免成

本都是不相关成本，不对企业的决策产生影响的成本。

33.确定性决策的基本方法有哪些？

确定型决策有三种基本分析方法，分别是边际贡献分析法，差量分析法和临

界成本法。边际贡献分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较各备选方案边

际贡献的大小来确定最优方案的分析方法。当两个备选方案具有不同的预期收入

和预期成本时，根据这两个备选方案的差量收入、差量成本计算的差量利润进行

最优方案选择的方法，就叫差量分析法。临界成本分折法也叫成本无差别点分析

法，它是指通过对若干可行性方案的预期固定成本和预期变动成本的计量与比较,

在确定、分析各该方案临界产量（或业务量）的基础上，评价有关方案优劣程度

的一种决策分析方法。

33.不确定性决策的基本方法有哪些？

非确定型决策基本方法包括大中取大决策法，大中取小决策法和小中取大决

策法。

35.存货成本由哪些基本部分组成？它们各自和什么因素相关？

企业持有存货的成本包括购置成本，订货成本，存储成本和缺货成本。

其中购置成本是与买价（购买价格或发票价格）和运杂费（运输费用和装卸

费用等）有关，其总额取决于采购数量和采购单位成本。

订货成本与采购人员的工资、采购部门的一般经费（如办公费、水电费、折

旧费等）和采购业务费（如差旅费、邮电费、验收费等）有关。

储存成本与仓储费、搬运费、保险费、占用资金应计的利息以及材料物资锈

蚀变质损失等费用有关。

缺货成本与停工待料而发生的损失，因库存商品缺货造成延期交货而支付的

违约金和丧失销售机会的损失，以及未能满足顾客需要而使企业的商业信誉蒙受

的损失等有关。

36.甲企业生产中需要购进某种原材料，其年需要量为1200个单位，每次订购

费用为100元，每单位原材料的年储存费用为L5元。要求回答以下问题：

(1)该材料的经济订购量为多少？全年总的订购次数又为多少？

(2)该材料全年总的订购成本和储存成本分别为多少？

经济订购量Q=(2DK/Kc)1/2=(2X1200X100/1.5)1/2=400(单位)

全年订购次数N=D/Q=1200/400=3(次)

全年总的订购成本TC=(2DKKc)1/2=(2x1200x100x1.5)1/2=600(元)

全年总的存储成本=L5X(400/2)=300(元)

37.乙企业下年度某产品的生产计划为18000件。该产品每日销售量50件，每日

生产量为250件，每批产品的生产设备调整费为45元，每件完工产品的储存费

用为0.9元。

要求：确定为使生产成本总额最小，每批产品的最佳生产数量为多少？全年

总的生产批次为多少？

假设每批产品的最佳生产数量为Q件。则有

Q=(2DKp/Kc(p-d))1/2=[2X18000X45X2500.9(250-50)]1/2=1

500(件)

全年总的生产批次=D/Q=18000/1500=12(次)

38.某公司拟上一新项目，现有甲、乙、丙三种可供选择的方案。经过调查，可

知每种方案分别在畅销、一般和滞销三种市场状况下的收益，具体数值见下表。

、市场

畅销