税务师职业资格（税法一）模拟试卷1（共720题）

税务师职业资格（税法一）模拟试卷1（共9套）（共720题）税务师职业资格（税法一）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)1、2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过并将于2018年1月1日起实施的税法是()。A、《关于全面推进资源税改革的通知》B、《中华人民共和国环境保护税法》C、《税务行政处罚裁量权行使规则》D、《中华人民共和国税收征收管理法》标准答案：B知识点解析：2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起实施。2、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是()。A、直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B、允许抵免额等同于抵免限额C、税收饶让与抵免法共同构成了避免固际重复征税的方法D、抵免限额是指时跨团纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度标准答案：D知识点解析：选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构闻的税收抵免；选项B，允许抵免顿不等；同于抵免限额，允许抵免顿是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。3、新疆某油田本月生产原油150万吨，已销135万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。本月应纳资源税为()万元。A、900B、1440C、1450D、1550标准答案：C知识点解析：应缴纳的资源税=(135+10)×12=1450(万元)4、在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是()。A、按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B、依法进行账簿、凭证管理C、要求税务机构为其保密的权利D、依法注销税务登记标准答案：C知识点解析：选项ABD均是纳税人的义务，只有选项C属于权利。5、某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，均已销售，用于加热修井的原油为500吨，职工食堂和浴室领用原油20吨。另销售人造石油50吨。原油不含税售价为5000元／吨，天然气不含税售价为1．5元／立方米，原油、天然气资源税税率为5％，该油田应纳资源税税额为()元。A、1150160B、1256500C、1250200D、1350860标准答案：B知识点解析：加热修井的原油免征资源税，人造石油不征税。应纳资源税=(5000+20)×5000×5％+20000×1．5×5％=1256500(元)6、某游艇厂受托加工一艘豪华游艇，委托方提供原材料成本130000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类游艇销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税，游艇的消费税税率10%，成本利润率为10%)A、17142.9B、28333.3C、29142.9D、29250标准答案：B知识点解析：代收代缴消费税=(130000+100000+25000)÷(1-10%)×10%=28333.33(元)7、某日化厂为增值税一般纳税人，2008年3月眉笔生产成本20元/支，不含税售价25元/支；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价80元/瓶；该企业将自产的眉笔3000支和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和香粉各500支(瓶)分给职工用作福利，(化妆品消费税税率30%)该企业上述业务应纳消费税()元。A、0B、21600C、1734.78D、15750标准答案：D知识点解析：该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×(25+80)×30%=15750(元)8、构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是()。A、纳税人B、课税对象C、税率D、纳税期限标准答案：B知识点解析：课税对象是构成税收实体法渚要素中的基础性要素。9、在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是()。A、按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B、依法进行账簿、凭证管理C、要求税务机构为其保密的权利D、依法进行税务登记标准答案：C知识点解析：选项A、B、D均是纳税人的义务，只有选项C属于权利。10、某个体户将一辆自己已使用过的摩托车出售，原价6600元，取得收入4000元，其正确的税务处理是()。A、缴纳581.20元的增值税B、不缴纳增值税C、缴纳76.92元的增值税D、缴纳226.52元的增值税标准答案：B知识点解析：暂无解析11、减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是()。A、零税率B、跨期结转C、减半征收D、核定减免率标准答案：A知识点解析：税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等；零税率属于税率式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。12、纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理()。A、该已纳税款不得扣除B、该已纳税款当期可全部扣除C、该已纳税款当期可扣除50%D、可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除标准答案：D知识点解析：税法规定，纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款可按生产领用数量予以计算扣除。13、某钨矿开采企业开采钨原矿并生产精矿出口，当期出口钨精矿1万吨，已知该企业钨精矿平均不含税销售价格每吨8000元，出口离岸价格每吨8200元(不含增值税)，假定该企业钨矿资源税税率为6．5％，则下列说法中正确的是()。A、出口免征资源税B、出口先征后退资源税C、应纳资源税520万元D、应纳资源税533万元标准答案：D知识点解析：纳税人将其生产的钨精矿直接出口的，也应缴纳资源税，以离岸价格为销售额。应纳资源税＝8200×1×6．5％＝533(万元)。14、某独立矿山代扣代缴资源税12万元，应向()主管税务机关缴纳。A、开采地B、收购地C、所在地D、销售地标准答案：B知识点解析：代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天，地点为应税未税矿产品的收购地。15、有关文化体育业的计税依据说法中，不正确的是()。A、文化体育业的营业额就是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入B、全部收入中包括演出收入、播映收入、其他文化收入C、单位或个人进行演出时，以全部收入加上付给提供演出场所的单位的费用后的余额为营业额D、全部收入中包括经营游览场所收入和体育收入标准答案：C知识点解析：C项应改为“以全部收入减去付给提供演出时……”。16、下列项目中，免征增值税的为()。A、个人销售自己使用过的摩托车B、销售电子出版物C、高校后勤实体向其他高校销售快餐D、进口的自用货物标准答案：C知识点解析：A属于按简易办法征收增值税的货物；B属于享受优惠办法征收增值税的货物；D对进口货物无论是自用还是用作贸易，均属增值税征收范围内所列货物。只有C为免交增值税的项目，即对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税。17、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由()核定。A、财政部B、省、自治区、直辖市税务局C、国家税务总局D、国务院标准答案：C知识点解析：暂无解析18、采用超额累进税率征收的税种是()A、营业税B、资源税C、个人所得税D、企业所得税标准答案：C知识点解析：营业税采用比例税率；资源税采用定额税率；企业所得税采用比例税率，19、下列项目中，不作为城建税计税依据的是()。A、纳税人因骗税而少缴的增值税B、纳税人因偷税而少缴的消费税C、对欠缴营业税而收取的滞纳金D、纳税人欠缴的营业税标准答案：C知识点解析：暂无解析20、关于消费税的有关规定，下列陈述错误的是()。A、单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装后销售．应征收消费税B、啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准C、自产自用应税消费品的，从量定额销售数量为应税消费品的移送使用数量D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税标准答案：D知识点解析：酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。21、下列行为不得开具增值税专用发票的是()。A、向某个人销售锅炉B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C、将外购货物用于对外捐赠D、军工厂销售军用产品给某商业企业标准答案：A知识点解析：向消费者个人销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。22、对实行从价定率征收资源税的应税矿产品的销售额的确定，以下表述不正确的是()。A、销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额B、纳税人以人民币以外的货币计算销售额的，应当折合成人民币计算，其折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价C、纳税人开采产品由其关联单位对外销售的，按其与关联单位的结算价款征收资源税D、纳税人将开采的应税矿产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，按纳税人对外销售同类应税产品的平均价格计算销售额征收资源税标准答案：C知识点解析：纳税人开采产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。23、根据营业税有关规定，下列说法正确的是()。A、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业一其他服务业”税目征税B、宾馆提供住宿服务按“服务业一旅店业”税目征税C、经营游览场所按“服务业一旅游业”税目征税D、经批准从事融资租赁业务单位的不动产融资租赁业务按“服务业一租赁业”税目计税标准答案：B知识点解析：单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业一旅游业”税目征税，经营游览场所按“文化体育业”税目征税；经批准从事融资租赁业务单位的不动产融资租赁业务按“金融保险业”税目计税。24、根据税法的适用原则，下列说法正确的是()。A、根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力B、没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D、根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法就废止标准答案：C知识点解析：选项A，法律不溯及既往原则的基本含义为一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项B为税收合作信赖主义，是税法基本原则，不属于税法的适用原则；选项D，凡是特别法中作出规定的，适用特别法的规定，原有的居于普通法地位的税法并不会废止。25、某市一专营进出口业务的生产型外资企业在2013年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元。A、2．1B、2．2C、2．8D、2标准答案：A知识点解析：当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据；同时城建税进口不征，出口不退，这里免抵税额是30万，故本题的城建税=30×7％=2．1(万元)26、2014年第二季度某银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价680万元，该证券买入价600万元；该银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入16万元，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入8万元。2014年第二季度该银行应纳营业税()万元。A、26．2B、25．45C、63．7D、66．2标准答案：B知识点解析：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。2014年第二季度该银行应纳营业税=(400+5)×5％+(680—600)×5％+(16+8)×5％=25．45(万元)27、某进出口公司8月进口一批货物，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0．4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10％。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金为()万元。A、4.23B、11.51C、12.32D、11.58标准答案：D知识点解析：关税完税价格＝35＋5＋(35＋5)×3‰＝40．12(万元)，应纳进口环节关税＝40．12×10％＝4．01(万元)，应纳进口环节增值税＝(40．12＋4．01)×17％＝7．50(万元)，滞纳金＝(4．01＋7．50)×0．5‰×12＝0．07(万元)，应纳进口环节税金及滞纳金＝4．01＋7．50＋0．07＝11．58(万元)。28、甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价90000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税()元。A、6000B、6500C、12000D、24000标准答案：C知识点解析：购买已经使用过的轿车不缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税＝120000×10％＝12000．00(元)。二、多项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)29、以成交价格为基础确定进口货物的完税价格时，下列费用或者价值不应当计入完税价格的是()。标准答案：BCDE知识点解析：包装材料费用和包装劳务费用应计入完税价格。购货佣金、进口关税和运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费都不应当计入完税价格。30、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有()。标准答案：ABC知识点解析：经海关确定可申请退税的有：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。31、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，凡不能取得该车型的购置价格的或低于最低计税价格的，计税依据为国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格；购买免税条件消失车辆的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税。32、下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：车购税对车辆购买、使用行为征收，而不在于是否上牌。33、下述业务中，符合“广告业”营业税政策的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A应征收增值税；广告费用的扣减，税法没有规定可以扣除广告的制作费，只是规定了可以扣除广告的发布费用；选项C属于“服务业——广告业”征税范围。34、下列不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有()。标准答案：A,C,D知识点解析：行政解释、各级检察院司法机关作出的检察、司法解释，不可以作为法庭判案的直接依据。35、下列销售情形，不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项AcDE：不得开具增值税专用发票。36、经认证，下列各种情形中，暂不作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析37、下列关于国际税法的陈述，正确的是()。标准答案：BCDE知识点解析：只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法，所以A选项是不对的。38、按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。标准答案：B,C知识点解析：提供加工和修理修配劳务”是指有偿提供加工和修理修配劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。39、下列混合销售，属于征收增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴增值税。A、B项符合此条件。C、D项应当征收营业税。40、下列企业属于资源税纳税人的是()标准答案：B,D知识点解析：资源税的纳税人为在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人41、下列属于我国现行资源税主要特点的是()标准答案：A,B,C知识点解析：D项应为从量定额征收。42、下列各项中应当征收增值税的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析43、下列表述中，符合现行营业税政策规定的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；选项C，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除；选项D，对自谋职业的城镇退役士兵。从事个体经营(除建筑业、娱乐业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。44、下列关于车辆购置税的相关政策，表述正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项B，汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。45、下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的相关叙述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项c，保税区加工贸易制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的进口成交价格为基础确定完税价格；选项E，对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数最，免征进口税；加工的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税。46、下列各项中，应征收增值税的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某具有进出口经营权的外贸公司，2013年5月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书;(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;(3)2011年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10％)，海关规定的监管年限为5年;2013年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)2．6万美元，境外运费及保险费共计0．4万美元。(提示；小轿车关税税率60％，化妆品关税税率20％，小轿车消费税税率8％，化妆品消费税税率为30％，进口的服装关税税率为20％，汇率1美元=6．2元人民币)根据上述资料。回答下列问题；47、计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为()万元。A、448．32B、476．39C、426.56D、462.12标准答案：B知识点解析：①进口小轿车的货价=15×30=450(万元)②进口小轿车的运输费=450×2％=9(万元)③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1．38(万元)④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1．38=460．38(万元)应缴纳关税=460．38×60％=276．23(万元)⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460．38+276．23)÷(1—8％)=800．66(万元)应纳消费税=800．66×8％=64．05(万元)应纳增值税=800．66×17％=136．11(万元)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276．23+64．05+136．11=476．39(万元)48、进口化妆品环节应纳税金合计()万元。A、256．45B、192．56C、204.18D、2654.23标准答案：A知识点解析：进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20％=51(万元)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1—30％)×30％=131．14(万元)进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)÷(1—30％)×17％=74．31(万元)或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131．14)×17％=74．31(万元)进口化妆品环节应纳税金合计=51+131．14+74．31=256．45(万元)49、进口科研设备应补关税()万元。A、24B、32C、48D、80标准答案：C知识点解析：进口科研设备应补关税=800×10％×[1—2×12÷(5×12)]=48(万元)50、进口服装应纳关税为()万元。A、3．22B、17．68C、5.8D、3.72标准答案：D知识点解析：进口服装应纳关税=(2．6+0．4)×6．2×20％=3．72(万元)四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元．另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝．取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元；(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票。注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；(3)卷烟厂乍产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额．3600万元；(4)购进一辆小汽车办公自用，取得的增值税专用发票注明价款为20万元、增值税3．4万元。款项已付，国家税务总局核定的同类型小汽车的最低计税价格为22万元；(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1．7万元，材料已验收入库；(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元；(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20％，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司；(8)11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元．缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件．取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20．4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每支0．003元，甲类卷烟比例税率为56％，乙类卷烟比例税率为36％)根据上述资料，回答下列问题：51、卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计()万元。标准答案：B知识点解析：进口环节应纳消费税=(30+6+0．015×30)÷(1—56％)×56％+0．015×30=46．84(万元)进口环节应纳增值税=(30+6+o．015×30)÷(1—56％)×17％=14．08(万元)进口缴纳消费税、增值税合计=46．84+14．08=60．92(万元)52、业务(1)烟丝厂应代收代缴消费税()万元。标准答案：A知识点解析：委托加工环节烟叶的成本=40×(1+10％)×(1+20％)×87％+3=48．94(万元)烟丝厂代收代缴消费税=(烟叶成本+加工费)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(48．94+8)÷(1—30％)×30％=24．40(万元)53、卷烟厂本月应缴纳消费税()万元。标准答案：C知识点解析：销售甲类卷烟应纳消费税=600×56％+300×250×200×0．003÷10000=340．5(万元)销售乙类卷烟应纳消费税=3600×36％+3600×250×200×0．003÷10000+18÷1．17×36％一150×2×30％=1265．54(万元)卷烟厂本月应缴纳消费税=340．5+1265．54=1606．04(万元)54、卷烟厂本月应缴纳增值税()万元。标准答案：B知识点解析：可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=40×(1+10％)×(1+20％)×13％+3×11％=7．19(万元)②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1．36=69．36(万元)③2013年8月1日起，纳税人购进自用的汽车可以抵扣进项税，进项税额=3．4(万元)④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1．7万元可以作为当期进项税抵扣；⑤烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理，进项税转出额=3×17％=0．51(万元)⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：14．08万元⑦回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20．4万元准予抵扣。可以抵扣的进项税额合计=7．19+69．36+3．4+1．7一0．51+14．08+20．4=115．62(万元)本月销项税额=3600×17％+600×17％+80×17％+18÷1．17×17％+100×17％=747．22(万元)本月应纳增值税=销项税额一进项税额=747．22—115．62=631．6(万元)55、烟草公司应缴纳消费税()万元。标准答案：D知识点解析：卷烟在批发环节加征一道5％从价税，是指批发商(烟草公司)向零售商或个人销售，如果是烟草批发公司之间销售则不缴纳批发环节的从价消费税。烟草批发公司应缴纳的消费税=270×600÷300×(1+20％)×5％=32．4(万元)56、根据税法相关规定，下列说法正确的有()。标准答案：A知识点解析：选项B，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税；选项C，纳税人购买自用的车辆购置税应税车辆，申报计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，按最低计税价格征收车辆购置税，纳税人应缴纳车辆购置税=22×10％=2．2(万元)；项D，业务(5)中接受投资转入的材料，取得增值税专用发票，准予抵扣进项税1．7万元。税务师职业资格（税法一）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共34题，每题1.0分，共34分。)1、下列关于税法的构成要素“税目”的表述中，正确的是()。A、并非所有的税种都需要规定税目B、税目是对课税对象的量的规定C、税目体现征税的深度D、消费税、企业所得税都规定有不同的税目标准答案：A知识点解析：选项B，税目是对课税对象质的界定；选项C，税目体现征税的广度；选项D，消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。2、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规则是()。A、新法优于旧法原则B、特别法优于普通法原则C、程序优于实体D、法律优位原则标准答案：D知识点解析：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。3、下列不符合水资源税的税收优惠规定的是()。A、规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税B、军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网方式取用水的，免征水资源税C、抽水蓄能发电取用水的，免征水资源税D、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税标准答案：B知识点解析：除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。4、根据现行规定，纳税人提供武装守护押运服务的，按照()缴纳增值税。A、租赁服务B、建筑服务C、其他生活服务D、安全保护服务标准答案：D知识点解析：纳税人提供武装守护押运服务，按照安全保护服务缴纳增值税。5、某果汁厂为增值税一般纳税人，2019年7月收购荔枝生产果汁对外销售，收购荔枝支付价款88万元，该果汁厂7月份收购荔枝可抵扣的进项税额为()万元。A、8．80B、17．15C、13．73D、11．44标准答案：A知识点解析：自2019年4月1日，纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=88×10％=8．8(万元)。6、海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以()为基础估定进口货物的关税完税价格。A、最低的成交价格B、最高的成交价格C、平均的成交价格D、加权平均价格标准答案：A知识点解析：海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的关税完税价格。7、下列关于消费税的征收环节说法，错误的是()。A、卷烟在批发环节加征一道消费税B、金银首饰仅在零售环节征收消费税C、超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税D、委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰的，在零售环节缴纳消费税，并且不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已缴纳的消费税税款标准答案：C知识点解析：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，而不是仅在零售环节征收消费税。8、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2018年8月销售营改增后开发的写字楼，开具的增值税专用发票上的销售额为30000万元；转让营改增之前开发的甲项目，取得含税收入50000万元(甲项目选择“简易征收”方式缴纳增值税)。该房地产公司缴纳土地增值税的应税收人为()万元。A、76190．48B、77619．05C、80000．00D、75045．05标准答案：B知识点解析：应确认的收入=30000+50000÷(1+5％)=77619．05(万元)。9、甲公司进口货物1批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币600万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用40万元，该货物进口关税税率为7％，海关填发税款缴纳书的日期为2018年9月10日，该公司于2018年9月30日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金()元。A、1360B、1150C、1680D、1260标准答案：D知识点解析：货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为600万元，关税税额=600×7％=42(万元)。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于9月25日前纳税，该公司30日纳税。海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除，甲公司关税滞纳天数为6天。海关应对其加收滞纳金=420000×6×0．5‰=1260(元)。10、下列关于环境保护税的表述，不正确的是()。A、荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等B、与发达国家相比，中国在环境保护方面的措施主要是排污费的征收C、环境保护税的征税项目为四种重点污染源D、环境保护税的税收收入全部归中央标准答案：D知识点解析：环境保护税的税收收入全部归地方。为鼓励地方做好污染防治的积极性，环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。11、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是()。A、销售铁矿石缴纳的资源税B、个体工商户拖欠个人所得税加收的滞纳金C、个人独资企业偷逃增值税被处的罚款D、商场偷逃的增值税税额标准答案：D知识点解析：选项A，销售铁矿石缴纳的资源税属于资源税计税依据；选项B、C，滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。12、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是()。A、对高含硫天然气资源税减征30％B、对页岩气资源税减征30％C、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30％D、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％标准答案：A知识点解析：对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40％。13、消防队于2019年8月购置1辆消防车，支付不含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2021年8月该消防队将该消防车改为9座小客车，同类型小客车销售价格为140000元。该消防队应缴纳的车辆购置税为()元。A、10256．40B、12000．00C、14000．00D、9572．65标准答案：B知识点解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10％。应缴纳的车辆购置税=150000×(1－2×10％)×10％=12000(元)。14、位于县城的一家商贸企业，2019年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2015年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使甩权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为()万元。A、27．43B、35．75C、35．86D、36．85标准答案：C知识点解析：不含增值税转让收入=360－(360－230)÷(1+5％)×5％=353．81(万元)；为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)；可扣除的税金及附加=(360－230)÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)+360×0．5‰=0．80(万元)；扣除项目金额合计=234+0．80=234．80(万元)；增值额=353．81－234．80=119．01(万元)；增值率=119．01÷234．80×100％=50．69％。适用税率为40％，速算扣除系数为5％，应缴纳的土地增值税=119．01×40％－234．80×5％=35．86(万元)。15、某超市属于增值税小规模纳税人。2019年11月，该超市零售货物取得收入8000元，向职工发放部分外购食品作为福利，该部分商品市场含税售价为3000元；销售已使用过的冰柜一台，取得含税收入1200元。该超市当月应缴纳的增值税()元。A、0B、2365．05C、2366．10D、2436．00标准答案：A知识点解析：外购货物用于职工福利，不需要缴纳增值税。小规模纳税人销售使用过的固定资产，减按2％的征收率纳税。自2019年1月1日起，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。该超市11月份的销售额低于10万元，享受免税优惠，应纳税额为0元。16、某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款400万元，包含进口后的技术服务费10万元，单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费20万元。另外支付购货佣金3万元，经纪费10万元。关税税率为20％，则该企业进口设备缴纳关税为()万元。A、39．4B、31C、32D、76标准答案：D知识点解析：厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入完税价格中；包装费用及经纪费要计入完税价格中。进口设备应缴纳的关税=(400－10－20+10)×20％=76(万元)。17、2018年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为40万人民币，关税税率20％，从起运地至输入地起卸前的运费为2．4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费为0．6万元。海关于2018年8月5日填发税款缴款书，该公司于2018年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是()。A、该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费B、该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C、该公司应关税纳税义务发生时间为8月1日D、该公司关税完税价格为42．53万元标准答案：D知识点解析：关税完税价格=40+2．4+(40+2．4)×3‰=42．53(万元)。18、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。A、大气污染物B、固体废物C、水污染物D、企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物标准答案：D知识点解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。19、某企业2018年4月向大气排放汞及其化合物250千克，汞及其化合物的污染当量值为0．0001千克，假设当地适用税额为每污染当量8元。该企业当月应缴纳的环境保护税为()万元。A、8000B、400C、4000D、2000标准答案：D知识点解析：污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=250÷0．0001=2500000；应纳税额=2500000×8÷10000=2000(万元)。20、应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的是()。A、省、自治区、直辖市人民政府B、省、自治区、直辖市税务机关C、环境保护主管部门D、省人民代表大会常务委员会标准答案：A知识点解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。21、出口下列货物，其中不享受增值税出口免税不退税政策的是()。A、来料加工复出口的货物B、生产企业出口自产的小汽车C、外贸企业出口避孕药品和用具D、国家计划内出口的卷烟标准答案：B知识点解析：生产企业出口自产的小汽车，享受出口免税并退税政策。22、下列行为不得开具增值税专用发票的是()。A、向消费者个人销售不动产B、向企业销售货物C、将外购货物用于交换D、向企业销售土地使用权标准答案：A知识点解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；(2)适用免征增值税规定的应税行为。23、2018年8月，李女士购买商铺1间，支付不含税金额120万元，缴纳契税3．6万元。2019年4月李女士将所购商铺以155万元的价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已丢失，无评估价格，可提供契税息税凭证。李女士销售商铺应纳增值税()万元。A、0．41B、1．75C、1．38D、0．39标准答案：C知识点解析：纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5％)－契税计税金额(不含增值税)]×5％=[155÷(1+5％)÷120]×5％=1．38(万元)。24、下列应税消费品中应由国家税务总局核定其计税价格的是()。A、卷烟B、实木地板C、摩托车D、高档化妆品标准答案：A知识点解析：卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。25、2018年3月某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送给客户，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，则该批粮食白酒应纳消费税为()万元。(消费税税率20％加0．5元／500克)A、4．78B、4．80C、7．91D、8．20标准答案：B知识点解析：将自产应税消费品用于赠送客户，属于视同销售，要缴纳消费税，没有同类售价，按组成计税价格计税。组成计税价格=[17×(1+10％)+1000×2×0．5÷10000÷(1－20％)=23．5(万元)，应纳消费税=23．5×20％+1000×2×0．5÷10000=4．8(万元)。26、下列关于烟叶税的说法中，不正确的是()。A、烟叶税的纳税地点是烟叶收购地的省级税务局B、收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴C、查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税D、烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶标准答案：A知识点解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级税务局或者其所指定的税务分局、所。27、某油田在2018年12月开采原油50万吨，已销售35万吨，取得不含增值税销售收入17500万元，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，原油资源税税率为6％。该油田在12月应纳资源税为()万元。A、875B、520C、1350D、1250标准答案：C知识点解析：自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成品油的，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税=17500÷35×(35+10)×6％=1350(万元)。28、下列车辆不属于车辆购置税免税范围的是()。A、城市公交企业购置的公共汽电车辆B、购置的1．6升排量的小轿车C、设有固定装置的非运输专用作业车辆D、中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆标准答案：B知识点解析：选项B，小轿车按10％的税率征收车辆购置税。29、某县工商局2018年9月从汽车贸易公司购进1辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付车辆装饰费9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税为()元。A、22894．21B、23681．42C、27240．00D、30260．00标准答案：B知识点解析：应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+13％)×10％=23681．42(元)。30、下列关于土地增值税收入额确定的表述，不正确的是()。A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C、对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，允许作为加计20％扣除的基数D、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额标准答案：C知识点解析：对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。31、差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列各项中，不属于差别关税的是()。A、反倾销关税B、优惠关税C、反补贴关税D、报复关税标准答案：B知识点解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等。32、公司将1台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值56万元；支付境外修理费8万美元，料件费2．5万美元，支付复运进境的运输费2万美元和保险费0．5万美元。当期汇率美元：人民币=1：6．22，该设备适用关税税率7％，则该公司进口关税为()万元。A、4．79B、5．44C、5．66D、4．57标准答案：D知识点解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(8+2．5)×7％×6．22=4．57(万元)。33、关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法错误的是()。A、房地产开发企业可以加计扣除B、土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C、房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除D、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除标准答案：C知识点解析：质量保证金开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。34、关于关税税率的适用，下列表述错误的是()。A、进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率C、协定税率适用原产于与我国签订含有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率标准答案：C知识点解析：选项C，特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。二、多项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)35、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有()。标准答案：A,E知识点解析：选项A、B、C，购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地；选项D、E，购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。36、我国现行税收制度中，采用的税率形式有()。标准答案：A,B,E知识点解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。37、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。38、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：税收执法的特征包括：(1)具有单方意志性和法律强制力；(2)是具体行政行为；(3)具有裁量性、主动性和效力先定性；(4)是有责行政行为。39、下列有关税法概念和特点的说法，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，税法的特点可以概括为：(1)从立法过程来看，税法属于制定法；(2)从法律性质看，税法属于义务性法规；(3)从内容看，税法具有综合性。40、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或征收率的方法有()。标准答案：A,B,C知识点解析：纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。41、下列有关进口货物税收优惠的说法，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进口时不征收进口环节增值税和消费税；选项E，经海关批准暂时进境的盛装货物的容器，在进境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起6个月内复运出境。42、下列关于资源税税目的说法，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，原木不属于资源税的征税范围；选项E，进口的天然气不征收资源税。43、下列关于环境保护税税收优惠的说法中，正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的免征环境保护税；选项B，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税；选项C，机动车铁路机车、非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税。44、下列选项中，属于税收法律关系变更的原因的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D、E，属于税收法律关系消灭的原因。45、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。46、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。除此以外，纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准的，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。47、根据资源税的有关规定，下列各项中应当征收资源税的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不征收资源税。48、关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)某综合服务公司(增值税一般纳税人)下设各业务部门，2019年9月发生以下业务：(1)建筑安装部承接本市一项装修工程，取得装修服务收入500万元，装修材料主要由发包方提供，该建筑安装部只购进部分辅助材料，取得的专用发票注明的价款为5万元，进项税为0．65万元。(2)非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入50万元，餐饮及点歌收入150万元。(3)广告部当月收取广告收入53万元，支付给电视台的广告发布费为15万元，未取得相应发票；下设非独立核算的运输队(有运输资质)当月取得运输收入22万元。(4)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1200万元，该项目2015年12月份开始施工。(5)将1幢闲置办公楼转让给某商贸公同，取得转让收入1700万元。该闲置办公楼为2015年12月购置，购置原价1300万元，相关税费15万元。其他相关资料：该综合服务公司发生的建筑业及销售不动产业务均按简易计税方法计税；上述金额如无特别说明均为含税金额，交通运输服务增值税税率为9％。根据上述资料，回答下列问题：49、业务(1)当月应纳增值税()万元。A、13．71B、14．56C、22．96D、23．81标准答案：B知识点解析：一般纳税人提供建筑安装服务，采用简易计税方法时按3％的征收率计税。业务(1)应纳增值税=500÷(1+3％)×3％=14．56(万元)。50、业务(2)当月应确认增值税销项税额()万元。A、2．20B、3．00C、11．32D、5．80标准答案：C知识点解析：非独立核算歌舞厅取得的收入按生活服务缴纳增值税，税率为6％。业务(2)应确认增值税销项税额=200÷(1+6％)×6％=11．32(万元)。51、业务(5)当月应纳增值税()万元。A、80．95B、68．25C、18．33D、19．05标准答案：D知识点解析：业务(5)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。应纳增值税=(1700－1300)÷(1+5％)×5％=19．05(万元)。52、该综合服务公司当月应纳增值税合计()万元。A、102．07B、106．42C、106．89D、112．56标准答案：C知识点解析：业务(3)广告服务适用6％的税率，交通运输服务适用9％的税率，应确认增值税销项税额=53÷(1+6％)×6％+22÷(1+9％)×9％=4．82(万元)。业务(4)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额，应纳增值税=1200÷(1+5％)×5％=57．14(万元)。该综合服务公司提供装修工程按简易计税方法计税，所以购进的辅助材料，不得抵扣进项税。该综合服务公司当月应缴纳的增值税合计=14．56+11．32+4．82+57．14+19．05=106．89(万元)。市区某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年开发1个住宅楼，有关经营情况如下：(1)该住宅楼销售了90％，取得不含税销售收入6300万元，并签订了销售合同。剩余10％以每年100万元对外进行出租，租期1年，租金一次性收取，并签订了租赁合同。(2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元(不含税)，相关税费39万元。(3)发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。以上金额中均不含资本化利息支出。(4)发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9％。其他相关资料：房地产开发公司按照一般计税方法征税，与该项目有关的增值税进项税为200万元，不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：53、计算土地增值税时准予扣除的税金()万元。A、53．13B、53．51C、34．41D、34．90标准答案：D知识点解析：准予扣除的税金=[(6300－900×90％)×10％－200]×(7％+3％)=34．90(万元)。54、计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额()万元。A、845．10B、810．00C、939．00D、900．00标准答案：A知识点解析：计算扣除项目时要坚持配比原则，住宅楼销售了90％，所以只能扣除90％的部分。准予扣除的取得土地使用权支付的金额=(900+39)×90％=845．10(万元)。55、计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额()万元。A、3349．21B、3404．49C、3330．98D、3330．49标准答案：C知识点解析：准予扣除的房地产开发成本=(400+200+1000+250+50)×90％=1710(万元)；准予扣除的房地产开发费用=(845．1+1710)×9％=229．96(万元)；准予扣除的其他扣除项目金额=(845．1+1710)×20％=511．02(万元)；准予扣除项目合计金额=845．10+1710+229．96+511．02+34．9=3330．98(万元)。56、计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税()万元。A、1118．59B、1021．06C、771．56D、762．98标准答案：B知识点解析：增值额=6300－3330．98=2969．02(万元)；增值率=2969．02÷3330．98×100％=89．13％，适用税率40％，速算扣除系数5％。应纳土地增值税=2969．02×40％－3330．98×5％=1021．06(万元)。四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)位于A省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在B省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年3月具体经营业务如下：(1)写字楼项目按照工程进度及合同约定。本月取得含税收入300万元，并开具了增值税专用发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包款1600万元(含税)，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。该建筑企业对此项目选择一般计税方法。(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择简易计税方法。本月收到含税金额4200万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包款1600万元(含税)，取得分包商开具的增值税普通发票。(3)从国外进口l台机器设备，国外买价折合人民币88万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4．5万元、保险费折合人民币3．5万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0．1万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。(4)将购进的一批涂料用于新建的办公大楼在建工程。该批涂料为2019年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为50万元，已计入2019年1月的进项税额进行抵扣。(5)发生外地出差住宿费支出价税合计7．58万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3．2万元，取得增值税专用发票。发生娱乐费支出价税合计0．6万元，取得增值税专用发票。其他相关资料：假定关税税率为10％，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。根据上述资料，回答下列问题：57、业务(1)企业在B省应预缴的增值税()万元。标准答案：B知识点解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用－支付的分包款)÷(1+9％)×2％。业务(1)企业在B省应预缴的增值税=(3300－1600)÷(1+9％)×2％=31．19(万元)。58、业务(2)企业在B省预缴的增值税()万元。标准答案：D知识点解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用－支付的分包款)÷(1+3％)×3％。业务(2)企业在B省预缴的增值税=(4200－1600)÷(1+3％)×3％=75．73(万元)。59、业务(5)可抵扣的增值税进项税额()万元。标准答案：B知识点解析：税法规定，购进的餐饮服务、娱乐服务，不得抵扣进项税。业务(5)可抵扣的增值税进项税额=7．58÷(1+6％)×6％=0．43(万元)。60、企业当月增值税进项税额合计()万元。标准答案：A知识点解析：业务(1)的可抵扣的进项税额=1600÷(1+9％)×9％=132．11(万元)。业务(3)只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。应缴纳关税=(88+4．5+3．5)×10％=9．6(万元)，进口环节增值税=(88+4．5+3．5+9．6)×13％=13．73(万元)。业务(3)可抵扣的进项税=13．73+0．1=13．83(万元)。业务(4)的进项税额转出金额=50×40％=20(万元)。业务(5)的可抵扣的增值税进项税额=7．58÷(1+6％)×6％=0．43(万元)，企业当月增值税进项税额合计=132．11+13．83+0．43－20=126．37(万元)。61、企业当月增值税应纳税额()万元。(不考虑外省预缴的增值税)标准答案：A知识点解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。业务(1)的销项税额=3300÷(1+9％)×9％=272．48(万元)。一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额。业务(2)应纳增值税税额=(4200－1600)÷(1+3％)×3％=75．73(万元)，企业当月增值税应纳税额=272．48－126．37+75．73=221．84(万元)。62、根据上述资料，关于本题业务的增值税处理，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：购进的娱乐服务，不得抵扣进项税；一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额。位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下：(1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。(3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为4000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。(4)领用从C企业购进烟丝的60％用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元；领用从C企业购进烟丝的10％用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8500元(其中运费成本500元)。其他相关资料：烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支；雪茄烟的消费税税率为36％，烟丝的关税税率为40％，销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。根据上述资料，回答下列问题：63、B企业应代收代缴的消费税()元。标准答案：B知识点解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。收购烟叶的成本=收购价款×(1+10％)×(1+20％)×(1－10％)，其中10％是价外补贴，20％是烟叶税税率。B企业应代收代缴的消费税=[40000×(1+10％)×(1+20％)×(1－10％)+5000+10000]÷(1－30％)×30％=26794．29(元)。64、B企业应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加()元。标准答案：C知识点解析：由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税应按照受托方所在地适用税率执行。B企业应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加=26794．29×(5％+3％)=2143．54(元)。65、企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税()元。标准答案：A知识点解析：应缴纳的进口环节消费税和增值税=(40000+40000×40％)÷(1－30％)×30％+(40000+40000×40％)÷(1－30％)×13％=34400(元)。66、企业应向主管税务机关缴纳的增值税()元。标准答案：D知识点解析：业务(1)纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税，所以本题中购进烟叶委托加工成烟丝，按10％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=40000×(1+10％)×(1+20％)×10％+5000×9％+1300=7030(元)。业务(2)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=20000×3％=600(元)。业务(4)应确认的增值税销项税额=150000×13％+80000×13％=29900(元)。业务(5)应转出的进项税额=(8500－500)×13％+500×9％=1085(元)。A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29900－7030－60