会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷1（共239题）

会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷1（共9套）（共239题）会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、甲上市公司2018年度财务报告批准报出日为2019年4月10日。甲公司在2019年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元C、公司董事会提出2018年度利润分配方案为每10股送3股D、支付2018年度财务报告审计费50万元标准答案：A知识点解析：选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2019年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。2、企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是()。A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B、资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额C、资产负债表日后发生巨额亏损D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错标准答案：C知识点解析：选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。3、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。A、资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理标准答案：A知识点解析：选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。4、A公司适用的所得税税率为25％，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2018年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是()。A、作为资产负债表日后调整事项处理B、应在2018年利润表中确认营业外支出2000万元C、应在2018年资产负债表中确认预计负债2000万元D、应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产500万元标准答案：D知识点解析：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。5、D公司适用的所得税税率为25％，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2018年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是()。A、该事项属于资产负债表日后调整事项B、应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元C、应在2018年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元D、应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产125万元标准答案：C知识点解析：虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元(500－300)，2018年资产负债表中该业务应确认递延所得税资产125万元(500×25％)。6、B公司适用的所得税税率为25％，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出，2018年所得税汇算清缴在2019年2月10日完成。2019年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2018年12月发出且已确认收入1000万元，销项税额160万元，结转销售成本800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是()。A、属于资产负债表日后调整事项B、冲减2018年度的营业收入1000万元C、冲减2018年度的营业成本800万元D、冲减2018年度的应交税费——应交所得税50万元标准答案：D知识点解析：该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减2018年度的应交所得税。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)7、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，属于调整事项。8、A公司为B公司的2000万元债务提供70％的担保。2018年10月，B公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2019年3月6日，A公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A公司承担全部担保责任，需为B公司偿还债务的70％，A公司已执行。A公司的以下会计处理中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，该或有事项金额能可靠确定，且发生情况为“很可能”，符合预计负债确认条件。9、企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析10、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A、B属于日后非调整事项。11、甲股份有限公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A、D，属于非调整事项。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)12、甲公司2018年的年度财务报告于2019年3月30日编制完成，于4月15日经注册会计师审计完成，于4月25日经董事会批准报出，于4月28日实际对外公告。在4月27日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议，对乙公司的投资额为1000万元。该事项不属于资产负债表日后事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。该事项虽然发生在财务报表批准报出日之后，但报表并未实际对外报出，故应作为日后非调整事项处理。13、企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。14、2019年1月20日，2018年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其持有的甲公司60％的普通股溢价出售给丁公司。这个交易对甲公司来说，属于调整事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该交易对甲公司来说，是日后非调整事项。因此在编制2018年度财务报告时，应披露与此非调整事项有关的丁公司购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。15、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析16、对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“以前年度损益调整”科目的余额，应转入留存收益。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)17、甲公司适用的所得税税率为25％，其2018年度财务报告批准报出日为2019年4月30日，2018年所得税汇算清缴结束日为2019年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2018年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：资料一：2018年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2018年12月31日无法估计该项诉讼赔偿的可能性。2019年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元。甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。资料二：2018年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80％，预计赔偿款210万～230万元，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求，甲公司2018年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。资料三：2018年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2019年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。资料四：D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％。2018年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2018年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且D公司无偿还能力。甲公司在2018年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2019年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70％。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。要求：根据以上资料逐项编制相关的调整分录。(答案中金额单位用万元表示)标准答案：资料一：借：以前年度损益调整305贷：预计负债305借：递延所得税资产(305×25％)76．25贷：以前年度损益调整76．25借：利润分配——未分配利润(305－76．25)228．75贷：以前年度损益调整228．75资料二：借：预计负债[300－(210＋230)／2]80贷：以前年度损益调整80借：以前年度损益调整(80×25％)20贷：递延所得税资产20借：以前年度损益调整(80－20)60贷：利润分配——未分配利润60资料三：借：预计负债100以前年度损益调整10贷：其他应付款110借：应交税费——应交所得税(110×25％)27．5贷：以前年度损益调整27．5借：以前年度损益调整(100×25％)25贷：递延所得税资产25借：利润分配——未分配利润7．5贷：以前年度损益调整7．5借：其他应付款110贷：银行存款110资料四：借：预计负债742以前年度损益调整315贷：其他应付款(1510×70％)1057借：利润分配——未分配利润315贷：以前年度损益调整315借：其他应付款1057贷：银行存款1057知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。资料一：2019年1月1日至4月30日之间发生如下事项：①AS公司于2019年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的50％。该业务系AS公司2018年5月销售给A企业一批产品，价款为500万元(不含增值税)，成本为400万元，开出增值税专用发票。A企业于7月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，2018年12月31日仍未付款。2018年12月31日AS公司就该项应收账款按10％提取了坏账准备。②AS公司2019年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2018年11月1日销售给B公司的一批产品，价款为600万元(不含增值税)，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。③AS公司2019年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付了退货款。该业务系AS公司2018年12月1日销售给C公司的一批产品，价款为200万元(不含增值税)，产品成本为160万元，合同规定现金折扣条件为：2／10、1／20、n／30。2018年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。④2019年3月27日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，并支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订的供销合同，合同规定，AS公司在2018年9月供应给D公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元。该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。⑤2019年3月15日，AS公司与E公司协议，E公司将其持有的60％乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。⑥2019年3月7日，AS公司得知债务人F公司2019年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80％不能收回。该业务系AS公司2018年12月销售商品给F公司，价款为300万元(不含增值税)，增值税税率为16％，产品成本为200万元。在2018年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。⑦2019年3月20日，AS公司股东会批准董事会制订提请的利润分配方案。内容为：分配现金股利300万元，分配股票股利400万元。资料二：2019年4月1日，AS公司总会计师对2018年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。①2018年12月31日，AS公司存货中有400件A产品，A产品单位实际成本为120万元。其中，300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件产品合同价格(不含增值税)为130万元；其余100件A产品没有签订销售合同，每件产品市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前，未计提存货跌价准备。AS公司编制会计分录为：借：资产减值损失1400贷：存货跌价准备1400并于年末确认递延所得税资产350万元。②2018年，AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：借：应付账款120贷：库存商品80应交税费——应交增值税(销项税额)16资本公积24③2018年12月31日，AS公司Y生产线发生永久性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y生产线账面原价为9000万元，累计折旧为6900万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2018年12月31日，AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失2100贷：固定资产减值准备2100并确认递延所得税资产500万元。④2018年，AS公司以无形资产换入固定资产(厂房)。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为570万元，另支付补价6万元，不考虑相关税费。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司相关业务的会计处理如下：借：固定资产506累计摊销80贷：无形资产580银行存款6要求：18、根据资料一，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；若为调整事项，则编制调整相关的会计分录。标准答案：业务①判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——信用减值损失232贷：坏账准备[580×(50％－10％)]232借：递延所得税资产(232×25％)58贷：以前年度损益调整——所得税费用58业务②判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业收入600应交税费——应交增值税(销项税额)96贷：应收账款696借：库存商品400贷：以前年度损益调整——营业成本400借：坏账准备(696×5％)34．8贷：以前年度损益调整——信用减值损失34．8借：应交税费——应交所得税[(600－400)×25％]50贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：以前年度损益调整——所得税费用8．7贷：递延所得税资产(34．8×25％)8．7业务③判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业收入200应交税费——应交增值税(销项税额)32贷：其他应付款228以前年度损益调整——财务费用4借：库存商品160贷：以前年度损益调整——营业成本160借：应交税费——应交所得税[(200－160－4)×25％]9贷：以前年度损益调整——所得税费用9借：其他应付款228贷：银行存款228业务④判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业外支出30预计负债60贷：其他应付款90借：应交税费——应交所得税(90×25％)22．5贷：以前年度损益调整——所得税费用22．5借：以前年度损益调整——所得税费用(60×25％)15贷：递延所得税资产15借：其他应付款90贷：银行存款90业务⑤判断：属于非调整事项。该交易对AS公司来说，属于发生重大企业合并，应在其编制2018年度财务报告时，披露与此非调整事项有关的购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。业务⑥判断：属于非调整事项。由于这个情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。业务⑦判断：属于非调整事项。知识点解析：暂无解析19、根据资料二，判断相关业务的会计处理是否正确；如果不正确，编制相关的更正分录。(无需编制以前年度损益调整结转到留存收益的分录，“以前年度损益调整”列示调整报表项目的名称，答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数)标准答案：业务①：存货跌价准备的处理不正确。签订销售合同的部分：A产品成本＝300×120＝36000(万元)。A产品可变现净值＝300×(130－2)＝38400(万元)。签订销售合同部分的A产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。未签订销售合同的部分：A产品成本＝100×120＝12000(万元)。A产品可变现净值＝100×(118－2)＝11600(万元)。A产品应计提存货跌价准备＝12000－11600＝400(万元)。所以，A产品多计提存货跌价准备＝1400－400＝1000(万元)。更正分录为：借：存货跌价准备1000贷：以前年度损益调整——资产减值损失1000借：以前年度损益调整——所得税费用250贷：递延所得税资产(1000×25％)250业务②：以库存商品抵偿债务的会计处理不正确。借：以前年度损益调整——营业成本80资本公积24贷：以前年度损益调整——营业收入100——营业外收入(120－116)4借：以前年度损益调整——所得税费用(24×25％)6贷：应交税费——应交所得税6业务③：Y生产线计提减值准备处理正确，确认的递延所得税资产金额不正确。发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为2100万元，应确认的递延所得税资产＝2100×25％＝525(万元)，但企业确认了500万元的递延所得税资产，所以要补确认25万元(525－500)的递延所得税资产。借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整——所得税费用25业务④：无形资产换入固定资产的会计处理不正确。借：固定资产70贷：以前年度损益调整——资产处置收益[570－(580－80)]70借：以前年度损益调整——所得税费用17．5贷：应交税费——应交所得税(70×25％)17．5知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目标准答案：C知识点解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。2、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回标准答案：C知识点解析：资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、D都属于资产负债表日后非调整事项。3、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理标准答案：A知识点解析：选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。4、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。A、涉及损益的事项B、涉及利润分配的事项C、涉及应交税费的事项D、涉及现金收支的事项标准答案：D知识点解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。5、甲公司于2015年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司被乙公司提起诉，至2015年12月31日法院尚未判决。甲公司2015年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2016年3月5日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2015年度财务会计报告批准报出日为2016年4月28日。不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整，正确的处理方法是()。A、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B、“预计负债”项目调减100万元：“其他应付款”项目调增120万元C、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元D、“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元标准答案：B知识点解析：会计分录为：借：预计负债1000000以前年度损益调整200000贷：其他应付款1200000因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债100万元调整减少。借：其他应付款1200000贷：银行存款12000006、2016年2月3日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的8年改为10年，当时公司2015年年报尚未批准报出，该经济事项应属于()。A、会计政策变更B、会计估计变更C、2013年重大会计差错D、资产负债表日后调整事项标准答案：C知识点解析：由于企业经营业绩不佳，而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确。7、甲公司于2016年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2016年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2015年财务会计报告批准报出日为2016年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C、冲减2016年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D、冲减2016年2月份相关收入、成本和税金等相关项目标准答案：D知识点解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。8、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露标准答案：C知识点解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。9、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A、发生重大企业合并B、对外提供重大担保C、上年度销售商品发生退货D、自然灾害导致资产发生重大损失标准答案：C知识点解析：上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余属于非调整事项。10、A公司2015年财务会计报告批准报出日为2016年4月30日。A公司于2016年2月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2016年3月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。A公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、冲减2016年度相关收入、成本和税金等相关项目B、冲减2016年3月份相关收入、成本和税金等相关项目C、作为2015年资产负债表日后事项中的调整事项处理D、作为2015年资产负债表日后事项中的非调整事项处理标准答案：B知识点解析：此经济业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2016年3月份相关收入、成本和税金等相关项目。11、甲公司20×3年2月发现20×2年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司20×2年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。A、作为20×3年2月当期正常经济业务处理B、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整20×2年度报表相关项目年末余额、本年数，调整20×3年2月报表年初余额和上年金额C、登记20×3年2月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整20×2年报表相关项目的年初余额和上年金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整20×3年报表年初余额和上年金额标准答案：B知识点解析：(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过”以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，当期编制的会计报表相关项目的年初余额。12、甲公司在20×2年2月2日应收乙公司2000万元，双方约定在12月3日偿还，但12月15日乙公司宣告破产无法归还欠款，则甲公司针对此事项在20×2年资产负债表上()。A、应作为非调整事项处理B、应作为调整事项处理C、无需反映D、作为20×2年发生的经济业务标准答案：D知识点解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或者不利事项。此事项不属于资产负债表日后事项。13、某上市公司20×2年财务会计报告批准报出日为20×3年4月12日。公司在20×3年1月1日至4月12日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金35万元，公司在上年年末已经确认预计负债20万元B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损80万元C、公司董事会提出20×2年度利润分配方案为每10股送2股股票股利D、公司董事会提出20×2年度利润分配方案为每10股分配0．5元现金股利标准答案：A知识点解析：资产负债表日后非调整事项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。因此选项B、C、D不属于调整事项。14、债务人乙公司财务情况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失，包括两种情况：(1)20×2年12月31日，甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，故按应收账款的10％计提坏账准备。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有50％的债权无法收回。(2)20×2年12月31日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司50％的应收账款无法收回。这两种情况属于()。A、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项B、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项C、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项D、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项标准答案：A知识点解析：(1)造成甲公司50％应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日的情况，因此导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于调整事项；(2)导致甲公司应收乙公司款项发生坏账的因素是火灾，这一事实在资产负债日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于非调整事项。15、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是()。A、作为发现当期的会计差错更正B、在发现当期报表附注作出披露C、按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整D、按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明标准答案：C知识点解析：对于资产负债表日后发现的重大舞弊和差错，属于在资产负债表日已经存在的，所以应当作为资产负债表日后调整事项处理。16、20×5年1月1日，A公司发现20×1年1月购入的固定资产一直未提折旧，A公司开始按照规定计提固定资产折旧，并且进行追溯调整。在20×4年度财务报告批准报出前，应调整A公司20×4年财务报告的是()。A、20×4年资产负债表期初数和期末数；利润表及利润分配表上年数和本年实际相关项目数字B、20×4年资产负债表期初数；利润表及利润分配表上年数相关项目的数字C、20×4年资产负债表期末数；利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字D、20×4年财务报表期末数和本年累计数及本年实际数标准答案：A知识点解析：因为固定资产应该于购入的次月就开始计提折旧，所以不仅要调20×4年报表的期初数字，也要调影响到20×4年报表的相关项目数字。17、W企业20×2年度的财务报告于20×3年4月10日批准报出，20×3年1月10日，因产品质量原因，客户将20×1年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是()。A、冲减20×2年度财务报表营业收入等相关项目B、冲减20×1年度财务报表营业收入等相关项目C、不作会计处理D、在20×2年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目标准答案：A知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。18、甲股份有限公司20×2年度财务报告于20×3年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在20×2年度财务报表附注中披露的是()。A、20×2年11月1日，从该公司董事持有55％股份的公司购货900万元B、20×3年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失600万元C、20×3年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息2000元误计入在建工程D、20×3年2月1日，公司对外发行6年期，面值总额为800000元的债券，发行价格是850000元标准答案：C知识点解析：选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B、D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；选项C属于资产负债表日后期间发现前期的非重要会计差错，应该按照资产负债表日后事项的处理原则进行处理，不需在会计报表附注中披露。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)19、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。20、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，视同该子公司从设立时就被母公司控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数；相应地，合并资产负债表的留存收益项目应当反映母子公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况。21、甲公司因违约于20×2年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×2年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×3年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。22、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A，发行公司债券属于非调整事项；选项B，以前年度售出商品发生退货属于调整事项；选项C，处置子公司属于非调整事项；选项D，报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。23、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；(8)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项A属于资产负债表日后调整事项。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)24、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析25、企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。26、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日后负债，但应当在财务报表附注中单独披露。28、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致的，应作为调整事项进行处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：题干所述事项是资产负债表日后期间诉讼案件结案，应作为资产负债表日后调整事项处理。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)29、S公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×1年的财务会计报告于20×2年4月10日经批准对外报出。20×1年所得税汇算清缴于20×2年4月10日完成。该公司按净利润的10％计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自20×2年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项：(1)20×2年3月15日，S公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出售给S公司，价款为10000万元。(2)20×2年3月7日，S公司得知债务人F公司20×2年2月7日由于火灾发生重大损失，S公司的应收账款80％不能收回。该经济业务系S公司20×1年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税税率17％，产品成本200万元。在20×1年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。(3)20×2年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。(4)20×2年4月1日，S公司经修订的某经济业务进度报表表明原估计有误，20×1年实际已完成合同的30％，款项未结算。该经济业务系20×1年2月，S公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，应交税费2．7万元，S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×1年12月31日，S公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。(5)在20×2年4月1日，S公司发现20×1年一项重大会计差错。20×1年S公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。S公司所编会计分录为：借：应付账款120贷：库存商品80应交税费——应交增值税(销项税额)17资本公积23(6)在20×2年4月10日，S公司发现20×1年一项重大会计差错。20×1年S公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元，应交税费30万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产536累计摊销80贷：无形资产580应交税费30银行存款6要求：根据以上资料，判断上述经济业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积科目的，可以合并编制相关会计分录。(答案中金额以万元为单位，计算结果保留两位小数)标准答案：(1)判断：属于非调整事项。这一交易对S企业来说，属于发生重大企业合并业务，应在其编制20×1年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的S企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。(2)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。(3)判断：属于非调整事项。(4)判断：属于调整事项。借：应收账款90贷：以前年度损益调整——调整营业收入(900×10％)90借：以前年度损益调整——调整营业成本60贷：劳务成本(600×10％)60借：以前年度损益调整——调整营业税金及附加2．7贷：应交税费2．7借：以前年度损益调整——调整所得税费用[(90-60-2．7)×25％]6．83贷：应交税费——应交所得税6．83(5)判断：属于调整事项。借：资本公积23以前年度损益调整——调整营业成本80贷：以前年度损益调整——调整营业收入100——调整营业外收入3借：以前年度损益调整——调整所得税费用(23×25％)5．75贷：应交税费——应交所得税5．75(6)判断：属于调整事项。借：固定资产70贷：以前年度损益调整——调整营业外收入[600-(580-80)-30]70借：以前年度损益调整——调整所得税费用17．5贷：应交税费——应交所得税(70×25％)17．5将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整——本年利润90．22贷：利润分配——未分配利润90．22调整盈余公积：借：利润分配——未分配利润9．022贷：盈余公积——法定盈余公积9．022知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、2012年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元，2013年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为()万元。A、75B、67．5C、90D、100标准答案：B知识点解析：甲公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额，调整减少的金额=(400-300)×(1-25％)×(1-10％)=67．5(万元)。2、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回标准答案：C知识点解析：资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、D都属于资产负债表日后非调整事项。3、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理标准答案：A知识点解析：B选项，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。C选项，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。D选项，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。4、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。A、涉及损益的事项B、涉及利润分配的事项C、涉及应交税费的事项D、涉及现金收支的事项标准答案：D知识点解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。5、甲公司于2012年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司被乙公司提起诉，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2013年3月5日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年4月28日。不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整，正确的处理方法是()。A、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B、“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元C、“预计负债”项目调增20万元：“其他应付款”项目调增120万元D、“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元标准答案：B知识点解析：会计分录为：借：预计负债100以前年度损益调整20贷：其他应付款120因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债100万调整减少。借：其他应付款120贷：银行存款1206、2013年2月3日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的8年改为10年，当时公司2012年年报尚未批准报出，该经济事项应属于()。A、会计政策变更B、会计估计变更C、2013年重大会计差错D、资产负债表日后调整事项标准答案：C知识点解析：由于企业经营业绩不佳，而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。C选项正确。7、甲公司于2013年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2013年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C、冲减2013年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D、冲减2013年2月份相关收入、成本和税金等相关项目标准答案：D知识点解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。8、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露标准答案：C知识点解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。9、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A、发生重大企业合并B、对外提供重大担保C、上年度销售商品发生退货D、自然灾害导致资产发生重大损失标准答案：C知识点解析：上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余属于非调整事项。10、A公司2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月30日。A公司于2013年2月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年3月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。A公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、冲减2013年度相关收入、成本和税金等相关项目B、冲减2013年3月份相关收入、成本和税金等相关项目C、作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理D、作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理标准答案：B知识点解析：此经济业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2013年3月份相关收入、成本和税金等相关项目。11、甲公司2013年2月发现2012年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2012年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。A、作为2013年2月当期正常经济业务处理B、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2012年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2013年2月报表年初余额和上年金额C、登记2013年2月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2012年报表相关项目的年初余额和上年金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2013年报表年初余额和上年金额标准答案：B知识点解析：(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将”在建工程”的金额转入”固定资产”科目，另一方面通过”以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字：当期编制的会计报表相关项目的年初余额。12、甲公司在2012年2月2日应收乙公司2000万元，双方约定在12月3日偿还，但12月15日乙公司宣告破产无法归还欠款，则甲公司针对此事项在2012年资产负债表上()。A、应作为非调整事项处理B、应作为调整事项处理C、无需反映D、作为2012年发生的经济业务标准答案：D知识点解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或者不利事项。此事项不属于资产负债表日后事项。13、某上市公司2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月12日。公司在2013年1月1日至4月12日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金35万元，公司在上年年末已经确认预计负债20万元B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损80万元C、公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利D、公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股分配0．5元现金股利标准答案：A知识点解析：资产负债表日后非调整事项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺：(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。因此B、C、D三个选项不属于调整事项。14、债务人乙公司财务情况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失，包括两种情况：(1)2012年12月31日，甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，故按应收账款的10％计提坏账准备。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有50％的债权无法收回。(2)2012年12月31日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司50％的应收账款无法收回。这两种情况属于()。A、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项B、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项C、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项D、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项标准答案：A知识点解析：(1)造成甲公司50％应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日的情况，因此导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于调整事项。(2)导致甲公司应收乙公司款项发生坏账的因素是火灾，这一事实在资产负债日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于非调整事项。15、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是()。A、作为发现当期的会计差错更正B、在发现当期报表附注作出披露C、按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整D、按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明标准答案：C知识点解析：对于资产负债表日后发现的重大舞弊和差错，属于在资产负债表日已经存在的，所以应当作为资产负债表日后调整事项处理。16、2013年1月1日，A公司发现2009年1月购入的固定资产一直未提折旧，A公司开始按照规定计提固定资产折旧，并且进行追溯调整。在2012年度财务报告批准报出前，应调整A公司2012年财务报告的是()。A、2012年资产负债表期初数和期末数：利润表及利润分配表上年数和本年实际相关项目数字B、2012年资产负债表期初数；利润表及利润分配表上年数相关项目的数字C、2012年资产负债表期末数：利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字D、2012年财务报表期末数和本年累计数及本年实际数标准答案：A知识点解析：因为固定资产应该于购入的次月就开始计提折旧，所以不仅要调2012年报表的期初数字，也要调影响到2012年报表的相关项目数字。17、W企业2012年度的财务报告于2013年4月10日批准报出，2013年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是()。A、冲减2012年度财务报表营业收入等相关项目B、冲减2011年度财务报表营业收入等相关项目C、不作会计处理D、在2012年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目标准答案：A知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。18、甲股份有限公司2012年度财务报告于2013年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在2012年度财务报表附注中披露的是()。A、2012年11月1日，从该公司董事持有55％股份的公司购货900万元B、2013年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失600万元C、2013年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息2000元误计入在建工程D、2013年2月1日，公司对外发行6年期，面值总额为800000元的债券，发行价格是850000元标准答案：C知识点解析：选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项C属于资产负债表日后期间发现前期的非重要会计差错，应该按照资产负债表日后事项的处理原则进行处理，不需在会计报表附注中披露。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)19、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。20、下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有()。标准答案：B，D知识点解析：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。21、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中，正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，视同该子公司从设立时就被母公司控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数；相应地，合并资产负债表的留存收益项目应当反映母子公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况。22、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括()。标准答案：A，B，C知识点解析：不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。23、下列关于境外经营子公司外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项A正确，选项B、C和D不正确。24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A，C知识点解析：选项A，发行公司债券属于非调整事项；选项B，以前年度售出商品发生退货属于调整事项；选项C，处置子公司属于非调整事项；选项D，报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。25、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；(8)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项A属于资产负债表日后调整事项。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)26、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。28、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日后负债，但应当在财务报表附注中单独披露。30、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致的，应作为调整事项进行处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：题干所述事项是资产负债表日后期间诉讼案件结案，应作为资产负债表日后调整事项处理。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)31、S公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，2011年的财务会计报告于2012年4月1013经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月10日完成。该公司按净利润的10％计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2012年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2012年3月15日，S公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出售给S公司，价款为10000万元。(2)2012年3月7日，S公司得知债务人F公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，S公司的应收账款80％不能收回。该经济业务系S公司2011年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税税率17％，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。(3)2012年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元：分配股票股利400万元。(4)2012年4月1日，S公司经修订的某经济业务进度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同的30％，款项未结算。该经济业务系2011年2月，S公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3％，S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，S公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。(5)在2012年4月1日，S公司发现2011年一项重大会计差错。2011年S公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为12