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2022中级会计师《会计实务》考点：其他负债

其他负债

一、应交税费

（一）应交增值税

注意结合前面存货的内容掌握。

购入农产品、废旧物资，运输费的处理。按一定的扣除率计入进项税额。

视同销售需要计算销项税额。

小规模纳税人的处理。销售额需要复原为不含税的销售额。

企业自产的产品用于发放福利，确认收入，计算销项税额。

企业自产的产品用于工程建设，不确认收入，但要计算销项税额。

领用外购的不需用的材料作为福利或工程建设，作为进项税额转出。

（二）应交消费税

委托加工应税消费品，要区分支付的消费税是计入委托加工物资本钱，还是计入应交税费・应交消费

税的借方抵扣，取决于收回后是否继续加工。

（三）应交营业税

转让无形资产、固定资产中的不动产需要缴纳营业税。

二、应付股利

这里仅指现金股利。掌握账务处理的时间点，股东大会通过，董事会预案不可以走账。

三、长期借款

借款实际收到的数额和本金的差额作为“长期借款一一利息调整〃反映。（类似应付债券的处理）

按照长期借款的实际利率和摊余本钱确认利息费用，按照借款本金和合同利率确认应付未付金额，差

额作为利息调整。

四、长期应付款

（一）应付融资租入固定资产

前面讲融资租赁固定资产时已经讲过：

融资租赁固定资产入账价值，是按最低付款额现值与租赁资产日公允价值两者较低者为根底，贷方长

期应付款按最低租赁付款额入账，差额作为未确认融资费用。（实际利率法摊销）

（二）具有融资性质的延期付款购置固定资产

延期付款情况下，资产入账价值按购置价款的现值入账，长期应付款按未来应支付的价款入账的，差

额计入未

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