2023年审计师-审计理论与实务试题及答案解析-内部控制及其测评

一、单项选择题

1下列内部限制措施中，属于察觉式限制的是：

A.授权审批限制

B.原材料消耗定额限制

C.职责分工限制

I).固定资产盘点限制

2下列各项中，属于内部限制中限制活动要素的是：

A.人事政策

B.组织结构设置

C.风险评估

D.凭证与记录限制

3下列各项中，不属于限制活动的是：

A.独立检查

B.实物限制

C.对限制的监督

D.职责分工限制

4下列选项中，内部审计属于内部限制中的：

A.风险评估

B.对限制的监督

C.限制活动

D.信息与沟通

5企业依据风险评估结果，采纳相应的限制措施，将风险限制在可承受度之内。属于内

部限制要素中的：

A.限制环境

B.风险评估

C.限制活动

D.信息与沟通

6下列术语内部限制测试的范围的制约因素的是：

A.审计目标

B.审计效率

C.实质性测试

D.评估风险

7经过对内部限制初步评价，假如认为内部限制设计不合理，确定不依靠某项内部限制

的，审计人员可以：

A.转入内部限制测试阶段

B.提高限制风险评估水平

C.提高固有风险评估水平

D.干脆进行实质性审查

8确定内部限制测试的抽查范围时。可选择的方法是：

A.实地视察法

B.证据检查法

C.阅历估计法

D.重复执行法

9下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是：

A.缺少内部限制的重要业务领域

B.内部限制设置不合理、限制目标不能实现的领域

C.内部限制没有发挥作用的领域

D.内部限制能够防止重大错报

10下列不属于按限制的目的对内部限制进行分类的是：

A.经营决策限制

B.财产物资限制

C.会计信息限制

D.预防式限制

11下列各项中，属于内部限制中限制环境要素的是：

A.职责分工限制

B.组织结构设置

C.风险评估

D.凭证与记录限制

12下列各项中，不属于限制活动的是：

A.信息与沟通

B.实物限制

C.独立检查

D.职责分工限制

13在一个设计适当的内部限制系统中，同一名职员可以负责：

A.接受保管现金，并登记现金日记账

B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C.保管空白支票和银行预留印鉴

D.批准付款与签发支票

14员工素养属于内部限制要素中的：

A.限制活动

B.风险评估

C.限制环境

D.监督

二、多项选择题

1限制环境是内部限制的要素之一，其内容包括：

A.管理当局的观念和经营风格

B.组织结构的设置

C.员工的素养

D.人力资源制度

E.审计风险的评估

2下列各项中，属于内部限制五要素中限制活动要素的内容有：

A.员工素养限制

B.业务授权限制

C.职责分工限制

D.凭证与记录限制

E.独立检查

3下列选项中，审计人员对内部限制进行调查后，可以采纳的描述内部限制的方法有:

A.文字说明法

B.调查表法

C.流程图法

D.录像法

E.录音法

4下列选项中，对内部限制进行调查时可以采纳的方法有：

A.询问

B.检查

C.视察

D.追踪有关业务的处理过程

E.重新操作

5与文字描述法相比，应用调查表法描述内部限制调查结果的优点有：

A.可以对调查对象作出比较深化和详细的描述

B.调查范围明确，问题突出，简洁反映被审计单位内部限制系统中存在的缺陷和薄弱环节

C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而削减审计工作量

D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

E.便于随时依据业务限制程序的改变对调查表作出修改

6内部限制测试的方法有：

A.检查

B.询问

C.视察

D.重新操作

E.评估

7下列内部限制措施中，属于觉察式限制的有：

A.授权审批限制

B.原材料消耗定额限制

C.职责分工限制

D.固定资产盘点限制

E.会计记录的定期核对

8下列，关于内部限制测试的说法中，正确的有：

A.监盘是内部限制测试的常用方法之一

B.通过内部限制测试以评价内部限制的可信任程度

C.内部限制测试在审计实施阶段进行

D.内部限制测试在实质性审查之后进行

E.任何审计项目都要进行内部限制测试

9下列属于信息与沟通构成内容的有：

A.会计系统

B.内部审计

C.信息系统

D.职责分工

E.传导机制

10对内部限制进行初步评价的内容有：

A.健全性评价

B.真实性评价

C.合理性评价

D.合法性评价

E.有效性评价

11下列属于流程图法的特点的有：

A.缺乏弹性，难以依据业务限制程序的改变作出修改

B.可以对调查对象做出比较深化和详细的描述

C.由于缺少文字说明，较困难的业务不易理解

D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项限制措施完整的显示出来

E.便于随时依据业务限制程序的改变做出修改

12下面属于文字说明法的特点的有：

A.单独运用时只限于内部限制系统比较简洁且易于描述的小型企业

B.运用范围广泛

C.可以对调查对象做出比较深化和详细的描述

D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

E.难以用简明的语言描述内部限制系统的细微环节

13在凭证与记录的限制过程中，建立严格的凭证制度要求：

A.凭证种类要齐全

B.凭证内容要完整

C.凭证要预先连续编号

D.全部凭证都要由会计人员填制

E.重要凭证要由专人负责保管

参考答案

一、单项选择题

1

［答案］:D

［解析］:察觉式限制是指为了刚好查明已发生的错弊所实施的限制。固定资产盘点限制属于

为了刚好查明已发生的错弊所实施的限制。参考教材P119。

2

［答案］:D

［解析］:限制活动包括业务授权限制、职责分工限制、凭证与记录限制、实物限制、独立检

查。参考教材P121。

3

［答案］:C

［解析］:限制活动包括业务授权限制、职责分工限制、凭证与记录限制、实物限制和独立检

查等内容。参考教材P121。

4

［答案］:B

［解析］:内部限制中监督的内容包括适当刚好地评估内部限制的设置和执行状况，以及实行

必要的订正措施。对很多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是特别关键的。参

考教材P124。

5

［答案］:C

［解析］:限制活动是企业依据风险评估结果，采纳相应的限制措施，将风险限制在可承受度

之内。参考教材P121。

6

［答案］:B

［解析］:内部限制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。参考

教材P129o

7

［答案］:D

［解析］:审计人员确定不依靠某项内部限制的，可以对审计事项干脆进行实质性审查。参考

教材P129。

8

［答案］:C

［解析］:阅历估计法，即凭阅历按业务活动执行的次数多少来估计应当抽查的业务量。参考

教材P129。

9

［答案］:D

［解析］:这个学问点考查的是内部限制测评结果的利用。ABC三项属于实质性审查时应重

点考虑的领域。参考教材P132。

10

［答案］:D

［解析］:按限制的目的，可以分为财产物资限制、会计信息限制和经营决策限制。参考教

材PU8。

11

［答案］:B

［解析］:内部限制包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通和对限制的监督五个要

素。其中组织结构设置属于限制环境，职责分工限制及凭证与记录限制属于限制活动要素。

参考教材P120。

12

［答案］:A

［解析］:限制活动包括业务授权限制、职责分工限制、凭证与记录限制、实物限制和独立检

查等内容。参考教材P121。

13

［答案］:A

［解析］:主要的职责分工有业务的批准与执行相分工，如批准供货单位发票的付款应与签发

付款支票的职责相分别；接受保管支票与批准注销客户的应收账款的职责相分别。还有业务

的执行与记录相分工，各种会计责任之间相分工，资产的保管与会计相分别，资产的保管与

账实核对相分工，计算机信息系统部门内部以及信息部门与运用部门之间的职责相分工。参

考教材P122。

14

［答案］:C

［解析］:内部限制的要素，其中限制环境包括管理当局的观念和经营风格，组织结构的设置,

董事会及其所属审计委员会，责权配置，员工的素养，人力资源制度和外部影响。参考教材

P120»

二、多项选择题

1

［答案］:ABCD

［解析］:参考教材P120。

2

［答案］:BCDE

［解析］:内部限制五要素中限制活动要素的内容不包括员工素养限制。参考教材P121。

3

［答案］:ABC

［解析］:常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。参考教材P126。

4

［答案］:ABCD

［解析］:审计人员可以运用的方法有询问、检查、视察和追踪有关业务的处理过程。参考教

材P126。

5

［答案］:BCD

［解析］:AE不属于调查表法的优点。参考教材P127。

6

［答案］:ABCD

［解析］:这个学问点考核的是内部限制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、视察和

重新操作等方法来测试内部限制是否得到有效执行。参考教材P130。

7

［答案］:DE

［解析］:察觉式限制是指为了刚好查明已发生的错弊所实施的限制。例照实物盘点、会计记

录核对等。参考教材P119。

8

［答案］:BC

［解析］:监盘不属于内部限制测试的常用方法；内部限制测试在实质性审查之前进行；不是

任何审计项目都要进行内部限制测试。

9

［答案］:ACE

［解析］:就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。参

考教材P123o

10

［答案］:AC

［解析］:内部限制进行评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。参考教材P128。

11

［答案］:CDE

［解析］:优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项限制措施与功能

完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的限制点，可以便于随时依据业务限制程序

的改变做出修