64486-基础会计（微课版第2版）-教学大纲

《基础会计》教学大纲张胜强马东山2024年7月

《基础会计》教学大纲课程性质基础会计课程是教育部确定的高等院校经济类和管理类专业的核心课程之一，也是我校本科层次经济类和管理类各专业统一开设的专业基础课课程名称基础会计课程编号教学对象课程学分3学分授课教师联系方式一、教学目标与要求本课程在介绍会计核算的前提条件和一般原则、会计要素和会计恒等式的基础上，主要阐述会计核算的基本方法。通过本课程的教学，使学生明确会计的意义，掌握会计的基本理论和基本方法，为学习会计相关专业课程打下基础。本课程的特点是实务性较强，要求教学做到理论与实务并重，使学生不但掌握会计的基本理论，而且能熟练地掌握会计的操作方法。二、教学重点与难点本课程的教学重点与难点是会计记账方法以及企业主要经济业务的核算。三、教学时数48学时。四、课程主要教学内容与学时分配本课程的教学时数为48学时，其中理论教学36学时，会计核算方法实践12学时。教学学时安排如下：序号教学内容学时分配理论实践合计1第一章绪论2022第二章会计要素与会计等式5053第三章会计核算基础3034第四章账户与复式记账4265第五章企业主要经济业务的核算113146第六章会计凭证2027第七章会计账簿2248第八章账项调整与财产清查2249第九章财务报表22410第十章会计核算程序11211第十一章会计工作组织202合计361248五、教学方式课堂教学：结合指定教材的内容，利用多媒体教学手段，结合现行会计准则进行课堂讲解和演练。课堂讨论：学生根据教师提出的问题表达个人观点，教师进行补充和点评。课后作业：教师根据教学内容，布置课后作业，学生独立完成。六、选用教材张胜强，马东山编著：《基础会计（微课版第2版）》，北京，人民邮电出版社，2024年。

教学的具体内容及学时分配：第一章绪论（2学时）教学目标和要求：通过本章教学，学生应能够了解会计的产生和发展的历史；掌握会计的含义、职能和会计目标；掌握会计的核算方法和内容；了解会计的方法体系、会计的学科体系及会计职业；增强受托责任意识、培育经世济民和报效祖国的情怀。教学重点和难点：会计的含义、会计的职能、会计目标与会计核算方法。教学方式：理论教学2学时。第一节会计的演进及其含义(0.5学时)一、会计的演进从会计发展历史及其方法与技术的发展与会计职业性质演变的角度，会计的发展阶段可以分为古代会计、近代会计和现代会计三个发展阶段。二、会计的含义会计既是一个提供财务信息的信息系统，有事一项管理活动。会计通过确认、计量、记录和报告环节提供财务信息，是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法对经济活动过程进行连续、系统、全面、综合的反映和监督的一种管理活动。第二节会计的职能与作用（0.5学时）一、会计的职能会计的职能就是会计在经济管理过程中所具有的功能。会计核算和会计监督是会计的两大基本职能。二、会计的作用会计对企业内部决策的作用：（1）有助于企业内部治理的完善；（2）有助于企业经营管理水平的提升；（3）有助于企业进行考核与分配。会计对企业外部利益相关方的作用：（1）有助于健全和完善资本市场的功能；（2）有助于国家治理体系的完善；（3）有助于国家制定宏观经济政策；（4）有助于投资者做出正确决策；（5）有助于投资者监督企业管理层的行为；（6）有助于债权人判断企业的偿债能力。第三节会计目标与会计信息使用者（0.3学时）一、会计目标《企业会计准则——基本准则》（2014）将会计目标定义为“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。二、会计信息使用者外部使用者：包括股东或投资者、债权人、政府部门及其有关部门、社会公众、供应商与客户、竞争者和财务分析师等。内部使用者：企业内部各层级的管理者。第四节会计方法（0.6学时）一、会计的方法体系会计方法是会计实践的经验总结，并随着会计职能的扩展、科学技术的进步和管理要求的提高，逐步发展和完善。会计形成了一套较为科学的方法体系，包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。上述三种方法相互依存、紧密联系，形成了一个完整的会计方法体系。其中，会计核算方法是基础，它为会计分析和会计检查提供客观依据；会计分析方法是会计核算方法的延伸和发展；会计检查方法是会计核算方法的必要补充，通过检查为会计核算资料的真实性、可靠性提供保证。二、会计核算方法会计核算方法是完成会计核算任务的手段，具有较强的技术性和可操作性。会计核算方法由设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等具体方法组成。第五节会计学科与会计职业（0.1学时）一、会计学科会计学科也称会计学，是人们对会计实践进行科学总结而形成的知识体系，属于研究会计理论、会计方法，并有效地管理经济活动的一门管理科学。二、会计职业会计职业是指会计的专业工作领域，主要包括以下四个方面。一是在企业、行政事业单位从事会计工作；二是在会计师事务所从事注册会计师审计和会计咨询工作；三是在各级政府或者监管部门从事会计管理工作；四是在学校等教育研究机构从事会计教学及研究工作。思考题：1．可以从哪些方面对会计含义加以理解？2．什么是会计核算职能？其特点是什么？3．什么是会计监督职能？其特点是什么？4．会计目标是什么？代表性的两种观点是什么？5．会计的信息使用者有哪些？6．会计核算有哪些专门方法？它们之间的关系如何？第二章会计要素与会计等式（5学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解会计对象及企业的经济活动；掌握会计要素的定义、特征、确认条件；掌握基本会计等式及扩展会计等式；掌握交易或事项对会计等式的影响；理解会计等式蕴含的社会责任和道德义务。教学重点和难点：会计要素定义与会计等式。教学方式：理论教学5学时。第一节会计对象（0.2学时）会计对象是会计所要核算和监督的内容，凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。经济活动的本质是一种资金的流动，所以会计对象又可抽象为资金运动。企业是以营利为目的的组织，为获得盈利而进行各种经济活动，这些经济活动一般可以归为筹资活动、投资活动和经营活动。一、筹资活动筹资活动是企业为了筹集所需资金而发生的业务活动。筹资活动可以分为权益筹资和债务筹资两种类型。二、投资活动投资活动是企业将筹措的资金用于获利项目而发生的业务活动。投资活动分直接（对内）投资和间接（对外）投资。三、经营活动经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外发生的业务活动。第二节会计要素（2.8学时）一、资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。二、负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。三、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，在数量上为资产减去负债后的余额。四、收入收入是指在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。五、费用费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。六、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失。第二节会计等式（2学时）一、会计等式的内容会计要素之间是相互联系和相互依存的，表明各会计要素之间的基本关系等式称为会计等式。二、交易或事项对会计等式的影响随着交易或事项的发生，资产和权益也将发生增减变动，但不论怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。思考题：1．如何理解会计对象？2．什么是会计要素？会计要素包括哪几类？3．什么是资产与负债？按流动性它们是如何分类的？4．简述资产与权益之间的关系。5．简述收入、费用与所有者权益之间的关系。6．什么是会计等式？会计等式有几种表示方法？会计等式的作用是什么？7．企业发生的交易或事项主要类型有几种？它对会计等式有何影响？第三章会计核算基础（3学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够掌握会计核算的基本假设；掌握权责发生制与收付实现制；理解会计信息质量要求；理解会计确认与计量的内容；培养诚实守信品质、责任担当精神和法治意识。教学重点和难点：收付实现制与权责发生制；会计信息质量要求。教学方式：理论教学3学时。第一节会计基本假设（0.5学时）一、会计主体会计主体亦称会计个体，是指会计所服务的特定单位。会计主体假设限定了会计核算的空间范围。二、持续经营持续经营是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。三、会计分期会计分期亦称会计期间，是指将一个企业持续的生产经营活动人为地划分为若干个连续的、相同的期间。四、货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。第二节权责发生制和收付实现制（1学时）一、权责发生制权责发生制亦称应计制，是以收入和费用的归属期为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。二、收付实现制收付实现制亦称现金制，是以款项（现金）的实际收到或付出为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。第三节会计信息质量要求（1学时）一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。一方面同一企业在不同时期的纵向可比，另一方面不同企业在同一时期的横向可比。五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或事项的法律形式为依据。六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不得高估资产或收益，也不得低估负债或费用。八、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第四节会计确认与计量（0.5学时）一、会计确认会计确认是指某一项目作为会计要素正式地计入或列入会计主体财务报表的过程。会计确认包括初始确认和再确认。会计确认应当满足基本确认条件。（1）符合会计要素的定义。（2）有关的经济利益很可能流入或者流出企业。（3）流入或者流出企业的经济利益能够可靠地计量。二、会计计量会计计量是指根据一定的计量标准和计量方法，确定应记录项目金额的会计处理过程。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。思考题：1．会计核算有哪些假设（基本前提）？其主要内容如何？2．会计信息质量要求有哪些？各项会计信息质量要求的具体含义是什么？3．在会计核算中如何理解实质重于形式原则？4．什么是权责发生制和收付实现制？二者有何区别？举例说明。5．什么是会计确认？会计要素确认条件包括哪些？6．什么是会计计量？会计计量属性有哪些？举例说明其具体应用。第四章账户与复式记账（6学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解会计科目与账户之间的关系；掌握会计科目的分类、账户的基本结构；理解复式记账的基本原理；掌握借贷记账法下的账户结构与记账规则；掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记；掌握试算平衡的意义及试算平衡原理和试算平衡方法；理解复式记账的真谛，培养诚信品质。教学重点和难点：会计科目和账户的概念；借贷记账法；试算平衡。教学方式：理论教学4学时，实践教学2学时。第一节会计科目与账户（1学时）一、会计科目会计科目是对会计对象进行分类的标志。会计科目是账户的名称，也是设置账户的直接依据。二、账户账户是对会计对象的具体内容进行分类核算的工具。利用账户来记账可以分类、连续地对资产、负债、所有者权益、收入及费用的增减变动等加以记录和反映，汇总一定会计期间日常记录的资料，编制财务报表，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。第二节复式记账（3学时）一、记账方法概述记账方法是在账簿中登记交易或事项的方法，即按一定的规则，使用一定的符号，将交易或事项记入账户的一种方法。记账方法随着社会经济的发展而发展，迄今已经经历了一个由单式记账法到复式记账法的发展过程。1.单式记账法。2.复试记账法。二、复式记账法的理论依据与特征复式记账法就是以会计等式为理论依据建立的一种记账方法。复式记账法与单式记账法相比，具有以下特征：（1）对发生的每一项交易或事项，都要在两个或两个以上对应账户中进行记录。（2）登记时，如果是记入两个账户，那么记入这两个账户的金额必须相等；如果是记入两个以上的账户，则将这些账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，两方金额必须相等。三、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，反映和记录会计要素增减变动情况及其结果的一种复式记账方法。第三节总分类账户与明细分类账户（2学时）一、总分类账户与明细分类账户的设置总分类账户，简称总账账户，是按照总分类科目（一级会计科目）设置的，用于提供总括信息的账户；明细分类账户，简称明细账户，是按照明细分类科目设置的，用于提供详细信息的账户。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户相互结合是通过平行登记的方式实现的，应遵循的原则有：登记的依据一致；登记的方向相同；登记的余额相等。三、试算平衡试算平衡就是根据复式记账的基本原理，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。借贷记账法下的试算平衡有账户发生额试算平衡和账户余额试算平衡两种。思考题：1．什么叫账户？为什么要设置账户？2．账户与会计科目关系如何？3．说明复式记账的基本原理。4．什么叫借贷记账法？举例说明借贷记账法有哪些特点。5．借贷记账法下账户的结构和记账规则是什么？6．什么是会计分录？其编制要求是什么？7．什么是账户的对应关系和对应账户？明确账户对应关系的意义。8．何谓总分类账户？何谓明细分类账户？总分类账户与明细分类账户的关系如何？9．简述平行登记的基本原则和作用。10．试述借贷记账法下的两种试算平衡方法。第五章企业主要经济业务的核算（14学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解企业的生产经营过程；了解企业生产经营过程中的经济业务内容；掌握生产经营过程中设置的主要账户；掌握资金筹集业务、物资供应业务、产品生产业务、产品销售业务、财务成果形成与分配业务的核算；了解企业的经济行为与社会责任，培养社会责任感和依法纳税意识。教学重点及难点：物资供应业务、产品生产业务、产品销售业务、财务成果形成与分配业务的核算。教学方式：理论教学11学时，实践教学3学时。第一节企业主要经济业务概述（0.5学时）企业在生产经营过程中发生的主要交易或事项可以分为筹集资金、物资采购、产品生产、产品销售以及财务成果等方面。企业必须根据交易或事项的具体内容设置相应的账户，运用这些账户和借贷记账方法来加以核算。第二节资金筹集业务的核算（1.5学时）一、投资者投入资本投资者投入企业的资本是所有者权益的重要内容。企业收到投资者投入的资本通过“实收资本（或股本）”账户进行核算。二、债务筹资企业从银行或其他金融机构取得借款是最常用的债务筹资方式之一。企业向银行或其他金融机构借入的资金，按其借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指企业借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，长期借款是指企业借入的期限在一年以上的各种借款。这里主要介绍短期借款的核算。短期借款的核算包括取得借款、支付利息和偿还借款本金三项内容。为此，企业应设置“短期借款”“财务费用”“应付利息”等账户。第三节物资供应业务的核算（3学时）一、固定资产购置固定资产一般应按取得时的成本入账。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产购置业务的核算主要应设置“固定资产”“应交税费”等账户。二、材料采购材料采购业务的核算，一般应设置“材料采购”“原材料”“应付账款”“预付账款”“应付票据”“应交税费”等账户。第四节产品生产业务的核算（3.5学时）一、产品生产业务的核算内容产品生产过程是劳动者借助劳动资料，对劳动对象进行加工，制造出各种新的劳动产品的过程；同时会产生各种活劳动和物化劳动的耗费，主要包括各种材料费用、职工薪酬、固定资产折旧费和其他费用等。企业对产品生产业务的核算主要包括：确认发生的各种费用、归集与分配间接费用、计算并分配产品成本。二、主要账户设置为了反映企业的产品生产业务，正确计算产品的生产成本，企业应设置“生产成本”“制造费用”“应付职工薪酬”“累计折旧”“库存商品”“管理费用”等账户。三、产品生产核算通过具体的例题，了解和掌握企业产品生产业务的会计核算过程。第五节产品销售业务的核算（2.5学时）一、产品销售业务的核算内容销售过程是企业产品价值实现的过程，是企业经营过程的最后阶段。产品销售业务的核算包括确认和记录产品销售收入、结算价款、结转已售产品的营业成本、支付销售费用、计算和交纳税金及附加等。二、主要账户设置为了反映企业在销售过程中发生的交易或事项，需要设置“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“应收账款”“预收账款”“应收票据”等账户。三、产品销售核算通过具体的例题，了解和掌握企业产品销售业务的会计核算过程。第六节财务成果形成与分配业务的核算（3学时）一、利润形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润形成业务涉及的会计核算中，除销售业务核算中已涉及的损益类账户外，还需设置“研发费用”“营业外收入”“投资收益”“营业外支出”“所得税费用”“本年利润”账户等。二、利润分配利润分配是对企业纯收益的分配。企业实现的净利润，应当按照有关规定进行分配，一般顺序为：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。为了反映利润分配的过程及结果，企业需要设置“利润分配”“盈余公积”“应付股利”等账户。思考题：1．制造业企业生产经营过程主要交易或事项有哪些？2．怎样计算确定材料的采购成本？3．产品生产成本与期间费用在会计处理上有什么不同？4．企业利润总额由哪些部分组成？5．利润的形成主要通过哪些账户来核算？如何理解这些账户的性质？6．如何利用“本年利润”账户进行经营成果核算？第六章会计凭证（2学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解会计凭证的含义；掌握会计凭证的分类与内容；了解原始凭证与记账凭证的格式；掌握会计凭证的填制方法与审核内容；了解会计凭证的保管；理解会计凭证是诚信的标识。教学重点和难点：原始凭证和记账凭证的填制与审核；记账凭证的填制。教学方式：理论教学2学时。第一节会计凭证及其种类（1学时）一、会计凭证的含义会计凭证是记录交易或事项，明确经济责任，据以登记账簿的一种书面证明。二、会计凭证种类会计凭证按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。自制原始凭证按其填制次数，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。记账凭证按其记录交易或事项内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按其填列会计科目数目不同，分为单式记账凭证、复式记账凭证。第二节原始凭证（0.5学时）一、原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容如下：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或填制人姓名；（4）接受凭证单位名称；（5）交易或事项内容摘要；（6）交易或事项数量、单价和金额；（7）经办人员的签字或盖章。二、原始凭证的填制原始凭证的填制具体分为一次凭证的填制和累计凭证的填制。填制的要求为：（1）真实可靠；（2）内容完整；（3）数字正确；（4）书写规范；（5）填制及时；（6）手续完备。三、原始凭证的审核为了保证会计记录的真实、正确，发挥会计工作的监督作用，在记账前，原始凭证必须经过指定人员的审核，主要有以下三个方面的内容：（1）合法性、合规性与合理性审核；（2）完整性审核；（3）正确性审核。第三节记账凭证（0.4学时）一、记账凭证的基本内容记账凭证是专门对原始凭证的信息内容进行归类整理，运用账户和复式记账方法，编制会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。基本内容包括：记账凭证的名称；填制单位的名称；填制凭证日期和凭证编号；交易或事项的内容摘要；应借、应贷会计科目的名称和金额；所附原始凭证的张数；会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签字或盖章。二、记账凭证的填制记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料填制。具体来说，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。三、记账凭证的审核为了保证记账凭证的正确性，必须对记账凭证进行严格的审核，审核内容主要为：（1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证记录的内容相符；（2）应借、应贷的会计科目名称和金额是否与交易或事项的内容相符，会计科目对应关系是否清晰。所用的会计科目名称、核算内容，必须符合会计制度的规定。（3）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。第四节会计凭证的保管（0.1学时）会计凭证的保管主要是指对会计凭证在记账后的整理、装订、编目和归档保管。思考题：1．会计核算的依据是什么？它对做好会计工作有何意义？2．什么叫原始凭证？原始凭证按其不同标准可分几类？3．什么叫记账凭证？记账凭证按其不同标准可分几类？4．原始凭证审核的主要内容有哪些？5．收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制方法有何不同？6．涉及库存现金与银行存款之间相互划转的交易或事项应填制什么凭证？为什么？7．记账凭证的填制要求是什么？8．记账凭证审核的主要内容有哪些？9．原始凭证与记账凭证有何区别？10．如何做好会计凭证保管工作？第七章会计账簿（4学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解会计账簿的含义、会计账簿的使用规则；掌握会计账簿的分类，掌握日记账、总账、明细账的格式与登记方法；掌握错账更正方法、对账与结账的内容；了解账簿的管理；理解账簿是企业诚信经营和合规管理的重要载体。教学重点及难点：会计账簿的设置和登记；错账更正方法；对账和结账。教学方式：理论教学2学时，实践教学2学时。第一节会计账簿及其种类（0.5学时）一、会计账簿的含义会计账簿简称账簿，是由一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的簿籍。二、会计账簿的种类会计账簿按其用途不同，一般可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。按其外表形式不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第二节会计账簿的设置与登记（1学时）一、会计账簿的设置原则设置账簿一般应遵循以下原则：（1）满足需求；（2）组织严密；（3）精简灵便；（4）便于检查。二、序时账的设置与登记序时账是按时间先后顺序逐日逐笔登记业务的账簿，也称日记账。序时账又可分为普通日记账和特种日记账两种。特种日记账如库存现金日记账和银行存款日记账。三、分类账的设置与登记分类账是将记账凭证内各会计分录所记业务按相同科目予以汇总，最终为编制财务报表和加强管理提供有关资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润总括的和详细资料的一类账簿。分类账按其提供会计资料的详细程度和范围，又可分为总分类账和明细分类账两种。第三节会计账簿的使用规则（1.5学时）一、启用会计账簿的规则启用会计账簿时，应当在账簿封面写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人姓名、会计主管人员姓名，并加盖相关人员名章和单位公章。二、登记会计账簿的规则登记账簿的基本要求如下：（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。（3）账簿中书写的文字或数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。（5）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（7）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。三、错账的更正方法若发生记账错误，应视错误的具体情况，分别采用不同的错账更正方法进行更正，包括：划线更正法、红字更正法、补充登记法等。第四节对账和结账（0.8学时）一、对账对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账簿记录的真实、完整，保证账证相符、账账相符、账实相符。二、结账结账是指企业在会计期末对各账簿记录进行的结算工作。结账就是在会计期末将资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额计算出来，并将余额结转下期，以反映资产、负债和所有者权益的实有金额；将有关的收入、费用账户本期发生额结平，以确定本期损益。第五节会计账簿的管理（0.2学时）会计账簿必须按照国家及会计制度规定妥善加以保管。账簿日常管理应由各自分管的记账人员专门负责，除批准不许非经管人员翻阅、查看、摘抄或复制，一般不允许携带外出。交接账簿时，应将该账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，并由有关人员签字或盖章。新会计年度开始，对已更换下来的各种会计账簿，在归档以前，应装订成册或封扎，编制归档目录，办移交手续，由专人保管。根据规定，各种账簿的保管期限一般不得少于30年。其中，固定资产卡片报费清理后保管5年。保管期满需销毁时，除特殊规定外，可以按照规定程序予以销毁。思考题：1．设置和登记账簿的意义是什么？2．账簿按用途分类有哪几种？3．账簿按外表形式分类有哪几种？其特点如何？4．什么叫分类账？为什么要设置分类账？5．简述总账与明细账的基本格式及其适用范围。6．发生记账错误有哪几种更正方法？每种方法的适用情况如何？第八章账项调整与财产清查（4学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解账项调整的必要性；掌握账项调整的内容；了解财产清查的内容、财产清查的方法；掌握银行存款余额调节表的编制方法；掌握实地盘存制和永续盘存制；掌握财产清查结果的处理；坚持诚信原则，遵循商业道德。教学重点及难点：有应收收入的调整、预收收入的调整、应付费用的调整、预付费用的调整；实地盘存制和永续盘存制；银行存款的清查及财产清查结果的处理。教学方式：理论教学2学时，实践教学2学时。第一节账项调整（1.5学时）一、账项调整的必要性为了在权责发生制的基础上正确反映各会计期间的经营成果，就必须在编制财务报表和结账前，对这些有跨期影响的经济业务进行账项调整，然后确定本期的收入和费用，从而正确计量本期的经营成果。账项调整就是要把影响相邻两个或两个以上会计期间的交易或事项在会计期末进行调整，特别是要调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。二、账项调整内容一个企业在会计期间终了时需调整的账项主要有应收收入的调整，预收收入的调整，应付费用的调整，预付费用的调整。除此之外，企业还有一些其他账项需要调整。三、账项调整后的试算会计期末，企业对需调整的账项做出调整分录并记入总账以后，为了检验借贷记录的正确性，在实际工作中要编制调整后的试算平衡表。第二节财产清查（2.5学时）一、财产清查概述财产清查的意义：（1）保证会计资料的真实可靠；（2）保护财产物资的安全完整；（3）保证财经纪律和结算制度的贯彻执行；（4）盘活资产存量，加速资金周转。财产清查的内容主要包括货币资金清查、实物清查、结算款项清查等方面。二、财产盘存制度财产清查的重要环节时盘点财产物资的实存数。为了使盘点工作顺利进行，企业应建立财产物资盘存制度。财产物资盘存制度一般有“实地盘存制”和“永续盘存制”两种。1.实地盘存制实地盘存制亦称定期盘存制，是根据期末实地盘点取得各种财产物资的数量，计算出期末各项财产物资成本和本期发出财产物资成本的一种盘存制度。实地盘存制下，平时根据有关会计凭证，在账簿中只记录各项财产物资的购入或收入数量，而不登记销售或发出数量，会计期末通过实地盘点确定结存数量，进而计算库存财产物资成本和销售或耗用成本。2.永续盘存制永续盘存制亦称账面盘存制，是通过设置财产物资明细账，逐笔或逐日地登记财产物资收入数、发出数，并能随时计算出财产物资账面结存数的一种盘存制度。永续盘存制，平时对企业各项财产物资分别设置明细账，根据会计凭证将财产物资的收入、发出数量记入有关账簿，并根据账簿记录计算期末库存财产物资账面结存数量。三、财产物资清查的方法企业拥有的各项财产物资特点不同，因此在财产清查时，采用的方法也不完全相同。1．库存现金清查库存现金清查的基本方法是实物盘点法。2.银行存款清查银行存款清查是采用与银行核对账目的方法进行的，即将企业的银行存款日记账与从银行取得的银行对账单进行逐笔核对。3．实物资产清查对于各种实物资产（如原材料、库存商品、固定资产等），应从数量上和质量上进行清查。实物资产数量的清查方法一般有实物盘点法和技术推算法。4.往来款项清查往来款项主要包括应收账款、应付款项、预收账款、预付账款以及其他应收款、其他应付款等款项。往来款项的清查一般采用发函询证与对方账目进行核对的方法。四、财产物资清查结果的处理为了核算和监督在财产清查中财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”账户，核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。该账户的贷方登记财产物资的盘盈数，以及报经批准后盘亏、毁损财产物资的转销数；借方登记财产物资的盘亏和毁损数，以及报经批准后盘盈财产物资的转销数。该账户的借方余额反映企业尚未处理的各种财产物资的净损失；贷方余额反映企业尚未处理的各种财产物资的净溢余。报经批准后，该账户应无余额。该账户应当设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。财产物资清查结果的处理主要包括库存现金清查、存货清查、固定资产清查结果的处理。企业在财产清查中发现的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损，应于期末前查清原因，并根据企业管理权限，经股东（大）会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。思考题：1．什么是账项调整？其主要内容是什么？2．什么是实地盘存制和永续盘存制？各自的优缺点和适用范围如何？3．简述财产清查的方法及使用范围。4．什么是未达账项？它包括哪几种情况？5．企业在哪些情况下需要对财产物资进行全面清查？6．简述局部清查的适用范围。7．企业在何种情况下需要编制银行存款余额调节表？银行存款余额调节表有什么作用？8．简述“待处理财产损溢”账户的结构。第九章财务报表（4学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够掌握财务报表的含义、种类和编制要求；掌握资产负债表的含义、结构与格式、编制方法和利润表的含义、结构、编制方法；理解现金流量表的含义、结构和编制方法；了解所有者权益变动表的含义和结构；了解财务报表附注的含义与主要内容；理解充分披露和具有透明度的财务报表是确保会计信息质量的关键。教学重点及难点：财务报表的种类；资产负债表和利润表的编制方法。教学方式：理论教学2学时，实践教学2学时。第一节财务报表概述（0.5学时）一、财务报表的含义财务报表是企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料进行汇总整理而成的，用于反映企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的文件。二、财务报表的种类财务报表按所反映的经济内容，可分为动态财务报表和静态财务报表。按编报时间，可分为中期财务报表和年度财务报表。按编制单位，可分为个别财务报表和合并财务报表。按服务对象，可分为内部财务报表和外部财务报表。三、财务报表的编制要求（1）内容完整；（2）数字真实；（3）编报及时；（4）手续完备第二节资产负债表（2学时）一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一张静态报表，是根据资产、负债、所有者权益之间的相互关系，即“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，将企业在某一特定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的报表。二、资产负债表的结构与格式资产负债表的结构是指资产负债表揭示资产、负债和所有者权益信息的构成。各要素及要素项目的不同排列方式，形成了资产负债表的具体格式，一般有两种，即报告式和账户式。三、资产负债表的编制方法资产负债表分别设有“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。资产负债表“期末余额”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。各项目的内容及填列方法有：（1）根据总账账户期末余额直接填列；（2）根据总账账户期末余额计算填列；（3）根据明细分类账户期末余额分析计算填列。四、资产负债表编制实例通过具体的公司资产负债表编制实例，了解和掌握资产负债表的编制。第三节利润表（1学时）一、利润表的含义利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）经营成果的报表，属于动态报表。利润表以“收入-费用=利润”这一等式为基础，将一定期间的收入、费用和支出项目适当排列编制而成。二、利润表的结构利润表通过一定的格式来反映企业的经营成果。不同的企业生产经营活动性质不同，采用的利润表的格式也不同。目前利润表的结构主要有单步式和多步式两种。三、利润表的编制方法利润表中的“本期金额”栏应根据本期实际发生数填列，“上期金额”栏应根据上年度利润表“本期金额”栏所列数填列。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后填列。利润表中“本期金额”栏各项目一般应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。由于利润表是动态财务报表，因而填列依据主要是各类损益类账户的本期发生额。其中，各收入类项目应根据相应的收入类账户的贷方发生额填列，各费用类项目应根据相应的费用类账户的借方发生额填列，有些项目需计算、分析填列。四、利润表编制实例通过具体的公司利润表编制实例，了解和掌握利润表的编制。第四节现金流量表（0.3学时）一、现金流量表的含义现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。二、现金流量表的结构现金流量表一般由表首、主表和补充资料三个部分组成。（1）表首，由报表的名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称等组成。（2）主表，分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。（3）补充资料，是在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。三、现金流量表的编制方法编制方法主要有两种：（1）直接法，按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的方法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。（2）间接法，是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。第五节所有者权益变动表（0.1学时）一、所有者权益变动表的含义所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表至少应当单独列示：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）按照规定提取的盈余公积；（5）所有者权益各组成部分的期初余额和期末余额及其调节情况。第六节财务报表附注（0.1学时）一、财务报表附注的含义财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好理解财务报表。二、财务报表附注披露的主要内容主要内容有：（1）企业的基本情况。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。（4）重要会计政策和会计估计的说明。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。思考题：1．简述财务报表的作用和种类。2．财务报表编制的基本要求有哪些？3．简述资产负债表的含义和作用。4．简述资产负债表中期末数的填列方法。5．简述利润表的编制方法和作用。6．现金流量表的主要作用是什么？企业的现金流量按交易性质可分为几大类？7．财务报表附注主要披露哪些内容？第十章会计核算程序（2学时）教学目标和要求:通过本章教学，学生应能够了解会计核算程序的种类；掌握记账凭证会计核算程序的特点、操作步骤、优缺点；了解汇总记账凭证会计核算程序的特点、操作步骤、优缺点；掌握科目汇总表会计核算程序的特点、操作步骤、优缺点；了解多栏式日记账会计核算程序的特点、操作步骤、优缺点；理解合理的会计核算程序有助于提高会计信息的质量和核算效率教学重点及难点：各种账务处理程序的特点。记账凭证、科目汇总表会计核算程序操作步骤、适用性。教学方式：理论教学1学时，实践教学1学时。第一节会计核算程序概述（0.2学时）一、会计核算程序的意义会计核算程序的意义具体表现为：（1）可以使会计信息的处理过程有序进行，确保会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠。（2）可以减少不必要的会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提高会计工作效率。（3）有助于会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能。二、选择会计核算程序的要求选择会计核算程序，一般应符合如下要求：（1）要适合本单位生产经营特点，并与本单位生产规模和经济业务的繁简程度相适应。（2）要适应会计资料使用者的要求，正确、及时、完整地提供本单位的各种会计信息。（3）要符合会计核算工作质量和效率的要求，力求简化核算手续，使记账工作量减少到最低限度。第二节记账凭证会计核算程序（0.8学时）一、记账凭证会计核算程序的特点及核算要求记账凭证会计核算程序是根据记账凭证直接登记总账的一种会计核算程序。它与其他会计核算程序的区别在于登记总账的依据是记账凭证。它是最基本的一种会计核算程序。二、记账凭证会计核算程序的操作步骤记账凭证会计核算程序的操作步骤为：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记明细账。（4）根据记账凭证逐笔登记总账。（5）月终，将总账与库存现金日记账、银行存款日记账，以及各种明细账的余额相互核对。（6）月终，根据总账和有关明细账编制财务报表。第三节汇总记账凭证会计核算程序（0.5学时）一、汇总记账凭证会计核算程序的特点及核算要求汇总记账凭证会计核算程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总账的一种会计核算程序。它与其他会计核算程序的区别在于登记总账的依据是汇总记账凭证。二、汇总记账凭证会计核算程序的操作步骤汇总记账凭证会计核算程序的操作步骤为：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。（2）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记明细账。（4）根据记账凭证定期编制汇总记账凭证。（5）根据汇总记账凭证登记总账。（6）月终，将总账与库存现金日记账、银行存款日记账，以及各种明细账的余额进行核对。（7）月终，根据总账和有关明细账编制财务报表。第四节科目汇总表会计核算程序（0.3学时）一、科目汇总表会计核算程序的特点及核算要求科目汇总表会计核算程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序。它与其他会计核算程序的区别在于登记总账的依据是科目汇总表。二、科目汇总表会计核算程序的操作步骤科目汇总表会计核算程序的操作步骤为：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。（2）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记明细账。（4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。（5）根据科目汇总表登记总账。（6）月终，将总账与库存现金、银行存款日记账，总账与各明细账的余额进行核对。（7）月终，根据总账和有关明细账编制财务报表。第五节多栏式日记账会计核算程序（0.2学时）一、多栏式日记账会计核算程序的特点及核算要求多栏式日记账会计核算程序是根据收款凭证和付款凭证登记多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，月终，根据多栏式库存现金日记账、银行存款日记账和转账凭证登记总账的一种会计核算程序。它与其他会计核算程序的区别在于登记总账的依据是多栏式日记账和转账凭证。二、多栏式日记账会计核算程序的操作步骤多栏式日记账会计核算程序的操作步骤为：