七月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第二阶段调研测试卷（附答案及解析）

七月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》

第二阶段调研测试卷（附答案及解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业

税税率3%,同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，

取得收入150万元，营业税税率5%,上述营业税影响损益的情况

是（）o

A、增加营业税金及附加13.5万元

B、增加主营业务成本13.5万元

C、增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元

D、增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元

【参考答案】：D

【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活

动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200X3%=6

（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处

置损益，金额为150X5%=7.5（万元）。选项D符合题意。

【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。

2、A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期

预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008

年3月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利

率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工

程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金

均用于短期投资，月收益率为0.5%o2008年8月1日，该工程因

发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008

年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008

年度的利息资本化金额为O万元。

A、120

B、134

C、54

D、56

【参考答案】：D

【解析】该项建造工程在2008年度的利息资本4-k金额

=3000X8%X6/12—(3000—600)X0.50X4-(3000—600—

800)X0.5%X2=56(万元)。

3、某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的

3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万

元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相

关税费5万元。该项债券投资的初始人账金额为()万元。

A、1105

B、1100

C、1055

D、1000

【参考答案】：C

【解析】对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易

费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,

应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始

入账金额=1100—50+5=1055(万元)。

4、B公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司为小

规模纳税人，征收率为6九B公司以一台生产设备换入甲公司的一

批商品。生产设备的账面原价为700万元，已计提折旧72万元，已

计提减值准备30万元，其公允价值为600万元。换入的商品在甲公

司的账面成本为660万元，公允价值和计税价格为566.04万元。B

公司用银行存款支出运费2万元，B公司收到了货物，取得了税务

局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设

备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是()万元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、525.02

【参考答案】：C

【解析】B公司的账务处理：

借：固定资产清理598

累计折旧72

固定资产减值准备30

贷：固定资产700

借：库存商品568.04

应交税费——应交增值税(进项税额)33.96

贷：固定资产清理598

营业外收入2(600—598=2)

银行存款2

【考点】该题针对“涉及小规模纳税人的入账价值”知识点进

行考核。

5、下列各项中，不属于流动资产的是()o

A、交易性金融资产

B、可供出售金融资产

C、房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品

D、一年内到期的非流动资产

【参考答案】：B

【解析】选项A,主要为交易目的而持有，属于流动资产；选

项C,是房地产开发企业的存货，属于流动资产；选项D,预计将在

资产负债表日起1年内(含1年)变现，因此属于流动资产。

6、下列各项，需采用追溯渊整法进行会计处理的有()o

A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B、投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式

C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D、长期股移权授资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

【参考答案】：B

【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于

会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式

发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更采用未来适用法核算,

不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为

成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。

7、固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计

使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为()o

A、10%

B、20%

C、9.5%

D、19%

【参考答案】：B

【解析】固定资产年折旧率=2X1/10=20%

8、企业由于或有事项而确认的负债所需的支出，有时全部或部

分由第三方补偿，对于这些补偿金额，只能在()能够收到时作为

资产单独确认。

A、发生的概率大于0%但小于或等于50%

B、发生的概率大于5%但小于或等于50%

C、发生的概率大于50%但小于或等于95%

D、发生的概率大于95%但小于100%

【参考答案】：D

【解析】按照规定，与或有事项有关的义务确认为负债的同时,

如果企业拥有反诉或向第三方索赔的权利，只能在基本确定能够收

到时作为资产单独确认，而不能在确认与或有事项有关的义务为负

债时，作为扣减项目，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面

价值。基本确定是指发生的概率大于95%但小于100殆。

9、下列关于事业单位会计核算的说法中，不正确的是()o

A、事业单位对外投资取得的投资收益应通过“投资收益”科目

核算

B、事业单位发生的大型修缮支出，应增加固定资产价值，同时

计入固定基金

C、事业单位应设置“对外投资”科目核算对外投资

D、事业单位经营收入包括非独立核算部门的商品销售收入和服

务收入、未纳入“收支两条线”管理的租赁收入以及其他经营收入

等

【参考答案】：A

【解析】选项A,事业单位对外投资取得的投资收益应通过

“其他收入”科目核算。

10、甲企业2002年11月1日以1204万元的价格(其中，4万

元为相关费用)购入乙企业2002年1月1日发行的五年期一次还本

付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率12沆甲企业采用

直线法对债券溢价进行摊销。甲企业2002年应摊销的债券溢价为()

万元。

A、2

B、4

C、8

D、20

【参考答案】：B

[解析]债券溢价二1204—4—1000X12%/12X10—1000=100

(万元)；应摊销的债券溢价=[100/(5X12—10)]X2=4(万元)。

11、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供

出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资

产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为

150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税

费用”项目应列示的金额为()万元

A、120

B、140

C、160

D、180

【参考答案】：B

【解析】本题会计分录为：

借：所得税费用140

递延所得税资产10

贷：应交税费一一应交所得税150

借：资本公积——其他资本公积20

贷：递延所得税负债20

本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税

对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所

得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。

12、某企业“应付账款”科目期末贷方余额40万元，其中：

“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50万元，“应付账款一乙

公司”明细科目借方余额10万元；“预付账款”科目期来借方余额

60万元，其中：“预付账款一A工厂”明细科目借方余额80万元，

“预付账款一B工厂”明细科目贷方余额20万元。不考虑其他因素,

则该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。

A、40

B、50

C、60

D、70

【参考答案】：D

【解析】该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额

="应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50+“预付账款一B工厂'

明细科目贷方余额20二70（万元）。

13、甲公司2007年末递延所得税资产科目的借方余额为72万

元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率

为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈

利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年泰固定资产的账面

价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品

提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为

100万元，计税基础为0.则甲公司2008年末递延所得税资产科目借

方余额为（）万元。

A、103

B、150

C、175

D、231

【参考答案】：C

【解析】2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额

=[（6600—6000）+100）]X25%=175（万元）。

14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列

事项，属于资产负债表日后调整事项的是Oo

A、为子公司的银行借款提供担保

B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额

不一致

D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无

法收回

【参考答案】：C

15、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，

收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为

85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费

1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺

20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入

存货的实际成本为（）元。

A、435336

B、432650

C、503660

D、428111

【参考答案】：D

【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输

途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采

购成本。

原材料的总入账价值=100X5000+2000X（1-7%）+1000+

800=503660（元）。

采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查

明原因的15%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的

实际成本=503660X（1-15%）=428111（元）。

【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。

16、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分

重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分

类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计

人（）。

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、营业外收入

D、资本公积

【参考答案】：D

【解析】企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大

且不属于僦外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到

期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资

产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日。该投资剩余部分的账面价值与其公先价值之间的差

额汁人所有者权益（资本公积）。在该可供出售金融资产发生减值

或终止确认时转出，计入当期损益。

17、甲公司系上市公司，2007年实现的应归属于普通股股东的

净利润为8000万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为

10000万股，7月1日定向增发1500万股普通股，10月1日自公开

市场回购300万股拟用于高层管理人员股权激励。该公司2007年的

基本每股收益为()元。

A、0.68

B、0.70

C、0.71

D、0.75

【参考答案】：D

【解析】发行在外普通股加权平均数=10000+1500X6/12-

300X3/12=10675(万股),基本每股收益=8000/10675=0.75(元)。

18、某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费

2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为()o

A、事业基金

B、事业收入

C、财政补助收入

D、上级补助收入

【参考答案】：C

【解析】财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报

关系，从财政部取得的各类事业经费。

19、某批发商场7月初库存彩电的进货成本为210000元，当月

购入彩电的进货成本为70000元，当月销售彩电取得不含税收入

180000元，本月计划毛利率为25%o则应结转的彩电销售成本为()

兀O

A、45000

B、110000

C、135000

D、145000

【参考答案】：C

【解析】应结转的销售成本=180000X(1-25%)=135000(元)。

20、M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含

税价格为40万元，增值税率为17%,按合同规定，乙企业应于2007

年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还

债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企

业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务,

固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业

通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计

提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为()万元。

A、0

B、6

C、2

D、1.8

【参考答案】：A

【解析】本题的M企业的分录为：

借：银行存款10

固定资产35

坏账准备2

贷：应收账款46.8

资产减值损失0.2

从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为0o

21、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,

成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月310,甲、

乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，

可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙

存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计

提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这

三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万

7Go

A、-0.5

B、0.5

C、2

D、5

【参考答案】：B

【解析】应补提的存货跌价准备总额二甲[(10—8)—1]+乙

(0—2)[(18—15)—1.5]=0.5(万元)o

22、甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月，甲

企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批，双方按现行市价将

该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。

适用的增值税税率为17%o甲企业对这一交易事项应编制的会计分

录为()。

A、借：原材料21000

应交税金——应交增值税(进项税额)3400

贷：实收资本23400

材料成本差异1000

B、借：原材料21000

应交税金——应交增值税(进项税额)3570

贷：实收资本23570

材料成本差异1000

C、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

资本公积1000

D、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

资本公积1000

【参考答案】：A

【解析】增值税计税依据应当按照现行市价确定，故增值税税额

二20000X17%=3400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材

料在性质上没有差别，因此，其实际成本与计划成本的差异也是记入

“材料成本差异”，而非“资本公积”。

【考点】该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行

考核。

23、在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额

应列为（）O

A、存货的抵减项目并单独列示

B、在流动负债类下设项目反映

C、存货

D、计入“预提费用”项目

【参考答案】：C

【解析】“存货跌价准备”的性质是存货的备抵账户，从账户

设置的性质上，它应列为存货的抵减项目。但现行制度将其在“存

货”项目中反映。

24、下列说法中，不正确的是()o

A、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对

标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该

减值损失，应将超过部分确认为预计负债

B、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条

件时，应当确认为预计负债

C、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预

计负债确认条件的，应当确认为预计负债

D、待执行合同均属于或有事项准则规范的内容

【参考答案】：D

【解析】企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务

的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行

合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同

变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

25、甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，

该项设备原值21000元，预计净残值率为5%,预计可使用5年，采

用年数总和法计提折目。至2008年末，在对该项设备进行检查后，

估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2008

年度税前利润的影响数为()元。

A、1830

B、7150

C、6100

D、780

【参考答案】：B

【解析】2007年的折旧额=21000X（1—5%）X5/15=6650（元）,

2008年的折旧额=21000X（1—5%）又4/15=5320（元），至2008年末

固定资产的账面净值二21000—6650—5320=9030（元），高于估计可收

回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则持有该设备对甲公

司2008年的税前利润的影响数为7150元（管理费用5320+资产减值

损失1830）o

26、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转

入“结余分配”科目的是（）。

A、“事业结余”科目借方余额

B、“事业结余”科目贷方余额

C、“经营结余”科目借方余额

D、“经营结余”科目贷方余额

【参考答案】：C

【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入

“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。

27、M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A

公司持有B公司40%股权，则M公司合计拥有B公司股权为（）o

A、30%

B、40%

C、70%

D、100%

【参考答案】：C

【解析】因M公司控制A公司，所以A公司拥有B公司的股权

属于M公司间接拥有。因此，M公司直接和间接拥有B公司的股权

为70%o

28、甲单位实行国库集中支付制度。2008年1月收到代理银行

转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授

权额度为90万元。甲单位正确的会计处理是()o

A、将授权额度90万元计入银行存款，同时确认财政补助收入

90万元

B、将授权额度90万元计入零余额账户用款额度，同时确认财

政补助收入90万元

C、将授权额度90万元计入银行存款，同肘确认上级补助收入

90万元

D、将授权额度90万元计入银行存款，同时确认财政补助收入

90万元

【参考答案】：B

29、下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计

人相关资产成本或费用的是()。

A、职工福利费

B、工会经费

C、养老保险费

D、辞退福利

【参考答案】：D

【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受

益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当

期费用。辞退福利应全部计入管理费用。

30、甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为

17%o本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。

验收入库时发现短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。该批原材料

入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每

公斤()元。

A、545.3

B、573.8

C、604

D、706

【参考答案】：C

31、甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年

3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，

本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销

售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公

司2004年3月末结存商品的实际成本为()万元。

A、7

B、13

C、27

D、33

【参考答案】：B

【解析】商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入

商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)

#215；100%=[(30-21)+(50-31)]/(30+50)=0.35本期销售商

品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入#215;商品进销差价率

二60*0.35=21本期销售商品的成本=本期商品销售收入一本期已销

售商品应分摊的商品进销差价二60-21=39期末结存商品的成本=期

初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品

的成本=21+31-39二13

32、为筹措企业研发资金，2009年12月1日，甲公司与乙公

司签订购销合同。合同规定乙公司购入甲公司100台健身仪器，每

台销售价格为23万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账

支票，并交付银行办理收款。该种健身仪器每台销售成本为12万元

（未计提存货跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议。补充协议

规定甲公司于2010年5月1日按每台26万元的价格购回全部健身

仪器。甲公司2009年应确认的财务费用及2009年末其他应付款余

额分别为O万元。

A、300,2300

B、60,2360

C、0,1100

D、60,1100

【参考答案】：B

【解析】甲公司2009年应确认的财务费用=1OOX（26-

23）/5=60（万元）,2009年末其他应付款余额00X23+60=2360（万

元）。

33、A公司于2008年1月2目从证券市场上购入B公司于2007

年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年

1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一

次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，

实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购

入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6虬2008

年12月31日。A公司应确认的投资收益为（）万元。

A、58.90

B、50

C、49.08

D、60.70

【参考答案】：A

【解析】A公司2008.年1月2日持有至到期投资的成本

二1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收

益-981.67X6%=58.90（万元）。

34、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的()项目。

A、经营活动的现金流量

B、投资活动的现金流量

C、不影响现金流量

D、筹资活动的现金流量

【参考答案】：D

【解析】按照规定，偿还利息支付现金属于筹资活动的现金流

量，包括专门借款资本化和费用化的利息支付。

35、“应付账款”明细账中若有借方余额，应计人资产负债表

中的项目是()。

A、预收款项

B、应付账款

C、预付款项

D、其他应收款

【参考答案】：C

【解析】“应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，

应在资产负债表的“预付款项”项日中反映。

36、2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000

万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费

用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期

还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年

12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核

算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2008年12月31日的

账面价值为()万元。

A、2062.14

B、2068.98

C、2072.54

D、2083.43

【参考答案】：C

【解析】该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值

=(2078.98+10)X(1+4%)-2000X5%=2072.54(万元)。

37、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每

人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须

在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增

长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。

B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万

元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2007年12月

31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。

A、100

B、0

C、50

D、-100

【参考答案】：D

【解析】应付职工薪酬的计税基础二100—100二0。

38、企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时,

应作为()项目填列。

A、支付给职工以及为职工支付的现金

B、支付的其他与经营活动有关的现金

C、补充资料

D、支付离退休人员费用

【参考答案】：B

【解析】离退休人员不属于企业职丁工，因此不选A；选项C

不是现金流量表的具体项目，因此不选C;现金流量表中没有D项。

支付离退休人员的各项费用在管理费用列支，属于企业经营活动的

内容，列入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

39、认定为资产组最关键的因素是()o

A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入

B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出

C、该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入

D、该资产组能否独立产生现金流入

【参考答案】：D

【解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否

独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

【考点】该题针对“资产组的认定”知识点进行考核。

40、新华公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为

2000000元的公司债券，债券票面年利率为6%,到期一次还本付息,

发行价格2098040元。薪华公司对利息调整采用实际利率法进行摊

销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券

的账面余额为()元。

A2120000

B.20839216

C.2181961.6

D.2218040

【参考答案】：C

【解析】该债券利息调整的金额为2098040—

2000000二98040（元），则2008年12月31日，该应付债券的账面余

额二2098040+2098040X4%=2181961.6（元），或应付债券的账面余额

二2098040+120000—（120000—2098040X4%）=2181961.6（元）。

二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）

1、处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表的折算，符

合其恶性通货膨胀经济特征的判断条件有（）O

A、最近3年累计通货膨胀率接近或超过100%

B、利率、工资和物价与物价指数挂钩

C、一般公众不是以当地货币，而是以相对稳定的外币为单位作

为衡量货币金额的基础

D、一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自

己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力

【参考答案】：A,B,C,D

2、下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）o

A、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或者以上

B、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或者以上

C、分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上

D、分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或者以上

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】一个分部是否作为报告分部，取决于其是否具有重要

性，对于其具有重要性的分部，则应将其作为报告分部。一般情况

下，判断其重要性主要依据其是否达到下列各项标准中至少一项标

准：

1.一个分部的收入达到企业各分部收入总额的10%以上:

2.一个分部的营业利润或营业亏损，达到下列两项中绝对值较

大者的10%：

（1）未发生营业亏损各分部，其营业利润总额；

（2）发生营业亏损的各分部，其营业亏损总额。

3.分部资产达各业务分部资产总额的10%以上。

3、企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”

账户的费用有（）o

A、转让手续费

B、应缴纳的营业税

C、转让无形资产的净值

D、伴随转让发生的咨询费

【参考答案】：A,B,D

【解析】转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

4、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失

的项目有（）。

A、债权人计提的坏账准备

B、债务人计提的该资产的减值准备

C、可抵扣的增值税进项税额

D、债权人为取得受让资产而支付的税费

【参考答案】：A,C,D

5、下列关于资产的账面价值与计税基础的计量，正确的有（）o

A、企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为

100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90

万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础100万

元

B、企业以600万元购入一项长期股权投资，采用权益法核算，

购入时其初始投资成本及计税基础均为600万元，当期期末按照持

股比例计算应享有被投资单位的净利润份额30万元后，则期末会计

上账面价值为630万元，计税基础为600万元

C、企业一项采用成本模式计量的投资性房地产，取得成本为

500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直

线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。计提一年折旧后，

该投资性房地产的账面价值为400万元，计税基础为450万元

D、企业支付2200万元对另一企业进行企业合并，取得对方

100%控股权，购买日被购买方可辨认净资产公允价值为2000万元，

企业确认的合并商誉账面价值为200万元，计税基础为0

【参考答案】：A,B,C,D

6、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有

()O

A、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C、划分为可供出售金融资产的债券投资

D、持有至到期投资

【参考答案】：C,D

【解析】《企业会计准则第8号——资产减值》所规范的资产,

其减值准备均不允许转回；存货、应收款项、建造合同形成的资产、

可供出售金资产、持有至到期投资等不属于《企业会计删第8号一

一资产减值》所规范的资产，其减值备在一定条件下，可以转回。

2.AC

【解析】

7、下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）o

A、以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将

来应付金额一定大于将来应收金额

B、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价

值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确

认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股

份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与

股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益.重组债务的账面价

值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D、如果债权人受让涉及多项非现金资产.应在计算确定的入账

价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价

值

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或

有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有

事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确

认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与

将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应

当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,

计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之

间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应

当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资

本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为

资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,

计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应

当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相

对比例确定各非现金资产的入账价值。

8、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流

量时，需要调增的项目有（）o

A、计提的资产减值准备

B、计提应付短期债券利息

C、存货的增加

D、递延所得税资产减少

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项AD属于没有付出现金的费用（或没有收到现金的

收益），均为需要调增的项目。选项B计提的应付债券利息不属于经

营活动，但已计入财务费用科目，需调增。选项C需调减。

9、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响的主要表现形式有（）o

A、对按国家统一的会计准则规定应计提的各项资产减值准备，

未按合理方法估计各项资产的可收回金额（或可变现净值），从而多

计提资产减值准备

B、在物价持续上涨的情况下，企业为了满足配股、减少亏损等

理由而将固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法.

C、如果当期利润完戌得很好，调整无形资产的摊销期限造成多

摊

D、如果当期利润完戌得不好，调整折旧年限造成少提折旧

【参考答案】：A,B,C,D

10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股

东之间现金流入.流出项目，予以单独反映的有（）。

A、子公司支付少数股东的现金股利

B、子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D、子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

【参考答案】：A,B,C

11、下列各项中，体现实质重于形式要求的有OO

A、售后回购的会计处理

B、关联方关系的判断

C、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账

D、合并会计报表的编制

【参考答案】：A,B,C,D

12、根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延

所得税负债的有（）。

A、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂

时性差异

B、与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控

制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不

会转回

C、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在

可预见的未来很可能转回

D、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控

制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回

【参考答案】：A,B,D

【解析】根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面

价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延

所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,

一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，

不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该

暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

13、下列说法中正确的有()o

A、待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的,

应当作为或有事项

B、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计

负债确认条件的，应当确认为预计负债

C、待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产

计提减值准备

D、企业不应就未来经营亏损确认为负债

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】四个选项均正确。

14、下列各项中，会引起短期投资账面价值发生变化的有()o

A、收到原未计入应收项目的短期投资利息

B、计提短期投资跌价准备

C、部分出售某项短期投资

D、长期投资划转为短期投资

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未计入应收项目的短期投资利息，冲减“短期

投资”，以上4项均会引起短期投资账面价值发生变化。

15、阿波罗公司因购货原因于2008年1月1日产生应付昌盛公

司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2008年4月1日，阿波

罗公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与昌盛公司协商进行

债务重组。双方同意：以阿波罗公司的两辆小汽车抵偿债务。这两

辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50

万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务

人阿波罗公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。

A、30

B、50

C、80

D、20

【参考答案】:A,B

【解析】债务人有关债务重组的账务处理如下：债务人有关债

务重组的固定资产处置损失二（100—20）-50=30（万元）债务人有关

债务重组的债务重组利得口00-50=50（万元）

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产100

借：应付账款一昌盛公司100

营业外支出处置非流动资产损失30

贷：固定资产清80

营业外收入一债务重组利得50

16、下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（）o

A、长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利

B、长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利

C、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额

D、处置长期股权投资时，结转的“资本公积一一其他资本公积”

【参考答案】：B,D

【解析】选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资

产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；长期股权投资采用权

益法核算，被投资方宣告的现金股利，投资企业应冲减长期股权投

资成本。

17、在债务重组的会计处理中，以下正确的说法有()o

A、债务人应确认债务重组收益

B、无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值

大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营

业外收入

D、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值

大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计

入营业外收入

【参考答案】：A,D

【解析】选项B,债权人应确认债务重组损失；选项C,用非现

金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿

债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期

营业外收入。

18、下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有()o

A、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干

期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项

在相关劳务活动发生时分期确认收入

B、宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认

收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面

前时确认收入

C、包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分

期确认收入

D、为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项A,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，

在相关劳务活动发生时确认收入；选项B,宣传媒介的收费、在相

关的广告或商业行为开始出现予公众面前时确认收入；广告的制作

费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D,

为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度

确认收入。

19、上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有

权益总额发生增减变动的有OO

A、发放股票股利

B、应付账款获得债权人豁免

C、以本年利润弥补以前年度亏损

D、以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产

【参考答案】：B,D

【解析】发放股票股利的会计处理是：

借：利润分配一转作股本的普通股股利

贷：股本

所以所有者权益总额没有变化，应付账款获得债权人豁免：

借：应付账款

贷：资本公积

以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显

高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中,

所以所有者权益总额增加。

20、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司

对乙公司投资的账面余额只有在发生()的情况下，才应作相应的

调整。

A、被投资方宣告分配投资以前年度的股利

B、对该股权投资计提减值准备

C、追加投资

D、收回投资

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项B,影响甲公司长期股权投资的账面价值，不影

响其账面余额。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑

差额，计入资本公积。()

【参考答案】：错误

【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但

外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计入当期

损益(财务费用)。

2、在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过

专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关

的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。()(2007年)

【参考答案】：正确

【解析】本题考核的是借款费用资本化的确认问题。对于专门

借款而言应是按照专门借款的利息费用扣除闲置资金进行投资所获

得的收益来确认资本化金额，而不和资产支出相挂钩。

3、对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合

并会计报表的合并范围。()

【参考答案】：错误

【解析】只有达到控制，才能纳入合并范围。

4、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负

债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。()

【参考答案】：错误

【解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其

计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

5、不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当

在资产负债表的存货项目中反映。O

【参考答案】：正确

6、在某一特定的期间内，企业的实收资本可能小于其注册资本

的数额。()

【参考答案】：正确

【解析】本题考察实收资本的筹集方式。当企业采用分次筹集

方式筹集资本时，在筹集期内，实收资本可能小于注册资本的数额。

7、在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东

的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账

面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。()

【参考答案】：错误

【解析】在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少

数股东的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整的

资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组(包括商誉)

是否发生了减值。

8、符合条件的可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。()

【参考答案】：正确

9、如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值

之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为

折旧费用的调整。()

【参考答案】：错误

【解析】应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

10、对于比较财务报表可比期间以前的会计政簧变更的积累影

响