2023年自考审计学知识点

审计复习题会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是足，应当考虑六方面因素：审计风险、具体

指实质上的独立和形式上的独立。客观性规定审计项目的重要限度、注册会计师及其业务

1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，

注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、助理人员的经验、审计过程中是否发现错误

审计分为哪几类？

利益冲突和别人影响而损害其客观性。公正性或舞弊、审计证据质量、总体规模与特性。

答：按照审计所依据的基础和使用的技术分

规定注册会计师在提供专业服务时，应当坦（2）审计证据的适当性，审计证据的适当

类，审计可分为三类，第一类,帐项基础审计|,

率、诚实，保证公正。第二类为囹殛星画性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在

又称为具体审计，是在被审计单位规模较小、业

和住有关注其中专业胜任能力规定注册会计支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，

务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发

师应当具有专业知识、技能或经验，可以胜任或发现其中存在错报方面具有相关性和可

达的特定审计环境下产生的。第二类为制度痴I

承接的工作，应有关注规定注册会计师在执业靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的

审困、第三类为I风险导向审计I三类。

过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才

2.审计按照审计主体分类分为哪儿类？

所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保是高质量的。

答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为

持警惕。第三类为圈，保密性规定注册会计5.在中国注册会计师执业准则体系中属

三类，第•类为|政府审计|，又称为国家审计，是

师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密于鉴证业务准则的是哪些？

指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计

的基础上。第四类为|职业彳词,职业行为规定答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准

机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政

注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，则是用以规范注册会计师执行历史财务信

府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财

不得有任何损害职业形象的行为。这一义务规息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注

务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的

定注册会计师履行对社会公众、客户和同行的册会计师执行历史财务信息的审阅'1k务。

过程中，不受其他行政机关、社会团队和个人的

责任。第五类为|技术喇,它规定注册会计师（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会

干涉。第二类为丽标,是指组织内部专职审

应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其计师执行历史财务信息审计或审阅以外的

计机构或人员实行的审计，是组织内部的一种独

中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务

立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经

业准则、公司会计准则和与执业相关的其他法约定的规定，提供有限保证或合理保证。

营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性

律、法规和规章。6.审计业务约定书的必备条款涉及哪些

来促进组织目的的实现。第三类为胜册会计师审|

4.根据《中国注册会计师审计准则第1301内容？

计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注

号一一审计证据》规定，注册会计师应当保持答：（1）财务报表审计的目的。（2）管理

册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进

职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务

行的审计。

的什么？报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）

3.注册会计师职业道德的基本原则涉及哪

答：（1）审计证据的充足性。审计证据的充审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审

些？

足性是指审计证据的数量足以支持注册会计计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。

答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，

师的审计意见。注册会计师判断证据是否充（7）由于测试的性质和审计的其他固有限

第一类为|独立、客观、公正其中独立性是注册

制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中

着某些重大错报也许仍然未被发现的风险。（8）献进行审查。（2）检查有形资产。检查有形资国注册会计师职业道德规范指导意见》。

管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协产是指注册会计师对资产实物进行审查。（3）10.销售循环所涉及的利润表项目重要涉

助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计观测。观测是指注册会计师察看相关人员正在及哪些？

有关的记录、文献和所需要的其他信息、。（10）从事的活动或执行的程序。（4）询问。询问是答：（1）营业收入，营业收入项目核算公

管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单司在销售商品、提供劳务等主营业务活动中

确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信位内部或外部的知情人员获取财务信息和非所产生的收入，以及公司确认的除主营业务

息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。（14）财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）

解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报营业税金及附加，营业税金及附加是指公司

其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来由于销售产品、提供劳务等承担的税金及附

章。自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取加，涉及营业税、消费税、城市维护建设税、

7.销售交易的内部控制制度有哪些内容？和评价审计证据的过程。（6）重新计算。重新资源税和教育费附加，以及与投资性房地产

答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离有计算是指注册会计师以人工方式或使用计算相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费

助于防止各种故意或无意的错误。（2）对的的授机辅助审计技术，对记录或文献中的数据计算用。销售费用是指公司在销售商拈过程中发

权审批。（3）充足的凭证和记录，只有具有充足准确性进行核对。（7）重新执行。重新执行是生的费用。

记录手续，才有也许实现其他各项控制目的。（4）指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助11.评价被审计单位有一个良好的银行存

凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘掉向顾客审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部款内部控制时，公司应当做到什么？

开具账单或登记入账，也可防止反复开具账单或控制组成部分的程序或控制。答：良好的银行存款内部控制制度应涉及

反复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责钞票9.注册会计师的职业规范体系涉及哪些？下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。

出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾答：重要涉及三个方面的内容，第一，国际（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。

客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额会计师联合会职业道德规范，该规范涉及三个银行存款的实质性程序一般涉及：核对银行

不对的后及时反馈有关信息，因而这是一项有用部分：第一部分合用于所有职业会计师。第二存款日记账与总账的余额；实行分析性程

的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人员或部分合用于执行公共业务的职业会计师。第三序；取得并检查银行存款余额调节表；函证

其他独立人员核杳销售交易的解决和记录，是实部分合用于受雇的职业会计师，适当时也可合银行存款余额；抽杳大额银行存款收支的原

现内部控制目的所不可缺少的一项控制措施。用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国始凭证；检查银行存款收支的对的截止；检

8.注册会计师在执行审计业务当中，可以单注册会计师协会职业道德规范，重要由职业道行外币银行存款的折算是否对的；拟定银行

独运用哪些审计程序获取审计证据。德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决存款在资产负债表上的披露是否恰当。

答：（1）检杳记录或文献。检查记录或文献是四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，12.内部控制的要素涉及哪些？

指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，涉及《中国注册会计师职业道德守则〈试行〉》、答：（1）控制环境。控制环境涉及治理职

能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制否恰当。报告，不同于政府审计和内部审计的审计报

及其重要性的态度、结识和措施。（2）风险评估15.对固定资产增长的审查，应注意哪些？告，是以超然独立的第三者身份，对被审计

过程。风险评估过程的作用是：辨认、评估和管答：固定资产的增长有购置、自制自建、投单位财务报表合法性、公允性发表意见。（2）

理影响被审计单位实现经营目的能力的各种风资者投入、更新改造增长、债务人抵债增长等保护作用。注册会计师通过审计，可以对被

险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认审计单位财务报表出具不同类型审计意见

息系统，涉及用以生成、记录、解决和报告交易、固定资产增长的真实性，检查固定资产不同取的审计报告，以提高或减少财务报表信息使

事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履得方式下拟定的入账价值的合理性，同时还应用者对财务报表的信赖限度，可以在一定程

行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动。当检查固定资产的所有权凭证。序上对被审计单位的财产、债权人和股东的

控制活动是指有助于保证管理层的指令得以执16.将凭证预先编号的目的是什么？权益及公司利害关系人的利益起到保护作

行的政策和程序。（5）对控制的监督。对控制的答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以用。（3）证明作用。审计报告是对注册会计

监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间后忘掉向顾客开具账单或登记入账，也可防止师审计任务完毕情况及其结果所作的总结，

内运营有效性的过程，该过程涉及及时评价控制反复开具账单或反复记账。它可以表白审计工作的质量并明确注册会

的设计和运营，以及根据情况的变化采用必要的17.注册会计师刘某正在起草一家上市公司计师的审计责任。

纠正措施。的审计报告，考虑什么？19.属于筹资业务的账户有哪些？

13.外部证据的有明E些？答：（1）标题。审计报告的标题应当统一规答：属于筹资业务的账户有银行存款、短

答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构范为“审计报告”。（2）收件人。（3）引言段。期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、

或人士编制的书面证据。（1）由被审计单位以外（4）管理层对财务报表的责任段。（5）注册股本等。

的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说20.对存货的审查，重要是通过哪些？

师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或明以下内容：注册会计师的责任是在实行审计答：对存货的审查，重要是通过审查存货

人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计余额和存货重要账户的审计等。其中对存货

师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表余额的实质性程序一般采用如下程序：核对

项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行金额和披露的审计证据'注册会计师相信已获和各存货项目明细账与总账、报表数是否相

观测获取的证据。取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的

14.应付账款审计目的的是什么？意见提供了基础。（6）审计意见段。（7）注册计价测试；审查存货所有权。而对存货重要

答：应付账款审计目的一般涉及：（1）拟定应会计师的署名和盖章。（8）会计师事务所的名账户的审计内容涉及：获取或编制存货各具

付账款的真实性；（2）拟定应付账款的发生和偿称、地址及盖章。（9）报告日期。体账户明细表，核对账账、账表是否相符；

还记录是否完整：（3）拟定应付账款是否应由被18.注册会计师签发的审计报告，重要具有审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌

审计单位承担；（4）拟定应付账款期末余额是否哪些作用？价准备；审查存货在会计报表上的披露是否

对的；（5）拟定应付账款在会计报表上的披露是答：（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计恰当。

21.经营审计是指什么？品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等审计单位签订的，用以记录和确认审计业务

答：|经营审计|是注册会计师为了评价被审计单的总称。的委托与受托关系、审计目的和范围、双方

位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方26.审计目的是指什么？的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

法进行的评价。答：|审计目的|是指在一定的历史环境下,人33.重要性是指什么？

22.内部审计是指什么？们通过审计实践活动所盼望达成的抱负境地答：|重要性|是指被审计单位会计报表中错

答：|内部审讯是指组织内部专职审计机构或人或最终结果。报或漏报的严重限度，这一限度在特定环境

员实行的审计，是组织内部的一种独立客观的监27.认定是指什么？下也许影响会计报表使用者的判断或决策。

督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其答:逗是指被审计单位管理层对财务报表34.审计证据是指什么？

内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐答：|审计证据|是指注册会计师为了得出审

目的的实现。含的表达。计结论、形成审计意见而使用的所有信息，

23.政府审计是指什么？28.或有收费是指什么？涉及财务依据的会计记录中具有的信息和

答：|政府审计又称为国家审计，是指国家审答：|或有收掰是指收费与否或收费多少以鉴其他信息。

计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表证工作结果或实现特定目的为条件.35.特别风险是指什么？

政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、29.审计准则是指什么？答：作为风险评估的一部分，注册会计师

金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进答：|审计准则|是用来规范审计人员执行审计应当运用职业判断，拟定辨认的风险哪些是

行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通

不受其他行政机关、社会团队和个人的干涉。计报告的专业标准。常简称为丽丽。

24.独立性是指什么？30.审计工作底稿是指什么？36.实质性程序是指什么？

答：|独立性|是指注册会计师的精髓,独立性规答：|审计工作底阊是指注册会计师对制定的答：|实质性程序|是指注册会计师针对评估

定注册会计师在执业过程中做到实质上的独立审计计划、实行的审计程序、获取的相关审计的重大错报风险实行的直接用以发现认定

和形式上的独立。证据，以及得出的审计结论作出的记录。层次重大错报的审计程序。

注：实质上的独立，是指注册会计师在发表意31.专业胜任能力是指什么？37.外部证据是指什么？

见时其职业判断不受影响，公正执根，保持客观答专业胜任能力既规定注册会计师具有专答：|外部证据|是指被审计单位以外的组织

和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所业知识、技能和经验，又规定其经济、有效地机构或人士编制的书面证据。

或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有完毕客户委托的业务。可分为两个独立的阶38.内部控制是指什么？

充足相关信息的理性第三方推断其公正性、客观段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任答：|内部控制|是指被审计单位为了合理保

性或职业怀疑态度受到损害。能力的保持。证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以

25.注册会计师职业道德是指什么？32.审计业务约定书是指什么？及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和

答：|注册会计师职亚冠福|是指注册会计师职业答：|审计业务约同是指会计师事务所与被其别人员设计与执行的政策及程序。

39.审计质量控制是指什么？赖的审计报告，从而取得审计委托人或受权人客观性规定注册会计师应当力求公平，不因

答：|审计质量控制是指会计师事务所为了保证的信任。成见或偏见、利益冲突和别人影响而损害其

审计工作质量符合注册会计师执业准则的规定42.在拟定收费时，会计师事务所应当考虑客观性。公正性规定注册会计师在提供专业

对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监的因素涉及哪些？服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二，

督、综合和协调的一种活动或行为。答：在拟定收费时，会计师事务所应当考虑为怜业胜任能力和应有关注其中专业胜任

40.推断误差这样四个因素，以客观反映为客户提供专业服能力规定注册会计师应当具有专业知识、技

答：|推断误差他称“也许误差”，是注册会计务的价值：第一，专业服务所需的知识和技能。能或经验，可以胜任承接的工作，应有关注

师对不能明确、具体地辨认的其他错报的最佳估第二，所需专业人员的水平和经验。第三，每规定注册会计师在执业过程中保持职业谨

计数。一专业人员提供服务所需的时间。第四，提供慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有

41.审计职能的定义及其内容。专业服务所需承担的责任。效性，并对产生怀疑的证据保持警惕。第三，

答：审计职能是指审计自身固有的内在功能。43.请列举注册会计师职业道德规范内容？为麻保密性规定注册会计师与客户的沟

审计具有经济监督的职能、经济评价的职答：重要涉及三个方面的内容，第一，国际通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

能和经济鉴证的职能。会计师联合会职业道德规范，该规范涉及三个第四，为|职业行为|,职业行为规定注册会计

(1)经济监督职能。经济监督是指有制约力部分：第一部分合用于所有职业会计师。第二师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有

的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其所部分合用于执行公共业务的职业会计师。第三任何损害职业形象的行为。这一义务规定注

有或部分经济活动符合一定的标准和规定，按照部分合用于受雇的职业会计师，适当时也可合册会计师履行对社会公众、客户和同行的责

预定的方向合理运营。其中经济监督是审计最基用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国任。第五，为肢术准则它规定注册会计师

本的职能。注册会计师协会职业道德规范，重要由职业道应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其

(2)经济评价职能。经济评价就是通过审核德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师

检杳，评估被审计单位财政、财务收支及其经济四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，执业准则、公司会计准则和与执业相关的其

活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案涉及《中国注册会计师职业道德守则〈试行〉》、他法律、法规和规章。

是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效;《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国45.独立性是指什么？威胁独立性的情形

经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性注册会计师职业道德规范指导意见》。涉及哪些内容？

地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管44.简述注册会计师职业道德基本原则的内答：|独立性|是注册会计师的精髓,独立性

理，提高经济效益。容？规定注册会计师在执业过程中做到实质上

(3)经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计注册会计师职业道德的基本原则有五方面的独立和形式上的独立。

人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表的内容，第一，为|独立、客观、石同其中独威胁独立性的情形涉及(1)I经济利I

等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓益，也许威胁独立性的情形有六个方面：第

据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以依独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直

接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费答：共涉及五个要素，（1）三方关系，三方最重要的。（1）被审计单位方面的责任，涉

重要来源于某一鉴证客户。第三，过度紧张失去关系分别是注册会计师、责任方和预期使用及错误、舞弊与违法行为和经营失败（2）

某项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象注册会计师方面的责任。导致注册会计师承

系。第五，对鉴证业务采用或有收费的方式。第信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量担法律责任的主线因素是注册会计师自身

六，也许与鉴证客户发生雇佣关系。（2）|自我评|的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制的违约、过失与欺诈行为。

价，也许威胁独立性的情形有三个方面：第一，度（标准）对其财务状况、经营成果和钞票流50.与各类交易和事项相关的审计目的涉

鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成及哪些？

关键管理人员或可以对鉴证业务产生直接重大的财务报表（鉴证对象信息）。（3）标准，是答：（1）发生，由发生认定推导的审计目

影响的员工.第二，为鉴证客户提供直接影响鉴指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列的是确认已记录的交易是真实的。（2）完整

证业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编制报时，还涉及列报的基准。（4）证据，注册会性。由完整性认定推导的审计目的是确认已

属于鉴证业务对象的数据或其他记录。（3）医阚计师从事鉴证发生的交易的确已经记录。（3）准确性。由

关圉，也许威胁独立性的情形重要涉及四个方47.列报相关的审计目的有哪些内容？准确性认定推导的审计目的是确认已记录

面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员答：（1）发生及权利和义务。将没有发生的的交易是按对的金额反映的。（4）截止。由

是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事截止认定推导出的审计目的是确认接近于

可以对鉴证产生直接重大影响的员工。第二，鉴项涉及在财务报表中，则违反该目的。（2）完资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

证客户的董事、经理、其他关键管理人员或可以整性。假如应当披露的事项没有涉及在财务报（5）分类。由分类认定推导出的审计目的

对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务表中，则违反了该目的。（3）分类和可理解性。是确认被审计单位记录的交易通过适当分

所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高财务信息已被恰本地列报和描述，且披露内容类。

级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期表述清楚。（4）准确性和计价。财务信息和其51.简述审计的作用？

交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他信息已公允披露，且金额恰当。答：（1）制约作用。审计的制约作用，就

他关键管理人员或可以对鉴证产生直接重大影48.简述注册会计师执行准则的作用？是通过被审计单位的财务收支活动及经营

响的员工的贵重礼品或超过社会礼仪的款待。答：（1）可以指导注册会计师的工作，使审管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴

（4）|外界压力也许威胁独立性的情形重要涉计工作规范化。（2）可以提高注册会计师的审证，揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的

及三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，计工作质量。（3）可以维护会计师事务所和注不良行为，保证国家的各项方针、政策和法

与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第册会计师的合法权益。（4）可以促进国际间审规贯彻执行，，保证被审计单位报出的各种信

二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，计经验的交流。息资料对的、可靠，保护国家财产的安全与

受到鉴证客户减少收费的压力而不恰本地缩小49.简述注册会计师法律责任的成因。完整；制约被审计单位的经济活动向歧途发

工作范围。答：注册会计师法律责任的成因有很多，其展，维护社会主义经济秩序、保证市场经济

46.鉴证业务涉及哪些要素？中，被审计单位的责任和注册会计师的责任是正常运转。（2）促进作用。审计的促进作用，

就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、的制定应当涉及明确审计业务的报告目的，以答：（1）从外部独立来源获取的审计证据

公正的评价，指出合理的方面，继续实行和推广，计划审计的时间安排和所需沟通的性质，涉及比从其他来源获取的审计证据更可靠。

对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建提交审计报告的时间规定，预期与管理层和治（2）内部控制有效时内部生成的审计

议，促进和提高经济效益和社会效益。（3）证明理层沟通的重要日期等。（3）审计方向，总体证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证

作用。证明作用是指通过审计，证明被审计单位审计策略的制定应当涉及考虑影响审计业务据更可靠。

报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提的重要因素，以拟定项目组工作方向，涉及拟（3）直接获取的审计证据比间接获取或

高会计信息资料的真实性和可靠性。定适当的重要性水平，初步辨认也许存在较高推论得出的审计证据更可靠。

52.注册会计师鉴证客户内部防范措施有哪的重大错报风险的领域，初步辨认重要的的组（4）以文献记录形式（无论是纸质、电

些？成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控子或其他介质）存在的审计证据比口头形式

答：鉴证客户内部防范措施涉及五个方面：第制的有效性获取审计证据，辨认被审计单位、的审计证据更可靠。

一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，所处行业、财务报告规定及其他相关方面最近（5）从原件获取的审计证据比从传真或

由管理层以外的人员批准或批准这一委托。第发生的重大变化等。（4）总体审计策略中涉及复印件获取的审计证据更可靠。

二，鉴证客户内部有可以胜任管理决策的员工。的内容。总体审计策略应能恰本地反映注册会56.对重要性概念理解应注意哪些问题？

第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的计师考虑审计范围、报告目的和审计方向的结答：（1）重要性概念中的错报包含漏报;

政策和程序。第四，可以保证在对非鉴证业务进果。（2）重要性概念必须从会计报表使用者的

行委托时作出客观选择的内部程序。第五，为会54.注册会计师针对评估的财务报表层次重角度来考察，由于会计报表是为了满足会计

计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司大错报风险而拟定的总体应对措施涉及哪报表使用者的信息需求而编制的；（3）重要

治理结构，例如审计委员会。些？性涉及对数量和性质两个方面的考虑；（4）

53.什么是总体审计策略？制定总体审计策略答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重

时，注册会计师应当考虑哪些重要事项？据过程中保持职业怀疑态度的必要性。要性的评估需要运用职业判断。

答：|总体审计策略|是对审计的预期范围和实行（2）分派更有经验或具有特殊技能的审57.第7章、第8章、第9章、第10章、

方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托计人员，或运用专家的工作。第11章、第12章每章书后的业务题。

到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合（3）提供更多的督导。第七章，

计划。（4）在选择进一步审计程序时，应当注

注册会计师应当考虑下列重要事项：（1）意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

审计范围，注册会计师应当拟定审计业务的特（5）对拟实行审计程序的性质、时间和范

性，涉及采用的会计准则和相关会计制度、制定围做出总体修改。

行业的报告规定以及被审计单位组成的分布等，55.注册会计师考虑审计证据的可靠性需遵

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