自考银行会计学 练习题资料

第四章贷款与贴现业务核算

一、单项选择题

1、贴现利息的计算公式为()。

A、贴现利息=到期值X票面利率X贴现天数

B、贴现利息=面值x(1+票面利率X票据期限)

C、贴现利息=面值X贴现率X贴现天数

D、贴现利息=贴现额-面值X贴现率X贴现天数

2、贴现票据到期时，按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项"、"汲取存款”等科目，按贴现的票

面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记〔)科目。

A、贴现资产——利息调整

B、利息收入

C、利息支出

D、投资收益

3、银行办理贴现业务时，以贴现凭证第()联作借方凭证.

A、第一联

B、第二联

C、第三联

D、第四联

4、某行于2012年1月1日向本行客户东方商贸公司约定短期贷款200000元，实际发放185000,

期限一个月，合约利率4%.(月利率)，实际利率5%。(月利率)，则该银行月末应确认的利息收入金额

为(〕元。

A、1000

B、925

C、800

D、740

5、资产负债日，对于贷款确认利息收入时分录应为()。

A、借：应收利息

贷：利息收入

B、借：应收利息

贷：库存现金

C、借：利息支出

贷：贷款

D、借:贷款

贷：利息支出

6、“贷款——本金”科目核算的内容为()。

A、贷款合约确定的金额

B、贷款合约与实际发放金额之差

C、实际发放贷款的金额

D、每期摊销的金额

7、()是商业银行应买方或卖方申请，向其提供的贷款。

A、国内贸易贷款

B、工程贷款

C、固定资产投资贷款

D、并购贷款

8、以下有关票据贴现表述错误的选项是()。

A、票据贴现是指商业银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务

B、商业银行办理贴现业务后，还可向中央银行申请再贴现

C、商业银行办理贴现业务承当着收款风险

D、一般情况下，中央银行的再贴现利率高于商业银行的贴现利率

9、以下有关担保贷款表述错误的选项是()。

A、对经营风险较大、信用度不高、大额贷款或因特别情况经营工程较复杂而发放的贷款，银行应要求

借款申请人提供保证人

B、贷款的保证人必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民

C、医院可以作为贷款的担保人

D、银行在发放贷款前，需与保证人订立保证合约

10、()是指银行为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款。

A、信用贷款

B、担保贷款

C、X

D、票据贴现

11、银行办理贴现业务时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值"科目，按实际支付的金额，贷

记“存放中央银行款项”、"汲取存款”等科目，按其差额，贷记()科目。

A、应付利息

B、贴现资产——利息调整

C、利息支出

D、应收利息

12、“贴现负债"科目核算银行办理转贴现等业务所()的资金。

A、融入

B、借入

C、转入

D、融出

13、“贴现资产”科目核算银行办理贴现业务所()的资金。

A、融入

B、借入

C、转入

D、融出

14、银行收到贷款利息时的会计分录为()。

A、借：利息收入

贷：汲取存款——借款人户

B、借：应收利息

贷：汲取存款——借款人户

C、借：汲取存款——借款人户

贷：应收利息

D、借：应收利息

贷：利息收入

15、银行计提贷款减值打算的会计分录为()•

A、借：贷款减值损失

贷：资产损失打算

B、借：资产损失打算

贷：贷款减值损失

C、借：资产减值损失

贷：贷款损失打算

D、借：贷款损失打算

贷：资产减值损失

16、本行于20xx年1月1日向客户李斌发放贷款20000元，合约利率5%,同年资产负债表日收到利

息1000元，但估计现金流量现值为19850元，该笔贷款()。

A、未发生减值

B、发生减值150元

C、发生减值1150元

D、有增值1150元

17、银行收回贷款且无减值时，会计分录为()o

A、借：贷款——本金

贷：汲取存款——借款人户

贷款一—利息调整

B、借：贷款一一本金

贷：贷款一一已减值

C、借：贷款一一本金

贷：贷款一—利息调整

—已减值

D、借：汲取存款——借款人户

贷：贷款——本金

利息收入

18、银行发放贷款时的会计分录为()。

A、借：贷款----本金

贷：汲取存款——借款人户

贷款——利息调整

B、借：贷款-——本金

贷：贷款——已减值

C、借：贷款-—本金

贷：贷款——利息调整

——已减值

D、借：汲取存款——借款人户

贷：贷款——本金

利息收入

19、本行向客户通达公司发放贷款100000元，期限2年，到期一次还本，利息按年收取，合约利率

5%,实际利率8%。通达公司实际收到贷款为()。

A、100000元

B、小于100000元

C、大于100000元

D、不确定

20、“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别本金、利息调整、()等进行明细核算。

A、己减值

B、贷款减值打算

C、资产减值损失

D、抵债资产

二、多项选择题

1、以下有关贴现的表述正确的选项是()。

A、贴现人必须是在贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织

B、贴现银行办理的贴现总量必须操纵在资产负债治理规定的比例之内

C、贴现银行必须具有相应的贷款权限

D、办理其他商业银行及地域性银行承兑的银行票据贴现业务时，该行必须是在当地设有分支机构的银

行

E、贴现申请人向银行提出贴现时，必须提交贴现申请书

2、银行处置抵债资产时，借记“库存现金”等科目，以抵债资产本钱贷记“抵债资产”科目，按其差额计

入(〕科目。

A、其他业务收入

B、营业外收入

C、营业外支出

D、其他业务本钱

E、主营业务收入

3、银行对抵债资产在保管期间可以出租、转让和X。取得的收入应当借记（）。

A、库存现金

B、汲取存款

C、存放中央款项

D、利息收入

E、其他业务收入

4、以下有关工程贷款的表述正确的有（）。

A、工程贷款是指银行发放的，用于借款人新建、扩建、改造、开发、购置固定资产投资工程的贷款

B、工程贷款适用于经工商行政治理机关（或主管机关）核准登记，实行独立核算的企业法人、事业法人

和其他经济组织

C、工程贷款期限灵敏，一般多为短期贷款

D、工程贷款组合多样，可依据客户需求，在工程贷款项下签发银行承兑汇票、开立非融资类保函、办

理国内贸易融资和国际贸易融资等业务

E、工程贷款主要用途是用于支付并购交易价款

5、以下关于国内信用证贷款表述正确的有（）»

A、买方能够依托银行信用，提升信用等级

B、可以买方改善谈判地位，促成贸易往来

C、减少买方资金占用，加速X

D、依托单据和信用证条款，操纵货权、装期和质量，降低交易风险

E、是由卖方向银行申请

6、国内贸易融资具体又可分为（）。

A、国内信用证贷款

B、信用证项下打包贷款

C、信用证项下卖方融资

D、信用证项下买方融资

E、国内保理

7、按照贷款的用途分类，则一般可以分为（）o

A、流动资金贷款

B、国内贸易贷款

C、工程贷款

D、并购贷款

E、固定资产支持融资

8、可作为抵押物的财产的有（）。

A、抵押人全部的房屋和其他地上定着物

B、抵押人全部的机器、交通运输工具和其他财

C、抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物

D、抵押人有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产

E、抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等其他的土地使用权；

9、依据1995年8月1日起实行的《贷款通则》规定，担保贷款包含（）

A、保证贷款

B、抵押贷款

C、X

D、信用贷款

E、直接贷款

10、商业银行的贷款类型按照信用程度划分可以分为（）。

A、信用贷款

B、担保贷款

C、票据贴现

D、流动资产贷款

E、国际贸易贷款

11、申请转贴现业务的商业银行，当贴现票据到期时，商业银行收回贴现款并支付给中央银行，会计分

录为（）0

A、借：贴现负债——面值

贷：存放中央银行款项

B、借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

C、借：存放中央银行款项

贷：贴现负债——面值

D、借：贴现负债——面值

贷：利息支出

E、借：贴现负债——利息调整

贷：利息支出

12、商业银行向其他金融机构或中央银行转贴现时，借记（）科目，贷记“贴现负债——面值“科

目。

A、贴现负债——溢价

B、存放中央银行款项

C、贴现资产——利息调整

D、贴现负债——利息调整

E、贴现资产——面值

13、贴现利息的计算公式为（）。

A、到期值=面值X（1+票面利率x票据期限）

B、贴现利息=面值x贴现利率x贴现天数

C、贴现天数=客户申请日到票据到期日日历天数

D、外埠票据贴现天数加3天

E、贴现额=到期值一贴现利息

14、银行办理贴现业务时，借记“贴现资产——面值"科目，贷记（）科目。

A、贴现利息

B、贴现负债

C、存放中央银行款项

D、贴现资产——利息调整

E、贴现资产——贴现负债

15、“贴现负债”科目核算银行转贴现业务，本科目可按贴现类别和贴现金融机构，设置（）科目

进行明细核算。

A、贴现负债——转贴现

B、贴现负债——面值

C、贴现负债——溢价

D、贴现负债——折价

E、贴现负债——利息调整

16、银行发放贷款时，借记“贷款——本金”科目，贷记（）科目。

A、汲取存款

B、贷款——利息调整

C、应收利息

D、应计利息

E、利息支出

17、“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别（）等进行明细核算。

A、溢价

B、本金

C、利息调整

D、已减值

E、折价

18、按照现行《企业会计准则》的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款,

包含（）•

A、X

B、抵押贷款

C、保证贷款

D、信用贷款

E、票据贴现

19、以下对信用贷款描述正确的有（）。

A、需逐笔申请

B、银行逐笔审核

C、确定期限

D、到期归还

E、需要抵押

20、贷款按照信用程度不同，可分为（）。

A、信用贷款

B、担保贷款

C、票据贴现

D、保证贷款

E、X

三、推断题

1、贴现资产核算银行办理商业票据转贴现等业务所融入的资金。（）

对

错

2、中期贷款是指期限为1年至3年（不含I年，含3年）的流动资金贷款，主要用于企业正常生产经营中

经常性的周转占用和铺底流动资金贷款。（）

对

错

3、临时贷款是指期限在6个月（含6个月）以内的流动资金贷款，主要用于企业一次性进货的临时需要

和弥补其他季节性支付资金缺乏。（）

对

错

4、X是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。（）

对

错

5、在抵押贷款的法律关系中，银行即属于债权人也属于抵押人。（）

对

错

6、抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。（）

对

错

7、不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司也可以作为保证人（）。

对

错

8、对于担保贷款，在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由担保人履行偿付责任或以财产

拍卖、变卖的价款偿付贷款。（）

对

错

9、信用贷款是指银行凭借款人的信誉度发放的贷款，其特点是银行不要求借款人有任何担保和抵押，

完全凭借其与银行长期交往中的信誉而发放的贷款。（）

对

错

10、贷款与贴现是商业银行的主要负债业务。()

对

错

11、取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产账面余额，借记“抵债资产”

科目，贷记“固定资产"科目。()

对

错

12、银行对收到的抵债资产在保管期间出现跌价时，不需要计提跌价打算金。()

对

错

13、依据现行会计准则的规定，资产负债表日银行应对发放的每笔贷款进行减值测试.()

对

错

14、银行发放贷款时，当合约利率小于实际利率时，应借记“贷款——利息调整”科目。()

对

错

15、银行发放贷款时，应按贷款的合约本金，借记“贷款——本金"科目。()

对

错

16、按照现行《贷款通则》规定，抵押贷款包含担保贷款、保证贷款和X三种。(〕

对

错

17、银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余款项应退还借款人。()

对

错

18、信用贷款是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其信誉而发放的贷款。()

对

错

19、贴现是银行汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向

持票人融通资金的一种信贷活动。()

对

错

20、贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。()

对

错

五、综合题

1、承业务题5：本行于2012年3月12日将该商业汇票向中央银行申请转贴现，央行审核后予以办理,

转贴现利率为10.2%»

要求：完成以下会计分录：

(1)2012年3月12日转贴现业务；

(2)2012年4月12日收回票据款并支付给中央银行。

2、本行于2011年11月12日收到华泰公司提交的商业汇票一张，面值20万元〔不带息)，出票人亦

为本行客户一东风制衣公司，期限6个月，出票日为2009年9月12日。本行审理无误后，办理贴

现，贴现利率为12.6%。

要求：完成以下会计分录：

(1)2011年11月12日办理贴现业务：

(2)2011年12月31日，转销利息收入；

(3)2012年4月12日到期收回票款。

3、承业务题3：2011年12月31日：①利息未收到，经协商，天顺公司归还本金100万元；②利息未

收到，经协商，天顺公司归还本金75万元。

要求：完成有关后续计量会计处理〔小数点保存2位)。

4、承业务题2：2010年12月31日收到利息8万元，减值测试后估计2009年12月31日收

回本息85万元。另：(P/F,12%,1)=0.893,(P/F,12%,2)=0.797。

要求：完成有关会计处理(小数点保存2位)。提示：

(1)确认2010年12月31日利息收入；

(2)收回的局部利息冲减贷款——已减值；

(3)确认摊余本钱；

(4)计算未来现金流量现值；

(5)确认贷款损失打算金；

(6)计提打算金；

(7)确认减值后摊余本钱。

5、承业务题1:2009年12月31日收到利息10万元，减值测试后估计2010年12月31日可能会按

期收到利息10万元，2011年12月31日估计收到本息98万元。另：(P/F,12%,1)=0.893,(P

/F,12%,2)=0.797。

要求：完成有关后续计量会计处理(小数点保存2位)。

提示：

(1)2010年12月31日确认利息收入、收到利息；

(2)确认减值前摊余本钱；

(3)计算资产减值损失，计提打算金；

(4)确认资产减值；

(5)计算减值后摊余本钱。

6、2009年1月1日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款100万元，合约利率10%,实际利率12%,

贷款期限3年，每年末收取利息，到期还本，资产负债表日进行减值测试。另：(P/A,12%,3)=

2.402,(P/F,12%,3)=0.712。

要求：

(1)计算天顺公司实际收到的贷款；

(2)完成初始计量会计分录。

答案局部

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】

【该题针对“贴现业务的账务处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】B

【答案解析】

【该题针对.“贴现业务会计科目'’知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】银行办理贴现业务时，以贴现凭证第一联作借方凭证。

【该题针对“贴现业务有关规定“知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】应确认的利息收入=185000、5%。=925(元)

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对‘贷款业务的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

8、

【正确答案】D

【答案解析】一般情况下，中央银行的再贴现利率低于商业银行的贴现利率。

【该题针对“贴现业务有关规定“知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【答案解析】《担保法》规定：国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业部门（有法人书

面授权的除外）不得作为保证人；

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

10、

【正确答案】B

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

11、

【正确答案】B

【答案解析】

【该题针对“贴现业务会计科目“知识点进行考核】

12、

【正确答案】A

【答案解析】

［该题针对'贴现业务会计科目“知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】

【该题针对“贴现业务会计科目“知识点进行考核】

14、

【正确答案】C

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

15、

【正确答案】C

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

16、

【正确答案】B

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

17、

【正确答案】D

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

18、

【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

19、

【正确答案】B

【答案解析】

［该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

20、

【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCDE

【答案解析】

【该题针对“贴现业务有关规定“知识点进行考核】

2、

【正确答案】BC

【答案解析】银行处置抵债资产时，借记“库存现金”等科目，以抵债资产本钱贷记“抵债资产”科目,

按其差额计入营业外收入或营业外支出科目

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】抵债资产保管期间的账务处理。银行对抵债资产在保管期间可以出租、转让和X。取得

的收入，借记“库存现金”、"汲取存款”、"存放中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入"科目。

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C,工程贷款期限灵敏，一般多为中长期贷款，选项E,并购贷款用于支付并购交

易价款的贷款。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABCD

【答案解析】国内信用证贷款是买方由于流动资金不充裕或有其他投资时机，向银行申请信用证，期

望借助银行信用完成商品交易并操纵交易风险

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABCDE

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABCDE

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ABCDE

【答案解析】

【该题针对•“贷款业务概述〃知识点进行考核】

9、

【正确答案】ABC

【答案解析】依据1995年8月1日起实行的《贷款通则》规定，担保贷款包含保证贷款、抵押贷款和

X三种。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

10、

【正确答案】ABC

【答案解析】商业银行的贷款按照信用程度划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

11、

【正确答案】AB

【答案解析】

［该题针对“贴现业务的账务处理”知识点进行考核】

12、

【正确答案】BD

【答案解析】

【该题针对“贴现业务的账务处理”知识点进行考核】

13、

【正确答案】ABCDE

【答案解析】

【该题针对“贴现业务的账务处理"知识点进行考核】

14、

【正确答案】CD

【答案解析】

【该题针对“贴现业务会计科目”知识点进行考核】

15、

【正确答案】BE

【答案解析】

［该题针对“贴现业务会计科目"知识点进行考核】

16、

【正确答案】AB

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】BCD

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

18、

【正确答案】BCD

【答案解析】

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

19、

【正确答案】ABCD

【答案解析】

［该题针对“贷款业务概述"知识点进行考核】

20、

【正确答案】ABC

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

三、推断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】贴现负债核算银行办理商业票据转贴现等业务所融入的资金。

【该题针对“贴现业务有关规定"知识点进行考核】

2、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

3、

【正确答案】错

【答案解析】临时贷款是指期限在3个月（含3个月）以内的流动资金贷款，主要用于企业一次性进货的

临时需要和弥补其他季节性支付资金缺乏。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

4、

【正确答案】对

【答案解析】

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

5、

【正确答案】错

【答案解析】在抵押贷款的法律关系中，银行作为债权人和抵押权人。

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

6、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述"知识点进行考核】

7、

【正确答案】错

【答案解析】不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司不得作为保证人。

（该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

8、

【正确答案】对

【答案解析】

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

9、

【正确答案】对

【答案解析】

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

10、

【正确答案】错

【答案解析】贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

11、

【正确答案】错

【答案解析】应借记固定资产，贷记抵债资产。

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

12、

【正确答案】错

【答案解析】银行对收到的抵债资产在保管期间出现跌价时，需要计提跌价打算金。

［该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

13、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

14、

【正确答案】错

【答案解析】应贷记“贷款——利息调整"科目。

【该题针对“贷款业务的核算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

16、

【正确答案】错

【答案解析】按照现行《贷款通则》规定，担保贷款包含抵押贷款、保证贷款和X三种。

【该题针对“贷款业务的核算"知识点进行考核】

17、

【正确答案】错

【答案解析】银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余款项应计入营业外收入。

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

18、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

19、

【正确答案】错

【答案解析】贴现是商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票

为依据，向持票人融通资金的一种信贷活动。

【该题针对“贴现业务有关规定"知识点进行考核】

20、

【正确答案】对

【答案解析】

（该题针对“贷款业务概述”知识点进行考核】

五、综合题

1、

【正确答案】到期值=200000元

转贴现天数：1个月

转贝占现利息=200000X10.2%/12X1=1700（元）

贴现值=200000—1700=18300（元）

（1）202X年3月12日办理转贴现时：

借：存放中央银行款项198300

贴现负债——利息调整1700

贷：贴现负债——面值200000

（2）202X年4月12日贴现票据到期时:

借：贴现负债——面值200000

贷：存入中央银行款项200000

借：利息支出1700

贷：贴现负债——利息调整1700

【答案解析】

【该题针对“贴现业务的账务处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】（1）202X年11月12日办理贴现：

到期值=200000元

贴现值：4个月

贝占现利息=200000x12.6%/12x4=8400（元）

贝占现额=200000—8400=191600〔元）

借：贴现资产——面值200000

贷：汲取存款——华泰公司191600

贴现资产——利息调整8400

（2）202X年12月31日转销利息收入：

贴现天数：19天

贴现利息=200000x12.6%/365x19

=13121元）

借：贴现资产——利息调整1312

贷：利息收入1312

（3）202X年4月12日到期收回票款:

借：汲取存款——东风制衣公司200000

贷：贴现资产——面值200000

借：贴现资产——利息调整7088

贷：利息收入7088

【答案解析】

［该题针对“贴现业务的账务处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】（1）利息收入=75.91x12%=9.11（万元）

借：贷款损失打算9.11

贷：利息收入9.11

需要归还的“贷款——已减值"余额为88.65万元，用100万元补偿后，有余额11.35万元，贷款损失

打算余额=13.57—0.83—9.11=3.63（万元）

合计=11.35+3.63=14.98（万元）

借：汲取存款——天顺100

贷款损失打算3.63

贷：贷款——已减值88.65

资产减值损失14.98

（2）摊余本钱=75.91+9.11=85.02（万元）

现金流量现值为75万元

应计提的打算金=85.02—75=10.02（万元）

借：资产减值损失10.0