2024-一建经济总结

第一章工程经济（五大公式必记）

一、经金时间价值的计算及应用

•资金：实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资

金随时间周转运用的结果。

•影响奖金时间价值的因素主要有：

（1）资金的运用时间；

（2）资金数量的多少；

（3）资金投入和回收的特点；

（4）资金周转的速度。

•利率的凹凸由以下因素确定：

•社会平均利润率一一是利率的最高界限。

•社会平均利润率不变，金融市场借贷资本的供求状况：

•风险；风险越大，利率越高；

•通货膨胀有干脆影响；

•期限长短。期限长，风险大，利率高。反之则低。

•以信用方式筹集资金的特点是自愿性，自愿性的动力在于利息和利率。

•现金流量三要素：大小、方向、作用点。时间轴上的点称为时点，通常表示的

是该时间单位末的时点。。表示现在。

•一次支付n年末终值（即本利和）F：

F=P（1+i）n或F=P（F/P,i,n）第1个公式

•年金A：A=P（1+i）

•等额支付系列终值F：第2个公式

•等额支付系列现值P：P

•影响资金等值的因素有三个：金额多少、时间长短、利率。利率是关键因素。

•年有效利率-1第3个公式

年有效利率与名义利率实质上是复利和单利的关系。

二、技术方案经济效果评价

•内容：对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。

•对于经营性方案，主要分析项目的-盈利实力、尝债实力、财务生存实力。

•对于非经营性方案，主要分析-财务生存实力

•项目计算期

•包括建设期和运营期，运营期分为投产期和达产期。

•运营期的确定因素：一般应依据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或

折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等综合确定。

•计算期长短主要取决于技术方案本身的特性，不宜过长，对须要比较的技术

方案应取相同的计算期。

•静态分析指标和动态分析指标的差异一一是否考虑时间因素（即资金的时间价

值）。

•静态分析指标的适用范围：

•对技术方案进行粗略评价；

•对短期投资的方案进行评价；

•对逐年收效大致相等的技术方案进行评价。

•投资收益率：是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达

到设计生产实力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案（总）投资的比

率。

•总投资收益率=年息税前利润/总投资X100%

留意：技术方案的总投资包括--建设投资、建设期贷款利息、全部流淌资金

•资本金净利润率=年净利润/资本金X100%

留意：年净利润;利润总额-所得税

资本金二总投资-债务资金

•投资收益率指标经济意义明确、直观、计算简便，在肯定程度上反映了投资效

果的优劣，可适用于各种投资规模。适用范围：

•主要用在技术方案制定的早期阶段或探讨过程，且计算期较短、不具备综合

分析所需具体资料的技术方案；

•尤其是工艺简洁而生产状况改变不大的技术方案的选择和投资经济效果的

评价。

•静态投资回收期的计算：

•技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同：静态投资回收期二

总投资/年净收益

•技术方案实施后各年的净收益不相同时，静态投资回收期可依据累计净现金

流量求得。P24见例题

•静态投资回收期的优点：在肯定程度上显示了资本的四周速度。适用于：1）技

术上更新快速的技术方案；2）资金相当短缺的技术方案；3）将来的状况很难

预料而投资者乂特殊关切资金补偿的技术方案。不足是：没有全面地考虑技术

方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之

后的状况，无法精硝衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。

•财务净现值（FNPV）：是反映技术方案在计算期内盈利实力的动态评价指标。

是用一个预定的基准收益率3分别把技术方案的整个计算期间内各年所发生的

净现金流量都折现到技术方案起先实施时的现值之和。

•计算公式：财务净现值=现金流入现值之和•现金流出现值之和

•计算方法：1）基本计算；2）利用现值系数计算。

•判别准则：

•FNPV>0,技术方案经济上可以：

•FNPV<0,技术方案经济上不行以。

•财务净现值（FNPV）优点（了解）：考虑了资金的时间价值，并全面考虑了技

术方案在整个计算期内现金流量的时间颁布的状况；能够干脆以货币额表示技

术方案的盈利水平，推断直观。不足之处（5条）：1）必需首先确定一个符合

经济现实的基准收益率。2）互斥方案评价时，财务净现值必需考虑互斥方案寿

命，如寿命不等，必需构造一个相同的分析期限，再比选；3）不能真正反映技

术方案投资中单位投资的运用效率；4）不能干脆说明在技术方案运营期间各年

的经营成果；5）不能反映投资的回收速度。

•财务内部收益率（FIRR）：使投资方案在计算期内各年净现金流量现值累计等

于零时的折现率。

•判别准则：

•FIRR>ic，方案在经济上可以接受；

•FIRR<ic,方案在经济上应予拒绝。

•财务内部收益率优点：避开了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收

益率。不足：1）计算比较麻烦；2）对于具有特别规现金流量的技术方案来讲,

其财务内部收益率在某些状况下可能不存在或存在多个内部收益率。

•基准收益率一一也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、

可接受的技术方案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术

方案资金时间价值的推断和对技术方案风险程发的估计，是投资资金应当获得

的最低盈利水平，它是评价和推断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选

的主要依据。

•基准收益率的测定：

•政府投资的项巨应采纳行业财务基准收益率；

•企业投资的项巨应参考选用行业财务基准收益率；

•在中国境外投资的项目首先考虑国家风险；

•基准收益率的确定应综合考虑的因素：资金成本和机会成本、投资风险、

通货膨胀。

一一基准收益率最低限度不应在小于资金成本；

一一机会成本表现形式：货币形式、利率；在技术方案外部形成的，不行能

反映在方案财务上。

•确定基准收益率的基础是：资金成本和机会成本。

•偿债资金来源：1）利润；2）固定资产折旧；3）无形资产及其他资产摊销费；

4）其他还款资金。

一一用于归还贷款的利润，一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未安排利

润；

一一建设期借入的贷款本金及其在建设期的利息，可用上述资金来源偿还C

一一生产期建设投资和流淌资金贷款利息，应计入总成本费用中的财务费用。

•偿债实力指标：1）借款偿还期；2）利息备付率；3）偿债备付率；4）资产负

债率；5）流淌比率；6）速动比率。

一一借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还实力

计算还本付息的技大方案；

一一对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采纳利息备付率和偿债备付率指

标分析企业偿债实刀。

•利息备付率：也称已获利息倍数，指在技术方案借款偿还期内各年可用于支付

利息的息税前利润与当期应付利息的比值。正常状况下，利息备付率应当大于1。

•偿债备付率：在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应

还本付息金额的比值。正常状况下，偿债备付率应当大于1。

•经济效果评价指标之间的关系：n；F；P；FNPV；FIRR；ic

一一ic与动态评价指标之间的改变关系；

—一对于独立型方案，动态指标之间具有等价关系；

•选择方案

•敏感系统的概念及计算：

•敏感度系数＞0,表示评价指标与不确定因素同方向改变；

•敏感度系数V0,表示评价指标与不确定因素反方向改变；

•敏感度系数的肯定值越大，评价指标对不确定因素越敏感；反之，则不敏感。

•临界点：技术方案允许不确定因素向不利方向改变的极限值。超过极限，技术

方案的经济效果指标将不行行。

•进行敏感性分析，目的是对不同的投资项目（或某一项目的不同方案）进行选

择，一般应选择敏感程度小、承受风险实力强、牢靠性大的项目或方案。

四、技术方案现金流量表的编制

•现金流量表主要有：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量

表、财务安排现金流量表。

一一投资现金流量表：以技术方案为一独立系统进行设置。以技术方案建设所

需的总投资作为计算基础，反映技术方案整个计算期（包括建设期和生产运营期）

内现金的流入和流出，可以计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投

资回收期等经济效果评分指标。

一一资本金现金流量表：从技术方案权益投资者整体角度动身，以技术方案资本

金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务

内部收益率。

一一投资各方现金流量表：从技术方案各个投资者的角度动身，以技投资者的出

资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

一一财务安排现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的

现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存实力。

•投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务安排现金流

量表的构成内容（现金流入、现金流出包括的内容）。

类投资各方现金流，

构成淄'投资现金流・表资本金现金流量表财务计划现金流•表

袭

以技术方案为一独立系从权益投资者整体分别从技术方案各个投资

设置询度

统进行设置（即项目法人）者焦度出发

计算基础总投资资本金投资者的出资SS

整个计算期内的现金流把借款本金偿还和利息投资、融资及经营活动的现

—

入和流出支付作为现金流出金流入和流出

现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出

1.技术方

1.实分利

现金流入、1.营业收案资本金：

收

1业1建设投润；2.资产

现金流出的.*入:2.补2.借款本金

次

人

2全资：2.流动处置收益分1.实缴费

内容•贴收入；3.偿还；3.借

藕

回

收资金；3.经配；3.租赁本；2.租赁

回收固定款利息支

产

收3.

资管成本；4.费收入；4.资产支出；3.

露资产余付：4.经营

回

余4营业税金及技术转让或其他现金流

成本；

金值；回

收4.5.«

资附加；5.维使用收入；出

收流动资业税金及附

持运营投资5.其他现金

金加；6.所得

流入

税

投资各方财务内部收益率

（一般情况下，方案投资

各方按股本比例分类利润

计辑的评侨财务内部收益率、财务资本金财务内部收益率，及承担亏损，利益均等，计算累计荻余资金，分析技

指标净现值和薜态投宾回收期用丁比选触资方案没必要计苒依指标；只有术方案的财务生存能力

投资者中各方荷股权之外

的不对等利益分配时，才

需要计算该指标）

•对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金是

构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。

•投资

一一流淌资金，是指运营期内长期占用并周转运用的营运资金，不包括运营中须要

的临时性营运资金。

一一流淌资金的估算基础是经营成本和商业信用等。

一一它是流淌资产与流淌负债的差额。即：流淌资金二流淌资产-流淌负债。

•技术方案资本金（了解）

一一技术方案的资本金（即技术方案权益资金）是指在技术方案总投资中，由

投资者认缴的出资额。

——资本金是确定技术方案产权关系的依据，也是技术方案获得债务资金的信

用基础。

一一资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、±

地运用权、资源开采权作价出资。

一一从技术方案投资主体的角度看，技术方案及资借款是现金流入，但同时将

借款用于技术方案投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵，对

净现金流量的计算无影响。因此，技术方案资本金现金流量表中投资只计技术

方案资本金。另一方面，现金流入又因技术方案全部投资所获得，故应将借款

本金的偿还及利息支付计入现金流出。

•经营成本

一一经营成本二总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出；

——经营成本:外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修改理+其他费用。

经营成本与融资方案无关。因此在完成建设投资和营业收入估算后，就可以估

算经营成本，为技犬方案融资前分析供应数据C

•税金：一般属于财务现金流出。

•一一2016年5月1日起，建筑业企业全面实行〃营改增〃：一般纳税人基本税率11%；

小规模纳税人简易征收率3%。

五、设备更新分析

•设备磨损分为两大类、四种类型：

•有形磨损（物理磨损）：第一种有形磨损（外力作用）和其次种有形磨损（自

然力作用）O

•无形磨损（精神磨损、经济磨损）：第一种无形磨损（设备贬值）和其次种

无形磨损（设备技犬性能陈旧落后）。

•有形磨损和无形磨损后果的异同点（了解）：

一一有形磨损和无形磨损的相同点一一都引起设备原始价值的贬值。

一一有形磨损和无形磨损的不同点一一遭遇有形磨殒的设备，特殊是有形磨损严峻

的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭遇无形磨损的设备，并不表现为设备实

体的改变和损坏，即使无形磨损很严峻，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍

旧可以运用，只不过经济上是否合算需探讨分析。

•设备磨损的实偿方式：

——有形磨损的局部补偿是修理

一一无形磨损的局部补偿是现代化改装：

一一有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。

•设备更新策略一一通常优先考虑更新的设备是以下三类（工艺、技术、经济不行）:

•设备损耗严峻，大修后性能、精度仍不能满意规定工艺要求的；

•设备耗损虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、运用操作条件不

好、对环境污染严峻，技术经济效果很不好的；

•设备役龄长，大修虽然能复原精度，但经济效果上不如更新的。

•设备更新方案的比选原则

•应站在客观的立场分析问题

•不考虑沉没成本一一沉没成本是已经发生的费用，现在对它不起作用。

•逐年滚动比较。

•沉没成本的计算：

一一沉没成本:设备账面价值-当前市场价值

一一沉没成本二（设备原值-累计折旧）-当前市场价值

•设备更新方案的比选方法

现代设备不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。

•经济寿命：是指设备从投入运用起先，到接着运用在经济上不合理而被更新所

经验的时间。它由设备维护费用的提高和运用价值的降低确定的。

•设备的经济寿命简化计算：

例：i台设备目前实际，介值8000元，预料残值800元，年劣化值300元，求经济寿命

年

六、设备租赁与购买方案的比选分析

•设备租赁有融资租赁和经营租赁两种。

•对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：

•在资金短缺的状况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先

进设备，加速技术进步的步伐；

•可获得良好的技术服务；

•可以保持资金流淌状态，防止吊滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

•可避开通货膨胀和利率波动的冲击，削减投资风险。

•设备租赁可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。

•设备租赁的不足之处：

•租赁期间承租人对租用设备无全部权，只有运用权，无权改造或处置设备，

也不能用于担保、抵押贷款。

•租赁总额一般比干脆购置设备的费用要高；

•长期支付租金，形成长期负债；

•毁约要赔偿损失，罚款较多。

•设备经营租赁的租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。

•影响租金的因素有：设备的价格、融资的利息和费用、各种税金、租赁保证金、

运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采纳计算公式等。

•租金的计算方法一一附加率法第5个计算公式

例：租赁公司拟出租一台设备，设备的价格是68万元，租期5年，每年年末支付租

金，折现率10乐附加率4%问每年租金多少？

•年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到将来各租赁期间内的租赁计算

方法。

•设备租赁与购置方案的经济比选，是互斥方案优选问题。

•一般寿命相同时可以采纳净现值（或费用现值）法；

•设备寿命不相同时可以采纳净年值（或年成本）法；

一一无论用净现值法，还是净年值法，均以收益效果较大（或成本较少）的方案

为宜。

•设备租赁与购置方案经济比选的计算分析：

•方法：在假设营业收入相同的条件下，只需比较两种方案的费用大小一一费用

小的为最优方案。

•税后收益=营业收入•费用。

可以从营业收入中扣除的费用计算：

•设备租赁：所得税率租赁费・租赁费

•设备购置：所得税率（折旧十贷款利息）-设备购置费-贷款利息。

七、价值工程在工程建设中的应用

•价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本三个基本要素。

•价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必需具备的功能。

•价值工程的核心，是对产品进行功能分析。

•价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。

•提高价值的途径

•五种途径：双向型（F/、C/）、改进型（F/、C-O、节约型（FfC/）、投

资型（F//、C/）、牺牲型（F/、Czz）o

•价值工程的工作程序：打算阶段、分析阶段、创新阶段、实施阶段。

——价值工程的工作基本步骤（5个）：确定目标、功能分析、功能评价、制定创新

方案、方案实施与成果评价。

一一功能评价的核心是功能分析。包括功能定义、功能整理、功能成本分析、功能

评价、确定改进范围。

•对象选择：（1）从设计方面看，对结构困难、性能和技术指标差、体积和数量

大的工程产品是重点分析的对象。（2）从施工生产方面看，量大面广、工序繁琐、

工艺困难、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品是重点分析的对象。

•功能分类

（1）按重要程度，功能一般可分为基本功能和辅助功能

（2）按性质，功能分为使用功能和美学功能。

（3）按用户需求，功能分为必要功能和不必要功能.

（4）按量化标准，功能分为过剩功能与不足功能。

（5）按总体与局部，功能分为总体功能和局部功能。

（6）按功能整理的逻辑关系，功能分为并列功能和上下位功能。

•功能成本法的评价标准：

表示功能评价值等于功能现实成本：说明评价对象的价值为最佳，无

•vi=i,

须改进。

•Vi<l,表示功能现实成本大于功能评价值，现场成本偏高，而功能要求不高。

•Vi>l,说明评价对象的功能比较重要，但安排的成本较少，功能现实成木低

于功能评价值。

•确定价值工程对象的改进范围

•F/C值低的功能区域一一价值和功能都需改进

•AC=(C-F)值大的功能区

•困难的功能区

•问题多的功能区。

八、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析

•方案选择原则：技术上先进、牢靠、适用、合理；经济上合理。

•新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和技术条件指标进行

对比分析来完成的。

•反映技术特性的指标如：结构工程中混凝土工艺方案的技术指标可用现浇混凝

土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；安装工程则可用安装“构件〃总量、最

大尺寸、最大重量、最大安装高度等表示。

•反映技术条件的指标可用：方案占地面积、所需主要材料、构配件等资源能否

保证供应；所需的主要专用设备、专业工程工人能否保证供应、采纳的方案对工程

质量的保证度。。。。。。。

•常用的静态分析方法：年折算费用法、增量投资分析法、综合总费用法。

•常用的动态分析方法：净现值、净年值法。

•增量投资收益率，是增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。

——X100%

一一R大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的，小于则不行行。

•折算费用法：

一一当方案的有用成果相同时(也可说应用环境相同时)，折算费用最小的方案就

是最优方案。

一一当方案的有用成果不相同时，计算出临界产量X100%CF是固定费用，CU是

单位产量的可变费用。

其次章工程财务

一、财务会计的职能

会计具有核算和监督两个基本职能。

会计要素的计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价

值。

•会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计价。

•会计主体假设，从空间上界定了会计工作的具体核算范围。会计主体与企业法

人主体并不完全对应，法人主体肯定是会计主体，但会计主体不肯定是法人主

体。

•会计分期假设：我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12

月31日为一个会计年度；会计分期假设是正确计算收入、费用和损益的前提。

•货币计量假设，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币为记账本位

币。

•会计核算基础：

•针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一样的状况，会计核算

的处理分为收付实现制和权责发生制。

•会计核算基础实质上是会计核算中规范收入和费用确认入账的时间标准。

——收付实现制以货币资金收支的时间作为收入和费用确认入账的标准。

一一权责发生制以货物全部权转移（或劳务供应）的时间作为收入、费用确认

入账的标准。

•为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，我国企业应当

以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

一一权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。

•会计的六要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。

•反映财务状况的要素：资产、负债、全部者权益。

•反映经营成果的要素：收入、费用、利润。

•资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或限制的、预期会给企业

带来经济利益的经济资源。

一一分类：按流淌性，资产分为流淌资产和非流淌资产；

——流淌资产：现金、银行存款、应收款项（包括应收账款、应收票据、预付

账款）、短期投资我、存货。

一一长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产（包括长期盼摊销

费用、银行冻结财产、诉讼中的财务）。

•负债：由于过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益

流出企业。

一一分类：按流淌性，资产分为流淌负债和长期负债：

一一流淌负债：短期借款、应付款项（包括应付账款、应付票据、预收账款）、

应付工资、应交税金。

一一长期负债：长期债券、长期借款、长期应付款。

•全部者权益：内容包括实收资本、资本公积、盈余公积、未安排利润。（资本

公积的内容包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等）。

•静态会计等式：资产=负债+全部者权益

•动态会计等式：收入-费用=利润。

•综合会计等式：资产=负债+（全部者权益+收入-费用）

二、成本与费用

•生产费用和期间费月的划分

一—费用按经济内容和性质分类，可以分为购置劳动对象的费用、购建劳动资

料的费用、支付职工薪酬的费用。

一一费用（收益性支出）按经济用途分类，可以分为生产费用和期间费用。

•成本和费用的联系：1）成本和费用都是企业除偿债性支出和安排性支出以外的

支出的构成部分；2）成本和费用都是企业经济资源的耗费；3）生产费用对象

化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损

益核算时）。

•成本与费用的区分：成本是对象化的费用，其所针对的是肯定的成本计算对象;

费用则是针对肯定的期间而言的，包括生产费用和期间费用。生产费用对象化

后进入生产成本，而期间费用不进入产品生产成本，而干脆从当期损益中扣除。

•期间费用：指企业当期发生的，与具体产品或工程没有联系，必需从当期收入

中得到补偿的费用。期间费用主要包括：管理费用、财务费用和营业费用，施

工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。

•企业的支出可分为：资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润安排支出。

——资本性支出：指某项效益及于几个会计年度的支出，如企业购置的固定资产、

无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。

一一收益性支出：指某项效益仅及于本会计年度的支出，如企业生产经营所发生

的外购材料.、支付工资、生产经营中所缴纳的税金、及发生的管理费用、营业费用

和财务费用等。它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。

•间接费用分摊：一般按干脆费的百分比，进行施工间接费的安排或者按间接费

用定额加权安排各合同的间接费用。

•固定资产折旧：指固定资产在运用过程中渐渐损耗的现象，也指固定资产在运

用过程中因渐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值，是固定资

产价值的一种补偿方式。

•固定资产折旧的计算方法：

一一平均年限法一一计算：固定资产年折旧额二

一—工作量法一一计算

行驶里程法：单位旦程折旧额二

工作台班法：每工作台班折旧额二

一一双倍余额递减法：前期折旧多，后期少，是加速折旧的方法。

——年数总和法：前期折旧多，后期少，是加速折旧的方法。

•无形资产：包括专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、

商誉、土地运用权等。无形资产摊销金额计入管理费用。

•工程成本包括从建立合同签订起先至合同完成任务止所发生的，与执行合同有

关的干脆费用和间接费用。

一一干脆费包括：材料费用、人工费用、机械运用费、其他干脆费。

一一其他干脆费包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具运用

费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

一一间接费包括：临时设施摊销费和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利

费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、

办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动爱护费、排污

费及其他费用。

•施工企业的期间费月主要包括：管理费用、财务费用。

•管理费用包括：管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产运用费、工具用具

运用费、劳动保险和职工福利、劳动爱护费、检验试验费、工会经费、职工教

化经费、财产保险费、税金、其他（包括技术转让费、技术开发费、业务款待

费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审核费）询问费、保险费等）。

简记：管办差固工，劳劳检工职财税。

•财务费用包括：利息支出、汇兑损失、相关手续费，其他财务费用（融资租赁

费等）

三、收入

•狭义上的收入，即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入（建筑企业的

其他收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产

出租收入、固定资产出租收入等）；

•广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。

•收入特点：从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；只包

括本企业全部者权益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

•分类

——按收入性质，企业的收入可以分为建立（施工）合同收入、销售商品收入、

供应劳务收入和让渡资产运用权收入。

——按营业的主次分类，包括主营业务收入和其他业务收入。

•主营业务收入：建立（施工）合同收入一一工程结算收入。

•其他业务收入，包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资

产出租收入、固定资产出租收入等。

•建立合同的分立条件：1）每项资产都有独立的建立安排；2）与客户就每项资

产单独进行谈判；3）每项资产的收入和成本可以单独分辨。

•建立合同的合并条件：1）该组合同按一揽子交易签订；2）每项合同事实上已

构成一项综合利润二程的组成部分；3）该组合同同时或依次履行。

•建立合同收入的内容：包括两部分，1）合同规定的初始收入；2）合同变更、

索赔、嘉奖等形成的收入。

•假如建立合同结果能够牢靠地估计，应在资产负债表日依据完工百分比确认当

期的合同收入。

•固定造价合同结果能否牢靠估计的标准（条件）：1）合同总收入能够牢靠地安

排；2）与合同相关的经济利润很可能流入企业：3）实际发生的合同成本能够

清晰地区分和牢靠地计量；4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够

牢靠地确定。

•成本加成合同的结果能否牢靠估计的标准（条件）：1）与合同相关的经济利润

很可能流入企业；2）实际发生的合同成本能够清晰地区分和牢靠地计量。

•合同结果能牢靠估计时，确定建立（施工）合同完工进度的方法；

一一合同结果能牢靠估计时，用完工百分比法确认当期合同收入；

当期确认的合同收入;合同总收入X完工进度.以前会计期间累计已确认的收入

•合同结果不能牢靠估计时，建立（施工）合同收入的确认方法

一一合同成本能够回收的，合同收入依据能够收回的实际合同成原来确定，合同成

本在其发生的当期确认为费用；

一一合同成本不能回收的，应在发生时马上确认为费用，不确认收入。

四、利润和所得税费用

•利润：是企业在肯定会计期间的1）营业活动所获得的各项收入抵减各项支出后

的净额以及2）干脆计入当期利润的利得和损失等。

•利润的计算

一一营业利润，是企业利润的主要来源。

营业利润;营业收入-营业成本.营业税金及附加.销售费用-管理费用.财务费用.

资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

•利润总额

利润总额:营业利润+营业外收入-营业外支出

一一营业外收入包括（4项）：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形

资产净收益、罚款净收入。

一一营业外支出包括（7项）：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形

资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、特别损失。

•净利润一一企业的税后利润，也称为税后净利。

净利润二利润总额.所得税费用。

•利润安排的原则

•按法定依次安排的原则。

•非有盈余不得安排原则。

•同股同权、同股同利原则。

•公司持有的本公司股份不得安排利润。

•税后利润的安排依次：

•弥补公司以前年度亏损

•提取法定公积金，用途包括弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资

本。

•提取随意公积金；

•向投资者安排的利润或股利；

•未安排利润。

•企业所得税率一一25%。

•所得税的计税基础一一应纳税所得额。

•应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补的

以前年度亏损。

•留意一一扣除项目相关规定：

•公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%；

•不得扣除的支出：1、向投资者支付的股息、红利；2、所得税税款；3、

税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财务损失；5、赞助支出；6、未经核

实的打算金支出；7与取得收入无关的支出。

•不得扣除的固定资产折旧；

•不得扣除的无形资产摊销

•亏损弥补。

•应纳税额:应纳税所得额X适用税率.减免税额.抵免税额。

五、企业财务报表

•财务报表列报的基本要求

•以持续经营为基础

•列报项目保持一样

•重要项目单独列报一一重要性应当依据企业所处环境、从项目的性质和金额

大小两个方面予以推断。

•项目不能相互抵消。

•项目可比

•报表显著位置至少批露：编报企业名称、资产负债表日或会计期间、人民币

金额单位等。

•至少按年编制报表。

•财务报表的构成一一依据现行会计准则的规定，财务报到至少包括：资产负债

表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表、附注。

•资产负债表一一是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是一种静态报表。

•编制依据：静态会计等式〃资产;负债+全部者权益”。

•结构：一般采纳账户式资产负责表，该表为左右结构，左边列示资产，右边

列示负债和全部者权益。

•利润表：是反映企业在肯定会计期间的经营成果的财务报表。

•编制依据：动态会计等式“利润:收入-费用〃。

•结构：我国采纳的是多步式利润表。

•现金流量表一一反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务

报表，属于动态的财务报表。、

•编制基础现金。

•现金流量表中的现金，包括速存现金、可随时用于支付的存款、其他货币

资金、现金等价物。

•现金等价物：1、3个月到期的国库券；2、货币市场基金；3、可转换定期

存单；4、商业本票；5、银行承兑汇票。

•现金流量表的分类：1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现

金流量；3、筹资活动产生的现金流量。

六、财务分析

•财务报表分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。

•趋势分析法一一是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减

改变的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋

势的分析方法。

•比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法，常用的比率有构成比率、效率

比率、相关比率。

•因素分析法一一差额计算法（P137）。因素差异:实际值X差额（实际-安排）X

安排值。

•基本财务比率分类名词

一一反映偿债实力的指标：资产负债率、流淌比率、速动比率（第一个反映长

期偿债实力，其次、三个反映短期偿债实力）C

一一反映营运实力的指标：总资产周转率、流淌资产周转率、存货周转率、应

收账款周转率。

一一反映盈利实力的指标：净资产收益率、总资产净利率。

一一发展实力的指标：营业（销售）增长率、资本积累率。

•相关财务比率内容：

•资产负债率：总资产与总负债之比，既能反映企业利用债权人供应资金进

行经营活动的实力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业长期

偿债实力的重要指标。

•流淌比率（最低为2）和速动比率（不低于1）主要反映企业短期偿债实力。

•速动资产：1、速动资产;流淌资产■存货；

2、速动资产;货币资金+交易性金额资产+应收票据+应收账款+其他应收款。

•总资产周转率（次）:主营业务收入/资产总额

•流淌资产周转次数=流淌资产周转额/流淌资产平均值

流淌资产周转天数;计算期天数/流淌资产周转次数

•总资产周转率（次）:主营业务收入/资产总额

存货周期天数=计算期天数/存货周转次数

•应收账款周转率（周转次数）:营业收入/应收账款

•净资产收益率：是反映企业盈利实力的核心指标，可以反映企业资产利用的综

合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资

金运用等方面取得的良好效果。

净资产收益率=净利润/净资产X100%。

•总资产净利率：是企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的

总成果。

总资产净利率=净利润/资产总额X100%。

•杜邦财务分析体系：以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数

为两个方面，重点揭示企业获利实力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及

各相关指标之间的相互作用关系。

七、筹资管理

•资金成本的概念：包括资金筹集费和资金占用费两部分。

•资金成本率的计算：资金成本率二

•常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本

•个别资金成本P143一—债务资金成本计算

•综合资金成本计算

•短期负债筹资的特点：1）筹资速度快；2）筹资弹性好；3）筹资成本低；4）

筹资风险高。

•短期筹资的最主要形式一一商业信用、短期借款。

•商业信用筹资的具体形式包括：应付账款、应付票据、预收账款等。

一一应付账款的信用条件、放弃折扣的资金成本计算=36.7%

-应付账款有付款期、折扣等信用条件，应付账款可能分为免费信用、有代

价信用、展期信用。

一一应付票据：是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债权债务关系的票

据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月。

•短期借款的信用条件：信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押（担

保贷款）。

•短期银行借款利息又付方式：收款法（利随本清法）、贴现法（实际利率计算,

先扣利息）、加息法（实际利率计算，企业负担的实际利率高于名义利率大约1

倍）。

八、薪淌资产财务管理

•企业置存现金的目的一一交易性须要、预防性须要、投机性须要。

•现金管理的目标一一在资产的流淌性和盈利实力之间做出选择，以获得最大的

长期利益。

•现金收支管理的目的在于提高现金运用效率，为达到这一目的，应留意做好（力

争现金流量同步、运用现场浮游量、加速收款、推迟应付款的支付）4个方面的

工作。

•最佳现金持有量的确定方法一一成本分析模式

一一机会成本（与现金持有量成正比）、管理成本、短缺成本（成反比）C

一一利用成本分析模式计算确定最佳现金持有量方案一一三项成本之和最小的

现金持有量，就是最佳现金持有量。

•应收账款是商业信用的干脆产物。

•信用政策包括：信月期间、信用标准和现金折扣政策。

•存货的总成木二取得成木+储存成本+缺货成本。

•存货经济批量的计算；=

•存货管理的ABC分析法：比照肯定的标准，将企业存货划分为A、B、C三类，分

别实行分品种重点管理、分类别一般限制和按总额敏捷驾驭的存货管理方法。

分类的标准主要有两个：金额标准和品种数量标准。

第三章建设工程估价

一、建设工程项目总投资

•生产性建设工程项目总投资由建设投资和铺底流淌资金构成。

•非生产性建设工程项目总投资只包括建设投资,

•建设投资=静态投资+动态投资。

静态投资:建筑安装工程费+设备及工器具购置费+工程建设其他费+基本预备费

动态投资;涨价预备费+建设期利息

•设备购置费;设备原价或进口设备抵岸价+国内设备运杂费。

•设备运杂费包括：包装和包装材料费、运输费、装卸费、选购费及仓库保管

费、供销部门手续费、成套公司服务费等C

一一国产标准设备运杂费由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设

计指定的须要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。

一一进口设备运杂费则由我国到岸港口、边疆车站起至工地仓库（或施工组织

设计指定的须要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。

•国产标准设备原价，一般按带有备件的出厂价计算。

•进口设备交货方式：内陆交货类、目的地交货类和装运港交货类。

一—装运港交货方式的定价方式：主要有装运港船上交货价，习惯称为离岸价;

运费在内价；运费、保险费在内价，习惯称为到岸价。

一一卖方责任5条、买方责任4条，了解。

•进口设备抵岸价（也称提货价）

一一货价=离岸价X人民币外汇牌价

一一到岸价=离岸价+国外运费+国外保险费

一一抵岸价=（离岸价+国外运费+国外保险费）+银行财务费+外贸手续费+进口

关税+增值税+消费税=到岸价+2费+3税

一一国外运费二离岸价义运费率

一一国外运输保险费=

一一银行财务费:离岸价X人民币外汇牌价X银行财务费率

一一外贸手续费;进口设备到岸价X人民币外汇牌价义外贸手续费率

一一进口关税;到岸价X人民币外汇牌价X进口关税率

一一进口增值税;组成计税价格X增值税率

组成计税价格;到岸价X人民币外汇牌价+进口关税+消费税

一一工器具及生产家具购置费;设备购置费义定额费率

留意：办公和生活家具购置费=设计定员人数X综合指标

•工程建设其他费的内容可分为三类，第一类为土地运用费；其次类是与项目建

设有关的费用，第三类是与将来企业生产和经营活动有关的费用。

•与项目建设有关的其他费用（11项）：建设管理费、可行性探讨费、探讨试验

费、勘察设计费、环境影响评价费、劳动平安卫生评价费、场地打算及临时设

施费、引进技术和进口设备其他费、工程保险费、特殊设备平安监督检验费、

市政公用设施建设及绿化补偿费。（简记：建可研勘环、劳场市政引特工）。

•与将来企业生产和经营活动有关的费用：联合试运转费、生产打算费、办公和

生活家具购置费。

一一联合试运转费:联合试运转费用支出-联合试运转收入（不发生试运转或试运

转收入大于等于费月支出的工程，不列此项费用）。

一一联合试运转支出包括：试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗得、

其他物料消耗、工具用具运用费、机械运用费、保险金、施工单位试运转人员

工资以及专家指导费等。

一一联合试运转费不包括：应由设备安装工程究用开支的调试及试车费用，以

及在试运转中暴露已来的因施工缘由或设备缺陷等发生的处理费用。

•生产打算费包括：生产职工培训费、生产单位提前进厂参与施工、设备安装、

调试等以及熟识工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、

差旅交通、劳动爱护费等。

•预备费：包括基本预备费、涨价预备费。P167

一一基本预备费：在项目实施中可能发生难以预料的支出，须要预先预留的费

用，又称不行预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

一一基本预备费;（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）X

基本预备费率

一一涨价预备费：建设工程项目在建设期内由于价格等改变引起投资增加，须

要事先预留的费用。以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。

•建设期利息，假定借款均在每年的年中支用。

建设期某一年应计利息二（年初借款本息累计+本年借款额/2）X年利率

二、建筑安装工程费用项目的组成与计算

•按费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料费（工程设备）、施工

机具运用费、企业管理费、利润、规费及税金组成。

——人工费包括：计时工资或计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特

殊状况下支付的工资（含因病、工伤、产假、安排生育假、婚丧假、事假、探

亲假、定期休假、停工学习等。）

一一材料费包括：材料原价、运杂费、运输损耗费、选购及保管费。

一一施工机具运用费包括施工机械运用费和仪器仪表运用费。

施工机械运用费包括：折旧费、大修理费、常常修理费、安拆费及场外运费（专

指中小型）、人工费、燃料动力费、税费。

•企业管理费（14项）:管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产运用费、工

具用具运用费、劳动保险和职工福利费、劳动爱护费、检验试验费、工会经费、

职工教化经费、财产保险费、财务费、税金、其他。（简记：管办差固工、劳

劳检工职财2税）。

——差旅费；包括差旅费、住勤补助、市内交通和误餐费、探亲费、劳动力招

募费、职工退休一次性路费、工伤人员就医路费、工地转移费、管理部门运用

的交通工具的油料、燃料费。

一—财产保险费：包括施工管理用财产、车辆等的保险费用。而规费中的社保

费指5险：养老、失业、医疗、生育、工伤。

一一税金：指按规定缴纳的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税等。（房

车土印）。而常规的税金指营业税、城市建设维护税、教化附加费、地方教化

附加。（营地监狱）。

•规费：社会保险费（5险）、住房公积金、工程排污费（五险一金+排污）。

•依据工程造价形成，建筑安装工程费用由分部分项工程费、措施项目费、其他

项目费、规费、税金。

一一措施项目费（9项）：平安文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬

雨季施工增加费、已完工程及设备爱护费、工程定位复测费、特殊地区施工增

加费、大型机械设备进出场及安拆费、脚手架工程费。

•平安文明施工费包括：环保费、文明施工费、平安施工费、临设费。

•大型机械设备进出场及安拆费包括：人、料、机、试运转费及辅设费。

——其他项目费（3项）：暂列金额、计日工、总承包服务费。

•建筑安装工程费用计算方法：

•日工资单价指施工企业平均技术娴熟程度的生产工人在每工作日内按规定从事

施工作业应得的日工资总额。最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和

社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工L3倍：一般技工2倍；高级技工3

倍。

•机械台班单价二台班折旧费+大修理费+常常修理费+安拆费及场外运费+人工费+

燃料动力费+车船税费。

•台班折旧费;

•台班大修改费=

•利润：施工企业依据自身需求并结合建筑市场实际自主确定。

——工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与

定额机械费之和作为计算基数。费率以单位（单项）工程测算，利润可按不低于5%

且不高于7%的费率计算。

•社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础。

•社会保险费和住房公积金费率可按每万元发承包价的生产工人人工费、管理人

员工资含量与工程所在地规定的缴纳标准综合分析取定。

•其他项目费中的暂列金额、计日工和总承包服务费的计算规定：

一一暂列金额由发包人依据工程特点，按有关计介规定估算，施工过程中由发

包人驾驭运用，扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。

一一计日工由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。

三、建设工程定额

•按编制程序和用途分类：

一一施工定额：以工序作为探讨对象，是编制预算定额的基础。

一一预算定额：以分部分项工程为对象编制，是编制概算定额的基础。

——概算定额：以扩大的分部分项工程为对象编制。

一一概算指标：是概算定额的扩大与合并，以整个建筑物或构筑物为对象，一

般在概算定额和预算定额的基础上编制，也可作为编制估算指标的基础。

一一投资估算指标：以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制。

•编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。

一一工人工作时间消耗基本分为必需消耗时间和损失时间。

•必需消耗时间包括：有效工作时间、休息时间、不行避开的中断时间。

•损失时间包括：多余和偶然工作时间、停工时间、违反劳动纪律时间。

•多余工作的工时损失，一般都是由于工程技术人员和工人的差错而引起的,

因此不应计入定额时间。

•停工时间按其怛质可分为施工本身造成的停工时间和非施工本身造成的停

工时间。前一种状况在拟定定额时不应当计算，后一种状况定额中应赐予

合理的考虑。

•违反劳动纪律造成的工作时间损失，在额定中不能考虑。

•拟定施工的正常条件包括：拟定施工作业的内容、拟定施工作业的方法、拟定

施工作业地点的组织、拟定施工作业人员的组织。

•人工定额按表现形式，可分为时间定额和产量定额。按标定对象不同，可分为

单项工序定额和综合定额。

•人工定额的制定方法包括（4种）；技术测定法、统计分析法、比较类推法、阅

历估计法。

——统计分析法：适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作

制度健全的施工过程。

一一比较类推法：适用于同类型产品规格多、工序困难、工作量小的施工过程。

一一阅历估计