2022-2023年中级会计职称之中级会计实务高分题库附答案

2022-2023年中级会计职称之中级会计

实务高分题库附精品答案

单选题（共200题）

1、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，

已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2

年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，

2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

2、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）处取得乙公司70%

股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，

该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公

司85%股权时形成的商誉为500万元。2019年1月1日，乙公司相

对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元。不考虑其他因

素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】c

3、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列

事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）o

A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会

计舞弊

【答案】D

4、甲公司于2x18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为

5年的债券，该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还

本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%0不考虑其他

因素，2x18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

（计算结果保留两位小数）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

5、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下

列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表

述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】C

6、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）o

A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【答案】B

7、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性

B.可比性

C.可理解性

D.实质重于形式

【答案】C

8、甲公司2019年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融

资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公

允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。

已知甲公司适用的所得税税率为25%,且未来不会发生变化，假定

未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则

甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。

A.900

B.925

C.850

D.875

【答案】A

9、2x20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开

出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为

39万元。同时，双方约定，甲公司应于2x21年2月1日以360万

元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远

低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2x20年应确认的财务费

用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

10、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的

相关支出，应当计入的财务报表项目是（）o

A.营业成本

B.投资收益

C.管理费用

D.营业外支出

【答案】A

11、2x16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,

该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为

10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2x18年末，该项固定资产

出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元,

公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2x18年末该项固定资

产应计提的减值准备为（）万元。

A.13

B.15.6

C.14.6

D.21

【答案】B

12、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。

A.自行研发的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】D

13、甲公司为增值税一般纳税人，于20x9年2月3日购进一台不

需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为

3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15

万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因

素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

14、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2x19年1月1日，乙公司

购入甲公司持有的丙公司80%股权，实际支付款项4200万元，形

成同一控制下的控股合并。2x19年1月1日。丙公司个别报表中净

资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可

辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为5000万元。不考

虑其他因素的影响。则2x19年1月1日，乙公司购入丙公司80%

股权的初始投资成本为（）万元。

A.4200

B.4000

C.3360

D.3680

【答案】B

15、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

16、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司该批存货的实际成本为0万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

17、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算

汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不

带息外币应收票据，票面金额为10。万美元，当日即期汇率为1美

元=6.8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美

元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2018年6月30日，

即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在

2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

18、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期

汇率折算。2x18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行

存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即

期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2x18年

营业利润影响金额为（）o

A.减少76.5万人民币元

B.减少28.5万人民币元

C.增加2.5万人民币元

D.减少79万人民币元

【答案】A

19、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生

产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税

税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万

元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转

入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

20、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）o

A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法

B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法

C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%

D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法

【答案】D

21、甲公司2x19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约

定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增

值税）,增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内

支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本240元。甲公司于2x19年12月10日发出A产品，

并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货

率为30册至2x19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生

退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购

货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税

专用发票。甲公司因销售A产品对2x19年度利润总额的影响是

（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

【答案】C

22、2x17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货

率为0,取得销售收入100。万元。2x19年2月10日，因该批商

品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲

公司2x18年的财务报告批准在2x19年4月30日报出，不考虑其

他因素，甲公司下列处理中正确的是（）o

A.调减2x17年营业收入500万元

B.调减2x18年营业收入500万元

C.调减2x18年年初未分配利润500万元

D.调减2x19年营业收入500万元

【答案】B

23、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）o

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊

余成本计量

C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量

D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量

【答案】D

24、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同。合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付1。台H产品。2x19年12月31日，甲公司库

存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销

售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成

本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

25、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益

工具投资，下列表述中错误的是（）o

A.符合条件的股利收入应计入当期损益

B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或

损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益

C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或

损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不

确认预期损失准备

【答案】B

26、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31

日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用

设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发

生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条

件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不

考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理

中，正确的是（）

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

【答案】C

27、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。

2x18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2x17年至2x19

年会费共计3600元。不考虑其他因素，2x18年甲社会团体应确认

的会费收入为（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

28、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债

券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的

金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确

认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增

加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的

影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万

）\jO

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

29、2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即

投入使用，预计使用年限为1。年，预计净残值为零，按年限平均法

计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计

该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金

流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，

2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为

）万元。

A.420

B.410

C.370

D.460

【答案】c

30、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司该批存货的实际成本为0万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

31、甲公司为乙公司的母公司，2x16年12月25日，甲公司与乙公

司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司,

售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减

值）。2x16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,

并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付

当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2x17年12月31日合并

资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为()万

J\->O

A.1000

B.640

C.800

D.600

【答案】B

32、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是

()。

A.发现报告年度重要会计差错

B.处置子公司

C.发生重大诉讼

D.董事会通过利润分配方案

【答案】A

33、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到

期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，

利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确

认利息收入的金额是（）万元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

34、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）o

A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积

带薪缺勤

B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中

C.非累积带薪缺勤不能结转到下期

D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪

酬

【答案】B

35、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）o

A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

B.对某些资产、负债采用公允价值计量

C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价

D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表

【答案】D

36、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款

项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲

公司在编制2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务

收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

【答案】D

37、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金

银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲

公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成

本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,

受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则

甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】c

38、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

39、2义19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当

日开工建造的厂房，2x19年累计发生建造支出1800万元；2x20

年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%,当

天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借

款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2x20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万

7Co

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】A

40、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

【答案】B

41、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段

发生研究费用10。万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开

发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材

料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提

专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018

年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净

残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因

该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为

）万元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

42、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要

安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价

值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公

允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价

值为（）万元。

A.60

B.50

C.100

D.120

【答案】B

43、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元,

投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2019年8月1

日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元

=6.93人民币元。2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资

1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2019年

12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2019年12月

31B,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币

J\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】c

44、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税

率为13%。2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件

产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万

元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其

他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（）

万兀O

A.1200

B.1460

C.2260

D.2000

【答案】C

45、某公司适用的所得税税率为25%,2x19年12月因违反当地有

关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款

100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和

滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2x19年12月31

日，该项罚款尚未支付。则2x19年末该公司产生的应纳税暂时性

差异为（）万元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

46、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年

年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%,甲公司胜

诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生

的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12

月31日资产负债表资产的影响为（）万元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

47、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万

元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。

截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本4500万元，

2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修

办公楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定上述新增合

同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项

关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）o

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

【答案】C

48、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100

万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因

素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为（）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

49、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即

期汇折算的是（）o

A.销售商品收取的外币营业收入

B.购进商品支付的外币款项

C.向银行借入外币借款

D.收到投资者以外币投入的资本

【答案】D

50、（2020年）2x18年12月31日，甲公司以银行存款180万

元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预

计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的

初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2x19年

至2x23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其

他因素，2x19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之

间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D

51、2x19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）,

将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该

设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提

折旧，该设备预计使用年限为1。年，预计净残值为零。不考虑所得

税影响，编制2x19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现

内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

A.180

B.185

C.200

D.215

【答案】B

52、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,

每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期

间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购

入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值

为0,采用直线法摊销。

A.~2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

53、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计

政策

B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策

D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法

【答案】D

54、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合

同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的

正确会计处理是（）o

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新

合同进行会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

55、甲公司于2x19年1月1日以货币资金4000万元和一批原材

料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原

材料账面余额为100。万元，公允价值（同计税价格）为1400万

元，增值税税率13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面

价值均为11000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合

并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期

股权投资的入账价值为（）万元。

A.5400

B.5000

C.6600

D.5582

【答案】D

56、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是

（）。

A.预付账款

B.债权投资

C.长期股权投资

D.无形资产

【答案】B

57、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

58、甲公司系增值税一般纳税人。2x19年12月1日外购2000千克

原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000。元、增值税

税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因

素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

59、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）0

A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本

D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

【答案】B

60、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量

为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,

则企业应将该金融资产划分为（）o

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.长期借款

【答案】C

61、甲公司为上市公司，2x18年5月10日以830万元（含已宣告

但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股，划分为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费

4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公

司股票的每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该

项金融资产，同时支付交易费用1。万元。甲公司处置该项交易性金

融资产时确认的投资收益为（）万元。

A.111

B.150

C.151

D.155

【答案】B

62、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资

产入账价值的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

【答案】D

63、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本

化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提

或待摊方式

C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入

当期管理费用

D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后

仍计提折旧

【答案】C

64、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100

万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因

素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为（）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

65、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元,

其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局

提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用

该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲

公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

66、甲公司2x09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增

值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值

收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直

线法计提折旧。2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净

额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的

净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2x11年6月30日，甲

公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的

残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备

于2x11年末达到预定可使用状态。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

67、甲上市公司于2x18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地

产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为

3000万元（同建造完工时公允价值），至2x20年1月1日，已提折

旧240万元，已提减值准备100万元。2x20年1月1日，甲公司决

定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的

公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合

理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%,

采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为

固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本

模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留

存收益的影响额为（）万元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

68、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，

已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2

年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，

2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

69、下列各事项中，属于企业资产的是（）。

A.已出售但未运走的商品

B.已购买但暂时放置在被购买方的商品

C.预收款项

D.或有资产

【答案】B

70、2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，

但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照101。万元的暂估价计入

“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥

有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为110。万元，则该企

业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2

B.0

C.0.67

D.0.13

【答案】B

71、甲公司于2x19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司

有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资

时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方

采用的会计政策、会计期间相同。2x19年6月1日，乙公司出售一

批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购

入后作为存货管理。至2x19年末，甲公司已将从乙公司购入商品

的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2x19年实现净利润1600

万元。甲公司2x19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收

益为（）万元。

A.600

B.640

C.700

D.720

【答案】A

72、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写

字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万

元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限

平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计

量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为

11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲

公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

73、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段

发生研究费用10。万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开

发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材

料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提

专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018

年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净

残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因

该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为

()万元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

74、2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决

权股份并能够对乙公司实施控制。2x19年6月1日，甲公司将一批

成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2x19年

12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2x19年度乙公司

按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。

甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万

J\jO

A.147

B.148.2

C.148.8

D.150

【答案】D

75、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同。合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付10台H产品。2x19年12月31日，甲公司库

存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销

售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成

本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

76、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）0

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

77、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为

目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为

对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,

甲公司应将该债券投资分类为()o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

78、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是

()o

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他权益工具投资

【答案】D

79、2x18年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，

承建一幢办公楼，预计2x19年12月31日完工；合同总金额为12

000万元，预计总成本为1。000万元。截至2x18年12月31日，

该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该固定造价合同整

体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，该建筑

公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，2x18年度

对该项合同确认的收入为（）万元。

A.3000

B.3200

C.3500

D.3600

【答案】D

80、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）o

A.从银行取得的短期借款

B.因确认保修费用形成的预计负债

C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款

D.因与资产相关政府补助形成的递延收益

【答案】B

81、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2017

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元

/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）

万兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

82、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公

司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）o

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A

83、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净

额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

84、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子

公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元,

宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资

收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投

资收益”项目应列示的金额是（）万元。

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】A

85、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1

800万元，其中资本化部分为1000万元。2x19年7月1日达到预

定可使用状态，预计使用年限为1。年，预计净残值为零，采用直线

法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除

的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，

按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，

2x19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正

确的是（）O

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1425万元

c.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

【答案】D

86、甲公司于2x18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月,

合同总收入30万元，在2x18年已预收款项4万元，余款在安装完

成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。

假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发

生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在

2x18年度应确认的收入为（）万元。

A.10

B.8

C.24

D.0

【答案】A

87、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合

同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的

正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新

合同进行会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

88、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，

甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新

安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600

万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折

旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使

用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲

公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）

万兀。

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

89、甲公司2x18年1月开始研发一项新技术，2x19年1月进入开

发阶段，2x19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2x18

年发生研发费用600万元，截至2x19年年末累计发生研发费用

1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规

定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下

列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）o

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满

足资本化条件的计入无形资产成本

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得

税资产

C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予

以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

【答案】A

90、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司

签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价

格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总

价款的20%支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始

生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本

不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因

素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债40万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备40万元

【答案】A

91、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，

支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计10。万元，购入

后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为1。年，预计净

残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。2019年12月31日，因

出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为

51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处

置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、

预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为

（）万元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A

92、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产后续计量的表述中，正确的是（）o

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益

B.按照摊余成本进行后续计量

C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变

动损益

【答案】C

93、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次

年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为100。万元，票面年

利率为5%,实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。

甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，

2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。

2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为()万元。

A.1035

B.1037

C.1065

D.1067

【答案】B

94、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提

折旧10万元、评估价值为10。万元的固定资产对外投资，作为长期

投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，

不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为

()万元。

A.41

B.100

C.40

D.101

【答案】D

95、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期

初即期汇率为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投

入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期

汇率为1美元=6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进

口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述

中不正确的是（）o

A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折

算

B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本

C.设备的入账价值为303.75万人民币元

D.确认实收资本为303.75万人民币元

【答案】D

96、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考

虑的因素是（）o

A.可变对价

B.应收客户款项

C.非现金对价

D.合同中存在的重大融资成分

【答案】B

97、英明公司为增值税一般纳税人，2x18年9月1日，英明公司决

定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为

50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司

外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产

品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为

50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2x19年12

月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用

状态时的入账价值为（）元。

A.128000

B.130000

C.138500

D.139900

【答案】A

98、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008

年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时该

项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公

允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资

产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，

不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。

A.0

B.20

C.50

D.30

【答案】C

99、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法的变更

B.存货发出计价方法的变更

C.预计负债最佳估计数的变更

D.履约进度的变更

【答案】B

100、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产

未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）o

A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出

B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

【答案】C

10k下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净

额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

102、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。

A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的

成本应以购买价款的现值为基础确定

B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值

（与公允价值相等）确定

C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资

产的成本

D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的

成本

【答案】C

103、2x19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当

日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年

利率为10%,每年付息一次，实际年利率为7.53%。2x19年12月

31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，

2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资—

公允价值变动”的