2022年青海省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年青海省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表

认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

答案：B

解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多

记的情况，所以影响存在或发生。

2.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发

货单等资料，其目的是（）

A、证实营业收入的完整性

B、证实营业收入的真实性

C、证实营业收入的总体合理性

D、证实营业收入的披露充分性

答案：B

解析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单

等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

3.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业

合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：

A、管理费用

B、资本公积——股本溢价

C、长期股权投资

D、营业外支出

答案:A

解析：为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用'法律服务费用等，于发生

时计入当期损益(管理费用)。

4.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。

A、详查法

B、抽查法

C、顺查法

D、逆查法

答案:D

解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方

法。

5.下列各项中，属于数据采集工作内容的是()o

A、数据转换

B、数据清理

C、数据验证

D、递交数据需求通知书

答案：C

解析：数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验证。

6.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。

A、销售收款变动

B、销售单价变动

C、存货仓储费用变动

D、存货成本项目发生变动

答案：D

解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核

算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、

销售变动。

7.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序

是（）。

A、检查决算日当天的所有销售记录

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

答案：D

8.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表

认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

答案：B

解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多

记的情况，所以影响存在或发生。

9.下列不属于审计质量控制要素的是()o

A、审计质量责任

B、审计职业道德

C、审计人力资源

D、审计执业准则

答案：D

解析：审计执业准则，没法控制，是质量控制的依据

10.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是()o[2008年初级真

题]

A、同时在两家社会审计组织执业

B、以个人名义承接审计业务

C、对自己的能力进行广告宣传

D、接受继续教育以提高专业胜任能力

答案：D

解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有

的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审

阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会

计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事

求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专

业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育'培训和执业实践获取和保

持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。

⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业

声誉的行为，不得损害职业形象。

11.下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

答案：B

解析：内部审计终结阶段的主要工作：Q）编制审计报告；（2）分级复核审计

报告；（3）后续跟踪。

12.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，

观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。［2009年中级真题］

A、嵌入审计模块法

B、平行模拟法

C、测试数据法

D、虚拟实体法

答案：C

解析:测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，

观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或

应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程

序而设定的“边界数据”，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。

A项，嵌入审计模块法是指在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序

代码。B项，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模

块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观

察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实体法是对测试数据的

改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据

一起输入信息系统进行处理。

13.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()o

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：真实性是指反映财政收支'财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况

相符合的程度。合法性是指财政收支'财务收支以及有关经济活动遵守法律、法

规或者规章的情况。效益性是指财政收支'财务收支以及有关经济活动实现的经

济效益'社会效益和环境效益。其中，真实性是基础'合法性是基本要求、效益

性是最终目标。

14.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是:

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、会计差错更正

D、会计软件变更

答案：B

15.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内

部控制的调查了解情况的优点是()o

A、形象直观，突出现有的控制点

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、适合记录控制环境

D、操作简便，绘制难度不大

答案:A

解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复

核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的

控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的

不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文

字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘

制难度更大。

16.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()o

A、完全不信赖内部控制

B、不能将控制风险确定为零

C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

答案:A

解析：本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在

了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度

上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选

择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内

部控制测评不能代替实质性审查。

17.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来

对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是()o

A、无保留意见

B、无法表示意见

C、否定意见

D、保留意见

答案：D

18.(2017年)下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列

报

答案：A

解析：选项B,一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计

目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C,是合法性；选项D,是完整性。

19.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银

行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表,

并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公

司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开

出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考

虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为

0O

A、505万元

B、420万元

C、355万元

D、345万元

答案：D

解析：425-80=345（万元）。

20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。

A、控制风险

B、固有风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

解析：选项A、B、D属于不可控风险。

21.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是

()

A、审查主营业务收入明细账并与总账核对

B、审查应收账款明细账并与总账核对

C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D、审查银行存款日记账并与总账核对

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

22.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是()。

A、调查表法

B、流程图法

C、功能测试法

D、文字说明法

答案：D

解析：文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以

叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查

表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和

图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存

及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；c项不属于对内部控制调

查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。

23.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。［2009年初级；2008年中

级真题］

A、及时性

B、广泛性

C、独立性

D、科学性

答案：C

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业

务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是

其他经济监督形式所不具备的。

24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是:

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案:C

解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

25.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。［2010年中级真题］

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

26.西周时期，负责审计的官员称为（）。

A\司会

B、小宰

C、冢宰

D、宰夫

答案:D

解析：西周时期，负责审计的官员称为宰夫。

27.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：

A、20世纪初，我国社会审计应运而生

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步

重建

C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任

务做出了规定

D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展

答案：D

解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖

以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一

届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。

28.下列选项中，不是内部控制作用的是()o

A、保证会计及其他信息资料的真实准确

B、促进工作效率的提高和经营目标的实现

C、保护财产物资的安全完整和有效使用

D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

答案：A

解析：内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及

其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国

家各项政策'法规的贯彻落实。

29.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是O。［2011年中级真题］

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：在我国，注册会计师行业的审计收费制度实行政府定价模式。注册会计师

审计收费的依据是《中华人民共和国价格法》和《中介服务收费管理办法》。会

计师事务所审计收费实行政府指导价，审计收费标准由各省级财政部门会同物价

管理部门制定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。

30.下列有关审计方法的表述中，正确的是()o

A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、顺查法是从分析检查财务报表入手

D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于

业务规模较小'会计费料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检

查财务报表入手的审计方法，选项C错误。

31.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是。。

A、内部审计机构不承担行政责任

B、内部审计机构不承担刑事责任

C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任

D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任

答案：D

解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问

题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单

位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给

予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错误。

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项

D正确。

32.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。

A、审计标准

B、审计证据

C、审计工作底稿

D、审计准则

答案：B

解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实,

包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查

所获取的证据。

33.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于()。

A、凭证与记录控制

B、实物控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

答案：A

解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具

体要求。

34.下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。

A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序

B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序

C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试

D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性

水平所做的初步判断数之间是一致的

答案：B

解析：A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是

每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制

进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信

息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水

平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现

一致的情况。

35.下列关于详查法的表述中，不正确的是：

A、详查法就是全部审计

B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位

C、详查法可以使审计质量有可靠的保证

D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高

答案:A

解析:详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。

36.（2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的

是（）。

A、销货合同

B、发运单

C、销货发票

D、坏账审批表

答案:D

37.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

38.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B、内部审计人员不需要保持独立性

C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D、独立性是审计的本质特征

答案：D

解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持

独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任

何部门'单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审

查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的

审计业务，而非所有业务。

39.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审

计单位索取，究竟选用哪种方式取决于()0

A、审计人员的业务能力

B、被审计单位的会计人员的素质

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计人员是否遵守审计准则

答案：C

解析：审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节

表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币

资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的

方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款

余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。

40.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

答案：A

解析：社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进

行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。

考前押题，软件考前更新，

41.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

答案：D

解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行

和其他财政收支审计工作情况的报告。

42.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计

的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控

制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规

范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,

以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依

托市场的经济监督。

43.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

44.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是Oo

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案：C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

45.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。

A、确定审计目标和评价标准

B、设计审计方法体系

C、编制审计方案

D、归纳审计证据形成审计结论

答案：D

解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查

了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法

体系；编制审计方案。

46.世界上最早的审计准则是()o

A、《国际审计准则》

B、《美国公认审计准则》

C、《中华人民共和国独立审计准则》

D、《审计准则试行方案—公认的意义和范围》

答案：D

解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开

发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一

会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则

试行方案一一公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发

展。

47.(2012年)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是。。

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析：选项B,审计人员不能因噎废食；选项C,保持独立性是审计人员执行的

前提；选项D,在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。

48.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：

A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监

督

C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查

D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性

答案：C

解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的

经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。

49.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到

执行的方式是Oo

A、功能测试

B、实质性程序

G分析

D、业务程序测试

答案：D

解析：内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），

即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部

控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试,

即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控

制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一

种横向的内部控制测试。

50.下列有关审计准则的表述，错误的是()o

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案：D

解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

51.审计的性质应当表述为()o

A、经济监督

B、财政财务收支审查

C、会计检查

D、独立性经济监督

答案：D

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附

带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、

专职人员进行的独立经济监督。

52.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是()。

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准

的差异'已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

答案：A

解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存

在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。

53.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是()。

A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B、存货盘点前制定周密的盘点计划

C、由仓库保管人员审批出库单

D、由财会部门编制永续盘存记录

答案：C

解析：只有C不符合内部控制，违反职责分工。

54.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1

月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。

下列说法正确的是()o

A、甲公司2019年年末存货虚增58万元

B、甲公司2019年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明

答案：C

解析：购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记

录的价格入账，此业务账务处理正确。

55.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

56.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿与收费基础不相关。

57.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组

或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。

A、向政府和有关部门报告

B、依法采取保全措施

C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式

D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理

答案：D

解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计

组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，

58.实物盘点属于()o

A、会计信息控制

B、经营决策控制

C、察觉式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。

59.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

60.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A、编制年度审计项目计划

B、编制审计工作方案

C、重新确定重要性水平

D、组成审计组，送达审计通知书

答案：D

解析:考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；

选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的

工作。

61.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是()0

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组

织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

62.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是()o

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一

次计入开始经营当月的损益

答案：C

解析：与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之

前，计入资产的价值。

63.下列属于资产负债表日后非调整事项的是()o

A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

C、资产负债表日后诉讼案件结案

D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

答案：A

解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉

讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策'外汇汇率发生重大变

化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④费产负债表日后发

行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后斐本公积转增资本；⑥资产负

债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三

项属于斐产负债表日后调整事项。

64.对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总

体状况的审计方法是()。［2010年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案：D

解析：A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一

致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过

程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内

容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。

65.以下不属于控制环境要素的是()o

A、管理当局的观念和经营风格

B、员工的素质

C、企业对风险进行评估

D、人力资源制度

答案：C

66.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资

产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中斐产的披露和分类是否正确。

67.下列审计程序中，能够证实融资租入固定费产业务真实发生的是()。

A、分析其他应付款余额的变动情况

B、审查融资租入固定费产折旧政策的一致性

C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

答案：D

解析：对于融资租入的固定费产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判

断融资租入的固定资产是否真实存在。

68.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有()o

A、针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账

与银行存款日记账

B、客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销

C、客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等

D、询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函

答案：A

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69.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相

关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被低估

D、2017年的营业收入被高估

答案：B

解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017

年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2

017年营业收入被低估，营业成本被低估。

70.以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态

B、投资者投入的固定资产

C、盘盈的固定资产

D、接受捐赠的固定费产

答案：D

解析：自行建造的固定斐产应结转“在建工程”。投资者投入的固定斐产应贷记

“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年

度损益调整”科目核算。

71.国家审计人员的法律责任主要体现在O。

A、《中华人民共和国注册会计师法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国民法典》

D、《中华人民共和国刑法》

答案：B

解析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法

治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权'处罚权，加重

了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人

员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自

律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、

玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。

72.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：

A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D、信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别

答案：C

解析：了解和描述方法在传统审计中同样有，但是信息系统测试的方法却是信息

系统审计独有的。所以C正确。

73.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A、会计与出纳岗位分离

B、制定原材料消耗定额

C、固定资产购置须经授权审批

D、定期盘点存货

答案：D

74.审计产生和发展的社会基础是（）。

A、社会生产力

B、受托经济责任关系

C、国家权力

D、资产私有制

答案：B

解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成

的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是

审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经

营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

75.下列关于全部审计的表述，正确的是O。［2014年真题］

A、适用于业务复杂、业务量大的单位

B、既可运用详查法，也可运用抽查法

C、与详细审计的含义相同

D、审查重点突出，针对性强

答案：B

解析：A项，全部审计一般仅适用于规模小、业务量较少的单位。C项，按审计

范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审

计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审

查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查

法，B项正确。

76.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责的是()

A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计

B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计

C、起草有关内部审计的法规草案

D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作

答案：C

解析：起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的职责范围。

77.A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时，发现W公司应付账款

明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司

管理层作的会计处理是：

A、借记“应付账款”，贷记“营业外收入”

B、借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C、借记“应付账款”，贷记“资本公积”

D、借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

答案：A

解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入

营业外收入科目中。

78.下列属于国家审计的审计报告的是（）。

A、审计组的审计报告

B、内部审计报告

C、标准审计报告

D、非标准审计报告

答案：A

解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收

支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，

我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。

79.（2013年）在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是（）。

A、付款凭单和验收单

B、订购单和请购单

C、验收单和请购单

D、请购单和付款凭单

答案：A

解析：因为请购单可以由不同部门编制，因为不适宜连续编号。

80.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是()o

A、对房屋、建筑物重点抽查

B、对移动的固定资产在小范围内抽查

C、对安装使用设备在较大范围内抽查

D、再次审计时，无需进行检查

答案：A

解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次

审计时，重点检查增、减变动项目。

81.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可

采取的替代审计程序是()

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案：C

解析：审查合同'订货单、货运单据'销货发票以及其他单据，以证实应收账款

真实性。

82.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。［2010年中级真

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、检查产成品入库验收手续是否齐备

C、对成本项目进行分析

D、检查不相容职责是否分离

答案:C

解析：生产成本业务实质性测试程序主要包括：①运用分析方法检查产品成本总

体合理性；②审查标准成本系统；③审查成本项目等。ABD三项都属于生产成本

业务内部控制测试程序。

83.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

84.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是:

A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

答案：C

解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价'

统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是

专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

85.下列有关审计程序的表述正确的是

A、内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

答案：B

解析：选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制

审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。

86.确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面'

完整和准确的记录的控制活动属于

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：C

87.（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案:B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法'价值分析、目标分析'

目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

88.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

答案：A

89.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立'客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

90.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。

A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性

B、审计人员获取的审计证据越多越好

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据

的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。

91.下列关于审计标准的表述，错误的是：

A、审计标准可能只在一定地区内有效

B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准

D、不同的审计事项需要不同的审计标准

答案：C

解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时

某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的

法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。

92.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是()o

A、编制程序控制

B、会计稽核控制

C、调整分录控制

D、报送时间控制

答案：C

解析：C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的

编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控

制、工作底稿(T形账户)或控制。

93.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：

A、材料是否归被审计单位所有

B、生产领用的材料是否全部入帐

C、发出材料的计价是否正确

D、生产成本的构成要素是否完整

答案：C

94.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度

D、重大资产购置的授权

答案：C

95.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是()o

A、国家审计的法律责任

B、社会审计的法律责任

C、内部审计的法律责任

D、国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关

法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任,

是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

责任。

96.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）

A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C、未签发的支票由专人予以妥善保管

D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

答案：C

解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接

近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。

对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安

全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

97.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。

A、实物证据

B、视听证据

C、鉴定证据

D、环境证据

答案：A

解析：对存货进行监盘取得的证据属于实物证据

98.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是（）。［2010年中级真题］

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价法

答案：B

解析：A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分,

最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等

方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践

经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或

审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计

项目目标的科学性'合理性'可计量性进行评价。

99.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）o

A、客户对账单

B、发运单

C、销售合同

D、生产统计表

答案：D

解析：销售与收款循环中的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销货合

同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥货项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售

退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；？现金和银行存款日记账；？

坏账审批表；？应收账款明细账；？收款凭证；？客户对账单。D项，生产统计表

属于薪酬业务循环中的主要文件。

100.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利

润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根

据以上情况，利润增长最有可能源自()o

A、高估年末存货成本

B、低估年末应收账款

C、产品竞争对手增加

D、供货商减少

答案:A

解析：利润=收入一成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加

较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因

此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年

末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到

增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对

手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增

加利润的目的。

101.不属于社会审计报告的基本要素的是()o

A、审计依据

B、审计意见

C、形成审计意见的基础

D、管理层对财务报表的责任

答案：A

解析：社会审计报告的基本要素包括：①标题；②收件人；③审计意见；④形成

审计意见的基础；⑤管理层对财务报表的责任；⑥注册会计师对财务报表审计的

责任；⑦按照相关法律法规的要求报告的事项；⑧项目合伙人和另一名负责该项

目的注册会计师签名和盖章；⑨会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务

所的公章；⑩报告日期。

102.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关

所进行的审计是Oo

A、就地审计

B、报送审计

C、定期审计

D、详细审计

答案：B

解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审

查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机

关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关

的权威性。

103.检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应

要求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记（）。

A、存货

B、原材料

C、待处理财产损溢

D、营业外收入

答案：C

解析：企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

贷：原材料周转材料库存商品存货日常收发计量上的差错，以及无法

收回的其他损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

104.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()o

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求公司在期末实施存货盘点

C、实施存货监盘程序

D、检查购货凭证，以确定期末存货余额

答案:C

解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位

的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查

程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可

靠。

105.一般适用于业务规模较小'会计资料较少'存在问题较多的被审计单位的方

法是()。

A、局部审计法

B、顺查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此,

审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，

不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用

于业务规模较小'会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

106.审计的基本职能是()o

A、经济调节职能

B、经济控制职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案:C

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职

能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检

查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审

计的经济监督职能。

107.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余

额为260万元，被审计单位这一处理会导致()o

A、生产成本虚减

B、生产成本虚增

C、负债虚增

D、利润虚增

答案：B

解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用

期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。

108.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的()。［2010年初级真题］

A、合法性

B、截止期正确性

C、所有权

D、计价正确性

答案：B

解析：审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的

销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务

处理不当，人为调剂库存产成品的情况。

109.下列不属于审计标准特点的是()。

A、层次性

B、时效性

C、多样性

D、地域性

答案：C

解析：审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计

人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。（1）审计

标准的客观性——应以正式文件为准。（2）审计标准的适用性——需要考虑审

计标准具有时效性和地域性。（3）审计标准的相关性——与审计事项密切相关。

（4）审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准。

110.下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

111.下列关于审计报告的表述，错误的是（）o

A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用

C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告

答案：D

解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经

济责任情况'发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关

向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息'为国

家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律

效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，

评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计

机构通常都要撰写详式审计报告。

112.下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：

A、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责

B、严格依法

C、维护职业声誉，树立良好的职业形象

D、履行保密义务

答案：B

解析：选项B属于国家审计人员的职业道德。

113.下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A、审计报告详细记录审计过程和结果

B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D、我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

答案：C

解析：本题考查审计报告的概念和作用知识点。审计报告