2025年全国会计资格考试会计基础知识全真模拟题库及答案（共八套）

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某企业2010年12月份共增加银行存款80000元。其中：出售商品收入30000元；增值税5100元；出售固定资产收入20000元；接受捐赠收入10000元；出租固定资产收入14900元。则该月收入为（？）元。A.35100B.64900C.50000D.449009. 下列业务中，应该计入其他业务成本的是（？）。A.自用无形资产的摊销额B.结转出售原材料的成本C.转让无形资产所有权的净损益D.提供劳务的收入10. 下列不通过管理费用核算的是（？）。A.工会经费B.业务招待费C.广告费D.房产税11. 企业出租包装物收取的租金应当（？）。A.计入主营业务收入B.计入其他业务收入C.计入营业外收入D.冲减管理费用12. 下列各项属于企业主营业务收入的是（？）。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使用权的使用费收入D.销售商品13. 已经确认收入的销售商品发生销售折让的时候应该（？）。A.计入当期的财务费用B.冲减主营业务收入C.冲减其他业务收入D.计入其他业务支出14. 已经确认收入的销售商品发生销售折让的时候应该（？）。A.计入当期的财务费用B.冲减主营业务收入C.冲减其他业务收入D.计入其他业务支出15. 企业2010年12月1日销售商品一批，售价为20000元，增值税为3400元，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30。企业于12月8日收到了商品款，则应该确认的收入为（？）。A.20000B.23400C.19600D.2293216. 按照我国会计准则的规定，下列各项中不应确认为收入的是（？）。A.销售商品收入B.销售原材料收入C.出租固定资产的租金收入D.出售无形资产取得的收入17. 下列不作为企业商品销售处理的是（？）。A.销售原材料B.销售包装物C.商品对外捐赠D.正常情况下以商品抵偿债务二、多项选择题1. 下列各项中，需调整减少企业纳税所得的项目有（？）。A.已计入投资收益的国库券利息收入B.未超过5年的未弥补的亏损C.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出D.支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金2. 下列业务应该计入营业外支出的是（？）。A.出售固定资产净损失B.固定资产盘亏C.无形资产摊销D.捐赠支出3. 企业的利润总额中包括（？）。A.营业利润B.投资收益C.营业外收入D.所得税费用4. “财务费用”账户的贷方登记（？）。A.期末结转到“本年利润”的本期各项筹资费用B.汇兑收益C.应冲减财务费用的利息收入D.发行股票溢价收入5. 工业企业在经营活动中，需要在“销售费用”账户中核算的有（？）。A.广告费B.展览费C.专设销售机构的人员工资D.专设销售机构的房屋租金6. 下列属于期间费用的是（？）。A.营业外支出B.销售费用C.管理费用D.财务费用7. 在实际工作中，确认费用的方法主要包括（？）。A.按其与营业收入的直接联系确认B.按一定的分配方式确认C.在支出发生时直接确认D.在资产寿命周期结束前确认8. 下列各项属于其他业务收入的有（？）。A.固定资产出售收入B.技术转让收入C.包装物出租收入D.材料销售收入9. 商品销售收入确认的条件包括（？）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.相关的收入和成本能可靠计量10. 收入取得后可能表现为（？）。A.增加资产B.减少负债C.减少所有者权益D.增加所有者权益11. 下列业务中，可以确认收入的有（？）。A.销售商品B.提供劳务C.出租固定资产D.出售固定资产12. 下列各项不能作为企业收入处理的有（？）。A.企业代收的增值税B.企业代收的消费税C.旅行社代客户购买机票收取的票款D.提供劳务收入三、判断题1. 企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积金和法定公益金。（？）2. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。（？）3. 企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（？）4. 发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，并用红字冲减“应交税费－应交增值税”账户的“销项税额”专栏。（？）5. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。（？）6. 在确定商品销售收入金额时，不应考虑各种预计可能发生的现金折扣。（？）7. 企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认商品销售收入。（？）8. 收入一定表现为企业资产的增加。（？）9. 生产车间管理人员的福利费用记入到管理费用中核算。（？）四、简答题1. 简述销售商品收入确认的条件。五、分录题1. 某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违法罚款5000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25％，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。2. 某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税额102000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）3. 某企业2010年12月1日销售商品一批给A公司，售价为100万元，因为是批量销售，给予对方10％的商业折扣。增值税税率为17％。同时合同约定的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30。A企业于12月9日付款。（计算折扣额时考虑增值税，销售商品时不考虑成本的结转）要求：编制该企业与销售相关的会计分录。（单位以万元表示）4. 应帆公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，12月18日，因发货错误丙企业要求应帆公司退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，已确认销售收入，价款尚未收取。经协商应帆公司同意了丙企业的退货要求，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票，该批退回的产品已验收入库。要求：编制应帆公司销售退回的会计分录（应交税费科目要求写明细科目及专栏名称）。5. 某企业生产甲、乙两种产品，6月份发生制造费用693000元。甲、乙产品生产人员工资分别为300000元、400000元。企业根据生产工人工资分配本月制造费用。要求：根据上述资料编制会计分录。（生产成本科目要求写出明细科目）6. 企业出售不需用的原材料，售价90000元，款已收到存入银行。该批原材料成本为70000元。要求编制相关会计分录。（不考虑相关税费）7. 期末将完工产品入库，成本为25000元。要求编制相关会计分录。参考答案一、单项选择题1[答案]：D[解析]：净利润需补亏后再提取盈余公积，本年提取盈余公积的基数为-900+700＝-200，因此提取的盈余公积为0。[该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核]2[答案]：B[解析]：（2000+80）×25%=520（万元）。[该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核]3[答案]：A[解析]：计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失。[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]4[答案]：B[解析]：购建固定资产专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所构建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应当于发生当期确认为当期的财务费用。[该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核]5[答案]：A[解析]：支付下年第一季度房屋租金3000元，不属于当期费用；支付的本月办公费用800元计入管理费用，所以本月费用＝200+800=1000（元）。[该题针对“费用的核算”知识点进行考核]6[答案]：C[解析]：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、6个月以上病假人员工资按照规定应计入管理费用。[该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核]7[答案]：C[解析]：费用是企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。C项计入营业外支出，属于利润要素。[该题针对“费用核算的内容”知识点进行考核]8[答案]：D[解析]：增值税是单独核算不记入收入的；出售固定资产收入应记入营业外收入，不属于企业的收入；接受捐赠收入也记入营业外收入，不属于企业的收入，所以本月收入=30000+14900=44900（元）。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]9[答案]：B[解析]：自用无形资产的摊销额应该计入管理费用，转让无形资产所有权的净损益应该计入营业外支出，提供劳务的收入应该计入主营业务收入。[该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核]10[答案]：C[解析]：广告费应该通过“销售费用”核算。[该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核]11[答案]：B[解析]：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]12[答案]：D[解析]：选项A.C属于其他业务收入；选项B属于营业外收入。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]13[答案]：B[解析]：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时候应该计入财务费用。[该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核]14[答案]：B[解析]：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时候应该计入财务费用。[该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核]15[答案]：A[解析]：企业应该按照售价确认收入，现金折扣在实际发生的时候计入当期的财务费用，不影响收入的确认金额。[该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核]16[答案]：D[解析]：选项D处置无形资产取得收入属于利得，不属于收入的范畴。[该题针对“收入的确认”知识点进行考核]17[答案]：C[解析]：销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。销售商品的收入中的“商品”除了包括企业为销售而生产或购进的商品，还包括原材料、包装物等其他存货。但企业领用商品自用、对外捐赠等，会计上不作为商品的销售处理。[该题针对“商品销售处理”知识点进行考核]二、多项选择题1[答案]：AB[解析]：选项CD应该调整增加企业纳税所得。[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]2[答案]：ABD[解析]：无形资产的摊销可以记入管理费用、制造费用或其他业务成本等科目。[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]3[答案]：ABC[解析]：[该题针对“利润总额”知识点进行考核]4[答案]：ABC[解析]：D项计入资本公积。[该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核]5[答案]：ABCD[解析]：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。[该题针对“销售费用的核算内容”知识点进行考核]6[答案]：BCD[解析]：营业外支出属于损失，不适于企业的期间费用，期间费用只有三项。[该题针对“期间费用”知识点进行考核]7[答案]：ABC[解析]：[该题针对“费用的确认方法”知识点进行考核]8[答案]：BCD[解析]：固定资产的出售收入计入营业外收入。[该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核]9[答案]：ABCD[解析]：上面四个条件是确认商品销售收入必须同时都满足的内容。[该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核]10[答案]：ABD[解析]：收入增加，在其他条件不变的情况，所有者权益会增加。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]11[答案]：ABC[解析]：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]12[答案]：ABC[解析]：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。所以D属于收入，其他几项均属于为第三方或客户代收的款项，不属于收入。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]三、判断题1[答案]：Y[解析]：[该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核]2[答案]：Y[解析]：我国会计制度将所得税费用作为一项费用支出，不作为利润分配。[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]3[答案]：N[解析]：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的产成品盘亏净损失计入当期的管理费用。[该题针对“费用的核算”知识点进行考核]4[答案]：N[解析]：发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应借记“应交税费－应交增值税（销项税额）”，或用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。[该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核]5[答案]：N[解析]：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。[该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核]6[答案]：Y[解析]：现金折扣在发生时记入当期的财务费用，在确认收入时不考虑。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]7[答案]：N[解析]：确认商品销售收入需要同时满足四个条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业（4）相关的收入和成本能够可靠计量。原题的叙述仅仅满足了第一个条件。[该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核]8[答案]：N[解析]：收入的增加表现为资产的增加、负债的减少、所有者权益的增加。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]9[答案]：N[解析]：生产车间管理人员的福利费用记入到制造费用费用中核算。四、简答题1[答案]（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。[解析]：五、分录题1[答案]（1）计算应交所得税：纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100000-60000+5000＝45000（元）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1000000+45000＝1045000（元）应交所得税额＝1045000×25%＝261250（元）借：所得税费用261250贷：应交税费——应交所得税261250（2）实际上交所得税借：应交税费——应交所得税261250贷：银行存款261250（3）年末，将“所得税”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润261250贷：所得税费用261250[解析]：[该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核]2[答案]（1）销售实现时：借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税额）3060贷：应收账款21060（3）实际收到款项时借：银行存款680940贷：应收账款680940[解析]：[该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核]3[答案]（1）销售实现时：借：应收账款105.3贷：主营业务收入90〔100×（1－10％）〕应交税费——应交增值税（销项税额）15.3（90×17％）（2）收到款项时：借：银行存款103.194（金额倒挤）财务费用2.106（105.3×2％）贷：应收账款105.3[解析]：[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]4[答案]：借：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款468000借：库存商品200000贷：主营业务成本200000[解析]：5[答案]：借：生产成本——甲产品297000——乙产品396000贷：制造费用693000[解析]：6[答案]：借：银行存款90000贷：其他业务收入90000借：其他业务成本70000贷：原材料70000[解析]：7[答案]：借：库存商品25000贷：生产成本25000[解析]：2025年全国会计资格考试会计基础知识全真模拟题库及答案（二）一、单项选择题1. 无法查明原因的存货盘盈应该计入（？）科目。A.营业外收入B.管理费用C.营业外支出D.销售费用2. 存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的、在扣除保险公司赔偿和残料价值后的净损失，经批准，记入（？）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.销售费用3. 在企业外购材料中，若材料已收到，而至月末结算凭证仍未到，对于该批材料，企业处理方式为（？）。A.不做任何处理B.按该材料市价入账C.按合同价格或计划价格暂估价入账D.按上批同类材料价格入账4. 实际成本法下，付款在先，收料在后的业务，应该通过（？）账户进行核算。A.材料采购B.原材料C.工程物资D.在途物资5. 某企业对发出存货采用移动平均法计价，11月初甲材料的数量为5吨，单价为1000元/吨，11月5日购入甲材3吨，单价为800元/吨，11月10日发出甲材料3吨，11月20日又购入甲材料5吨，单价为1100元/吨。11月10日发出材料的单价为（？）元/吨。A.900B.910C.920D.9256. 某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40吨，单价为3100元/吨，本月一次购入乙材料60吨，单价为3000元/吨，则本月发出存货的单价为（？）元/吨。A.3060B.3040C.3100D.30507. 采用全月一次加权平均法，月末一次加权平均单价计算公式中的分子是（？）。A.月初结存该存货的实际成本＋本月购入该存货的实际成本B.月初结存该存货的实际成本＋本月购入该存货的计划成本C.原结存存货的实际成本＋本批购入存货的实际成本D.原结存存货的计划成本＋本批购入存货的计划成本8. 采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本月购入A产品100件，单价105元；本月领用A产品100件，其领用总成本为（？）元。A.10000B.10250C.10050D.105009. 下列项目中，不属于外购存货成本的是（？）。A.运杂费B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.入库后的保管费用10. 下列各项中不属于存货的是（？）。A.低值易耗品B.包装物C.原材料D.工程物资11. 某企业为增值税一般纳税人，外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（？）。A.3080B.3100C.3610D.300012. 某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2009年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（？）元。A.10000B.10500C.10600D.1100013. 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为100万元，增值税为17万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为（？）万元。A.100B.102C.117D.10514. A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。下列有关购入材料的会计分录正确的是（？）。A.借记在途物资234，贷记银行存款234B.借记原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234C.借记原材料234，贷记银行存款234D.借记在途物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234二、多项选择题1. 企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入"待处理财产损溢"账户，待查明原因后按情况可分别计入（？）。A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他应收款2. 下列属于低值易耗品的是（？）。A.工具B.玻璃器皿C.经营过程中周转使用的容器D.库存商品3. 关于原材料的核算，下列说法正确的有（？）。A.原材料总分类账采用三栏式账页B.原材料明细账应该采用数量金额式账页C.材料采购明细账应该采用横线式登记法D.在实际成本法下，尚未验收入库的材料是计入“在途物资”科目中4. 发出材料的核算中可能计入的科目有（？）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程5. 发出存货按照先进先出法计价，其特点是（？）。A.物价上涨时发出存货的成本比较接近其重置成本B.物价上涨时避免虚增利润C.物价上涨发出存货的成本与其重置成本差异较大D.期末结存数额比较接近实际6. 下列属于存货发出计价方法的有（？）。A.实际成本法B.先进先出法C.加权平均法D.个别计价法7. 下列项目中，不计入商品流通企业（一般纳税人）购入商品成本的是（？）。A.买价B.增值税C.进口关税D.入库后的挑选整理费8. 下例各项中属于企业存货的有（？）。A.生产用原材料B.包装材料C.自制半成品D.国外进口的商品三、判断题1. 企业在采购材料时，收料在先，付款在后；若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。（？）2. 对于材料已收到，但月末结算凭证仍然未到的业务，不能记入"原材料"账户核算。（？）3. 在存货的发出计价方法中企业可以只选择其中的一种来计价，不能同时选择其他的方法。（？）4. 委托其他单位或个人代销的商品仍属于本企业的存货。（？）5. 在盘存日期，只有存放在本企业内的存货才视为企业的存货。（？）6. 盘盈的存货冲减管理费用，盘亏及毁损的存货，按扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，作为管理费用核算。（？）7. 移动加权平均法平时在存货明细账上无法反映发出和结存存货的实际成本，因此不利于存货成本的日常管理与控制。（？）8. 在物价持续上升时，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，利润偏高。（？）9. 为工程项目储备的各种材料，作为原材料核算。（？）四、分录题1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，采用一次转销法。（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。（7）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。参考答案一、单项选择题1[答案]：B[解析]：盘盈的存货如果无法查明原因，则应该冲减管理费用。[该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核]2[答案]：A[解析]：存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，在扣除保险公司赔偿和残料价值后的净损失，经批准计入营业外支出。[该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核]3[答案]：C[解析]：若材料已收到，而至月末结算凭证仍未到的应该在月末按合同价格或计划价格暂估入账，下月初用红字冲销，当收到凭证时再重新入账。[该题针对“材料收入的核算”知识点进行考核]4[答案]：D[解析]：实际成本法下，款项已经支付，但材料尚未收到时应该通过“在途物资”核算，在计划成本法下，应该通过“材料采购”来核算。[该题针对“实际成本计价进行的日常核算”知识点进行考核]5[答案]：D[解析]：移动平均单价＝（5×1000＋3×800）/（5＋3）＝925（元/吨）。[该题针对“移动平均法下的核算”知识点进行考核]6[答案]：B[解析]：加权平均单价=（月初结存存货实际成本＋本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量＋本月收入存货数量）＝（40×3100＋60×3000）÷（40+60）=3040（元/吨）。[该题针对“加权平均法下的核算”知识点进行考核]7[答案]：A[解析]：采用全月一次加权平均法，月末加权平均单价＝（月初结存存货实际成本＋本月购入存货实际成本）/（月初结存存货数量＋本月购入存货数量）。[该题针对“加权平均法的计算公式”知识点进行考核]8[答案]：B[解析]：在先进先出法下，先发出期初库存的50件，然后再发出本月购入100件中的50件，所以发出材料成本=50×100＋（100－50）×105＝10250（元）。[该题针对“先进先出法下的核算”知识点进行考核]9[答案]：D[解析]：运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用记入工业企业外购存货的成本。入库后的保管费用应该记入当期的管理费用。[该题针对“存货的采购成本”知识点进行考核]10[答案]：D[解析]：工程物资是用建造在建工程的，最终计入固定资产成本中，不属于存货。[该题针对“存货的核算内容”知识点进行考核]11[答案]：A[解析]：外购存货的成本=买价＋运输费＋装卸费＋保险费＋包装费＋仓储费等费用＋入库前的挑选整理费用＋按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣不计入采购成本，所以原材料的入账价值=3000＋50＋30＝3080（元）。运输途中的合理损耗已包括在材料的成本中，已经包括在采购成本中，属于采购成本的组成部分，不需要再单独考虑加上。12[答案]：D[解析]：剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本100×110＝11000（元）。13[答案]：B[解析]：此题目中某企业为一般纳税人，增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不计入材料的成本。其会计分录：借：原材料102应交税费——应交增值税（进项税额）17其他应收款3贷：银行存款12214[答案]：B[解析]：二、多项选择题1[答案]：ABD[解析]：属于管理不善造成的霉变、毁损等，应由过失人赔偿部分记入“其他应收款”，其余部分列入“管理费用”；属于自然灭害、意外事故等造成的损失，由保险公司赔偿的部分记“其他应收款”，材料价值部分记“原材料”或“其他应收款”，净损失记入“营业外支出”。[该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核]2[答案]：ABC[解析]：低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的容器等。[该题针对“低值易耗品的核算内容”知识点进行考核]3[答案]：ABCD[解析]：[该题针对“原材料的核算”知识点进行考核]4[答案]：ABCD[解析]：生产领用材料计入生产成本，生产车间耗用材料应该计入制造费用，管理部门领用材料应该计入管理费用，在建工程领用材料应该计入在建工程。[该题针对“材料发出的核算”知识点进行考核]5[答案]：CD[解析]：采用先进先出法，期末存货成本比较接近市价；物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高。[该题针对“先进先出法的特点”知识点进行考核]6[答案]：BCD[解析]：实际成本法是存货取得时的计价方法。[该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核]7[答案]：BD[解析]：商品流通企业购入的商品，按照进价和规定计入商品成本的税费作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、仓储费等费用，应计入商品的实际成本，也可以先归集，期末根据根据所购商品的存销情况进行分摊，金额较小的可以在发生时直接计入到当期损益。本题中商品流通企业是增值税一般纳税人企业所以其购入时支付的增值税是应该计入到增值税进项税，不计入到存货的成本中的。[该题针对“存货的采购成本”知识点进行考核]8[答案]：ABCD[解析]：企业的存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品、外购商品等。[该题针对“存货的核算内容”知识点进行考核]三、判断题1[答案]：N[解析]：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。[该题针对“材料收入的核算”知识点进行考核]2[答案]：N[解析]：这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。[该题针对“材料收入的核算”知识点进行考核]3[答案]：N[解析]：企业可以根据不同的存货性质来选择不同存货计价方法，也就是说可以同时选择不同的计价方法。[该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核]4[答案]：Y[解析]：如果商品的所有权还没有转让，即使商品已经离开企业，仍属于企业的存货。[该题针对“存货的核算内容”知识点进行考核]5[答案]：N[解析]：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点在何处，均视为企业的存货。[该题针对“存货盘存的对象”知识点进行考核]6[答案]：N[解析]：盘亏及毁损存货的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。7[答案]：N[解析]：月末加权平均法平时在存货明细账上无法反映发出和结存存货的实际成本，因此不利于存货成本的日常管理与控制。8[答案]：Y[解析]：9[答案]：N[解析]：为工程项目储备的各种材料，作为工程物资核算。四、分录题1[答案]（1）借：原材料2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：预付账款2340（2）借：原材料5200应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款6050（3）借：在途物资2300应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2640（4）借：制造费用600贷：周转材料——低值易耗品600（5）借：生产成本5000管理费用200在建工程1000贷：原材料6200（6）借：原材料2000贷：应付账款2000（7）借：待处理财产损溢2000贷：原材料2000借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000[解析]：[该题针对“材料发出的核算”知识点进行考核]2025年全国会计资格考试会计基础知识全真模拟题库及答案（三）一、单项选择题1. 自有固定资产和租入固定资产是按照（？）来划分的。A.经济用途B.使用情况C.所有权D.综合2. 下列能在“固定资产”账户核算的有（？）。A.购入正在安装的设备B.经营性租入的设备C.融资租入的正在安装的设备D.购入的不需安装的设备3. 投资者投入的固定资产应该按照（？）作为入账价值。A.重置成本B.投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允除外C.双方确认的价值D.历史成本4. 工业企业发生的下列税金中，能计入固定资产入账价值的是（？）。A.房产税B.车船税C.土地使用税D.进口关税5. “工程物资”账户核算企业库存的用于建造或修理本企业固定资产工程项目的各种物资的（？）。A.采购成本B.发出成本C.实际成本D.预算成本6. 下列固定资产中，本月应计提折旧的是（？）。A.本月季节性停用的设备B.当月购入的设备C.未提足折旧上月提前报废的设备D.已提足折旧继续使用的设备7. 下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（？）。A.转入清理的固定资产的净值B.发生的清理费用C.结转的固定资产清理净损失D.结转的固定资产清理净收益8. 某项设备原值为90000元，预计净残值为2700元，预计使用15000小时，实际使用12000小时，其中第5年实际使用3000小时，采用工作量法第5年应计提折旧（？）元。A.18000B.17460C.22500D.218259. 某设备的账面原价为160000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧为（？）元。A.30000B.60000C.20000D.1000010. 某固定资产原值为250000元，预计净残值为6000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为（？）。A.46875B.45750C.61000D.6050011. 下列固定资产折旧方法中，期初不需要考虑固定资产净残值的方法是（？）。A.工作量法B.年限平均法C.双倍余额递减法D.年数总和法12. 某一般纳税人企业于2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10000元，增值税为1700元，采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2010年应该计提的折旧为（？）元。A.1050B.962.5C.1045D.1118.313. 大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17000元，支付的运输费为2000元，设备安装时领用工程用材料价值为10000元，购入该批工程用材料的增值税为1700元，设备安装时支付有关人员的工资为5000元。该固定资产的成本为（？）元。A.117000B.134000C.135700D.107000二、多项选择题1. 固定资产按照使用情况可以分为（？）。A.生产经营用固定资产B.使用中固定资产C.租入固定资产D.未使用固定资产2. 固定资产报废会计处理中，最终的净损益应作为（？）处理。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.营业外支出3. 企业对固定资产清理进行核算时，可能涉及到的会计科目有（？）。A.累计折旧B.固定资产C.营业外收入D.营业外支出4. 下列固定资产的后续性支出应该费用化的是（？）。A.使产品成本实质性降低的后续性支出B.使产品质量实质性提高的后续性支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的中小修理支出5. 企业计提固定资产折旧时，可能涉及的账户有（？）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本6. 关于双倍余额递减法和年数总和法，下列说法正确的是（？）。A.二者都属于加速折旧法B.双倍余额递减法中各年的折旧率相同，年数总和法中各年的折旧率不相同C.双倍余额递减法中各年计提基数不同，年数总和法中各年计提基数相同D.双倍余额递减法和年数总和法的计提基数都已经扣除了预计净残值7. 能使企业在较短的时间内收回大部分固定资产投资的折旧方法是（？）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法8. 按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有（？）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法9. 影响固定资产折旧额的因素有（？）。A.固定资产的使用寿命B.固定资产的原值C.固定资产的净残值D.固定资产的使用部门10. 下列说法正确的有（？）。A.固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧B.提前报废的固定资产，也不再补提折旧C.生产车间的固定资产的维修费用应该计入管理费用D.对于盘亏或毁损的固定资产的净损失计入当期营业外支出11. 下列固定资产中,需要计提折旧的是（？）。A.未使用的机器设备B.以经营租赁方式租出的生产线C.按照规定单独估价入账的土地D.以融资租赁方式租入的机器设备12. 固定资产的总分类核算要设置（？）账户。A.固定资产B.累计折旧C.工程物资D.在建工程13. 下列属于企业的固定资产的是（？）。A.经营租出的固定资产B.经营租入的固定资产C.融资租入的固定资产D.融资租出的固定资产14. 下列说法正确的是（？）。A.经营性出租的固定资产属于使用中的固定资产B.因季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产，属于使用中的固定资产C.因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产，属于未使用的固定资产D.内部替换使用的固定资产，属于使用中的固定资产三、判断题1. 固定资产折旧方法的选用应当遵循一致性原则。（？）2. 企业因大修理停用的固定资产也要计提折旧。（？）3. 固定资产出售、报废、毁损以及盘亏，均应通过“固定资产清理”科目，计算出处置固定资产的净损益后，再转入本年利润。（？）4. 投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（？）5. “固定资产”科目的期末借方余额，反映期末实有固定资产的净值。（？）6. 固定资产清理净收益，属于生产经营期间的，应计入“其他业务收入”账户。（？）7. 固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，在发生时应直接计入当期损益。（？）8. 固定资产的后续支出有可能资本化，也有可能费用化。（？）9. 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将该固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。（？）10. 以融资租赁方式租入的固定资产不计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产要计提折旧。（？）四、分录题1. 甲企业2010年发生如下经济业务：（1）企业购入一台需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元，支付运费500元，保险费150元，安装费2000元。款项以银行存款支付。（2）自行建造厂房一栋，领用工程物资100000元，在建工程人员工资50000元，厂房已经达到了预定可使用状态状态。（3）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元。（4）接受某企业捐赠设备一台，根据有关发票确定其入账价值为20000元。（5）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元。（6）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。（7）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1000元，已付款。（8）收取出租固定资产租金15000元，款项已存入银行。（9）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元（假定不考虑增值税）。要求：根据上述给定资料（1）—（9）编制甲企业的会计分录。参考答案一、单项选择题1[答案]：C[解析]：固定资产按所有权可分为自有固定资产和租入固定资产。[该题针对“固定资产的分类”知识点进行考核]2[答案]：D[解析]：购入和融资租入的正在安装的设备都应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产，不能在“固定资产”账户核算。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]3[答案]：B[解析]：投资者投入的固定资产应该按照双方确认的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。[该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核]4[答案]：D[解析]：其他三项税费都计入管理费用。[该题针对“固定资产成本的确定”知识点进行考核]5[答案]：C[解析]：企业采购的工程用材料按实际发生的成本作为入账价值。[该题针对“工程物资的核算内容”知识点进行考核]6[答案]：A[解析]：季节性停用的设备，属于企业使用中的固定资产，仍然要计提折旧。当月购入的设备，当月不提折旧，自下个月开始计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产，不计提折旧。未提足折旧而提前报废的设备，由于已从企业的固定资产账户中转出，不计提折旧。[该题针对“固定资产的折旧时间”知识点进行考核]7[答案]：C[解析]：转入清理的固定资产的净值、发生的清理费用和结转的固定资产清理净收益在“固定资产清理”科目借方核算；结转的固定资产清理净损失在“固定资产清理”科目贷方核算。[该题针对“固定资产清理”知识点进行考核]8[答案]：B[解析]：第5年应计提的折旧＝〔（90000－2700）/15000〕×3000＝17460（元）[该题针对“工作量法下折旧的计算”知识点进行考核]9[答案]：A[解析]：采用年数总和法，该设备在第3年应计提的折旧＝（160000-10000）×3/15=30000（元）。[该题针对“年数总和法下折旧的计算”知识点进行考核]10[答案]：A[解析]：年折旧率＝2/8×100％＝25％第一年的折旧额＝250000×25％＝62500（元）第二年的折旧额＝（250000－62500）×25％＝46875（元）[该题针对“双倍余额递减法下折旧的计算”知识点进行考核]11[答案]：C[解析]：在这四种方法中，只有双倍余额递减法期初不考虑净残值，其他三种都要考虑的，双倍余额递减法在到期前的后两年再考虑净残值。[该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核]12[答案]：B[解析]：本题的考点为固定资产折旧额的计算。固定资产的入账价值＝10000＋500＝10500（元），设备应该从2010年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2010年的折旧额＝10500/10×11/12＝962.5（元）。13[答案]：A[解析]：该固定资产的成本＝100000+2000+10000+5000=117000（元）。二、多项选择题1[答案]：BD[解析]：生产经营用固定资产是根据经济用途来分的；租入固定资产是按照所有权来划分的。[该题针对“固定资产的分类”知识点进行考核]2[答案]：BD[解析]：处置净收益计入营业外收入，处置净损失计入营业外支出。[该题针对“固定资产报废的核算”知识点进行考核]3[答案]：ABCD[解析]：当固定资产转出时：借：固定资产清理累计折旧等贷：固定资产处置净收益记入营业外收入，处置净损失记入营业外支出，所以这四个选项都应选。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]4[答案]：CD[解析]：固定资产的大修理、中小修理等维护性支出通常属于费用化的后续性支出。[该题针对“费用化后续支出”知识点进行考核]5[答案]：ABCD[解析]：对于生产车间固定资产计提的折旧，记入“制造费用”账户；对行政管理部门固定资产计提的折旧，记入“管理费用”账户；对专设销售机构固定资产计提的折旧，记入“销售费用”账户；对经营租赁租出的固定资产计提的折旧，记入“其他业务成本”账户。[该题针对“固定资产折旧涉及的账户”知识点进行考核]6[答案]：ABC[解析]：双倍余额递减法前期的计提基数中没有扣除预计残值，年数总和法的计提基数中已经扣除了预计净残值。[该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核]7[答案]：CD[解析]：年数总和法和双倍余额递减法属于加速折旧的方法，其特点是使用前期多提折旧，使用后期少提折旧，能使企业在较短的时间内收回大部分固定资产投资。[该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核]8[答案]：ABCD[解析]：固定资产折旧的计算方法主要包括四种：年限平均法（或直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。[该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核]9[答案]：ABC[解析]：固定资产折旧额与固定资产的使用部门无关。[该题针对“影响固定资产折旧的因素”知识点进行考核]10[答案]：ABCD[解析]：[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]11[答案]：ABD[解析]：根据有关规定，按规定单独作价作为固定资产入账的土地不计提折旧。[该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核]12[答案]：ABCD[解析]：“固定资产”核算固定资产的原值，“累计折旧”核算企业计提的折旧，“工程物资”核算企业建造固定资产购入的物资，“在建工程”核算建造固定资产发生的建造成本。[该题针对“固定资产核算的科目设置”知识点进行考核]13[答案]：AC[解析]：对于“经营租入的固定资产”，承租企业既没有所有权也没有控制权，不符合资产的定义。对于“融资租出的固定资产”其控制权归承租方，作为承租方的资产核算，不作为出租企业的资产核算。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]14[答案]：ABCD[解析]：[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]三、判断题1[答案]：Y[解析]：固定资产的折旧方法应该前后各期应该保持一致，除特殊情况外不得随便变更。[该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核]2[答案]：Y[解析]：[该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核]3[答案]：N[解析]：固定资产的盘亏要通过“待处理财产损溢”不通过“固定资产清理”这个科目。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]4[答案]：Y[解析]：投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。[该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核]5[答案]：N[解析]：“固定资产”科目核算企业全部固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。[该题针对“固定资产科目核算的内容”知识点进行考核]6[答案]：N[解析]：固定资产清理净收益，属于生产经营期间的，应计入“营业外收入”账户。[该题针对“固定资产清理”知识点进行考核]7[答案]：Y[解析]：[该题针对“固定资产后续支出”知识点进行考核]8[答案]：Y[解析]：发生的固定资产后续支出如果符合资本化条件，则应该资本化，如果不符合资本化条件，则应该费用化。[该题针对“固定资产后续支出”知识点进行考核]9[答案]：Y[解析]：[该题针对“双倍余额递减法核算特点”知识点进行考核]10[答案]：N[解析]：以融资租赁方式租入的固定资产应计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产不计提折旧。[该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核]四、分录题1[答案]（1）借：在建工程22650应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26050借：固定资产22650贷：在建工程22650（2）借：在建工程150000贷：工程物资100000应付职工薪酬50000借：固定资产150000贷：在建工程150000（3）借：固定资产250000贷：实收资本250000（4）借：固定资产20000贷：营业外收入20000（5）借：制造费用5000管理费用2000销售费用3000贷：累计折旧10000（6）借：固定资产清理10000累计折旧40000贷：固定资产50000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款3000贷：固定资产清理3000借：营业外支出7200贷：固定资产清理7200（7）借：管理费用1000贷：银行存款1000（8）借：银行存款15000贷：其他业务收入15000（9）借：待处理财产损溢15000累计折旧5000贷：固定资产20000借：其他应收款500贷：待处理财产损溢500借：营业外支出14500贷：待处理财产损溢14500[解析]：2025年全国会计资格考试会计基础知识全真模拟题库及答案（四）一、单项选择题1. 企业出租包装物收取的押金应该通过（？）账户核算。A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.其他业务收入2. 应付账款的入账时间为（？）。A.签订销售合同时B.发出货物时C.商品的所有权转移时D.商品的使用权转移时3. 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（？）。A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅做备查登记4. 企业偿还应付账款而享受的现金折扣应当计入（？）科目。A.营业收入B.财务费用C.销售费用D.管理费用5. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（？）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C.应付票据到期支付时，按账面余额结转D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”6. 冲销无法支付的应付账款，应该借记（？）科目。A.应付账款B.应收账款C.营业外支出D.营业外收入二、多项选择题1. 下列通过其他应付款核算的是（？）。A.经营租入固定资产的应付租金B.出租或出借包装物收取的押金C.应付租入包装物租金D.存出保证金2. 下列关于应付账款的说法，正确的是（？）。A.应付账款核算购买商品接受劳务等应支付的款项B.应付账款应该按照供应单位设置明细科目C.应付账款的余额一般在贷方D.应付账款的借方余额表示尚未偿还的款项3. 下列应通过“应付账款”账户核算的是（？）。A.应付租金B.应付购入包装物的款项C.应付存入保证金D.应付接受劳务的款项4. 下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（？）。A.租入包装物支付的押金B.应交城市维护建设税C.存入保证金D.应付销售人员工资5. 下列关于应付账款的处理中，正确的有（？）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C.应付账款应该按照购买商品的品种或提供的劳务设置明细账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣6. 下列项目中，应通过“应付票据”核算的有（？）。A.银行汇票B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.银行本票三、判断题1. 企业应支付的各种赔款不通过“应付账款”核算。（？）2. 企业应付租入包装物的租金，应在“应付账款”账户中核算。（？）3. 为银行承兑汇票支付的手续费，应记入到财务费用中核算。（？）4. 企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（？）5. 开出商业汇票时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，一般应按其到期值入账。（？）6. “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（？）7. 企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（？）四、分录题1. 某企业于2010年10月1日从甲公司购入材料一批，货款600000元，增值税102000元，对方代垫运杂费500元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计算核算），款项尚未支付。2010年12月1日开出商业承兑汇票抵付货款。要求：编制相关的会计分录。2. 正远公司2010年10月12日购买生产用A材料一批，材料已经验收入库，至月末发票账单未到，款项未付。估计该批A材料的价值为10000元。要求：编制2010年10月末的账务处理。3. 益民公司是一般纳税人，增值税税率为17%，2010年11月5日从乙公司购买生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为10万元，增值税为1.7万元，乙公司代垫运费0.5万元，材料已经验收入库，款项未付。按照合同规定，现金折扣的条件为2/10，1/20，n/30（计算折扣金额时考虑增值税）。11月18日用银行存款支付11月5日购买材料款项给乙公司。编制益民公司的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1[答案]：C[解析]：收取的包装物押金到期是要归还的，所以要通过“其他应付款”来核算。账务处理为：借：库存现金/银行存款贷：其他应付款[该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核]2[答案]：C[解析]：应付账款的入账时间应该为商品货物所有权发生转移的时时间。[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]3[答案]：B[解析]：企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。4[答案]：B[解析]：5[答案]：A[解析]：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”。6[答案]：A[解析]：冲销无法支付的应付账款，账务处理为：借：应付账款贷：营业外收入本题问的是借记科目，借方是应付账款科目。二、多项选择题1[答案]：ABC[解析]：其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、应付职工统筹退休金等。[该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核]2[答案]：ABC[解析]：应付账款的贷方余额表示尚未偿还的款项。[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]3[答案]：BD[解析]：应付租金和应付存入保证金应该通过“其他应付款”来核算。[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]4[答案]：ABD[解析]：选项A租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；选项B应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算；选项C存入保证金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。5[答案]：ABD[解析]：应付账款应按照债权人设置明细账。6[答案]：BC[解析]：“应付票据”账户核算的内容是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行汇票和银行本票属于货币资金核算的内容。三、判断题1[答案]：Y[解析]：企业应支付的各种赔款不通过“应付账款”核算，应通过“其他应付款”账户核算。[该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核]2[答案]：N[解析]：企业应付租入包装物的租金，应在“其他应付款”账户中核算。[该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核]3[答案]：Y[解析]：4[答案]：N[解析]：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。5[答案]：N[解析]：取得应收票据时，应按其面值入账。6[答案]：N[解析]：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。7[答案]：Y[解析]：四、分录题1[答案]（1）借：原材料600500应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款702500（2）借：应付账款702500贷：应付票据702500[解析]：2[答案]：2010年10月末账务处理为：借：原材料10000贷：应付账款10000[解析]：3[答案]：11月5日购入材料：借：原材料10.5应交税费——应交增值税（进项税额）1.7贷：应付账款12.211月18日支付款项借：应付账款12.2贷：财务费用0.122银行存款12.078[解析]：2025年全国会计资格考试会计基础知识全真模拟题库及答案（五）一、单项选择题1. 能够计入产品成本的工资费用是（？）。A.车间管理人员的工资B.在建工程人员工资C.专设销售机构人员工资D.企业管理部门人员工资2. 车间直接参加产品生产工人的工资，计入（？）账户借方。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.应付职工薪酬3. 企业从应付职工工资中代扣代交的个人所得税，应借记的会计科目是（？）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.其他应收款D.其他应付款4. 企业向职工支付职工福利费，应借记的会计科目是（？）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.管理费用D.应付账款5. 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（？）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿6. 应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（？）。A.本月实际支付的工资数B.本月应分配的工资总额C.本月结转的代扣款项D.本月多支付的工资数7. 无偿向职工提供住房等资产使用的，计提折旧时涉及的会计科目是（？）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款8. 某公司向职工发放自产的加温器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（？）元。A.117000B.75000C.100000D.92000二、多项选择题1. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（？）。A.职工工资B.解除劳务关系给予的补偿C.职工的社会保险费D.职工离职后提供给职工的非货币性福2. 下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的是（？）。A.诉讼费B.职工生活困难补助C.职工食堂补助费D.业务招待费3. 下列各项中，属于企业职工薪酬核算内容的有（？）。A.非货币性福利B.职工教育经费C.职工奖金D.养老保险4. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（？）。A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利5. 下列各项中，应从应付职工薪酬中列支的有（？）。A.张君报销医药费3000元B.支付职工食堂人员工资20000元C.春节期间发放职工生活困难补助费100000元D.支付给职工的工资200000元6. 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（？）。A.生产人员的薪酬B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬D.研发人员的薪酬三、判断题1. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（？）2. 职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（？）3. 公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（？）4. 企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售物资计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，同时结转产品成本。（？）5. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（？）6. 企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（？）7. 企业的应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。（？）四、分录题1. 某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当月支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元，代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。2. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用现金实发工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。参考答案一、单项选择题1[答案]：A[解析]：选项A先计入制造费用，然后再转入生产成本中；选项B计入在建工程；选项C计入销售费用；选项D计入管理费用。[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]2[答案]：A[解析]：直接参加产品生产工人的工资属于直接费用，所以在“生产成本”中归集。[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]3[答案]：A[解析]：企业从应付职工工资中代扣个人所得税的会计处理为：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]4[答案]：A[解析]：借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行存款[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]5[答案]：C[解析]：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]6[答案]：B[解析]：“应付职工薪酬”账户。该账户是负债类账户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数（包括实发工资和结转代扣款项）。选项D是“应付职工薪酬”账户的借方余额。[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]7[答案]：A[解析]：无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“累计折旧”账户；借记“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”科目，因此本题目只有A符合题意。[该题针对“非货币性职工薪酬的核算”知识点进行考核]8[答案]：A[解析]：借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品75000[该题针对“非货币性职工薪酬的核算”知识点进行考核]二、多项选择题1[答案]：ABCD[解析]：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]2[答案]：AD[解析]：企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]3[答案]：ABCD[解析]：职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]4[答案]：ABCD[解析]：[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]5[答案]：ABCD[解析]：本题将应付职工薪酬的开支范围具体化了，张君报销医药费3000元属于职工医药费项目、支付职工食堂人员工资20000元属于职工生活福利部门人员工资项目、春节期间发放职工生活困难补助费100000元属于职工生活困难补助项目，按规定都应从应付职工薪酬中列支。[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]6[答案]：ACD[解析]：本题考核确认职工薪酬的核算