2024-2025年度上海市税务师之涉税服务实务试题及答案

2024-2025年度上海市税务师之涉税服务实务精选试题及答

案

一单选题（共80题）

1、（）在批发环节加征一次消费税。

A.酒

B.卷烟

C.小汽车

D.高档化妆品

【答案】B

2、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。

张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】C

3、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

A.消费税收入分别入中央库和地方库

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申

报缴纳

C.进口环节的消费税由海关代征

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴

纳消费税

【答案】C

4、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关

【答案】A

5、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。

A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关

申请行政复议

B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的i夬定不服的，向作出行政处罚决定的税务机

关申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税

务机关申请行政复议

D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行

政复议

【答案】C

6、下列涉税会计分录，使用正确的是（）o

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”,

贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税

费一一应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一一应交增值税（转出未交

增值税）”，贷记“应交税费一一未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

【答案】B

7、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。

A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民

B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体匚商户

C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户

D.企业、机关事业单位、个人

【答案】A

8、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现,

该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对「此

项多结转成本的正确账务调整是（）O

A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000

B.借:库存商品20000贷：本年利润20000

C.借：库存商品贷：以前年度损益调整20000

D.借：主营业务成本贷：本年利润

【答案】C

9、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发

票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

10、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。

A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项0负责人的评估情况进行评价和决策

B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及

时进行修正

C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托

协议

D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进彳「调查和评估，充分评估项目风险

【答案】B

11、下列()属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项用途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【答案】B

12、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评

价，每年()前完成上一个评价周期信用等级评价工作。

A.1月31日

B.3月31口

C.4月30日

D.5月31日

【答案】C

13、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元,

各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖

金应缴纳个人所得税（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】D

14、企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支

出属于（）。

A.收人类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.与取得收入无关的调整项目

【答案】C

15、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应

当自提交结果之日起至少,呆存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】C

16、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法

律法规或有关规定的情形：经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未

能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

【答案】C

17、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

【答案】C

18、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日

内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

【答案】B

19、复议机关应当自受理复议申请之日起（）H内作出行政复议决定。情况复杂，不能

在规定期限内作出行政复设决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请

人和被申请人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

20、2021年1月A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%

的股权。2021年6月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让收入600万元，

转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。下列关于A企业该项投

资业务的说法，正确的是0O

A.A企业取得投资资产转让所得100万元

B.A企业应确认的股息所得120万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为・20万元

D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税

【答案】A

21、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为

600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业丙

企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳

企业所得税（）万元。

A.7.5

B.22.5

C.31.88

D.5

【答案】D

22、通过在当前市.场价格卜•创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法,

叫（）。

A.成本法

B.市场法

C.收益法

D.估值法

【答案】A

23、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可

适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

24、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是()o

A.通过“应交税费一一转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损

D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷

记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

【答案】C

25、下列不属于税收策划工作的特点的是()。

A.合法性

B.确定性

C.目的性

D.策划性

【答案】B

26、下列()情形K,企业应办理注销税务登记。

A.改变纳税人名称

B.改变法定代表人

C.改变注册资金的

D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

【答案】D

27、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格

为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开

具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为

()元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】B

28、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是()。

A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

B.行政复议机关作出行政复议i夬定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章

C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以

适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过10日

【答案】D

29、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支

付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价

款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；捏供商品推广服务，取得含税I攵入

30000元。本期应纳期值税为()元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】B

30、(2016年真题)税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处

理错误的是()O

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】D

31、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过

当年全部保费收入扣除退呆金等后余额的0的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；

超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

32、马先生的企业聃请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子

公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法

中的()。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】A

33、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的()向税务机关书面报告。

A.7日

B.5日

C.3口

D.当日

【答案】D

34、A厂系由B公司和C商场共:同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方

协商，C商场将其持有AI-的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月

18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续,A厂投资主体变化后,

有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记

D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登

记手续

【答案】B

35、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是0o

A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的口期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税

额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

【答案】D

36、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021年集团公司股东大会决议，将甲公司

分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按50%的份额进行分割），甲

公司在分立前尚存在未缴清的税款3000万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是

0O

A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任

B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任

C.由乙公司、丙公司各自承担50%的责任

D.由乙公司、丙公司承担连带责任

【答案】D

37、税务师事务所办理商事登记后，应当向()办理行政登记。

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

【答案】A

38、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机

关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是()0

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D征收滞纳金

【答案】D

39、纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过0的增值税发票用量。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

【答案】C

40、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准

向环境排放应税污染物的：应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准

的，应当缴纳环境保护税

【答案】C

41、委托方将收回的委托加【应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的

会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】C

42、企业所得税税收优惠'符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免

征企业所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

【答案】C

43、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，

发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价

和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿

到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250

【答案】A

44、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全

面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之口起10口内提起

【答案】D

45、（2017年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）o

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

【答案】B

46、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门

B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

C.建筑公司包工包料提供建筑服务

D.房地产公司销售开发的房屋

【答案】A

47、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算,

经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A.本年利润

B.营业外支出

C.递延所得税负债

D.利润分配一一未分配利润

【答案】D

48、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税

额148000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款

148000

B.借：应交税费一一未交增值税148000贷：应交税费一一

应交增值税（转出未交增;直税）148000

C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款

148000

D.借：应交税费一一未交增值税148000贷：银行存款

148000

【答案】D

49、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础,

并从改扩建完工投人使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

【答案】D

50、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年和除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】C

51、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时,

调账时应先0O

A.贷记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.借记“本年利润”

【答案】B

52、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标

申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国

分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税

税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

53、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价

为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则

甲公司应纳的增值税为（）万元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】B

54、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核,

发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2020年年度决算报表尚未编制，

多结转成本的调整分录为0。

A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利

润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费一应交所得税10000

（2）借:以前年度损益调整30000贷:利润分配一未分配利润30000

【答案】A

55、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2D19年5月1日用于投资联营（收

取固定收人，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收人200万元（不含增值

税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%,该公司

2019年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

56、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之

日起（）日内。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】A

57、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、

技术培训I、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,

无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的()为原则，确定非居民企业的劳务收入。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】D

58、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特

别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后()内，向企业送达暂停或者终止

相互协商程序的《税务事项通知书》。

A.10口

B.10个工作日

C.15日

D.15个工作日

【答案】D

59、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是()o

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方.收取的保险费

【答案】D

60、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万

元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳博值税、土地增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产

转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴

纳企业所得税

【答案】D

61、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技

术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业

所得税（）万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】A

62、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.企业支付给兼职的工资

B.差旅费津贴、误餐补助

C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】C

63、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印

花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】A

64、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

【答案】A

65、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入

67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已柢扣进

项税额:，该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】C

66、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的

原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力

B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结

果是否正确

C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数行•期初数的变化情况，了解企业本期

无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确

D.审直所有者权益项目时，应该注意企业投资苕是否按规定履行出资义务，资本公积金核

算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

【答案】C

67、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。

A.个人为单位或他人提供担保获得收人

B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠后配偶

C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收

入

D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入

【答案】B

68、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照0计算缴纳个人所得税。

A.工资所得

B.劳务所得

C.经营所得

D.偶然所得

【答案】D

69、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技

术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因索，该居民企业2020年应纳企业

所得税()万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】A

70、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是()。

A.航空服务

B.港口码头服务

C.货物运输代理服务

D.装卸搬运服务

【答案】C

71、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有()o

A.铁路总公司提供火车客运

B.银行进行存贷、汇兑、转账业务

C.高速公路公司将临街商铺对外租赁

D.航空运输公司提供旅客中转业务

【答案】C

72、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600

克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。

已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是

（）O

A.借：银行存款150000营业外收入

120000贷：主营业务收入238938.05应交税

费一一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加

11946.90贷：应交税费一一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品

120000贷：主营业务收入252743.36应交税

费一一应交期值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷：应交税费一一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品

120000贷：主营业务收入250500应交

税费一一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加

11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入

120000贷：主营业务收入252743.36应交税

费一一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17

【答案】B

73、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委

托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，0不得向第三方泄露

相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质后需要进行查阅的

【答案】C

74、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，支付给某农业开发

基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发

票，验收入库后，因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】A

75、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为

不服并申请税务行政复议：A纳税人可向（）申请税务行政复议。

A.甲税务局

B.某保险公司

C.甲税务局上-•级税务机关

D.某保险公司上一级主管机构

【答案】C

76、下列各项中，不征收个人所得税的是（）o

A.个人为单位或他人提供担保获得收入

B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶

C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向木单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收

入

D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入

【答案】B

77、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。

A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务

B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明

C.代理申报享受税收减免业务

D.代理跨境应税行为免征增值税报告

【答案】B

78、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为,

合计月销售额未超过0万元的，免征增值税。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

79、关于电子•发票的说法，正确的是（）。

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电广发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

【答案】B

80、下列关于差颔征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时.按

应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.一般纳税人，待取得合规堀值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额、借

记“应交税费一一应交阐值税（销项税额抵减）”或“应交税费一一简易计税”科目，贷记“主

营业务成本”等科目

C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目，贷

记“银行存款”科目

D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转F月抵扣税额，借记“投资收益”

等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

【答案】D

二多选题（共20题）

1、下列各项业务所取得的收入中，如果选择简易计税，适用5%征收率的有（）。

A.以清包工方式提供的建筑服务

R.采用差额计税方式的劳务派遣服务

C.销售其2016年4月30日前取得的不动产

D.收取试点前开工的一一级公路、二级公路、桥、闸通行费

E.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

【答案】BCD

2、下列属于涉税专业服务特点的有（）o

A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜

B.独立行使涉税专业服务权

C.委托人利益最大化原则

D.按照税务机关要求开展业务原则

E.自愿委托

【答案】AB

3、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）o

A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的,可

以向主管税务机关办理增/直税-一般纳税人资格登记

B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管

税务机关登记为增值税一般纳税人

C.个体工商户不能辞记为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记

E.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记口的卜.期起（按季申报纳税人自卜.一季

度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳罩值税；转登记口当

期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税

【答案】ABD

4、（2018年）卜列合同应按规定缴纳印花税的有（）。

A.电网与电厂间签订的购售•电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电G合同

E.人寿保险合同

【答案】ABD

5、（2016年真题）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变

化的，下列说法正确的有（）O

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C.经营范围发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更

E.生产经营地发生变化企业应向主管税务机关申请变更

【答案】BD

6、根据规定，非房地产厂发企业销售新建房，准r扪除的项目包括（）。

A.销售新建房缴纳的印花税

B.前期工程费

C.加计20%扣除项1=1

D.为取得土地使用权支付的过户手续费

E.耕地占用税

【答案】ABD

7、下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（）。

A.丧葬补助费

B.企业创办的托儿所支出

C.组织员匚旅游费用

D.误餐补助费

E.探亲假路费

【答案】AB

8、下列税种属于由国家税务局负责征收管理的0

A.购进车辆的车辆购置税

B.个人独资企业交的个人所得税

C.进口货物的关税

D.进口消费品应交的消费税

E.境内销售应交的增值税

【答案】A

9、下列属于常驻代表机构经费支出的有()。

A.T.作人员的T.资薪金

B.购置固定资产所发生的支出

C.搬迁等原因所发生的装修费支出

D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

E.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用

【答案】ABC

10、与案件有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取

()O

A.涉及国家秘密的证据

B.涉及个人隐私的证据

C.涉及需要支付费用的证据

D.确因客观原因不能自行收集的其他证据

E.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据

【答案】ABD

11、违反发票管理的规定，有()情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以

下的罚款；有违法所得的予以没收。

A.应当开具而未开具发票

B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

C.拆本使用发票的

D.未按照规定缴销发票的

E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

【答案】ABCD

12、下列有关税务行政复议的管辖原则说法正确的有()o

A.对各级税务局的具体行为不服，应向上•级税务局申请

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服，应向省税务局申请

C.对国家税务总局的具体行为不服，应向国务院申请行政复议

D.两个以上税务机关共同作出，应向共同上一级税务机关申请

E.对已处罚款和加处罚款都不服的，应向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

申请

【答案】AD

13、下列关于个体工商户建账的说法，正确的有（）。

A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库

存商品（材料）盘点表和利润表

B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、

明细分类账、日记账等

C.复式账簿中现金日记账、银行存款H记账和总分类账必须使用订本式

D.简易账可以采用订本式，也可以不采用

E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

【答案】ABC

14、下列关于涉税专业服务行业的特点表述，正确的有（）。

A.税务师按照税法的规定，靠自己的知识和能力，并依赖他人处理受托业务

B.税务师执业的独立性是指税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专

业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

C.税务师通过教育、培训和执业实践获取和掌握财务会计、税收政策等专业知识和实践经

验，并持续r解和掌握现行法律、执业技能和实务变化，在应用专业知识和技能时,合理运

用职业判断，确保为委托人提供具有专业水准的服务

D.有偿性，指出税务师可以在获取一定报酬的前提下服务于纳税人

E.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扪缴义务人委托其开展涉税专业服务体现的是自

愿委托原则

【答案】BCD

15、下列有关《关于进一步深化税收征管改革的意见》中所规定的工作原则说法正碓的有

0O

A.坚持党的全面领导

B.坚持依法治税

C.坚持为民便民

D.坚持问题导向

E.坚持精确执法、精细服务

【答案】ABCD

16、增值税一般纳税人发生的下列行为，不得抵扣增值税进项税额的有（）°

A.外购原材料用于免税项目

B.外购商品用于集体福利

C.外购货物用于对外捐赠

D.外购货物用于对外投资

E.外购货物用于本企业的交际应酬

【答案】AB

17、下列对于税收策划的理解正确的有（）。

A.为纳税人进行税收策划E寸，必须以法律为界限

B.税收策划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收策划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收策划着重考虑整体税负的轻重

E.税收策划不必考虑企业生产经营业务的扩展

【答案】ABD

18、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。

A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之口起15口内向税务机关报告；不可符

合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务

B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利

息

C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴

的税款并加算银行同期存款利息

D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料

E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、、个人隐私和欠税情况等保守秘密

【答案】AC

19、下列各项中，不在税收强制执行措施范围内的有（）。

A.家庭唯--机动车辆

B.家庭唯一住房

C.价值20000元的高档手表

D.古玩字画

E.单价3000元的洗衣机

【答案】B

20、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有

（）O

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

【答案】CD

三大题（共10题）

1、某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税

资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如F：（1）2018年

12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款20万元。如

何进行所得税的账务处理？

【答案】

2、甲公司2019年有关股权投资的情况如下：（1）甲公司持有A公司30%的股权，按照

权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告

分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。（2）甲公司持

有未上市.的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公

司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈

余公积为1000万元。（3）甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持

有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元,

转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。（4）甲公司投资的D

企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。

要求：根据上述资料，回答下列问题：？（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并

说明理由。（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。（3）计算资料（3）的

股权转让所得并说明理由。（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

【答案】（1）

【正确答案】

根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大

会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。所以税法上应确认对A公司的投资

收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符

合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得

额360万元。（2）

【正确答案】

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确

认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计

算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其

在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400

（1000x40%）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转

让所得=3000—2300—1000'40%=300（万元）。（3）

【正确答案】

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成木后，为股权转让所得。企业在计算股权转让

所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额.

股权转让所得=3800—3000=800（万元）。（4）

【正确答案】

被投资企业发生的经营亏狠，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在

税法卜.不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权

益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额

200万元。

3、2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租

金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房

出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取

1月、2月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要

求为由拒绝支付房租费,问题乂1）设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?（2）

张先生应如何向设计公司提供合法票据？

【答案】

4、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在2020年3月末审核该企业2020年3月

份发生的业务相关的会计核算及资料发现：资料1:采用预收货款方式销售一批商品：取

得含税销售额113000元，该批商品的成本为70000元，商品已发出。该企业仅做了预收

货款的账务处理，商品发出时未做账该企业相关的账务处理如下：预收货款时：借：银

行存款113000贷：预收账款113000资料2:出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期

限为一年，该企业于3月1日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8万元。该企业

收到款项时，账务处理如下：借：银行存款80000贷:预收账款70796.46应交税费一一

应交增值税（销项税额）9203.54资料3:出售•一台旧固定资产，收到价税合计金额

90000元。该固定资产在2014年9月购进，购进原值300000元，进项税额51000元，

进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。该企业销售旧固定资产，按简易办法依3%

征收率减按2%征收增值税，账务处理如下：

【答案】（1）

【正确答案】

（1）资料1该企业的账务处理不正确。采取预收货款方式销售货物，应于货物发出时确

认收入。调账分录为：货物发出时：借：预收账款113000贷：主营业务收入100000应

交税费一一应交增值税（哨项税额）13000借：主营业务成本70000贷：库存商品

70000（2）资料2该企业的账务处理正确。（3）资料3该企业的账务处理不正确。销售

已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率征收增值税，不能按简易办法依3%征收率;咸按

2%征收增值税。销售旧固定资产增值税销项税额=90000+（14-13%）xl3%=

10353.98（元）

5、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。

2019年6月，包装物被市场监督管理部门没收。公司账务处理：借：营业外支出33900

贷：周转材料一一包装物30000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3900后附原始

凭证：（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没

收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查,

该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为

4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。问题：根据上述资料，对公司处理不符

合现行增值税政策的，请指出错误之处并改正。

【答案】

6、为了满足生产经营的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部资产

公允价值为10000万元、全部负债公允价值为4000万元，未超过弥补年限的亏损额为

500万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为5800万元、银行存款200

万元。该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他