国家税收复习题库及答案2021

国家税收复习题库及答案2021

试题1

单项选择题

1不属于我国征税的主体的是。

A税务机关B海关C财政机关D司法机关

2随着征税对象增大而逐级提高计征比例的税率是OA比例税率B

累进税率C定额税率D编辑税率

3下列属于税收程序法的是。

A税收征管法B个人所得税C外商投资企业和外国企业所得税法D

增值税暂行条例

4仅对本国境内所得征税是。A地域管辖权B公民管辖权C居民

和地域管辖权D居民管糟权

5小规模纳税人适用的征收率是。A17%B13%C6%D3%

6卷烟适合的税率是。

A比例税率B定额税率C比例税率和定额税率D累进税率

7邮电通信适用的营业税率。

A3%B5%05-20%D20%

8下列哪种行为不征资源税。

A生产盐B开采原油C加工洗煤D开采天然气

9国家对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按其实际徽纳

的“三税”定比例计算征收的税种（）A车船使用税B印花税

C城市土地使用税D城市维护建设税

10下列应税项目中，不能按次计算征税的是()

A股息红利所得B稿酬所得C工薪所得D财产租赁所得

11国家税收课征的依据是国家的。

A政治权力B财产权力C管理权力D财产与政治权力

12现代大多数西方经济学家认为健全的税制应该符合的两大原则是

()A公平与节约B公平与便利C效率与节约D公平与效率

13纳税义务人通过改良技术，加强经营，提高效益，降低成本，使

无形中消失的现象是。

A前转B消转C辗转转嫁D后转

14纳税人因偷税骗税少缴的税款，税务机关的追缴期为。A3年B10

年C无限期D15年

15一般纳税人提供加工修理配劳务的，增值税率是OA17%B13%C6%

D4%

16税法规定，对视同销售的货物按组成计税价格征收增值税时，成

本利率定为。

A5%B6%C7%D10%

17现行营业税共有。税目A14B6C12D9

18金银首饰的消费品税率是0A5%B10%015%D17%

19进口货物完税价格是指货物的。

A实际支付的价格B组成计税价格C以成交价格为基础的完税价格D

到岸价格

20某国有企业2002年度利润总额为200万元，当年为研究开发新产

品、新工艺所发生的各项费用合计为300万元，上年这些费用支出合

计为，假设该纳税人当年无任何其他缴纳调整项目，那么该纳税人

当年应纳所得额为。A170万元B50万元C30万元D200万元

21税收活动的目的是实现国家的。

A经济职能B政治职能C管理职能D政治和经济职能

22下列不属于我国税收原则的是。A财政B稳定C公平D效率

23在其他条件不变的情况下，商品的需求弹性愈小，愈有利于（）A

税负前转B税负后传C消转D辗转转嫁

24税收收入的主要来源。

A工业部门B农业部门C商业部门D第三产业

25本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系属于OA

国际税收关系B涉外税收关系C关税关系D国内税收关系

26小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，按（）的征税率征

收。A6%B4%04%或6%D17%或13%

27计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的已纳税金是OA

增值税B消费税C营业税D教育附加费

28某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包

装物售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为。A1000

元B25000元C18000元D26000元

29下列各项中，不属于特权使用费收入的是。

A著作权转让收入B非专利技术转让收入C股权转让收入D商标权转

入收入

30中国国民王某的月工资是600元，年末一次性取得奖金4200元，

王某全年的个人所得税是（）

A90元B475元0505元D840元

31税收采取的是。方式。

A自愿认购B强制征收C有偿征集D自愿缴纳

32下列不属于税收特征的是0A强制性B固定性C无偿性D稳定

性

33下列不属于税收支出的是0

A减免税额B税收饶让C退税D规定税率

34纳税人因偷税骗税少缴的税款，税务机关的追缴期是（）A5年

B10年C15年D无限期

35用于区别不同税种的主要标志是（）A纳税人B征税对象C税率

D纳税期限

36金银首饰的消费税在（）环节征税。A生产B进口C批发D零售

37地方铁路运营业务的纳税义务人是O

A地方铁路管理机构B铁道部C列车长D铁路公司

38下列经营业务中，应征收消费税的有。

A烟草公司批发的卷烟B轮胎厂生产销售的农用车藕通用轮胎C汽车

制造厂生产销售的卡车D汽车加油站销售的汽油

40在下列项目中，不征收资源税的项目是。

A煤矿生产的天然气B煤矿生产销售的原煤C油田出售的原油D油田

出售的天然气

41国家对国有企业征税凭借的是。A生产资料所有权B生产经营

权C国家政治权力D行政管辖权

42税收收入的价值来源应当是0

A社会产品价值中的C部分B社会产品价值中的M部分C社会产品价

值中的V部分D社会产品价值中的V+M部分

43规定起征点的税收支出形式是。

A税收扣除B税收抵免C减免税额D税收饶让

44行使地域管辖权的国家采取的税收管辖的标准是OA法律标准

B户籍标准C财产所在地标准D驻地标准

45建筑业的营业税率是()A3%B5%C8%D20%

二、多选题

10、下列收入中适用3%税率征收营业税的项目有(ACD)A、文化宫

举办的培训班收入

C、文艺演出取得的收入D、图书馆图书借阅收入

11、下列经营活动属于应税消费税的项目有(CD)

C、外贸公司进口的化妆品D、烟厂委托加工的烟丝

12、根据海关的现行规定，补征和追征的期限为(AD)A、补征期1

年D、追征期3年

13、下列项目中可以免征企业所得税的有(ABC)A、某科研单位的

科技服务收入

B、某企业在技术转让过程中取得相关的技术咨询收入28万元C、某

高等院校举办的培训所得14、我国个人所得税的纳税义务人分为居

民纳税人和非纳税义务人的标准有(AD)A、住所D居住时间

15、在计算外商企业所得税时，可以扣除的税金有(BCD)B、营业

税C、印花税D、消费税

16、对税收概念的理解包括以下(ABCDE)A、税收的课税权主体是

国家

B、税收活动的目的是实现国家的政治和经济职能C、税收课征的依

据是国家的政治权利

D、税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入

E、税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配所进行

的一系列经济活动

17、税收公平原则包括以下(AC)A、受益原则C、纳税能力原则

18、税负转嫁的形式主要有(ABCD)

A、前转B、后转C、辗转转嫁D、消转

19、下列环节应缴消费税的有(AB)

A、化妆品出厂批发环节B、玉器厂出厂批发环节

20、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(AC)A、将

委托加工的货物用于非应税项目C、销售代销的货物

21、(可能不考)下列项目中，不征收消费税的有(AB)A、盐场用

自制的液体盐继续加工成固体盐出售B、工业企业生产销售金银首饰

22、(可能不考)下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有(AB)

A、在境外运输途中，遭受损坏或损失的货物

B、起卸后，海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的货物

23、（可能不考）下列免征营业税的有（BCD）B、刘某个人转让著

作权的收入

C、下岗职工张某提供的家庭清洁卫生服务（张某从事这项服务刚满

1年）D、某美术馆门票收入

24、（可能不考）根据税法规定，下列可以免征个人所得税的是（ABC）

A、保险赔偿B、外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得C、

个人取得的教育储蓄存款利息所得

25、在我国，个人所得税的纳税义务人包括（ABCD）

A、中国公民B、个体工商户C、外籍人员D、港、澳台、同胞

26、衡量宏观税负的主要量度指标有（AB）A、国民收入负担率B、

国民生产总值负担率

27、税收的所有制构成主要取决于以下（ABC）因素。A、国家对某

一经济成分实行的税收政策B、不同经济成分的经济发展水平C、国

家的经济管理体制

28、税基优惠的形式包括（AC）A、税收扣除C、盈亏互抵

29增值税的纳税义务人，是在中华人民共和多国境内（ABC）的单位。

A、销售货物B、进口货物C、30

三、判断题。（注：除了以下几道题是对的，其余都是错的）

1、企业所得税纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所

得应当缴纳企业所得税。（正确）

2、我国增值税实行凭增值税专用发票扣税的方法.（正确）

3、凡属征消费税的征税对象，一定也是征增值税的对象。（正确）

4、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，

其他一律不得采用从量定额和从价定率相结合的混合计税方法。（正

确）

四：名称解释（本题15分，每小题5分（

1、税收是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政

收入的一种工具。

2、税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的

具体的征税品种和项目。

3、累进税率是指对同一对象随着数量的增加，征收比例也随之升高

的一^种税率。

4、间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能

够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

5、中性税收指国家在设计税制时不考虑或基本上不考虑税收对经济

的宏观调控作业，而是由市场对资源进行配制，政府不施加任何干预。

6、消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象的一种税。

7、分税制是划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政

需要的一种财政管理体制。

8、居民纳税人即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1

年的个人。

五、简答题（本题24分，每题8分）1、简述市场经济条件下税收

的职能

解答：（1）配置资源。引导人才和物力的流向，最后形成一定的资

产结构、产业结构、技术结构和地区结构的功能；

（2）分配收入。调整分配主体的物质利益关系的功能；（3）稳定

经济度有适度增长的功能；（4）维护国家机器存在和发展的功能。

2、简述现代税收制度遵循的原则；解答：（1）公平原则。

公平原则是指条件相同者纳同样的税条件不同者纳不同的税。A、受

益原则，其含义是纳税人应根据从政府公共收入支出中获得的受益程

度

大小来分担税收。B、能力原则，其含义是纳税人应根据自身的所

能承受的负担能力来分担税收率。

（2）效率原则。A、行政效率

征税效率，税务部门在征税过程中所发生的各种费用与所征税额的

比。纳税效率，纳税人依法办理或不依法办理纳入事宜所发生的费

用。C、经济效率是追求税收超额负担的最小化。

3、简述税负转嫁的一般规律；解答：（1）商品供求弹性

需求弹性小供易转嫁，反之亦然；供给弹性大易转嫁，反之亦然。（2）

市场竞争程度

完全垄断容易转嫁，完全竞争条件不易转嫁。（3）课税范围大小

课税范围宽易转嫁，反之亦然。（4）课税对象性质

对商品征税容易转嫁，对所得征税不容易转嫁。（5）行政管理范围

大小

行政管理范围大容易转嫁，反之亦然。

4、税收制度的构成要素&基本要素；解答：（1）税收制度的基本要素

A、纳税义务人，亦称纳税主体它是指税法规定的直接负有纳税义务

的单位和

个人。

B、课税对象，亦称课税客体它是指税法规定的征税的目的物。

C、税率，是税额与课税对象推定的计税依据之间的比例。一般来说,

税率分

为比例税率、累进税率和定额税率三种。（2）税收制度的附属要素

A、纳税环节，是税法规定从商品生产到消费流转过程中缴纳税款的

环节。B、纳税期限，是指税法规定的纳税义务人缴纳税款的时间界

限或时间区间，亦即纳税的最后时点。

C、减免税，是对某些纳税义务人或征税对象给予照顾和鼓励的一种

特殊规定。D、违章处理，是国家对纳税义务人违反税法的行为所规

定的惩罚措施，并用以保障税收活动的正常进行。

5、为什么说课税对象是税收制度的基础性要素；

解答：（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；（2）

课税对象决定着征税范围；

（3）其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

6、比较起征点和免征额的区别；

解答：（1）起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象

数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征

税，规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税

面，贯彻合理负担的政策。（2）免征额是税法规定的征税对象中免

于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。规

定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。

7、税收保全措施

8、税收负担有哪些主要分类？试述影响税收负担的因素。

（1）税收负担可以分为名义税收负担和实际税收负担；也可以分为

宏观税收负担和微观税收负担。

（2）税收负担取决于国家的经济发展水平、政府职能范围、财政收

入结构和宏观经济政策等多种因素。

五、计算题（本题18分，每小题9分）

1、某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月份销售小轿车200辆，

不含税单价12万/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆。

本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款

300万，增值税51万。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。计

算5月应纳增值税税额。

解答：销售收入=（12+0.5）*200=2500（万）

销项税额:[2500/（1+17%）]*17%=363.25（万）应纳增值税额二

销项税额一进项税额

=363.25-5仁312.25（万）2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，

经营范围包括娱乐、餐饮及其它服务，当年餐饮收入600万元（其中

包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入），计算其应缴税费。解

答：

该娱乐公司销售自制啤酒应数纳的消费税=180*250+10000=4.5（万）

销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征

收营业税。餐饮收入应缴纳的营业税=600*5%=30（万）

3、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务：

（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明

的税款为29.825万元；

（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发

票；

（3）本月销售产品取得不含税收入270万，将100个自制的手机奖

励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。计算改

企业2月份应缴的增值税。

解答：销项税额=270*17%+12*17%=47.94（万元）进项税额

=29.825+2,5*7%=30（万元）应缴税额=47.94-30=17・94（万元）

4、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同

时兼营装修业务和租凭业务。改商店对货物销售额和非应税劳务营业

额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务：

（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上

注明的销售额为60000元（不含增值税）；

（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月

购进涂料全部对外销售的销售额105300元；（3）出租装修工具12000

元；

（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元；

已知：适用的增值税税率为17%,服务业适用的营业税税率5%,建筑

业适用的营业税税率3%,要求：

A、指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？B、

计算该商店当月应纳增值税额；C、计算该商店当月应纳营业税额。

解答：当月应纳增值税额=397800/(1+17%)*17%-60000*17%=47600

元

出租装修工具应纳营业税额=12000*5%=600元

承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=87000*3%=2610元当月应

纳营业税额=600+2610=3210元

5、2000年2月，东阳国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团，甲团

是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取费用4500元，旅行

期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400

元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。

乙团是由30人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取费用人民币

6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅

游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000

元。已知：营业税税率为5%。

要求：(1)计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过

程。(2)计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。解

答：

(1)旅行社2月份应纳营业税营业额

=(4500-1600-400-600-300)*36+(6800*30-144000)=57600+60000

=117600（元）

（2）应纳营业税税额=117600*5%=5880（元）

6、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售

收入2500万元；（2）销售成本1100万元；

（3）发生销售费用670万（其中广告费用450万）；管理费用480

万（其中业务招待费15万）；财务费用60万；

（4）销售税金160万（含增值税120万）；

（5）营业外收入70万，营业外支出50万（含通过公益性社会团体

向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万）

（6）计入成本，费用中的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费

3万，支出职工福利费和职工教育费29万。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。解答：

（1）会计利润总额=2500+707100-670-480-60-40-50=170（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%

=450-375=75（万元）

（3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）

250*5%=12.5（万）15*60=9（万元）

（4）捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6（万元）

（5）“三费”应调增所得额=3+29750*18.5%=4・25（万元）（6）

应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元）（7）2008年

应缴企业所得税=270.85*25%=67・71（万元）

试题2

第一章国际税收导论

一、术语解释1.国际税收2.涉外税收3.财政降格

4.区域国际经济一体化5.恶性税收竞争

二、填空题

1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合

所得税制以及。

2.按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课

税三大类。

3.销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某

一环节课税的，称为。

4.根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和

过境税。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收

收入。

2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5,预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值

税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7,没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题

1.国际税收的本质是（）。

A.涉外税收B.对外国居民征税

C.国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税

2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上

是（）。A.税负过重的必然结果B.美国减税政策的国际延伸C.促

进国际贸易的客观需要D.税收国际竞争的具体体现

3.1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收

征管方面合作问题签订了：（）。A.《同期税务稽查协议范本》B.

《税收管理互助多边条约》C.《税务互助多边条约》D.UN范本

4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动

的开端。A.《梅屈恩协定》B.《科布登一谢瓦利埃条约》C.《税

务互助多边条约》D.《关税及贸易总协定》

五、问答题

1.所得课税对国际投资的影响怎样？2.如何理解所得税的国际竞

争？

3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？

4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？

第二章所得税的税收管辖权

一、术语解释1.税收管辖权2.属地原则3.属人原则4.常设机

构5.实际所得原则6.引力原则7.无限纳税义务8.有限纳税义

务9.推迟课税

二、填空题

1.一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税

收管辖权中的。

2.判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。

3.我国判定经营所得来源地采用的是标准。

4.判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订

地标准。5.许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来

源地。

6.对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。

7.目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来

源地。8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的

义务被称为。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

2.判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。

3.美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚

持公民管辖权。

4.我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身

份。

5.我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标

准，只要满足其一便可确定为本国居民。

6,外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，

由总机构汇总缴纳所得税。

7.中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居

民。

8.法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140

天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的

居民。

9.某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国

境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所

得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的

部分，免予缴纳个人所得税。

四、选择题

1.税收管辖权是（）的重要组成部分。A.税收管理权B.税收管

理体制C.国家主权D.财政管理体制

2.我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国

住满（）即成为我国的税收居民。

A.90天B.183天C.1年D.180天

3.中国采用（）来判断租金所得的来源地。A.产生租金财产的使

用地或所在地B.财产租赁合同签订地C.租赁财产所有者的居住地

D.租赁租金支付者的居住地

4.特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。A.特许权交易地

标准B.特许权使用地标准

C.特许权所有者的居住地标准

D.特许权使用费支付者的居住地标准

5.中国香港行使的所得税税收管糟权是（）。

A.单一居民管辖权B.单一地域管辖权C.居民管辖权和地域管辖

权D.以上都不对

6.法人居民身份的判定标准有：（）。A.注册地标准B.管理和

控制地标准C.总机构所在地标准D.选举权控制标准

7.在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准

和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。A.美国B.

日本C.中国D.澳大利亚

8.一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约

国双方的（）。A.国民B.公民C.税收居民D.人民

9.关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为

该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的

有：（）。A.加拿大B.中国C.意大利D.英国

10.下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举

权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。A.爱尔兰B.澳

大利亚C.墨西哥D.新加坡

五、问答题

1.税收管辖权有哪些主要类型？

2.税收居民的判定标准是什么？

3.什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4.住所与

居所的区别是什么？

5.目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？

六、案例题

某人从1998年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国

合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支

付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每

月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月,该人被西门子

公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司

向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请

计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免

问题）。

第三章国际重复征税及其减除方法

一、术语解释

1.经济性重复征税2.抵免法3.抵免限额

4.综合限额抵免法5.税收饶让6.资本输出中性

二、填空题

1.国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。

2.母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征

税称为O

3,《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，

首先应按长期性住所标准确定最终居民身份。

4.税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。

5•一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，

这是其取得的转让收益应由常设机构的所在国征税。

6.当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的

差额称为抵免限额余额。

7.在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限

额法对有利。8.协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的

原则包括来源地原则和居住地原则。

9.减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、、免税法与抵免法。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具

有同一性。

2.从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于

居民纳税人来说是一样的。

3.只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是

减轻国际重复征税的方法。

4.当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以

相对减少纳税人的税收负担。

5.母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。

6,判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标

准。

7.在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资

本输出中性。8.由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，

所以国际税收中性是不能彻底实现的。

四、选择题

1.经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输

的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应

由（）征税。A.总机构所在地B.交通工具长期停泊地C.实际

管理机构所在地D.交通工具所有人居住国

2.以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。A.英

国B.美国C.德国D.加拿大

3.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，

该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（）。

（①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所）A.①

②③④B.①②④③C.③④②①D.③②④①

4.根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，

则应根据（）来认定其最终居民身份。

A.注册地标准B.常设机构标准

C.选举权控制标准D.实际管理机构所在地标准

5.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A

国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率

分别为30%、25%,若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。

A.2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元

6.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A

国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。

A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%,若A国采取综合

限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。A.1.4万元B.1.6

万元C.1.5万元D.3万元

7.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A

国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。

A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%,若A国采取分国

限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。A.1.4万元B.1.6

万元C.1.5万元

D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。

8.经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其

征税。A.购买者的居住国B.转让者的居住国C.转让地点所在国

D.动产的使用国

9.按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生

国可以对来源于该劳务的所得征税。

A.独立劳务是通过发生国的固定基地进行B.在劳务发生国停留183

天

C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国

商定的数额D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收

入

10.直接抵免适用于如下所得：（）。A.自然人的个人所得税抵

免

B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免C.母公司与子公司之间

的预提所得税抵免D.母公司与子公司之间的公司所得税抵免

五、问答题

1.简述国际重复征税产生的原因。

2.什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？

3.居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？

4.如何理解资本输入中性？

5.为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免

法普遍？

六、综合题

甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B,在2003

年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%;而这家

子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C,同年获得利

润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内

盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料

计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略

不计）

第四章国际避税概论

一、术语解释1.国际避税2.离岸中心3.自由港4.转让定价

二、填空题1.纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、

减少或延迟纳税义务的行为称为。

2.不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”o

3.百慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。

4.跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以

及关联企业之间协商定价。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国

也可以被认为是国际避税地。

2.同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度

上对未来不征税提供过承诺。

3.跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。

4.国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成

了国家税收收入的减少，是一种违法行为。

5.离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般

都是国际避税地。

6,中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避

税地。

四、选择题

1.下列几项中，属于转让定价目标的有（）。A.将产品打入国外

市场B.规避东道国的汇率风险C.独占或多的合资企业利润D.

转移利润以避税

2.下列国家中，不属于纯避税地的有：（）。A.荷兰B。香港C.

瑞士D,巴哈马共和国

3,纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。A.偷税

B.节税C.避税D.逃税

4,下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念

以应对纳税人的避税行为的有：（）。

A.德国B.中国C.澳大利亚D.美国

5.世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝

的国家是：（）。A.瑙鲁B.百慕大C.开曼群岛D.巴哈马共

和国

6,在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（）。A.瑞士B.

列支敦士登C.海峡群岛D.巴拿马

7.（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合

条件的控股公司不征所得税。

A.荷属安第列斯B.卢森堡C.荷兰D.中国

五、问答题

1.试析国际避税的成因。

2.如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？

3.简述国际避税地的类型与其非税特征。

4.转让定价的非税目标有哪些？

第五章国际避税方法

一、术语解释1.内部保险公司2.滥用国际税收协定3.逆向避税

4.归属抵免制

二、填空题

1.跨国公司利用转让定价在低税国关联企业眯上人为的表现出来的

利洞有时被称为。2.母公司所在的居住国是否对母公司的海外利

润实行是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。

3.普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把

自己的财产委托给信托机构管理,在法律上切断了委托人与其财产之

间的链条。

4,利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国

际避税手段中的。

5.跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税

的目的。一般来说，在生产初期，设立一个可以减少跨国公司的税

收负担。

6.外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供

劳务、融通资金以及几个方面。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，

在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一

计算。

2.跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。

3.通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。

4.推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母

公司居住国的税收。

5.跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。

6.内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两

方面原因。

7.内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国

公司利用之来避税的效果。

四、选择题

1.跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（）。A.减少子公司

所在国的公司所得税和预提税B.减少中介国的公司所得税和预提税

C.减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D.减少母公司

居住国的公司所得税

2.荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：

（）oA.荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B.荷兰有参与

免税的规定

C.荷兰所得税率低

D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

3.外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（）。

A.外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要

的营运资金由境外母公司贷款提供

B.将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C.利用“两

免三减半”的创业期税收优惠避税D.利用转让定价向境外关联企业

转移利润

4.跨国公司想统一计算海外子公司利泗以充分利用母公司居住国的

外国税收抵免，则应该建立（）。

A.中介国际金融公司B.中介国际控股公司C,中介国际许可公司

D.中介国际贸易公司

5.建立内部保险公司的商业原因主要有：（）。A.进入保险行业

B.避税C.避免常规保险市场发生的费用D.满足集团的特殊保险

需要

6.可以利用信托避税的国家是（）。A.德国B.中国C.瑞士D.美

国

7.以下属于国际税务筹划方案的是（）。A.利用中介国际金融公

司避税B.利用中介国际控股公司避税C.利用中介国际许可公司避

税D.利用中介国际贸易公司避税

五、问答题

1.跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？

2.跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？

3.跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？

4.试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。

六、案例题

假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司

要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30%,

南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据

美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。试分析利用中介国际

控股公司来规避股息预提税的方式与效果。

第六章转让定价的税务管理

一、术语解释

1.总利洞原则

2,正常交易定价原则3.比照市场标准4.可比非受控价格法5.再

销售价格法6.成本加成法7.可比利泗法8.利洞分割法9.交

易净利润法10.预约定价协议

二、填空题

1.世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。

2.目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总

利润原则和。

3.可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理

方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是时应当采用

的定价方法。

4.在利泗分割法中，对最终的合并利泗在关联企业之间进行分割通

常有两种方法，一是贡献分析法，二是。

5.交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区

别在于交易净利润率法所要比较的指标是而不是总利润率。

6.联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔

约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管

理是指对企业的控制。

7.预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交

易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税

务部门和纳税人双方的管理负担。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和

财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规

范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。

（）

2.A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一

批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给

非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售

利润率为20%,则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为

15*（1-20%）（）

3.可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非

受控纳税人从事同样的

经营活动所取得的利泗率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用

的转让价格。（）

贝里比率=净利润+营业费用（）

5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则

作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（）

6.可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企

业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（）

7.2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京

与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协

议。（）

四、选择题（含单选、多选）

1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具

体的调整方法的国家是（）。

A.英国B.法国C.美国D.奥地利

2,企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）oA.管理B.

资本C.财务D.控制

3.从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（）。

B公司A公司100%30%C公司100%E公司100%D公司A.6B.8

C.10D.12

4.根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关

联企业的有（）。A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙

公司B.甲乙两公司直接同为丙所控制C.甲公司直接持有乙公司

35%的股份

D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份

5.甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公

司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地

无关联企业同类产品的销售毛利率是10%,甲国当她无关联企业同类

产品的销售毛利率是15%,按照比照市场标准，甲国税务部门应把母

公司的销售价格调整为（）。

A.2.55万法郎B.2.7万法郎C.3.4万法郎D.3.6万法郎

6.甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，

这批产品的生产成本为300万美元,A公司向B公司的销售价格为330

万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25%,依照组成

市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。A.300B.330

C.400D.440

7.根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申

请年度的次年起（）个连续年度的关联交易。

A.2~4B.3~5C.T4D.2~5

8,下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。a.可比非

受控价格法b.交易净利润率法c.利泗分割法d.可比利泗法e.成

本加利润法f.再销售价格法A.b.c.eB.a.c.f.C.b.c.d.D.

a.e.f

9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。A.使用非标准的

转让定价方法的企业B.有大量的跨国关联业务的企业

C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D.正在受到转让定价税务

审查的企业

10.预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）。A.申请的

复杂性非常高B.信息披露的要求非常严

C.给税务机关带来的成本非常大D.给纳税人带来的成本非常大

11.采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的

交易具有可比性因素。这些因素包括：（）。

A.购销过程B.购销环境C.购销环节D.购销货物

12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利洞法的国家是（）。

A.德国B.美国C.日本D.中国

五、简答题

1.关联企业的判定标准有哪些？

2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他

6条标准。

3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。4.简述关联交易的

类型。

5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什

么？

6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？

7,预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？8.简述我国对关联交

易同期资料的要求。

9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的

主要问题。10.交易净利润率法与可比利润法的区别

第七章其他反避税法规与措施

一、术语解释1.受控外国公司2.基地所得3.渠道法4.资本弱化

二、填空题

1.很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国

际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为。

2.20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要

是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了。

3.国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国

一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避。

4,从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本

国公司不能税前扣除的利息要视同公司，例如美国、英国等，但澳

大利亚和加拿大并没有这种规定。

5.跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组

织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为。

6.对付避税地的法规是指，取消的规定以阻止跨国纳税人利用其在

避税地拥有的基地公司进行避税的立法。

7.不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担，这与民法的一般

原则有所差异。

三、判断题（若错，请予以更正）

1,总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）

的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是

否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其

受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（）

2.根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息

支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部

分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（）

3.我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满

180日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时

离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。（）

4.一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定

法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，

目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。

（）

5.一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货

物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向

美国税务当局申报纳税。（）

6.有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许

权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公

司乙，再由乙向住于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用

真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免

征预提税的优惠。（）

7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年

10月3日离境，由于2008年圣诞节期间回国20