财务审计试题3

财务审计试题3

一、判断题（每题1分，共10分）

1.对于存货项目审计，只须进行分析程序即可。

2.销售人员可以同时负责收款，这样更有效率。

3.在验证应付账款余额时，月对账单比采购发票更可靠。

4.银行对账单应由出纳负责领取，并于期末编制银行余额调节表。

5.对应收账款和应付账款实施函证的目的是相同的，即都是为了证实期末余额的准确性。

6.筹资与投资循环一般直接进行实质性测试，但需对内部控制进行了解。

7.注册会计师有责任发现被审计单位的所有违法行为。

8.注册会计师在任何情况下都应当就审计计划与被审计单位治理层进行详尽的沟通。

9.注册会计师对财务报表所提供的合理保证是一种高水平的保证。

10.为谨慎起见，所有的工作底稿必须由注册会计师亲自编制。

二、单选题（每题2分，共20分）

1.为了证实发生的采购交易都已记录（完整性），应采取的实质性程序有（）

A参照采购发票，将交易分类与科目表相核对

B将验收报告、采购发票上的口期与采购口记账中的口期相核对

C追查验收报告、采购发票至采购日记账D重新计算采购发票的准确性，包括折扣和运费

2.本期的存货周转率与以前年度相比显得有些异常低，可能的错报是（）

A存货被高估B存货被低估C本期销售成本虚增D下期销售成本提前至本期确认

3.获取银行询证函，不能证实以下哪一项（）

A被审计单位期末银行存款实有数B被审计单位所持银行汇票出票人的账户资金余额

C被审计单位在该银行的贷款信息D被审计单位在该银行的担保信息

4.对于发现或有事项，最无效的审计程序是（）

A询问被审计单位管理层B复咳董事会或股东大会会议纪要

C获取律师声明书D对应付账款实施函证

5.需要对本年度财务报表中相关的账户余额进行调整的期后事项有（）

A由于火灾造成的存货未保险损失B持有的交易性金融资产市价下跌

C未清应收账款某客户由于财务状况日益恶化而宣告破产D公司发生合并

6.下面哪一项是资产负债表日房屋所有权的最佳证据（）？

A.保险单目录B.客户保险柜中的房产证；

C.支付的不动产税单D.客户声明书

7.分析程序的目的不包括（）

A用作风险评估程序B用作实质性程序C用作项目经理的复核程序D用作细节测试

8.销售收入截止测试的方法不包括（）

A选取期末最后发生的一定数量的领料单追查至存货明细账

B选取期末最后发生的一定数量的销售发票追查至收入明细账

C选取第二年期初最先登记的一定数量的收入明细账追查至出库单

D选取第二年期初最先登记的一定数量的销售发票追查至收入明细账

9.在获得关于针对被审计单位诉讼的审计证据时，注册会计师最不关心的事项是（）。

A.估计事项最终得以解决的时间

B.引发诉讼的原因及发生的时间

C.出现不利结果的可能性

D.估计可能的损失

10.公司的原材料与物料用品包括许多项目，如果（），则表明内部控制存在根本性的

缺陷。

A.没有对价值低的项W设置永续存货主文件B.供应星小的存货项目在需用时才购进

C.准备采用存货实地盘点法D.仓储保管职能与生产、记录保管混合在一起

三、综合题（70分）

中核华原钛白股份有限公司2007年在深圳证券交易所上市，公司主要从事钛白

粉、硫酸亚铁的生产、批发零售、研究以及其它业务。信永中和会计师事务所于2011

年12月3日接受委托对其2011年度财务报表进行了审计，并于2012年4月23日

出具了审计报告，经审计后的财务报表于2012年4月25日公告报出。根据所提供

资料，请回答以下相互独立的问题。

中核华原钛白股份有限公司资产负债表

单位：元

项目2011-12-312010-12-31

流动资产：

货币资金4,401,211.921,493,212.91

应收票据23,198,075.898,214,052.08

应收账款49,795,510.1556,453,198.24

预付款项26,826,447.7318,256,614.62

其他应收款3,226,511.841,789,133.22

存货100,338,343.9892,535,264.59

流动资产合计207,786,101.51178,741,475.66

非流动资产：

固定资产319,980,170.42390,898,524.47

在建工程18,547,751.7612,259,237.82

工程物资4,398,352.003,247,771.99

固定资产清理2,352,044.46

无形资产24,058,848.3525,571,153.69

商誉-5,239,596.52

递延所得税资产949,447.0859,798.19

非流动资产合计370,286,614.07437,276,082.68

资产总计578,072,715.58616,017,558.34

流动负债：

短期借款181,600,000.00181,601,554.74

应付账款117,395,245.8453,713,644.67

预收款项22,049,499.151,967,831.55

应付职工薪酬6,865,722.394,535,056.77

应交税费3,837,560.974,907,624.58

应付利息39,336,885.3421,967,952.99

应付股利784,160.00784,160.00

其他应付款73,186,643.3814,952,219.01

一年内到期的非流动36,000,000.0030,000,000.00

负债

流动负债合计481,055,717.07314,430,044.31

非流动负债：

长期借款-8,OUO,OUO.UU

预计负债89,225.8044,612.90

其他非流动负债4,673,779.483,568,465.20

非流动负债合计4,763,005.2811,613,078.10

负债合计485,818,722.35326,043,122.41

股东权益：

股本190,000,000.00190,000,000.00

资本公积324,795,832.37324,795,832.37

盈余公积37,188,878.5837,188,878.58

未分配利润-468,834,422.44-271,165,839.54

归属于母公司股东权83,150,288.51280,818,871.41

益合计

少数股东权益9,103,704.729,155,564.52

股东权益合计92,253,993.23289,974,435.93

负债和股东权益总计578,072,715.58616,017,558.34

中核华原钛白股份有限公司利润表

项目2011年度2010年度

一、营业总收入418,939,048.12350,392,452.87

其中:营业收入418,939,048.12350,392,452.87

二、营业总成本601,845,221.76474,117,733.87

其中：营业成本421,901,676.27366,758,642.97

营业税金及附加839,809.691,565,692.47

销售费用21,422,930.6919,275,184.84

管理费用65,497,506.3338,169,619.43

财务跋用18,645,091.3517,560,284.54

资产减值损失73,538,207.4330,779,309.62

三、营业利润（亏损以“一”号填列）-182,906,173.64-123,725,281.00

力口：营业外收入487,090.62138,781,666.00

减：营业外支出15,245,287.733,988,921.99

其中：非流动费产处置损失9,792,491.543,672,225.82

四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）-197,664,370.7511,067,463.01

减：所得税费用56,071.95101,529.01

五、净利润（净亏损以一号填列）-197,720,442.7010,965,934.00

归属于母公司股东的净利润-197,668,582.9010,849,007.22

少数股东损益-51,859.80116,926.78

六、每股收益：——

（一）基本每股收益-1.040.06

（一）稀释每股收益-1.040.06

七、其他综合收益

八、综合收益总额-197,720,442.7010,965,934.00

归属于母公司股东的综合收益总额-197,668,582.9010,849,007.22

归属于少数股东的综合收益总额-51,859.80116,926.78

中核华原钛白股份有限公司利润表主要会计数据

2011年2010年本年比上

年增减

（%）

营业总收入（元）418,939,048.12350,392,452.8719.56%

营业利润（元）-182,906,173.64-123,725,281.00-47.28%

利润总额（元）-197,664,370.7511,067,463.01-1886.00%

归属于上市公司股东的净利润-197,668,582.9010,849,007.22-1922.00%

（元）

归属于上市公司股东的扣除非经-183,587,389.55-103,620,342.55-77.17%

常性损益的净利润（元）

经营活动产生的现金流量净额9,007,244.977,167,061.5625.68%

（元）

资产总额（元）578,072,715.58616,017,558.34-6.16%

负债总额（元）485,818,722.35326,043,122.4149.00%

归属于上市公司股东的所有者权83,150,288.51280,818,871.41-70.39%

益（元）

总股本（股）190,000,000.00190,000,000.000.00%

1.如果你是负责该项目的注册会计师，请从资产负债表和利涧表中选择三个项

目（资产类、负债类、损益类各1个）作为本次审计的重点审计领域，并说明理由。

（提示：可以运用分析程序）（9分）

2.对于该公司的销售收入循环的实质性测试而言，最重要的审计具体目标是哪

一个？（2分）

3.针对于销售收入的高估，可能有如下三种情况，对每一种情况如何发现这些

错误？填写下表。（8分）

错误类型发现手段其它手段

未曾发货却已将销售交

易登记入账

销售交易重复入账

向虚构的顾客发货并作

为销售交易登记入账

4.针对应收账款，最重要的审计目标是证实其真实性、正确性，达到这一目标

的有效程序是—。（1分）经过了解，审计人员发现应收账款账龄较长，个别账户

欠款金额较大，应收账款的确认、催收控制存在缺陷，此时，应采用。（2分）

5.以下记录出自被审计单位应收账款明细账，如果从中选出2个客户作为该项

审计程序的实施对象，应选择—和（2分）为什么？（4分）

单位名称金额账龄往年是否发理由

序号

生交易

郑城新鑫装饰材料有限有4,312,031.741年以内从来没有

A

限公司

B广州市欣石贸易有限公司772,612.091-2年有

C北京泰奥华商贸有限公司1,057,158.003年以上有

浙江省临安市金洲纸业有1,011,483.101年以内有

D

限公司

东莞杜邦华佳高性能涂粒821,270.001年以内有

E

有限公司

6.在第5题中实施的审计程序，下列哪些控制是必须的？（2分）

A.将被询证者的名称、地址与被审计单位销售部门所存的客户资料相核对

B.将被询证函中列示的账户余额与被审计单位的应收账款明细账核对

C.询证函由审计人员验证后，交被审计单位统一寄出

D.将发出和收到的询证函形成审计工作记录

7.应收账款明细中有一笔“应收青岛百龙大亚绿色塑钢门窗异型材有限公司货

款290,730.00元”，账龄为2.5年，审计人员两次对其发出的询证函均未收到。对此,

审计人员实施了替代测试程序。审计人员应该检查哪些文件以完成替代测试程序？

（5分）

8.针对应付账款，最重要的审计目标是证实其o（2分）与资产类账户如

应收账款相比，其审计目标侧重点有所不同的原因是什么？（3分）

9.下列审计程序有助于证实上述第9题所述最重要的审计目标。（2分）

A.对2012年1月份已支付的付款凭证附件进行检查

B.对2012年1月份待支付的付款凭证附件进行检查

C.从2011年12月的采购验收报告追查至应付账款明细账

D.从2011年12月的应付账款明细账追查至采购验收报告

E.对与被审计单位无业务往来的商家进行函证

F.对与被审计单位业务往来频繁但应付账款余额为0的商家进行函证

针对存货项目，存货监盘是一项核心审计程序，对该公司存货监盘的过程描述

如下：

项目经理在2011年12月16日星期五开会讨论中核华原钛白设份有限公司公司

2011年12月31日的资产负债表的最后测试安排。其中议程之一是公司关于2011年

12月30口星期五和12月31日星期六进行的存货监盘的有关程序。与以前的合作一

样，事务所的成员将在项目经理的监督之下观察这次盘点工作。会议确定了存货监

盘的目标、范围、要点，并确定了人员分工。

项目经理韦德对存货的整个盘点过程负责，存货盘点小组直接向他汇报盘点结

果。小组中的第二负责人是存货控制员（罗亮），他负责确保整个仓库在存货盘点开

始前是整洁干净的。他也要尽可能地确保，在年度结束前要发出的存货在存货盘点

开始前包装好，且被移送到存货发出仓库。

盘点仓库时一幢很大的建筑物，每一个存货商品按照品种摆放整齐。成立5个

存货盘点小组，每一个小组负责特定的一种产品类型。

小组号小组成员产品和类型

1郝思销售部王妮仓库1产品a和b

2白汴会计部李墩仓库1产品c和d

3张圮会计部赵蒙仓库2产品e和f

4邓辉会计部查灵仓库2产品g和h

5习林会计部王琅仓库3产品i和j

存货盘点在2011年12月30日星期五上午7.30开始，在2011年12月31日

星期六中午结束。每一个存货盘点小组得到预先编号的存货表，这份存货表可以记

录他们所要盘点的所有存货，在盘点结束之后向韦德报告。存点表包括每一类产品

中每个商品的名称和编号，一栏记录数量，另外一栏是备注。在表的底部有一空栏,

记录小组两个成员的签名。

盘点小组的领导者是上述提到的那些人。盘点小组的成员都要独立地盘点存货

项目，两者的数字如果有一个差异，就要求进一步检查，以消除差异，最后的数字

就是存货盘点表中要记录的数字。

劣质商品也要包括在存货盘点之中，记入存货盘点表。但是它们状况的详细情

况和数目，要记录在存货盘点表的备注中。

如果在存货盘点的过程中收到存货，这些存货将保存在存货收入库中。2011年

12月31日中午在存货收入库和存货发出库的任何商品，都要被存货盘点第一小组

记入一个特殊的存货表之中。

罗亮负责对盘点小组盘点过的存货进行抽盘。

在随后的盘点工作中，存货盘点表将传递给何森，在数据控制部门处理。在存

货盘点表交给运营员处理之前，他负责数据完整性的检查。在运行中产生的数据将

以表的形式列示，每一行包括盘点数量、每种存货记录的余额和这两者之间的差异。

在存货盘点即将结束时，罗亮再次观察了盘点现场。

查灵负责调查存货记录和计算机编制的存货盘点表中列示的存货实际数目二者

的显著性差异。

10.请评价下列注册会计师的认识正确与否。（4分）

A：注册会计师现场观察该公司的存货盘点，不必亲自盘点，也不必对已盘点的

存货进行检查。

B：监盘年末存货数量是存货审计中的首要内容和必经的审计程序。除非审计人

员无法实施监盘程序，且可选择可以信赖的替代程序，否则审计人员应对未实施监

盘的存货价值提出保留意见。

C：存货监盘可以证实期末存货的存在、完整性、权利与义务认定，对此三项认

定不必再实施其它审计程序。

D：按照中国注册会计师审计业务准则的规定，对期末存货实施盘点是审计人员

的责任。

11.罗亮对已盘点的存货进行检查的目的是什么？（4分）

12.盘点结束时，罗亮再次观察盘点现场的目的是什么？（4分）

13.2012年3月，受原材料价格上调、杜邦亚太地区调价刺激以及越南宣布钛

精矿及其产品出口将于2011年底终止等因素的影响，加之国内出现短时间供不应求

的局面，使钛白粉价格逐渐加速攀升，涨幅达10%以上。这一重要信息在公司的年

度报告中的“管理层经营讨论”一节中进行了披露，审计人员对这一信息是否得到

正确陈述的责任是—o（2分）如果这一事项是真实的，这一期后事项属于事

项（2分），审计人员对这一期后事项的责任是（）。（2分）

A.主动识别B.无法承担主动识别C.没有义务进行查询

短期借款财务报表附注披露如下:

到期未偿还借款明细：

是否

利率贷款用未按期还（计还获得

贷款单位金额B

（%）途款原因款期展期

工商银行股份有限公司归还借流动资金

8,400,000.007.47未安排否

甘内矿区分行款不足

工商银行股份有限公司流动资流动资金

17,000,000.005.58未安排否

甘肃矿区分行金周转不足

工商银行股份有限公司归还借流动资金

20,000,000.006.534未安排否

甘肃矿区分行款不足

工商银行股份有限公司流动资流动资金

20,000,000.005310未安排否

甘甜矿区分行金贷款不足

工商银行股份有限公司归还借流动资金

25,000,000.005.5755未安排否

甘南矿区分行款不足

工商银行股份有•限公司归还借流动资金

23,000,000.005310未安排否

甘肃矿区分行款不足

中国建设银行股份有限生产经流动资金

20,000,000.005310未安排否

公司甘肃矿区支行营周转不足

中国建设银行股份有限生产经流动资金

19,000,000.005310未安排否

公司甘肃矿区支行营周转不足

中国建设银行股份有限生产经流动资金

14,500,000.005310未安排否

公司甘肃矿区支行营周转不足

中国建设银行股份有限生产经流动资金

1,4700,000.005310未安排否

公司甘肃矿区支行首周转不足

合计181,600,000.00

同时，注册会计师已从被审计单位董事会、股东大会会议纪要获取如下信息：

a.公司拟继续通过托管等方式走出困境，2011年8月8日，公司召开第三届董事会第

三十八次（临时）会议，同意由安徽金星钛白（集团）有限公司对公司整体资产实施托管经

营的议案。委托管理期限为：2011年9月1日至2012年8月31日，在此期间内，金星钛

白将全面负责公司的日常生产经营。该议案已经2011年8月25日召开的2011年第二次临

时股东大会审议通过，托管期间届满后，金星钛白有权选择续期。

b.嘉峪关市人民法院根据天水二一三机床电器厂兰州天兰机电产品经营部的申请，

于2011年11月30日作出（2012）嘉法民重整字第01-1号民事裁定书，裁定受理债务人中

核华原钛白股份有限公司重整一案；并于同日作出（2012）嘉法民重整字第01-2号民事裁

定书，裁定对中核华原钛白股份有限公司进行重整，同时指定中核华原钛白股份有限公司清

算组为管理人。截至审计报告日，中核钛白仍处于重整期间，重整计划草案尚未经债权人会

议表决通过和人民法院批准，公司重整能否成功存在不确定性。

根据以上已审财务报表、附注及其它信息，在适当的地方填写完整下列审计报

告。

审计报告

XYZH/2011XAA1035

中核华原钛白股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的中核华原钛白股份有限公司（以下简称中核钛白）财务报表，包括

2011年12月31口的资产负债表和合并资产负债表，2011年度的利润表和合并利润表、

现金流量表和合并现金流量表、股东权益变动表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是中核钛白管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计

准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，

以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工传的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致

保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是

否不存在重大错报获