上海2024年上半年年注会考试《审计》：集团财务报表审计的概念考试题

上海2024年上半年年注会考试《审计》：集团财务报表审

计的概念考试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题

意）

1、内部审计师对公司信用卡的运用状况进行审计时主要关注的应是I、职责分

工不充分H、选购职能被减弱III、信用卡可能被用于私利IV、银行要求公司

进行大额付款而不是多笔小额付款

A：只有I和in

B：只有n和iv

c：只有ni

D：I、II、in和IV

2、在留意到几处红旗标记之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下

哪项是对内部审计师责任的最佳描述

A：扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理；

B：向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否接着审

计工作；

C：向外部法律顾问询问，确定要实行的一系列行动，如批准已提交的审计工作

方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的；

D：向审计委员会报告这一事实，并要求供应专款，聘用外部服务供应者，以帮

助调查可能存在的舞弊行为。

3、管理层和董事会负责对外司审计师的审计发觉和审计建议实行跟踪检查措施。

倘如有的话，内部审计部门在该过程中所担当的角色是

A：为确保独立性，内部审计部门不担当任何角色。

B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计

部门才介入。

C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督

机制。

D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。

4、某种限制因矫正行为发生在事实之后而受到指责，这种限制是

A：a.自动限制

B：b.反馈限制

C：c.战略限制

D：d.前馈限制

5、在初步调查阶段，以下哪种评价内部限制的方法供应应内部审计师对系统最

直观的领悟和分析困难业务的方法

A：流程图法

B：矩阵图法

C：调查问卷法

D：具体描述法

6、下列哪种状况最可能违反了道德守则和准则？

A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一

特别敏感的审计领域中的审计发觉和建议无法达成一样的问题而困惑。由于不知

道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中相识的一位同等探讨了审计

发觉和拟提出的建议的具体内容。

B：在探讨并制定了年度审计安排后，你公司的审计章程要求作为内部审计主管

的你将这份安排呈交给审计委员会，征得它的批准并征求看法。

C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发觉和建议，你已表

示过你反对这种做法，并说明说你知道报告中的状况的确存在。尽管你承认，从

技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发觉，但是管理当局也不能对这些状况加

以说明，而你的审计发觉是唯一合理的结论。

D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和学问，审计主管寻求了一

位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你

对于被审查领域具有肯定了解但仍不情愿接受这一任务，因为你缺少推断专家结

论有效性的专业学问。

7、6、“他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。”是一种

A：合理理由。

B：生活方式征兆。

C：行为征兆。

D：身体征兆。

8、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计视察结果和管理建议

的基础？

A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。

B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在全部赊销单上。

9、某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。除工资外，

销售人员还按销售额的5%提成。去年，公司的（税后）净收入为100,800美元。

公司应按30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费124,000美元租

金60,000美元工资180,000美元其他固定成本32,000美元合计396,000,

美元假如公司将销售佣金提高到销售额的10%,同时将工资支出削减8万美元,

那么，今年，公司必需实现多少俏售额，才能赚取与去年一样的净收入？

A：1,150,000美元

B：1,630,000美元

C：1,042,000美元

D：1,100,000美元

10、下列哪项能够说明内部审计复核限制系统恰当性的主要目标

A：a.帮助明确完成审计目标必需进行的测试的实质、时限以及范围；

B：b.保证内部限制系统的重大缺陷已被修正；

C：c.明确内部限制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现；

D：d.明确内部限制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。

11、依据《标准》的规定，首席审计执行官制定的目标应当包括两个方面，即

A：可计量性和可实现性

B：经预算和批准

C：经安排和可实现性

D：被要求和批准

12、公司在与生产相关的固定资产方面拥有额外的产能。假如在某一年度，固定

资产只运用了产能的80%,销售水平为$2,00(),()00o则完全产能销售水平

为

A：$2,500,000

B：$10,000,000

C：$1,600,000

D：$2,000,000

13、一个公司拥有一个特别大型的广泛分布的内部审计部门。管理层确定实施一

套计算机系统来便利审计师之间的沟通。系统说明要求每个审计师可以便利地发

送、编辑和回答消息。信息的传输必需快速，而且打算信息的成本必需低廉。以

下哪种系统最好地满足系统说明

A：工具软件；

B：BBS系统；

C：电子邮件系统；

D：PBX系统；

14、防止通过将无人照管的终端连接到主机上而对敏感数据进行非法访问，以下

哪项平安限制效果最佳？

A：对数据文件加密

B：自动注销不活动用户

C：运用带密码的屏幕爱护程序

D：运用工作站脚本程序

15、对于选购订单与已批准的价格表不一样所带来的相对风险，下列哪一项说

明可以说明该风险是最小的相关风险？

A：临时员工处理了选购订单

B：公司政策不要求进行比较

C：公司经常从该供应商处购买货物

D：选购部门经理批准了选购订单

16、贷款主管供应应虚拟公司的贷款规模可以有以下哪类程序确定

A：复核贷款业务的代表性样本与银行政及程序的符合程度；

B：复核贷款业务的具体文书，包括贷款协议，信用评估以及抵押担保；

C：对比当期贷款金额与以往年度的金额；

D：要求贷款主管供应全部在外贷款的正面确定文书。

17、依据《专业实务框架》，评估内部限制系统充分性的主要目的是确定；

A：内部限制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、安排、程序、法律和规

定；

B：内部限制系统是否为实现公司目标供应合理保证；

C：内部限制系统是否能降低内在风险；

D：内部限制系统是否能保证管理层所用信息的牢靠性和完整性。

18、某负责工薪结算的财会人员拥有局域性网络(LAN)的运用授权，可以干脆将

独立于应用软件的人事文档进行更新。防止这一财会人员如此操作的最佳限制是

A：在事先确定的不同键盘的时间之外用自动上锁的方式限制进入LAN工作站；

B：限制接近并监督有关软件产品及具有巨大更新实力的设施的安装；

C：运用密码来鉴别试图进入LAN的运用者是否经过授权；

D：为该部门建立一平安政策，以禁止对数据文件干脆更新。

19、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施状况开展审计。在打算开

展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则

进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺

陷。依据该结论，审计师应当开展以下哪项工作？

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的状况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其

包含来自本行业的最佳实务之前，不相宜立刻开展审计。

C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：安排对管理层制定的公司行为守则的实施状况开展审计，同时对来自其它守

则的最佳实务的遵守状况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。

20、假如整个经济的一般利率水平提高，那么

A：通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加

B：总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬

C：投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报

D：更多的投资者将进入股票市场

21、在打算存货定价测试的抽样安排中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽

样更具有优势

A：降低可容忍误差水平；

B：供应抽样风险的数量性测量；

C：将非抽样风险降低到最小；

D：抽样结果要求非数量性的表达。

22、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问平安限制进行审查。他发觉每

项应用中都编制了访问限制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是

A：取消内设的访问限制

B：考虑运用访问限制软件

C：考虑运用好用软件

D：将内设访问限制的运用扩展到新的应用程序中

23、在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位

高级主管，这个程序最有可能的结果是

A；帮助理解审计事项

B：是一种获得信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中

D：只适用于远程审计

24、以下哪项内容属于设计公司业绩衡量评估系统时所实行的典型步骤？

A：理解公司战略；开展形式评估；确定衡量评估类型；并依据衡量评估的结果

实行行动。

B：制定衡量评估安排；创建与衡量指标相联系的公司战略；对业绩衡量评估数

据进行趋势分析；并衡量数据的可变性。

C：对业绩衡量指标进行分类；制定数据收集安排；分析数据；并预料将来业绩。

D：开展形势分析评估；生成宏观业绩衡量指标，审查业绩衡量评估数据；并依

据业绩衡量指标；审查业绩衡量评估数据；并依据业绩衡量评估结果变更战略。

25、内部审计师安排评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策

具体方案的信息，以下哪项是最可能的信息来源？

A：在现金支出日记账中发觉的、附有注销支票的原始记账分录。

B：描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程

C：当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额

D：包含不同受益人保险政策的文件

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符

合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0・5分）

1、对硬件、软件及广域网通信部件的精确产品记录资料和对系统改进的正确描

述，可以

A：最大程度的减小对外部组织的依靠；

B：保证新组件安装的刚好性；

C：有助于隔离网络故障；

D：最大程度的提高系统的可用性。

2、选出沟通中另一个不足

A：a.信息的接收者不当，应由人事部门收到备忘录再通知选购人员

B：b.信息的编码不当，因选购人员不知为何终止其职务

C：c.因主管和该选购人员的假期表存在冲突，将不行能得到信息的反馈

D：d.应由人事部门而不是该主管发山此信息

3、对于统计样本变更的测量，能够作为总体变更的估计值的是

A：基本精确度

B：极差

C：标准差

D：置信区间

4、以下哪项公司差旅政策最不行能产生成本效益？

A：追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定状况。

B：于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。

C：选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。

D：在可能的状况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

5、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为牢靠的

A：从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证明货运部已将商品运输

给客户；

B；客户选购订单的复印件；

C：应收账款记录显示已从客户处收取了现金；

D：商品的货运单、单独的装货单和发票。

6、以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异？

A：不恰当的供应方遴选程序

B：验收部门报告的选购数量干脆抄自选购订单

C：未对验收货物的质量按规定标准检验

D：接受不适当的选购授权

7、内部审计师想对计算机程序更改限制进行测试。下列审计步骤要证明的特定

目标是只有经过批准才能更改计算机程序（即没有未经批准的程序更改）。该公司

运用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这

些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列

最能有效地证明上述目标的审计程序是

A：运用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批

准表

B：对全部程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的

更改

C：运用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本,

比较并确认差异，选取差异样本进一步调查

D：获得过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本

并追查至程序更改批准表

8、在一次审计中，有一位与你建立了良好工作关系的雇员告知你，她知道高层

管理当局可能在进行损害组织的非法活动，但该雇员还想让这些状况公诸于众，

也不想把她的名字与发布这些消息联系在一起。下列行为违反了职业道德守则和

准则的是

A：向该雇员保证你可以替她隐瞒姓名，并且倾听她的情报。

B：建议该雇员'

C：告知雇员你会尽量对该情报的来源保密并将进一步调查此事。

D：告知该雇员其他方法来举报这类情报。

9、很多绩效反馈方法都基于会计信息。例如，一个部门经理可能基于投资回报

率而加以考核。设计•个基于会计信息的考核指标的步骤之一就是确定指标的金

额基础。因此，假如ROI是选定的指标，投资被定义为总资产，则采纳什么标准

计算总资产价值时最简单产生可比性问题？

A：历史成本

B：现值

C：现行成本

D：现行处置价格

10、内部审计师的下列哪项行为违反HA的《道德规范》。

A：出席由被审计方对全部员工供应的教化项目。

B：从被审计方那里收受飞机票。

C：在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。

D：在审计看法中，披露同审计领域相关的全部重大事实。

11、史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括

姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计

师应当遵循的最好程序是

A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出

了类似的状况；

B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限

额的账户；

C：要求打印全部账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额；

D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。

12、通常来说，下列哪个人不会收到关于选购循环检查的内部审计报告？

A：独立的外部审计师

B：选购主任

C：首席审计执行官

D：董事会主席

13、某审计师正在进行分析性复核，将某分公司经营的利润与其它分公司的利润、

该分公司以前年度的利润进行比较，该审计师发觉该分公司的利润显著增长。在

经过初步测试后，他发觉本年度该分公司大产品生产方式及管理部门均没有任何

变动。基于上述信息，利润增加的最可能缘由是

A：销售同样产品的竞争者数量增加。

B：本分公司生产的产品所须要原材料的供应商数量削减。

C：年末存货高估。

D：年末应收账款低估。

14、对于组织而言，现金收付职能必需与相应的现金记录职能分别，目的在于

A：保证现金收付的物理（physicallysafeguard）平安；

B：在现金收支的最初确定责任；

C：避开现金坐支；

D：避开现金被挪用。

15、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由

总部限制和协调。B是生产公司的主要产品的厂家，D是B的供应商。由于厂家

之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部限制。每个厂家对

自己的计算机系统负责，并下达生产所需的选购订单。销售订单来自于遍及

全国的销售代表，并能干脆传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂

家进行运输和付款。全部销售价格由总部确定。在对B厂审计前的初步调查中，

内部审计师发觉该厂正面临着以下成本远超过安排成本，产成品存货水平明显过

高。以下哪项管理限制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的留意

A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；

B：每周编制报告，比较实际销售额和预料销售额、实际毛利与预算毛利。进入

销售成本的存货成本应依据后进先出法计算，以适应最新状况。

C：每月向工厂发送建立在管理预料上的生产安排，每周编制报告，比较预料产

量和实际产量、周实际成本与预算成本；

D：在每个工厂实行永续存货限制，编制任何超过两周生产须要的存货项目的具

体报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；

16、一家制造公司正尝试通过与主要供货商达成协议，签订长期购货定单来实施

一种适时选购制（JIT）系统，这种长期购货订单导致小批原材料收发更加频

繁。假如适时选购制（JIT）系统，可胜利地削减存货总成本，那么以下哪种成

本变更组合最可能发生？成本增加成本削减

A；购买成本缺货成本

B：购买成本质量成本

C：质量成本订货成本

D：缺货成本储存成本

17、某内部审计师拟采纳货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。

采纳货币单位抽样法有以下优点，除了

A：在确定一个低错误率的总体未被严峻错报时，它是一个有效的模式；

B：它不须要变量抽样所要求的近似正态分布；

C：由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户；

D：当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。

18、作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性

审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危急废物而被传讯的

其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假

设你已经有证明确信该工厂在释放危急废物，作为一名CIA,这种状况下适当的

报告要求是

A：将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。

B：忽视该问题，囚为稽查员更有资格对此危急进行评估。

C：向适当层次的管理层发送中期报告。

D：在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。

19、一位内部审计师由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一

份工作。该审计人员在新的组织中的行为违反了IIA的道德湮则的是

A：审计人员在新工作中运用前雇用公司运用过的风险分析方法，以确定应优先

考虑的审计事项。

B：新审计部门不运用PPS抽样法，但审计人员认为PPS帛样法对于新雇用公司

实施的很多审计类型都有帮助，他举办培训班并制作表格依据前雇用公司的运用

权方法来实施抽样。

C：在前雇用公司工作时，该审计人员进行大量探讨以确定财务部门的“最佳行

为”，以此作为该公司审计工作的一部分。由于大部分探讨工作是业余时间在家

中进行，他保留了很多资料并安排在对新雇用公司财务部门审计时运用。

D：以上行为均不违反道德准则。

20、设定收益退休安排中，当山现公司提交给退休基金的数额和退休安排所须要

的数额满足B列所表述的关系时，A列将仅在资产负债中报告。

A：A列负债B列等于

B：A列负债B列大于

C：A列资产B列等于

D：A列资产B