做账实操-餐饮业的预付款账务处理

做账实操1/8会计实操文库做账实操-餐饮业的预付款账务处理大家在餐饮企业有没有遇到过这种情况：就是有一家工程单位或者是异地施工单位由于吃饭问题很难解决，就此在我公司下的餐饮店签订了这样一份协议；就是约定施工方在我单位餐饮的用餐挂账，到一个季度一结款；或者你是施工方先预付半年餐费，但是付款时就要求我餐厅给对方开发票的这样？当然我们餐厅遇到的是，先就餐后付款，我相信绝对有餐饮企业遇到过我后面描述的这种问题！一、先就餐，等到合同约定期结前款的问题比如就跟我们餐厅签协议的单位人员在我们餐厅11月份消费10000元（含税价），但是依据合同协议只能在三个月后在一起结款，可是此时发票已经开具；那在月末处理账务的时候该怎么做呢？【法条支持】（财税〔2016〕36号）第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。不含税收入=10000/（1+3%）=9708.74元应交增值税（销项税额）=9708.74*3%=291.26元【账务处理】摘要：确认11月份消费挂账借：应收账款10000贷：主营业务收入9708.74应交税金—应交增值税（销项税额）291.26如果您企业是小规模纳税人，依据（国家税务总局公告2019年第4号）文件中的小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。如果满足该条文，账务处理是：【账务处理】摘要：依照现行增值税政策，减免增值税借：应交税金—应交增值税（销项税额）291.26贷：营业外收入—优惠政策291.26在这里要说明的是：为什么要这么做一笔，有朋友说你为什么要这么做呢？如果是我我在做收入的时候就知道我们公司的收入属于免征增值税的收入，我不会在第一条分录中体现应交增值税（进项税额）可以吗？你猜呢二、先付款，对方要求先开票后就餐的问题还是上述的案例，如果说跟我们餐厅签订挂账就餐协议的单位给我们预付了30000元作为未来三个月的就餐费，但是对方就现在要求开具发票；但是依据（财税〔2016〕36号）应纳税行为在开票当天就已经发生了！但是我们大家都知道的是销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。不含税收入=30000/（1+3%）=29126.21元应交增值税（销项税额）=29126.21*3%=873.79元【账务处理】1.取得预付款时：摘要：确认2019年11月份预收款借：银行存款30000贷：预收账款—施工单位29126.21应交税金—应交增值税（销售税额）873.792.当施工方第一个月就餐时：借：预收账款—施工单位9708.74贷：主营业务收入9708.74增值税的处理同上；后三个月的处理方式同上！会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税