咚咚食品零食食品公司内部控制现状及优化路径11000字（论文）

3(二)企业内部控制的特征企业里面控制主体在企业目标上有决定权，使得效益和风险之间是平衡的，尽最大努力高效优化的配置各种资源，以便为企业创造最大的价值。在此时期可1.企业内部控制是动态的过程企业实行的内部控制不是一成不变的，带有动态的属性。他受到控制主体的指派深入到各个主体的各项活动连续的、重复的、互相作用里面。并且，因为每个企业在控制主体上的不同，使得企业实行的内部控制之间也是不同的(曹鹏飞，中，控制主体有所变化使得企业在内部控制上朝着横向界线延伸；而且，企业加强内部控制的构造明确了企业实行的内部控制在纵向界线上满足治理方面的需求。所以，企业实行的内部控制不只是表现在内容上动态的改变，还表现在主体2.企业内部控制具有选择性企业的内部控制具备选取权限，不是全部和企业利益有关的人员都能划分到企业内部控制的范畴中实行研究。自利益有关者理论诞生开始，和这方面有联系的研究数不胜数(方雨萱，钱欣宇，魏天宝)。不管是广义范畴还是狭义范畴的利益有关者，结合国内国外的资料，可以概括为：客户、供货商、管理人员、职员、债权人、媒体、政府等。上面概括的有关利益的人员就达到20种以上，若是根据各个利益有关者为依据划分企业，这样就需要将20种以上的内部控制建设出来。这项工程是非常复杂又耗费资源的(钟晨悦，何俊杰，全部的利益有关者在对内部控制的研究上都能提供帮助，所以，文章在选取利益有关者来对企业内部控制进行建设重视的是那些重要性的、主要等。3.企业内部控制的风险具有明确的风险容量企业实行的内部控制里面的风险控制有非常清晰的风险容量。风险容量指的是主体在创造价值的时候能够承担的广泛范畴上的风险数量。风险容量能够将控制主体的运营作风和风险思维体现出来。风险容量是依赖于定性亦或是定量分析使得效益和风险目标之间达到均衡(余婷婷，潘建国，毛晓)略目的要相符合，还要和企业制定的控制目标相符合。在分配资源上起到引导的4作用，在完成资源注入和预期回报的规划上依据控制主体带有的风险容量和详细的事项。在风险容量的前提下对风险容限进行明确，也就是和控制目标比较起来控制主体能够承受的误差程度，和风险容量以及控制目标要统一(高晨光，任佳琪，康婷婷)。所以，风险容量、风险容忍度、控制目的之间是互相作用、互相辅4.企业内部控制的广泛性企业实行的内部控制是控制的基础架构和一般准则，不属于是详细的操作方式。而且需要注意的是，企业实行的内部控制属于是放开性的人造体系，因为企业界限的不一样，使得企业在控制上的方式是各种各样的。换句话说就是企业实行的内部控制不是一成不变，需要根据当时的状况做出调整。不同类型的企业采取的控制体系、控制方式、控制构造都是不一样的(孔宇轩，白雪飞，崔建华，2021)。文章的控制制度不是单纯的将内部控制体系陈列出来；也不是企业在内部控制上详细方式的详细使用；也不是控制构造里面控制元素的简单组成；是基础的控制元素和详细的控制元素借助逻辑联系有构造、有条理的建设出来的(陶思宇，乔嘉悦，左浩然)。企业实行内部控制的时候需要对企业开展的各个级别的活动进行考量，比如站在目标组成的层面，企业方面对企业目的进行明确、治理方面需要对策略目标进行明确、管理方面要对企业采取的运营目标等进行明确，详细的业务方面则是对详细的业务目标进行明确。并且，企业在实行内部控制的时候还需要顾忌到什么样特殊的项目亦或是主体处于主体控制的各个方面5.企业内部控制的相关性企业内部所有的部门之间是相辅相成的，一个部门若是在内部控制上有问题出现，也会使得有关系的其他方面出现问题，一个控制举动的成功与否关系到另外一个控制举动的成功与否(雷志强，贺晨宇，2020)。在企业候，需要考量到内部控制的总体性和关联性，内部控制举动之前是相互联系，相5(一)昆明咚咚食品简介昆明咚咚食品公司是我国面包果干行业的代表性企业，深耕面包果干领域多年，昆明咚咚食品在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家面包果干企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质面包果干企业500强”。昆明咚咚食品的发展是我国面包果干企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国面包果干企业的发展状况。(二)面包果干行业内部控制存在的问题西方国家在工业文明上拥有优势，在这一点我国相对落后，这也导致面包果干行业与国外有落差。站在客观的角度进行分析，我国的面包果干行业需要做出优化和提升，特别是在内部控制管理方面问题较多，接下来可以从以下几点进行公司的发展与当时的政策背景有着密切的联系，面包果干行业虽然取得了重要进展，但是众多上市公司并未遵循国家有关部门的规定，在内部控制报告的制定方面，并没有及时向外公开，甚至有的面包果干公司采取形式主义。在内部控制报告的制定方面随意性较大，这些问题都是当前阶段面包果干行业存在的通病(洪佳琳，蒋文杰，姚雨)。在报告制定方面出现的问题会影响投资者的信心，者只能通过报表的内容了解公司的发展状况，假如信息不完善就会影响公司的长远发展，内部的控制体系对于公司而言具有非常重要的意义，是公司战略升级的上市公司需要定期将信息制度对外披露，然而有很多面包果干公司在披露期间会对信息进行修改，这样也会影响信息的准确性，特别是对公司发展没有影响的信息才会对外公开，但是真正核心的信息并没有及时对外公布，这种措施在上市公司当中非常普遍，这是因为企业的高层管理认知错误，认为假如将自身的制度如实披露，就会影响外界对自己公司的评价，特别是在竞争环境中会受到竞争对手的攻击(董晓宇，纪晨晨，汤嘉怡)。也有的面包果干公司将6陷进行隐瞒，还有的在披露期间存在敷衍的状况，这些问题表明了企业在信息披露方面存在落后性。针对现有的缺陷展开有效的优化和提升，才能够真正的解决公司发展的问题。昆明咚咚食品公司在制定内部控制的评价报告期间，并没有相应的规范和标准，通过这种方式可以制定出最终的报告，才能够更好的为决策者带来建议。也有的公司通过其他形式编制报告，然而会产生风险，在进行鉴定期间，由于标准并没有统一，所以对方花费大量的时间进行对比，这也是因为监管部门并没有强制要求按照固定的标准进行披露(陆文斌，汪思雨，华雨萱)司在披露环节都会征求公司管理层的意见。正常情况下必须要聘请专业的注册会计师，展开内部数据的审核，然而现阶段这种行为并没有被有效的落实下去，得出来的评价结论往往水分较多。昆明咚咚食品企业一直以来都遵守《公司法》的规定，从咚咚食业企业的实际情况出发，建立了合乎规定的法人治理体系，其中涉及到的机构有董事会、股东大会等，也就是把资产所有权和经营权分隔开，将两种权力分别授予到不同的组织进行掌控，股东大会和董事会以及监事会都共存的平衡制度。发展战略其实就是企业在很长一段时间的目标和计划。昆明咚咚食品里面，是行政部门和经理层一起将战略计划制定出来，之后交给董事会批准。首先要做的就是分析外面的环境和面包果干行业以及竞争对手的情况等，明确咚咚食业面包果干企业具备的优势和能够抓住的机遇以及面对的危机，在这个前提下，将企和发展计划确定下来，之后咚咚食业面包果干采取宣传的方式传递给企业的各个内控规范对评估风险的划分是：目标认定、辨别风险、分析风险、处理风险，昆明咚咚食品从企业长期的发展目标出发，将咚咚食业面包果干每个年度需要达到的发展目标和投资方向以及运营方向都计划出来，对详细的业务程序进行确7定，使其可以下发到每个员工的手中。在对风险进行辨别的程序上，企业对管理层和各个部门的要求是，从控制要点入手，全方位的将信息收集起来，并且考虑到现实的情况，对风险进行动态的辨别，分析与之相关的咚咚食业面包果干的内部和外部风险，采取适合的措施进行应对。在对外部风险进行辨别的时候，昆明咚咚食品特别重视的就是所处的经济环境和法律规定的约束，经济环境涉及到的方面有：经济趋势、融资情况、相关政策等因素，法律规定约束方面的内容有(苗建军，袁晨辉，戴雪，2020):法律制度、监管标准等因素；在评估内部风险上面，重点是原材料的产地、材料源和产品品质等因素。在分析和处理风险上面，昆明咚咚食品就评估风险的方式进行了明确采纳，其中有：问卷调查、探讨、寻求专家帮助、分析政策、调查研究等措施；现如今咚咚食业面包果干企业在处理风险方面还没有详细的方案。控制活动的作用就是在执行应对风险的措施的时候，管理层可以将政策和流程落实到位。昆明咚咚食品全部的职能部门和其他的机构都受到控制活动的影响，属性不合的职务分开控制、赋予审批权限控制、会计制度控制等都是其中的内容。咚咚食业面包果干企业在这些地方都有政策和规定用来约束，根据昆明咚咚食品的真实情况，文章主要阐述的是上面提到的控制活动。属性不合的职务分离控制这个方面是通过财务部门表现出来的，其中涉及到批准授权、办理业务、检查等。在批准授权控制层面，昆明咚咚食品的规定是：只要是跟面包果干业务有牵扯的项目和工作需要进行批准和授权的流程、职责等，办理人员一定要在授权允许的范围内进行，各个级别的管理人员也一定要在授权允许的范围内行使权力和内控规范对信息和沟通有着非常重要的影响，可以展开细分。具体可以分成交流传递、信息体系、反舞弊制度、保护举报人制度。在消息的传达和交流方面，昆明咚咚食品采取了OA系统，可以提升信息流通的效率，而且昆明咚咚食品各个部门经理需要指派内部人员将自己负责区域内的消息收集起来，进行下发和制定，召开工作报告会议，第一时间了解管辖范围8的要求将不同层次的有效消息传递上去。在交流层面.昆明咚咚食品企业的规定(一)组织规划不合理门的设立只是为了对付外部的压力，而非昆明咚咚食品企业自身发展的迫切需9(二)企业员工素质有限咚食品经营规模较大，所以其员工的素质及员工的职业道德水平难免参差不于形式。(三)授权审批制度不健全(四)管理信息系统不完善(五)内部审计弱化政府主导的审计工作，内部审计就被当作政府外部审计的“(一)建立健全组织规划控制的决策、管理和监督三大系统能够各负其责，同时也能够完成相互间的有效制衡。昆明咚咚食品可以选择现在推行的独立董事制度作为一项具体措施，发挥出董事会的管理职能，对决策机制展开优化。同时对于规模较大的昆明咚咚食品来说，可以依据公司的发展状况在内部实施管理层持股及股票期权问题研究。股东会股东会监事会董事长总经理综合部财务部风险管理部审计部信息技术部业务部图4-1公司法人治理结构昆明咚咚食品还需要在公司内部推行不兼容职务分离制度，以此来避免公司内部高层管理层人员交叉任职现象的出现。昆明咚咚食品的高层管理缺少明确的职责划分，总管理层之间职权不明确、责任不清晰及相互制衡力度锐减。本来公司的总经理层是对董事会负责的执行结构，所以昆明咚咚食品并没有按照公司制度执行，势必会带来工作人员的权责不清，也容易造成一个昆明咚咚食品员工能够操作所有业务程序(沈嘉宇，谢佳琳，彭思聪，2021)。理也是容易造成企业对外投资回报较差的重要原因之一，同时也容易导致咚咚食业面包果干企业的董事会失去其独立性。因此，昆明咚咚食品应该要在昆明咚咚食品企业的组织机构设置和管理层配备方面做到单独运营，公司内部的高层领导不能同时兼任总经理一职，避免出现公司职工重叠的现象。(二)提高员工整体素质对于昆明咚咚食品而言需要重视生产经营的过程，并且将内部管理的理念落实到工作当中。工作实施的好坏、多少、真伪与否很大程度上是由企业的治理层、管理层和所有工作人员所共同决定的，对此昆明咚咚食品员工的整体素质显得尤为必要。而内部控制在一个公司中是否能够真正发挥其效力，关键取决于其公司(三)健全授权审批制度由于昆明咚咚食品经营规模的不断扩大，公司的业务及其环节也在不断增是特殊授权首先都需要具体分析授权的内容可以围绕着范围层次责任和程序的过程，展开全方位的分析，制定出对应的体系。因此昆明咚咚食品在日常业务处理中应该按照公司制度规定的权限范围和职责来办理日常事务，在每一项经济业务的发生之际就对其加以控制。昆明咚咚食品同时应该倡导员工加强自觉遵守内部控制规章制度的意识，对内部制度规章制度执行情况良好的职工进行些许奖励，同时也绝不姑息违规的员工。这样奖罚分明才能从约束机制上减少员工的违章违规行为也提高了员工严格执行规章制度的积极性，从而可以大大的提高昆明咚咚食品公司内部控制规章制度在昆明咚咚食品内的执行力。(四)应用先进的计算机技术计算机信息技术的广泛运用对公司的内控方式及办公模式产生很大的影响。国内的很多企业，尤其上市面包果干企业基本上已经实现了电子化办公，在会计实务之中也广泛的使用电算化的操作和管理，使得企业的管理效率得到了极大的提升。但是我们也应该清楚的看到，大部分的企业在使用计算机的软件和使用能力上，并没有取得突破性的发展(钟晨悦，何俊杰上也各不相同。有的企业仅仅是使用在电子表格，数据统计等一些很基本的软件，对于专门进行会计实务操作的软件，企业管理的软件则很少有使用，特别是对于一些大型的管理仪器而言，由于价格高昂，对操作者要求较高，而很少有企业能够使用，但是大部分的软件和仪器对于企业而言完全可以承受，而且从长远来看，给昆明咚咚食品企业带来的收益也远大于成本。采用各种专业的计算机软件还有一个优势就是可以实现企业各种管理信息化透明化。因为软件的特殊性，很多信息无法实现修改，避免了人为化的随意性，而且真实性和准确性也更高。管理信息的透明化有利于企业的决策层做出正确的决定，规避、防范和化解各种风险，同时对于昆明咚咚食品的投资者而言，信息的真实和透明也有利于投资的安全和决定的做出，这对于企业或者是投资者来说，都是一个利大于弊的选择。笔者认为昆明咚咚食品应当从企业的实际出发，考虑企业自身的能力，广泛的在会计实务、经营管理和内部控制中使用各种先进的计算机技术。(五)提升公司内部审计职能在企业内部实现独立的控制才是现代企业的特征。成熟的现代化企业在管理过程中权限是不受企业的主要经营者所支配的。因此公司必须要对内部的制度展开严格的制定和完善。其中注意企业财务内部控制，使其能够独立的对财务报告进行审计。在激烈的竞争背景下，经济发展充满了不确定性因素，所以要提前将风险做出规避，运用昆明咚咚食品公司的内部审计来发现风险和提出预防意见或措施的需要，因此昆明咚咚食品需要积极提升公司内部审计职能。昆明咚咚食品重视审计的作用，并且在公司的业务层面上积极开展审计活动。通过分析审计的结果，从而寻找企业现存的缺点和风险因素。并且要制定出对应的解决方案，从现有的薄弱环节入手制定出有效的内部控制制度。昆明咚咚食品公司也可及时提出相应的改进措施。与此同时为了加强昆明咚咚食品内部审计的作用充分发挥以及保证公司内部审计的权威性，昆明咚咚食品还应该将内部审计部门做出调整，需要将审计部门的权限扩大。在制度层面上给予审计部门更多的支持，通过权力的升级带动审计工作的进度，否则内部审计部门的设置只能是形同虚设。而且昆明咚咚食品的内部审计部门应当设置为