2024年税务师考试考试形式试题及答案

2024年税务师考试考试形式试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于企业所得税法规定的基本税率为25%的居民企业的是（）。

A.小型微利企业

B.国家重点扶持的高新技术企业

C.技术先进型服务企业

D.企业所得税法规定的其他居民企业

2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售无形资产

D.销售不动产

3.下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过500万元的服务业企业

C.年应税销售额超过200万元的商业企业

D.年应税销售额超过100万元的工业企业

4.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的是（）。

A.年应税销售额不超过500万元的企业

B.年应税销售额不超过200万元的企业

C.年应税销售额不超过100万元的企业

D.年应税销售额不超过50万元的企业

5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=销项税额-进项税额

B.应纳税额=销项税额

C.应纳税额=进项税额

D.应纳税额=销项税额+进项税额

6.下列各项中，不属于增值税简易计税方法的是（）。

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.10%征收率

7.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.销售农产品

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.销售自产货物

8.下列各项中，不属于增值税出口退税的是（）。

A.出口货物退增值税

B.出口货物退消费税

C.出口货物退关税

D.出口货物退增值税和消费税

9.下列各项中，不属于企业所得税法规定的基本税率的是（）。

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

10.下列各项中，不属于企业所得税应纳税所得额计算公式的是（）。

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入

C.应纳税所得额=收入总额

D.应纳税所得额=收入总额+各项扣除

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.下列各项中，属于增值税一般纳税人应具备的条件有（）。

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额不超过500万元

C.年应税销售额超过200万元

D.年应税销售额不超过100万元

12.下列各项中，属于增值税小规模纳税人应具备的条件有（）。

A.年应税销售额不超过500万元

B.年应税销售额不超过200万元

C.年应税销售额不超过100万元

D.年应税销售额不超过50万元

13.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税项目有（）。

A.国债利息收入

B.境内投资收益

C.税收滞纳金

D.政府性基金

14.下列各项中，属于企业所得税法规定的减税项目有（）。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.技术先进型服务企业

D.国家重点扶持的环保项目

15.下列各项中，属于企业所得税法规定的税收优惠政策有（）。

A.税收减免

B.税收抵免

C.税收返退

D.税收加计扣除

三、判断题（每题2分，共10分）

16.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）

17.增值税小规模纳税人可以开具增值税专用发票。（）

18.企业所得税法规定的减税项目是指税法规定的减半征收企业所得税的项目。（）

19.企业所得税法规定的免税项目是指税法规定的免征企业所得税的项目。（）

20.税务师考试报名条件为具有会计、审计、税务等相关专业学历或者具有相关工作经验。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

21.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、核算要求、发票管理、税率等方面存在以下区别：

1.税务管理：一般纳税人需进行增值税申报、进项税额抵扣等税务管理，而小规模纳税人则相对简化，只需按照规定的征收率计算应纳税额。

2.核算要求：一般纳税人需按照增值税专用发票核算进项税额和销项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法核算。

3.发票管理：一般纳税人可开具增值税专用发票，用于抵扣进项税额；小规模纳税人只能开具普通发票。

4.税率：一般纳税人适用增值税基本税率，小规模纳税人适用简易征收率。

22.简述企业所得税的纳税义务人和纳税地点。

答案：

企业所得税的纳税义务人和纳税地点如下：

1.纳税义务人：在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税义务人。

2.纳税地点：企业应当向其所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果企业在中国境内有多个分支机构，应当分别向各分支机构所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

23.简述增值税出口退（免）税的基本原则。

答案：

增值税出口退（免）税的基本原则包括：

1.增值税出口退（免）税以出口企业实际出口的货物、劳务或者服务为依据。

2.增值税出口退（免）税的税种为增值税，不包括消费税、关税等其他税种。

3.增值税出口退（免）税的退税率按照国家规定执行。

4.增值税出口退（免）税的申报期限为货物出口后的90天内。

5.增值税出口退（免）税的审核程序和退税款支付办法按照国家规定执行。

五、论述题

题目：论述企业所得税和个人所得税在税收政策中的协调与衔接。

答案：

企业所得税和个人所得税是我国税收体系中的两个重要组成部分，它们在税收政策中既有区别又有协调与衔接的关系。

首先，企业所得税和个人所得税的区别主要体现在纳税主体、征收对象和税收目的上。企业所得税是对企业的所得进行征税，纳税主体是企业，征收对象是企业实现的所得；而个人所得税是对个人所得进行征税，纳税主体是个人，征收对象是个人取得的所得。税收目的上，企业所得税旨在调节企业的所得，促进社会公平；个人所得税旨在调节个人收入分配，缩小贫富差距。

其次，企业所得税和个人所得税在税收政策中的协调与衔接主要体现在以下几个方面：

1.税收优惠政策：两个税种在税收优惠政策上相互配合，如高新技术企业、技术先进型服务企业等在企业所得税上享受的优惠，往往也会在个人所得税上有所体现，以减轻企业负担。

2.纳税申报：两个税种的纳税申报相互关联，如个人所得税中关于工资薪金所得的专项附加扣除，可以与企业所得税中的相关成本费用进行对应扣除，避免重复纳税。

3.税收征管：两个税种的税收征管相互配合，如企业代扣代缴的个人所得税，与企业所得税的预缴、汇算清缴等环节相衔接，形成税收征管的闭环。

4.税收数据共享：随着信息技术的不断发展，两个税种的税收数据共享日益紧密，有助于提高税收征管的效率和准确性。

5.税收征管协同：针对某些特定行业或领域，如金融、房地产等，两个税种在税收征管上需要协同，以防止税收流失。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：根据企业所得税法规定，基本税率为25%的居民企业包括小型微利企业、国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业以及企业所得税法规定的其他居民企业。

2.C

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售无形资产和销售不动产，而销售无形资产不属于增值税征税范围。

3.C

解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，而年应税销售额超过200万元的商业企业不属于增值税一般纳税人。

4.D

解析思路：增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业，而年应税销售额不超过50万元的企业不属于增值税小规模纳税人。

5.B

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额计算公式为应纳税额=销项税额-进项税额，其他选项不符合公式要求。

6.D

解析思路：增值税简易计税方法包括3%征收率、5%征收率和6%征收率，而10%征收率不属于简易计税方法。

7.B

解析思路：增值税免税项目包括销售农产品、销售自产货物等，而销售不动产不属于增值税免税项目。

8.C

解析思路：增值税出口退税包括出口货物退增值税、退消费税和退关税，而出口货物退增值税和消费税不属于出口退税。

9.D

解析思路：企业所得税法规定的基本税率为25%，其他选项不符合基本税率要求。

10.B

解析思路：企业所得税应纳税所得额计算公式为应纳税所得额=收入总额-不征税收入，其他选项不符合公式要求。

二、多项选择题

11.AD

解析思路：增值税一般纳税人应具备的条件包括年应税销售额超过500万元的企业和年应税销售额不超过500万元的服务业企业。

12.ABCD

解析思路：增值税小规模纳税人应具备的条件包括年应税销售额不超过500万元的企业、年应税销售额不超过200万元的企业、年应税销售额不超过100万元的企业和年应税销售额不超过50万元的企业。

13.ABD

解析思路：企业所得税法规定的免税项目包括国债利息收入、境内投资收益和政府性基金，而税收滞纳金不属于免税项目。

14.ABCD

解析思路：企业所得税法规定的减税项目包括小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业和国家重点扶持的环保项目。

15.ABCD

解析思路：企业所得税法规定的税收优惠政策包括税收减免、税收抵免、税收返退和税收加计扣除。

三、判断题

16.√

解析思路：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，用于