专业解析2024年税务师试题及答案

专业解析2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=销售额×税率-进项税额

B.应纳税额=销售额×税率+进项税额

C.应纳税额=销售额×税率

D.应纳税额=销售额×税率-销售额

2.下列各项中，不属于企业所得税的计税依据的是（）。

A.营业收入

B.营业成本

C.营业外支出

D.资产

3.下列各项中，不属于个人所得税的应税所得项目的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.资产收益所得

4.下列各项中，不属于增值税专用发票的用途的是（）。

A.纳税人购进货物、接受服务支付增值税的凭证

B.纳税人销售货物、提供应税服务收取增值税的凭证

C.纳税人计算应纳税额的依据

D.纳税人开具发票的依据

5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是（）。

A.销售货物、提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物、提供应税服务并发出货物、提供应税服务的当天

C.销售货物、提供应税服务并收到预收款项的当天

D.销售货物、提供应税服务并取得索取销售款项凭据的当天

6.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的是（）。

A.年应税销售额不超过500万元的纳税人

B.年应税销售额超过500万元但不超过2000万元的纳税人

C.年应税销售额超过2000万元但不超过5000万元的纳税人

D.年应税销售额超过5000万元的纳税人

7.下列各项中，不属于增值税零税率的是（）。

A.出口货物

B.国际运输服务

C.国际金融保险服务

D.国际运输工具服务

8.下列各项中，不属于增值税简易计税方法的是（）。

A.简易计税方法

B.按销售额征收增值税

C.按销售额加计扣除征收增值税

D.按销售额减半征收增值税

9.下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.机动车销售统一发票

D.收据

10.下列各项中，不属于增值税纳税申报期限的是（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。

A.销售货物

B.提供应税服务

C.转让无形资产

D.销售不动产

2.下列各项中，属于增值税纳税人的有（）。

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.零税率纳税人

D.纳税人

3.下列各项中，属于增值税专用发票的开具范围的有（）。

A.销售货物

B.提供应税服务

C.转让无形资产

D.销售不动产

4.下列各项中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.机动车销售统一发票

D.收据

5.下列各项中，属于增值税纳税申报期限的有（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票是纳税人计算应纳税额的依据。（）

2.增值税一般纳税人可以按照简易计税方法计算应纳税额。（）

3.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）

4.增值税零税率纳税人可以享受出口退税政策。（）

5.增值税纳税申报期限为每月25日。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

（1）纳税申报期限不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报。

（2）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（3）发票开具不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

（4）税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

（5）会计核算要求不同：一般纳税人要求建立健全的会计核算制度，小规模纳税人会计核算相对简单。

2.题目：简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据主要包括：

（1）应纳税所得额：指企业在一个纳税年度内取得的所得总额减去成本、费用、税金等支出后的余额。

（2）应纳税所得额的计算方法：包括直接计算法和间接计算法。

（3）应纳税所得额的调整：包括税法规定的扣除项目、调增项目和调减项目。

3.题目：简述个人所得税的征收范围。

答案：个人所得税的征收范围包括：

（1）工资、薪金所得

（2）个体工商户的生产、经营所得

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（4）劳务报酬所得

（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得

（7）利息、股息、红利所得

（8）财产租赁所得

（9）财产转让所得

（10）偶然所得

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：增值税在税收体系中占据着重要的地位，其作用主要体现在以下几个方面：

1.增值税是财政收入的重要来源。作为我国税制中的主体税种之一，增值税的收入规模较大，对国家财政的贡献显著。通过征收增值税，国家能够稳定地筹集财政收入，保障国家各项支出。

2.增值税有利于促进产业结构调整。增值税的征收方式是按照货物或服务的增值额征税，这有助于引导企业提高技术含量，优化产业结构，促进经济高质量发展。

3.增值税有利于防止重复征税。增值税实行链条式抵扣制度，企业在购进货物或接受服务时支付的增值税可以抵扣其销售货物或提供应税服务时应缴纳的增值税，从而避免了重复征税。

4.增值税有利于促进公平竞争。增值税的征收对象是货物和服务的增值额，对于同一行业、同一产品的不同企业，只要其增值额相同，应缴纳的增值税也相同，这有利于促进企业间的公平竞争。

5.增值税有利于简化税制。增值税的征收范围广泛，涉及生产、流通、消费等多个环节，但税率相对较低，简化了税制结构，降低了税收成本。

6.增值税有利于促进对外贸易。增值税的零税率政策有利于出口企业降低成本，提高出口竞争力，促进对外贸易发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。选项A、B、C均不符合这一公式。

2.D

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内取得的所得总额减去成本、费用、税金等支出后的余额。选项A、B、C均为企业的支出项目，不属于计税依据。

3.D

解析思路：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等。选项A、B、C均为个人所得税的应税所得项目，而选项D不属于。

4.D

解析思路：增值税专用发票是纳税人销售货物、提供应税服务收取增值税的凭证，也是纳税人计算应纳税额的依据。选项A、B、C均为增值税专用发票的用途，而选项D不属于。

5.C

解析思路：增值税一般纳税人的纳税义务发生时间为销售货物、提供应税服务并收到预收款项的当天。选项A、B、D均为纳税义务发生时间，但与题意不符。

6.D

解析思路：增值税小规模纳税人的年应税销售额不超过500万元。选项A、B、C均超过了500万元，而选项D未超过。

7.C

解析思路：增值税零税率适用于出口货物、国际运输服务、国际金融保险服务、国际运输工具服务。选项A、B、D均不属于零税率范围。

8.D

解析思路：增值税简易计税方法包括简易计税方法、按销售额征收增值税、按销售额加计扣除征收增值税、按销售额减半征收增值税。选项A、B、C均不属于简易计税方法。

9.D

解析思路：增值税进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。选项D不属于进项税额抵扣凭证。

10.D

解析思路：增值税纳税申报期限为每月31日。选项A、B、C均不符合申报期限。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产、销售不动产。

2.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人、零税率纳税人、纳税人。

3.ABCD

解析思路：增值税专用发票的开具范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产、销售不动产。

4.ABCD

解析思路：增值税进项税额抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、收据。

5.ABCD

解析思路：增值税纳税申报期限包括每月15日、每月25日、每月30日、每月31日。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票