2025年税务师考试难点突破方法试题及答案

2025年税务师考试难点突破方法试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：

A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个体工商户为增值税纳税人

B.在中国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人

C.进口货物的收货人为增值税纳税人

D.出口货物的销售方为增值税纳税人

2.下列属于企业所得税税前扣除的项目有：

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出

B.企业发生的职工福利费支出

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出

D.企业发生的公益性捐赠支出

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人

B.居民个人取得境内所得，不论所得来源地，均应缴纳个人所得税

C.非居民个人取得来源于中国境内的所得，按照税法规定缴纳个人所得税

D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产时开具的发票

B.增值税专用发票是增值税纳税人购买货物、接受加工、修理修配劳务、接受服务、购买无形资产或者不动产时取得的发票

C.增值税专用发票是增值税纳税人进行增值税抵扣的依据

D.增值税专用发票是增值税纳税人计算增值税应纳税额的依据

5.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的有：

A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表

B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

C.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并附送财务会计报告和其他有关资料

6.下列关于个人所得税申报的说法，正确的有：

A.个人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.个人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

C.个人应当自取得所得之日起60日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

D.个人应当自取得所得之日起90日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售服务、无形资产或者不动产的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

C.进口货物的，为货物报关进口的当天

D.出口货物的，为货物离境的当天

8.下列关于企业所得税资产折旧的说法，正确的有：

A.企业应当根据固定资产的使用寿命和预计净残值，确定固定资产的折旧方法

B.企业应当根据无形资产的使用寿命和预计净残值，确定无形资产的摊销方法

C.企业应当根据长期待摊费用的预计使用年限，确定长期待摊费用的摊销方法

D.企业应当根据税法规定，确定固定资产、无形资产和长期待摊费用的折旧或摊销方法

9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有：

A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等

B.专项附加扣除的金额由纳税人自行申报，税务机关审核

C.专项附加扣除的金额由税务机关根据实际情况确定

D.专项附加扣除的金额由纳税人自行申报，税务机关审核，并按规定予以扣除

10.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有：

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应遵守相关规定

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应接受税务机关的监督检查

D.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应遵守国家法律法规

11.下列关于企业所得税汇算清缴的说法，正确的有：

A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

B.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

C.企业应当自年度终了之日起7个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起8个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

12.下列关于个人所得税自行申报的说法，正确的有：

A.个人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.个人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

C.个人应当自取得所得之日起60日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

D.个人应当自取得所得之日起90日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

13.下列关于增值税发票开具的说法，正确的有：

A.增值税专用发票应当开具至取得索取销售款项凭据的当天

B.增值税专用发票应当开具至收讫销售款项的当天

C.增值税专用发票应当开具至货物报关进口的当天

D.增值税专用发票应当开具至货物离境的当天

14.下列关于企业所得税资产减值损失确认的说法，正确的有：

A.企业应当根据资产的可回收金额低于其账面价值的情况，确认资产减值损失

B.企业应当根据资产的可回收金额高于其账面价值的情况，确认资产减值损失

C.企业应当根据资产的可回收金额等于其账面价值的情况，确认资产减值损失

D.企业应当根据资产的可回收金额低于其账面价值的情况，确认资产减值损失，并计入当期损益

15.下列关于个人所得税专项附加扣除的申报方式，正确的有：

A.专项附加扣除的金额由纳税人自行申报，税务机关审核

B.专项附加扣除的金额由税务机关根据实际情况确定

C.专项附加扣除的金额由纳税人自行申报，税务机关审核，并按规定予以扣除

D.专项附加扣除的金额由纳税人自行申报，税务机关审核，并按规定予以抵扣

16.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有：

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应遵守相关规定

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应接受税务机关的监督检查

D.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节，均应遵守国家法律法规

17.下列关于企业所得税汇算清缴的说法，正确的有：

A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

B.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

C.企业应当自年度终了之日起7个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起8个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

18.下列关于个人所得税自行申报的说法，正确的有：

A.个人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.个人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

C.个人应当自取得所得之日起60日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

D.个人应当自取得所得之日起90日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

19.下列关于增值税发票开具的说法，正确的有：

A.增值税专用发票应当开具至取得索取销售款项凭据的当天

B.增值税专用发票应当开具至收讫销售款项的当天

C.增值税专用发票应当开具至货物报关进口的当天

D.增值税专用发票应当开具至货物离境的当天

20.下列关于企业所得税资产减值损失确认的说法，正确的有：

A.企业应当根据资产的可回收金额低于其账面价值的情况，确认资产减值损失

B.企业应当根据资产的可回收金额高于其账面价值的情况，确认资产减值损失

C.企业应当根据资产的可回收金额等于其账面价值的情况，确认资产减值损失

D.企业应当根据资产的可回收金额低于其账面价值的情况，确认资产减值损失，并计入当期损益

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人销售货物时，应当在货物交付的同时开具增值税专用发票。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得。（）

4.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额。（）

5.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

6.个人所得税的申报方式包括自行申报和代扣代缴。（）

7.增值税专用发票的领用实行实名制，纳税人需提供有效身份证件。（）

8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

9.个人取得稿酬所得，按照每次收入减除20%的费用后的余额为收入额。（）

10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税纳税义务发生的时间规定。

2.简述企业所得税资产的折旧方法及其适用条件。

3.简述个人所得税专项附加扣除的范围和申报方式。

4.简述增值税专用发票的管理要求和开具规定。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在促进我国经济发展中的作用及其面临的挑战。

2.论述个人所得税改革对提高居民收入水平和促进社会公平的意义。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产或不动产的单位和个人，以及进口货物的收货人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除的项目包括工资薪金、职工福利费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。

3.ABCD

解析思路：个人所得税纳税人包括居民个人和非居民个人，居民个人境内所得不论来源地均需纳税，非居民个人境内所得需纳税。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票是销售方开具的，购买方取得的发票，用于增值税抵扣。

5.ABD

解析思路：企业所得税纳税申报表应在年度终了后5个月内报送，并附送财务会计报告等资料。

6.ABD

解析思路：个人所得税应在取得所得后15日内申报，非居民个人有不同期限。

7.ABCD

解析思路：增值税纳税义务发生时间根据销售货物、提供服务、进口货物、出口货物等情况确定。

8.ABCD

解析思路：企业所得税资产折旧方法根据资产性质和使用寿命确定，包括直线法、加速折旧法等。

9.ABD

解析思路：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等，由纳税人自行申报，税务机关审核。

10.ABCD

解析思路：增值税发票管理要求实名制，领用、开具、保管、缴销等环节均有规定。

11.ABD

解析思路：企业所得税汇算清缴应在年度终了后5个月内报送。

12.ABD

解析思路：个人所得税自行申报应在取得所得后15日内申报。

13.ABD

解析思路：增值税专用发票开具时间根据取得销售款项凭据或收讫销售款项确定。

14.ABD

解析思路：资产减值损失确认需根据可回收金额低于账面价值的情况确定。

15.ABD

解析思路：专项附加扣除由纳税人自行申报，税务机关审核并扣除。

16.ABCD

解析思路：增值税发票管理要求实名制，各环节遵守规定并接受监督检查。

17.ABD

解析思路：企业所得税汇算清缴应在年度终了后5个月内报送。

18.ABD

解析思路：个人所得税自行申报应在取得所得后15日内申报。

19.ABD

解析思路：增值税专用发票开具时间根据取得销售款项凭据或收讫销售款项确定。

20.ABD

解析思路：资产减值损失确认需根据可回收金额低于账面价值的情况确定。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税专用发票应在货物交付后开具，但并非一定在交付时开具。

2.√

解析思路：企业所得税计税依据为收入减去成本、费用、税金及损失。

3.√

解析思路：个人所得税超额累进税率适用于工资、薪金所得。

4.√

解析思路：增值税专用发票可用于购买方抵扣进项税额。

5.√

解析思路：企业所得税纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴。

6.√

解析思路：个人所得税申报方式包括自行申报和代扣代缴。

7.√

解析思路：增值税专用发票领用需实名制，提供有效身份证件。

8.√

解析思路：企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内可扣除。

9.√

解析思路：稿酬所得按每次收入减除20%费用后的余额为收入额。

10.√

解析思路：广告费和业务宣传费支出在当年销售收入15%以内可扣除。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税纳税义务发生的时间规定。

解析思路：根据销售货物、提供服务、进口货物、出口货物等情况，确定纳税义务发生时间。

2.简述企业所得税资产的折旧方法及其适用条件。

解析思路：介绍直线法、加速折旧法等折旧方法，并说明适用条件。

3.简述个人所得税专项附加扣除的范围和申报方式。

解析思路：列举专项附加扣除的范围，如子