税务师考试模拟题2024

税务师考试模拟题2024一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

2.下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是（）。

A.某市税务机关对《税务登记管理办法》所作的解释

B.某省地方税务局对《税务发票管理办法》所作的解释

C.全国人大对《中华人民共和国个人所得税法》所作的解释

D.某市国家税务局对《企业所得税税前扣除办法》所作的解释

3.下列关于税务规章的表述中，正确的是（）。

A.法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章

B.税务规章解释与税务规章具有同等效力

C.税务规章一般自公布之日起施行

D.税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，由国务院裁决

4.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

5.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税零售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）

B.（3390-200）×100÷（1+13%）×13%=36707.96（元）

C.3390×100×13%=44070（元）

D.（3390-200）×100×13%=41470（元）

6.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰

B.高档护肤类化妆品

C.批发环节销售的卷烟

D.进口环节取得外国政府捐赠的游艇

7.某化妆品厂2024年2月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。该化妆品厂上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.45.2÷（1+13%）×15%=6（万元）

B.45.2÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=7.06（万元）

C.（45.2+1.13+1）÷（1+13%）×15%=6.15（万元）

D.（45.2+1.13）÷（1+13%）×15%=6.15（万元）

8.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税为（）万元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

10.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.与原油同时开采的天然气

D.洗煤、选煤

11.某矿山2024年3月销售铜矿石原矿20000吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨单位税额。该矿山当月应缴纳资源税为（）元。

A.24000

B.72000

C.48000

D.24960

12.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。

A.车辆购置税的征税环节为车辆的销售环节

B.车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

C.购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税

D.车辆购置税的纳税地点为纳税人所在地

13.某公司2024年4月进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元。已知车辆购置税税率为10%。该公司进口自用该小汽车应缴纳车辆购置税为（）万元。

A.6

B.7.5

C.10

D.14

14.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.三轮汽车

B.火车

C.摩托车

D.养殖渔船（超过规定标准）

15.某运输公司拥有载货汽车10辆，每辆自重吨位为10吨；拥有客车5辆。已知载货汽车每吨年税额为80元，客车每辆年税额为600元。该运输公司当年应缴纳车船税为（）元。

A.8000

B.11000

C.14000

D.17000

16.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据

D.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据

17.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税为（）元。

A.215

B.275

C.650

D.775

18.下列关于契税的说法中，正确的是（）。

A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的转让者

B.契税的征税对象是我国境内转移土地、房屋权属的行为

C.国有土地使用权出让应按规定征收契税

D.契税实行3%-5%的幅度比例税率

19.某企业以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权，补缴土地出让金200万元。已知契税税率为3%。该企业应缴纳契税为（）万元。

A.0

B.3

C.6

D.12

20.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.非营利组织的收入

21.某企业2024年度实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出25万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2024年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.50.5

B.51.5

C.57.5

D.53.5

22.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）。

A.个人取得的国债利息收入应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税

B.个人取得的财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用

C.个人取得的劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次

D.个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率

23.中国公民张某2024年5月取得工资收入8000元，当月取得全年一次性奖金36000元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5000元，综合所得适用税率表如下：

|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|---|---|---|---|

|1|不超过36000元的部分|3|0|

|2|超过36000元至144000元的部分|10|2520|

张某当月工资和全年一次性奖金应缴纳个人所得税合计为（）元。

A.1080

B.1170

C.1260

D.1350

24.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。

A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税计入管理费用，在计算土地增值税时不得扣除

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

D.土地增值税的纳税地点为房地产所在地

25.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.180

B.240

C.300

D.360

26.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税的计税依据是房产的原值

C.从租计征的房产税，税率为12%

D.房产税按年征收，分期缴纳

27.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2024年6月30日将其对外出租，租期1年，每月收取租金5万元。已知当地政府规定的房产税扣除比例为20%。该企业2024年应缴纳房产税为（）万元。

A.9.6

B.10.8

C.11.76

D.12

28.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区

B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

C.城镇土地使用税实行有幅度的差别税额

D.以上说法都正确

29.某企业实际占地面积为20000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为（）元。

A.40000

B.30000

C.20000

D.10000

30.下列关于税务行政复议的说法中，正确的是（）。

A.税务行政复议申请人只能是纳税人

B.税务行政复议实行一级复议制度

C.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的征税行为

D.税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。下列情况中，能够引起税收法律关系变更的有（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化

B.税法的修订或调整

C.因不可抗力造成的破坏

D.纳税主体的消失

E.税务机关组织结构或管理方式的变化

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

3.下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.高档手表

B.木制一次性筷子

C.涂料

D.电动汽车

E.高尔夫球及球具

4.下列关于城市维护建设税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据

C.纳税人被查补增值税、消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款

D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

E.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应征收城市维护建设税

5.下列资源税应税产品中，从价计征资源税的有（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.砂石

E.黏土

6.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。

A.车辆购置税是对购置规定车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税实行一次征收制度

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

D.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

E.进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

7.下列车船中，免征车船税的有（）。

A.捕捞、养殖渔船

B.军队、武装警察部队专用的车船

C.警用车船

D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶

E.节约能源、使用新能源的车船

8.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据

D.权利、许可证照按件贴花，每件5元

E.印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税

9.下列关于契税的说法中，正确的有（）。

A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

B.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

C.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据

D.契税实行3%-5%的幅度比例税率

E.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

10.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。将收购的烟叶运往某加工厂加工成烟丝，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费2万元，增值税0.18万元。

（2）加工厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。已知加工厂无同类烟丝销售价格。

（3）卷烟厂将收回的烟丝的50%用于继续生产卷烟，50%直接对外销售，取得不含税销售额35万元。

（4）卷烟厂销售自产卷烟100标准箱，取得不含税销售额1000万元。已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，比例税率为56%（每标准箱250条，每条200支）。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）万元。

A.6.6

B.7.26

C.7.92

D.8.58

2.加工厂应代收代缴的消费税为（）万元。

A.24.43

B.26.78

C.28.57

D.30.12

3.卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税为（）万元。

A.0

B.5.25

C.7.5

D.10.5

4.卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税为（）万元。

A.560

B.561.5

C.563

D.564.5

（二）

某房地产开发公司2024年7月发生以下业务：

（1）开发一商品房项目，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元。

（2）向金融机构借款5000万元，期限1年，年利率为6%，不能提供金融机构的贷款证明。已知当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。

（3）该项目共取得销售收入10000万元，缴纳与转让房地产有关的税金550万元（不含印花税）。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.500

B.600

C.700

D.800

2.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计为（）万元。

A.6050

B.6150

C.6250

D.6350

3.该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.1050

B.1150

C.1250

D.1350

4.该房地产开发公司应缴纳的印花税为（）万元。

A.5

B.10

C.15

D.20

四、综合分析题（共1题，14分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

某企业为增值税一般纳税人，2024年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30