税务师考试知识点大全2024

税务师考试知识点大全2024税法（一）

1.增值税征税范围：销售或进口货物（有形动产）、销售劳务（加工、修理修配劳务）、销售服务（包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）、销售无形资产、销售不动产。其中，融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务；将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

2.增值税税率：一般纳税人适用税率有13%（销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等）、9%（销售或进口农产品、自来水、暖气等特定货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权）、6%（销售服务、无形资产等，除适用13%、9%税率及零税率以外）、零税率（出口货物、跨境销售规定范围内的服务、无形资产）。小规模纳税人征收率一般为3%，疫情期间有优惠政策。

3.增值税进项税额抵扣：凭票抵扣（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等）和计算抵扣（购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额）。不得抵扣的进项税额包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。

4.消费税税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其中，高档化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩；电动汽车不属于小汽车税目征收范围。

5.消费税计税依据：从价计征（应纳税额=销售额×比例税率）、从量计征（应纳税额=销售数量×定额税率）、复合计征（应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率，适用于卷烟、白酒）。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。

6.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按纳税人所在地不同，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）。教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。

7.土地增值税：对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收。增值额=转让房地产收入-扣除项目金额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用（能按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内；不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内）、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）。土地增值税实行四级超率累进税率。

8.资源税：对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收。计税方法有从价计征（应纳税额=销售额×适用税率）和从量计征（应纳税额=销售数量×适用税额标准）。

税法（二）

1.企业所得税纳税人：包括居民企业（依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业）和非居民企业（依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业）。

2.企业所得税征税对象：居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3.企业所得税税率：基本税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%，实际减按10%的税率征收企业所得税。

4.企业所得税应纳税所得额计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

5.企业所得税扣除项目：成本、费用、税金（不包括企业所得税和允许抵扣的增值税）、损失等。工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除有具体标准。例如，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6.个人所得税征税项目：综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

7.个人所得税专项附加扣除：包括子女教育（按照每个子女每月1000元的标准定额扣除）、继续教育（学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除）、大病医疗（在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除）、住房贷款利息（首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月）、住房租金（根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除）、赡养老人（独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元）。

8.房产税：以房产为征税对象，按照房产余值（依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%）或房产租金收入（税率为12%，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税）征收。

9.城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。不同地区每平方米年税额不同。

10.契税：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。契税税率为3%-5%。计税依据包括土地使用权出让、出售，房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格等。

涉税服务实务

1.税务登记：包括设立登记、变更登记、注销登记等。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2.发票管理：发票的领购、开具、保管等。需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

3.纳税申报：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。

4.税款征收方式：查账征收（适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人）、查定征收（适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊）、查验征收（适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源）、定期定额征收（适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户）等。

5.税务行政复议：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为等。

6.企业涉税会计核算：增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”等明细科目。“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

7.代理纳税审查方法：顺查法（按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法）、逆查法（逆会计核算程序，从审查会计报表开始，然后审查有关账簿和凭证的审查方法）、详查法（对审查期内的全部凭证、账册、报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、详细审查的一种方法）、抽查法（从审查对象的总体中抽取一部分资料进行审查，并根据审查结果推断总体情况的一种审查方法）等。

8.税务咨询服务：包括政策指导、办税指导、涉税会计处理咨询等。税务师可以为纳税人提供税收政策解读、纳税申报流程指导、会计处理方法建议等服务。

涉税服务相关法律

1.行政法基本原则：合法行政原则（行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定）、合理行政原则（行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则。要平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰；所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式）、程序正当原则（行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私的外，应当公开，注意听取公民、法人和其他组织的意见；要严格遵循法定程序，依法保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权。行政机关工作人员履行职责，与行政管理相对人存在利害关系时，应当回避）等。

2.行政许可设定：法律可以设定行政许可。尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可。必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可。实施后，除临时性行政许可事项外，国务院应当及时提请全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，或者自行制定行政法规。尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可；尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。临时性的行政许可实施满一年需要继续实施的，应当提请本级人民代表大会及其常务委员会制定地方性法规。

3.行政处罚种类：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。

4.行政复议范围：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益，向行政机关提出行政复议申请，行政机关受理行政复议申请、作出行政复议决定。可以申请行政复议的具体行政行为包括行政处罚、行政强制措施、行政许可、行政确认等。行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

5.行政诉讼受案范围：公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。人民法院受理公民、法人或者其他组织提起的下列诉讼：对行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的；申请行政许可，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的等。

6.民法基本原则：平等原则（民事主体在民事活动中的法律地位一律平等）、自愿原则（民事主体按照自己的意思设立、变更、终止民事法律关系）、公平原则（民事主体合理地确定各方的权利和义务）、诚信原则（民事主体秉持诚实，恪守承诺）、守法与公序良俗原则（民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗）、绿色原则（民事主体从事民事活动，应当有利于节约资源、保护生态环境）。

7.民事法律行为效力：有效的民事法律行为应当具备下列条件：行为人具有相应的民事行为能力；意思表示真实；不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗。无效的民事法律行为包括无民事行为能力人实施的民事法律行为；行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为；违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外；违背公序良俗的民事法律行为；行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为。可撤销的民事法律行为包括基于重大误解实施的民事法律行为；一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为；第三人实施欺诈行为，使一方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，对方知道或者应当知道该欺诈行为的；一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为；一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使民事法律行为成立时显失公平的。

8.物权分类：物权包括所有权、用益物权和担保物权。所有权是指所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利。用益物权是指用益物权人对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权等。担保物权是指担保物权人在债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，依法享有就担保财产优先受偿的权利，包括抵押权、质权和留置权。

9.合同订立：当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。合同的订立一般要经过要约和承诺两个阶段。要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合下列条件：内容具体确定；表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。承诺是受要约人同意要约的意思表示。承诺应当以通知的方式作出；但是，根据交易习惯或者要约表明可以通过行为作出承诺的除外。

10.公司设立：设立有限责任公司，应当具备下列条件：股东符合法定人数（由五十个以下股东出资设立）；有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额；股东共同制定公司章程；有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构；有公司住所。设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。

财务与会计

1.财务管理目标：利润最大化（缺点是没有考虑利润实现时间和资金时间价值，没有考虑风险问题，可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展）、股东财富最大化（考虑了风险因素，在一定程度上能避免企业短期行为，但通常只适用于上市公司，股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况）、企业价值最大化（考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量，考虑了风险与报酬的关系，能克服企业在追求利润上的短期行为）等。

2.货币时间价值计算：复利终值公式$F=P(1+i)^n$，其中$F$为复利终值，$P$为本金，$i$为利率，$n$为期数；复利现值公式$P=F/(1+i)^n$；普通年金终值公式$F=A\times[(1+i)^n-1]/i$，其中$A$为年金；普通年金现值公式$P=A\times[1-(1+i)^{-n}]/i$。

3.风险衡量指标：方差、标准差、标准离差率。方差和标准差衡量风险的绝对大小，标准离差率衡量风险的相对大小，标准离差率越大，风险越大。

4.资本成本计算：个别资本成本包括债务资本成本（如银行借款资本成本$K_l=I_l(1-T)/L(1-f)$，其中$K_l$为银行借款资本成本，$I_l$为银行借款年利息，$T$为所得税税率，$L$为银行借款筹资总额，$f$为筹资费用率）、普通股资本成本（如股利增长模型法$K_s=D_1/P_0(1-f)+g$，其中$K_s$为普通股资本成本，$D_1$为预期年股利额，$P_0$为普通股市价，$f$为筹资费用率，$g$为股利年增长率）等。综合资本成本是个别资本成本的加权平均数，计算公式为$K_w=\sum_{j=1}^{n}K_jW_j$，其中$K_w$为综合资本成本，$K_j$为第$j$种个别资本成本，$W_j$为第$j$种个别资本占全部资本的比重。

5.财务杠杆系数：$DFL=EBIT/(EBIT-I)$，其中$DFL$为财务杠杆系数，$EBIT$为息税前利润，$I$为债务利息。财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大。

6.会计要素：资产（是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源）、负债（是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务）、所有者权益（是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益）、收入（是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入）、费用（是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出）、利润（是