财务管理分册课件 第七章学习资料

金融资产第七章企业应该拥有多少现金？应收账款现金及现金等价物有价证券从客户处收款现金付款“多余”现金暂时投资当需要现金时出售投资金融资产的计价Estimatedcollectibleamount现金硬币和纸币支票汇票旅行支票银行信用卡现金

被定义为银行存款和任何银行愿意作为存款接受的项目。在资产负债表中报告现金现金等价物受限现金信用额度现金管理为现金收入、现金开支和现金余额提供准确的会计处理。防止或减少由偷窃或舞弊产生的损失。预测借款需求。防止大笔现金不必要地闲置在不能产生收入的银行账户中。现金内部控制将处理现金和维持会计记录的职责分开。

编制来年每月的现金预算（或预测）。编制现金收取控制清单。要求所有现金收入当天存入银行。用支票进行所有支付。要求在每张支票支付签发前核实每笔支出的真实性和金额。立即将银行对账单和会计记录进行协调。现金溢余和短缺现金溢余和短缺账户，借记短缺，贷记溢余。5月5日,XBAR有限公司对收银机抽屉进行清点

并发现短缺$15。

调节银行对账单解释银行对账单余额和储户会计记录余额之间任何差异的表。为调节日记账分录提供信息。调节银行对账单

银行存款余额+在途存款-未兑现支票±银行调整=调整后余额

储户存款余额+货项通知单-服务费-NSF支票±账簿调整=调整后余额调节银行对账单西蒙斯公司7月31日的银行对账单显示现金余额为$9,610。那天的现金分类账显示余额为$7,430。未兑现支票总计$2,417.邮寄给银行去存的$500支票没有在结账日期到达。银行返回一张客户的$225NSF支票。银行对账单显示7月份已获利息$30。签发给供应商的第781号支票的金额是$268，但在现金支付日记账中误记为$240.一张来自阿克木公司的$486存款被银行错误地贷记到我们的账户中。调节银行对账单调节银行对账单短期投资债券投资股本投资流动资产几乎和现金本身的流动性一样高随时交易有价证券是……有价证券的购买福斯特公司12月1日购买可口可乐公司

4,000股股票作为短期投资，购买价格每股$48.98，并支付了$80的经纪人佣金。总成本:(4,000×$48.98)+$80=$196,000每股成本:$196,000÷4,000=$49.00投资收入的确认福斯特公司12月15日收到可口可乐公司支付的4,000股、每股$0.30的股利。4,000×$0.30=$1,200出售投资产生利得福斯特公司12月18日出售可口可乐公司股票500股，每股价格$50.04，扣除$20经纪人佣金。出售收入:(500×$50.04)-$20=$25,000成本:500×$49=$24,500出售利得:$25,000-$24,500=$500出售投资产生损失福斯特公司12月27日又出售了

2,500股可口可乐股票，每股售价$48.01，同样扣除

$25经纪人佣金。出售收入:(2,500×$48.01)-$25=$120,000成本:2,500×$49=$122,500出售损失:$120,000-$122,500=$2,500按市价调整有价证券福斯特公司12月31日持有1000股可口可乐公司的股票，现行市值为$47,000.调整前，公司有价证券账户余额$49,000(1,000×$49每股).

未实现损失:

$47,000-$49,000=($2,000)资产负债表中有价证券的描述福斯特公司资产负债表当年12月31日资产

负债和所有者权益

流动资产：

50,000负债：

现金

（细节略）350,000有价证券（成本，49,000；市值，47,000）47,000所有者权益：

应收账款

23,000股本

400,000总流动资产

120,000留存收益

152,000其他资产

未实现的投资持有损失2,000（细节略）

780,000总所有者权益550,000总额

总额

900,000在财务报表上反映坏账在每个期末,都会记录坏账的估计值。资产抵消账户销售费用坏账准备净变现价值是企业期望收回的应收账款的数额。冲销坏账当确定某一特定客户的应收账款为坏账时，该应收账款就不再是资产，而应予以冲销。请注意，冲销应收账款$500并不改变资产负债表上应收账款的可实现净值。冲销坏账信用损失的月度估计每月末，管理人员需要再次估计坏账的可能金额，并将坏账准备调整为新的估计额。估计信用损失的两种方法：资产负债表法利润表法估计信用损失—资产负债表法

将一年的应收账款按账龄分组。

为每个应收账款账龄组估计一个可能发生的坏账费用百分比。

为每一个账龄分组计算单独的备抵。估计信用损失—资产负债表法12月31日,易事特有限公司的应收款项按如下方式分类:

易事特公司未调整前的备抵账户余额是$500.按照前面的计算方法,期望的余额是$1,350.估计信用损失—资产负债表法根据以往经验，坏账费用估计为净赊销额的一定百分比。估计信用损失—利润表法当年,易事特公司赊销$60,000.根据以往经验,易事特公司1%的赊销无法收回。这一年,预估坏账费用是$600.

($60,000×.01=$600)估计信用损失—利润表法前期冲销的应收账款的回收

偶尔已经冲销的应收账款后来又被全部或部分收回，这通常被称为坏账回收。直接冲销法该方法未将收入和坏账费用进行配比。应收账款的管理为顾客提供更长的信用期虽然可以鼓励消费者消费，但是却占用应收账款的货币额。转售应收账款信用卡销售期票是一张无条件的书面承诺，要求见票即付或未来某日支付确定金额的款项。应收票据和利息收入出票人—签署票据并因此承诺付款的人。受款人—要接受款项的人。应收票据和利息收入

计算利息的公式包括三个变量:利息=本金×利率×时间当计算一年的利息时,“时间”等于

1.当计算周期少于一年时,那么“时间”是一个分数。例如,如果我们需要计算3个月的利息，“时间”将是

3/12.11月1日,大厅公司以利率12%贷款$10,000给波特公司3个月。12月31日,大厅公司需要调整分录来记录利息收入。应收票据和利息收入$10,000

12%

2/12=$200在到期日（2月1日），大厅公司要做什么分录？应收票据和利息收入$10,000

12%

3/12=$300财务分析和决策制定应收账款周转率为帮助我们判断公司在授予信用和收回应收款项方面是否表现良好提供有用的信息。

净销售额