2024年固定资产知识点总结

固定资产知识總結固定资产确实认固定资产的分类經济用途：生产經营用、非生产經营用使用状况：使用中、未使用、不需使用产权归属：自有（土地）、租入經济用途和使用状况综合分类：以上7种固定资产的计价基础历史成本：获得時現值计价：购置价款超過正常信用条件净值计价：固定资产盘亏、毁损重置成本计价：固定资产盘盈可回收金额计价：固定资产期末计价[（公允价值—处置费用）—估计未来現金流量]入账价值1、外购：购置价款+有关税费+到达预定可使用状态的运费+安装费—有关增值税款（1）购入多项没有單独计价：按公允价值分派（2）超過正常信用期分期付款：以购置价為基础2、自行建造：固定资产到达预定可使用状态前：工程物资成本（進项不可抵扣）+人工成本+有关税费+应予以资本化的借款费用+应分摊的间接费用3、其他方式（1）投资者投入：协议价/协议价，若协议价不公允，按公允价值（2）非货币性互换、债务重组、企业合并等：根据有关准则确定（3）盘盈：作為前期差錯处理，按重置成本计价借：固定资产借：此前年度损益调整借：此前年度损益调整贷：此前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税贷：盈余公积利润分派—未分派利润4、存在弃置费用特殊行业，成本+弃置费用的現值固定资产的增長固定资产折旧1、《企业會计准则第4号——固定资产》：固定资产应當按月计提折旧，并根据用途计入有关资产的成本或當期损益2、《企业會计制度》：當月增長當月不提，下月提；當月減少當月照提，下月不提。提足折旧後，不管与否继续使用，均不再提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。3、折旧计算措施：（1）年限平均法（直线法）：固定资产年折旧额=（固定资产原值—估计净残值）/固定资产估计使用年限（2）工作量法：單位工作量的折旧额=（固定资产原值—估计净残值）/固定资产估计工作總量固定资产月折旧额=该月固定资产实际工作量×單位工作量的折旧额（3）双倍余额递減法：年份固定资产年初折余价值①年折旧率②年折旧额③合计折旧额④固定资产年末折余价值⑤1不考虑固定资产净值2/估计使用年限×100%①×②累加④①—④2上年⑤3最终两年直线法4（4）年数總和法：年份原值—净残值①年折旧率②年折旧额③合计折旧额④1尚可使用年数/估计使用年数總和①×②累加④固定资产後续支出固定资产处置1、处置：发售、转让、报废、毁损、對外投资、非货币性资产互换、债务重组等。处置状态的固定资产不能再用于生产产品、提供劳务、出租或經营管理。2、固定资产终止确认的条件：（1）该固定资产处在处置状态（2）通過使用或处置不能产生經济利益3、持有待售的固定资产（1）持有待售固定资产的界定条件A企业已經就处置该固定资产作出协议B企业已經与受让方签订了不可撤销的转让协议C该项转让将在一年内完毕（2）會计处理估计净残值=固定资产的公允价值（协议价）—处置费用當估计净残值—账面价值>0<0借：资产減值损失差额贷:固定资产減值准备（3）报表列示：资产负债表中可将其与其他固定资产一并列示在“固定资产”，但须附注中注明4、固定资产盘亏（1）盘亏時借:待处理财产损益合计折旧固定资产減值准备贷：固定资产（2）同意转销時：借：营业外支出贷：待处理财产损益未确认融资费用分摊表曰期①应付本金期初余额②确认的融资费用③=②×%分期付款额④应付本金期末余额⑤=②+③—④固定资产的增長自行建造购置租入接受投资接受捐赠存在弃置费用自营方式出包方式不需安装需要安装多项没有單独计价超過正常信用期分期付款入账价值资产到达预定可使用状态前的必要支出购置价款+有关税费+到达预定可使用状态的运费+安装费—有关增值税款按公允价值分派以购置价為基础协议价，若协议价不公允，按公允价值成本+弃置费用的現值获得可抵扣（与生产經营有关：生产设备）不可抵扣（廠房等）借:在建工程贷:银行存款借:固定资产应税—应增（進贷：银行存款借：在建工程应税—应增（進贷：银行存款借:在建工程购置价現值未确认融资费用差额贷：長期应付款购置价款借:固定资产贷:实收资本借:固定资产应税—应增（進贷:营业外收—捐赠利得库存現金手续费借:工程物资100000应税—应增（進）17000贷:银行存款借:工程物资117000贷:银行存款持有期间1领用工程物资借：在建工程80000贷：工程物资2领用生产材料借:在建工程1000贷:原材料100003领用库存商品借:在建工程贷：库存商品成本应税—应消费售价*税率4竣工交付使用借:固定资产贷：在建工程5未用竣工程物资转生产借:原材料贷:工程物资1领用工程物资借：在建工程93600贷：工程物资2领用生产材料借:在建工程11700贷:原材料10000应税—应增（進转17003领用库存商品借:在建工程贷：库存商品成本应税—应消费—应增（销）售价*税率4竣工交付使用借:固定资产贷：在建工程5未用竣工程物资转生产借:原材料应税—应增（進）贷:工程物资1各個期间分期付款：借:在建工程贷:银行存款2交付使用：借:固定资产贷:在建工程1支付安装费借：在在建工程贷：银行存款2安装完交付借:固定资产贷：在建工程1到达预定使用状态前分期付款時：借:在建工程分摊额贷：未确认融资费用借:長期应付款付款额贷:银行存款借:固定资产贷:在建工程2到达预定使用状态後借:财务费用贷:未确认融资费用借:長期应付款贷:银行存款1特殊固定资产交付使用：借:固定资产贷:在建工程估计负债弃置费用的現值2逐年计算应承担的利息借:财务费用贷:估计负债实际利率法3使用到期後借:估计负债贷:银行存款固定资产後续支出资本化费用化到达预定使用状态之前1把固定资产目前账面价值转到在建工程借:在建工程合计折旧固定资产減值准备贷:固定资产2在建過程中发生有关费用借:在建工程贷:原材料库存商品工程物资3改良/替代部件，冲減被替代部件的账面价值借:营业外支出贷:在建工程4变价收入借:银行存款贷:营业外收入5改良期间不需要计提折旧到达预定使用状态之後1在建工程转入固定资产借:固定资产贷:在建工程2按照新的年限、新經残值率、折旧措施计提折旧有效期间1维修费用借:管理费用車间/行政管理部门销售费用销售机构贷:原材料领用原材料应付职工薪酬2修理更新改造支出不符合固定资产条件同上固定资产後续支出：固定资产在使用中发生的更新改造支出、修理费用。固定资产处置對外投资固定资产清理固定资产（发售、报废、毁损）對外捐赠固定资产固定资产出租經营方式融资租赁給方式1转入固定资产清理借:固定资产清理合计折旧固定资产減值准备贷:固定资产2借:長期股权投资—被投资企业贷:固定资产清理应交税费—应交营业税银行存款有关费用1转入固定资产清理借:固定资产清理合计折旧固定资产減值准备贷:固定资产应税—应增（進转）清理部分所包括2支付清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3计算缴纳多种应承担的税费借:固定资产清理贷:应交税费4发售、报废、损毁残料变价收入借:银行存款原材料贷:固定资产清理5损毁有赔偿借:其他应收款贷:固定资产清理6結转清理净损益借:营业外支出（生产經营期间）長期待摊费用（筹建期间）贷:固定资产清理1转入固定资产清理借:固定资产清理合计折旧固定资产減值准备贷:固定资产应税—应增（進转）清理部分所包括2支付清