2024年初级审计专业技术资格真题答案解析

2024年初级审计专业技术资格真题答案解析单项选择题1.下列关于审计产生和发展的表述中，正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”标志着我国政府审计的产生C.详细审计阶段的审计目标是查错防弊D.资产负债表审计阶段审计方法主要是详细审计答案：A解析：选项B，“上计制度”是秦汉时期施行的，标志着我国政府审计的初步形成；选项C，详细审计阶段的审计目标是查错防弊，但表述不够全面，该阶段是早期审计阶段，随着经济发展，审计目标也在不断演变；选项D，资产负债表审计阶段审计方法主要是抽样审计，而不是详细审计。受托经济责任的确立使得财产所有者需要对受托者的经济责任履行情况进行监督和评价，这是审计产生的客观基础。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C解析：选项A，国家审计机关的职责是对被审计单位进行审计监督，而不是帮助其建立内部审计机构，内部审计机构的建立是被审计单位自身的管理范畴；选项B，国家审计机关对被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定，只能提出纠正意见，而没有废止的权限；选项D，国家审计机关主要是进行事后监督和评价，不参与被审计单位重大事项的决策。国家审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，这是其行使审计监督权的重要手段。3.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠答案：D解析：口头证据由于其易变性和主观性，可靠性相对较低。而书面证据通常具有较高的客观性和稳定性，能够更准确地反映经济业务的实际情况。选项A，从外部独立来源获取的审计证据，由于其不受被审计单位的控制和影响，所以更可靠；选项B，内部控制有效时，能够保证经济业务的记录和处理更加规范和准确，生成的审计证据质量也更高；选项C，直接获取的审计证据是审计人员亲自观察、检查等获取的，减少了中间环节的误差和干扰，比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。4.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A.视听证据B.鉴定证据C.实物证据D.环境证据答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产是否确实存在及其数量、状况的证据。审计人员对库存现金进行监盘，直接观察到了库存现金的实际存在，获取的是实物证据。选项A，视听证据是指以录音、录像等视听资料形式存在的证据；选项B，鉴定证据是由专门人员对某些专门问题进行鉴定后所出具的鉴定结论；选项D，环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实。5.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.人力资源制度B.组织结构C.职责分工D.对控制的监督答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。职责分工是控制活动的重要内容，通过合理的职责分工，可以避免一人包办多项关键业务，减少错误和舞弊的发生。选项A，人力资源制度属于控制环境要素，它影响着员工的素质和行为；选项B，组织结构也属于控制环境要素，合理的组织结构有助于明确各部门和人员的职责和权限；选项D，对控制的监督是内部控制的一个独立要素，它是对内部控制的执行情况进行检查和评价。6.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确答案：C解析：核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件，可以获取固定资产购置的实际成本信息，从而确定当年新购置固定资产的计价是否正确。选项A，计算固定资产原值与产品产量的比率并进行分析，主要是用于分析固定资产的利用效率，而不是确定其计价；选项B，检查购置固定资产的授权批准文件，主要是为了审查固定资产购置的合规性，而不是计价的正确性；选项D，检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确，主要是针对在建工程转固定资产的情况，不能直接确定当年新购置固定资产的计价。7.下列各项中，属于对销售与收款业务循环内部控制测评的是（）。A.检查是否按期编制应收账款账龄分析表B.审查销售发票是否连续编号C.验证销售退回是否经授权批准D.分析主营业务收入的变动趋势答案：ABC解析：选项A，检查是否按期编制应收账款账龄分析表，有助于了解企业对应收账款的管理情况，是对销售与收款业务循环内部控制中应收账款管理环节的测评；选项B，审查销售发票是否连续编号，能够测试销售业务记录的完整性和准确性，属于内部控制测评的内容；选项C，验证销售退回是否经授权批准，是对销售退回这一重要业务环节内部控制的测评。选项D，分析主营业务收入的变动趋势属于实质性分析程序，用于发现销售业务中的异常情况，而不是内部控制测评。8.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告应由审计组组长签字C.审计报告是审计机关对外发表审计意见的书面文件D.审计报告是审计机关内部使用的文件，不对外公开答案：C解析：审计报告是审计机关根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件，是对外发表审计意见的重要载体。选项A，审计报告不需要详细记录审计过程和审计方法，主要是阐述审计发现的问题和审计结论；选项B，审计报告应由审计机关负责人签发，而不是审计组组长签字；选项D，审计报告通常会按照规定向社会公布，以提高审计工作的透明度和公信力。9.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。A.内容分析法B.成本效益分析法C.程序分析法D.逻辑模型法答案：B解析：成本效益分析法是绩效审计中常用的定量分析方法，它通过比较项目的成本和效益，评估项目的经济性、效率性和效果性。选项A，内容分析法是一种定性分析方法，主要用于对文本资料进行分析；选项C，程序分析法也是定性分析方法，用于分析业务流程的合理性；选项D，逻辑模型法是一种构建绩效审计评价框架的方法，不属于定量分析方法。10.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的审计质量进行的控制B.审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员D.审计质量控制的客体是被审计单位的财务报表答案：D解析：审计质量控制的客体是审计组织和审计人员进行审计质量控制的对象，包括审计的全过程，如审计计划、审计实施、审计报告等，而不是被审计单位的财务报表。选项A，审计质量控制确实是审计组织和审计人员对自身审计质量的控制；选项B，确保审计行为遵循审计准则，表达恰当的审计意见是审计质量控制的重要目的；选项C，审计组织和审计人员是实施审计质量控制的主体。多项选择题1.下列各项中，属于审计作用的有（）。A.促进经济高质量发展B.促进组织自我发展和实现目标C.促进廉政建设D.提高财务信息质量E.为宏观政策的制定提供决策依据答案：ABCDE解析：审计具有多方面的作用。促进经济高质量发展，通过对经济活动的监督和评价，发现问题并提出改进建议，推动经济健康运行；促进组织自我发展和实现目标，帮助组织发现管理中的薄弱环节，完善内部控制，提高运营效率；促进廉政建设，揭露贪污腐败等违法行为，维护社会公平正义；提高财务信息质量，保证财务报表的真实性和可靠性，为投资者等利益相关者提供准确的信息；为宏观政策的制定提供决策依据，审计可以对宏观经济政策的执行情况进行评估，发现问题并提出改进建议，为政策的调整和完善提供参考。2.下列各项中，属于国家审计人员职业道德要求的有（）。A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.保守秘密E.勤勉尽责答案：ABCDE解析：国家审计人员职业道德要求包括严格依法，即审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计工作；正直坦诚，要求审计人员在审计过程中保持正直的品格和坦诚的态度；客观公正，确保审计结论基于客观事实，不偏不倚；保守秘密，对在审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密予以保密；勤勉尽责，认真履行审计职责，勤奋努力地完成审计任务。3.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.购货发票B.银行对账单C.审计人员编制的固定资产折旧计算表D.应收账款询证函回函E.被审计单位管理层声明书答案：ABD解析：外部证据是指由被审计单位以外的组织机构或人士所编制和提供的审计证据。购货发票是供应商开具的，银行对账单是银行提供的，应收账款询证函回函是被函证单位回复的，它们都来自于外部，属于外部证据。选项C，审计人员编制的固定资产折旧计算表属于内部证据，是审计人员根据被审计单位的相关资料自行计算编制的；选项E，被审计单位管理层声明书是由被审计单位管理层提供的，属于内部证据。4.下列各项中，属于内部控制五要素中控制环境要素的有（）。A.管理当局的观念和经营风格B.人力资源政策和实务C.组织结构D.职责分工E.对控制的监督答案：ABC解析：控制环境是内部控制的基础，包括管理当局的观念和经营风格，它影响着企业的决策和管理方式；人力资源政策和实务，合理的人力资源政策有助于吸引和留住优秀人才，提高员工素质；组织结构，合理的组织结构能够明确各部门和人员的职责和权限，促进内部控制的有效实施。选项D，职责分工属于控制活动要素；选项E，对控制的监督是内部控制的一个独立要素。5.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于所有的审计程序B.统计抽样可以客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样也可以利用概率论来量化抽样风险D.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样E.审计抽样是指从某一特定的审计对象总体中，按一定方式抽取一部分样本进行审查，并根据样本审查结果来推断总体特征的一种审计方法答案：BDE解析：选项A，审计抽样并非适用于所有的审计程序，如询问、观察等程序通常不适用审计抽样；选项B，统计抽样是利用概率论和数理统计的方法来确定样本规模和选取样本，能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；选项C，非统计抽样是凭审计人员的经验和主观判断来确定样本规模和选取样本，不能利用概率论来量化抽样风险；选项D，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样两种类型；选项E，这是审计抽样的正确定义。6.下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有（）。A.审查产品生产、成本管理制度执行情况B.审查存货保管情况C.审查成本核算的正确性D.审查存货计价方法的合理性E.审查存货跌价准备的计提情况答案：AB解析：对生产与存货业务循环内部控制测评主要是对内部控制制度的执行情况进行审查。审查产品生产、成本管理制度执行情况，能够了解企业在生产过程中的管理是否规范；审查存货保管情况，有助于发现存货保管环节可能存在的问题，如存货是否安全、是否有损坏等。选项C、D、E属于实质性程序，是对生产与存货业务的实际情况进行审查，以确定存货的数量、成本、计价等是否正确。7.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告具有法定的证明效力C.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告D.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件E.内部审计报告是内部审计机构对被审计单位的经济活动进行审计后提出的书面报告答案：ABCDE解析：审计报告是审计工作的最终成果，它总结了审计过程和审计结果。审计报告具有法定的证明效力，能够为审计意见的使用者提供可靠的依据。审计报告可以根据其格式和内容的不同分为标准审计报告和非标准审计报告。国家审计报告是国家审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件；内部审计报告是内部审计机构对被审计单位的经济活动进行审计后提出的书面报告，为组织内部的管理决策提供参考。8.下列各项中，属于绩效审计目标的有（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.公平性答案：ABCDE解析：绩效审计的目标包括经济性，即要求以最低的投入达到目标；效率性，衡量投入与产出之间的关系，确保资源的有效利用；效果性，评估项目或活动是否达到了预期的目标；合规性，检查项目或活动是否符合相关的法律法规和政策要求；公平性，关注项目或活动对不同群体的影响是否公平。9.下列关于审计质量控制的措施，正确的有（）。A.对审计人员进行专业培训B.制定审计工作底稿的复核制度C.对审计项目进行质量检查D.对审计人员的业绩进行考核E.选择简单易审的项目进行审计答案：ABCD解析：对审计人员进行专业培训可以提高审计人员的业务素质和专业能力，有助于保证审计质量；制定审计工作底稿的复核制度，能够及时发现审计工作中存在的问题，保证审计工作的准确性和规范性；对审计项目进行质量检查，是对审计工作质量的事后监督和评价；对审计人员的业绩进行考核，可以激励审计人员提高工作质量。选项E，选择简单易审的项目进行审计并不能从根本上保证审计质量，审计项目的选择应该根据审计目标和审计计划来确定，而不是以难易程度为标准。10.下列关于国家审计管辖范围的表述中，正确的有（）。A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计C.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围D.对于中央被审计单位下属的单位，一律由审计署审计E.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计答案：ABCE解析：审计机关的审计管辖范围通常根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由于其特殊性，由审计署专业审计司审计。审计署会根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定各专业审计司和派出机构的审计分工范围。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，以保证审计工作的权威性和有效性。选项D，对于中央被审计单位下属的单位，并非一律由审计署审计，有些可以由地方审计机关审计，具体要根据相关规定和审计分工来确定。案例分析题1.资料：审计人员对某企业2023年度财务收支情况进行审计，发现以下情况：（1）该企业应收账款年末余额为500万元，审计人员对其中100万元的应收账款进行了函证，回函金额为90万元，有10万元未收到回函。（2）该企业固定资产明细账显示，当年新增一项设备，入账价值为20万元，但审计人员发现购买该设备的发票金额为25万元，且有运输费、安装费等共计3万元未计入固定资产成本。（3）该企业利润表中显示主营业务收入为1000万元，审计人员通过分析发现，该企业第四季度的主营业务收入较前三个季度有大幅增长，且增长幅度不合理。要求：（1）针对应收账款函证情况，审计人员应采取哪些进一步的审计程序？（2）针对固定资产入账价值问题，审计人员应如何处理？（3）针对主营业务收入异常增长情况，审计人员应实施哪些审计程序？答案：（1）对于应收账款函证情况，审计人员应采取以下进一步的审计程序：-对于未收到回函的10万元应收账款，可以再次发函询证，或者采用替代审计程序。替代审计程序包括检查与该笔应收账款相关的销售合同、发货凭证、销售发票等原始凭证，以验证应收账款的真实性和准确性。-对已回函的90万元应收账款进行分析，检查回函金额与账面金额是否存在差异。如果存在差异，要进一步查明原因，可能是由于记账错误、未达账项或者其他原因导致的。-对整个应收账款的账龄进行分析，评估应收账款的可收回性，关注是否存在长期挂账的应收账款，以及是否需要计提坏账准备。（2）针对固定资产入账价值问题，审计人员应采取以下处理措施：-向企业财务人员了解未将运输费、安装费等计入固定资产成本的原因，检查是否存在故意少计成本的情况。-要求企业按照正确的会计处理方法，将运输费、安装费等共计3万元计入固定资产成本，并调整相应的会计分录。调整后的固定资产入账价值应为28万元（25+3）。-检查该调整对企业资产负债表和利润表的影响，如固定资产增加会影响资产总额，同时可能会影响折旧费用的计算，进而影响利润。（3）针对主营业务收入异常增长情况，审计人员应实施以下审计程序：-检查销售合同，核实销售业务的真实性。查看合同条款，包括销售价格、交货时间、付款方式等，确保销售业务是真实发生的，而不是虚构的。-检查销售发票和发货凭证，确认销售收入的确认是否符合会计准则的要求。查看发票的开具时间、金额与发货凭证是否一致，是否存在提前确认收入的情况。-分析销售客户的构成和销售渠道，了解是否有新的客户或者销售渠道导致收入的增长。如果是新客户，要进一步了解其信用状况和合作背景。-对第四季度的销售成本进行分析，比较收入和成本的配比情况。如果收入大幅增长而成本没有相应增加，可能存在收入虚增的问题。-与企业管理层沟通，了解第四季度主营业务收入大幅增长的原因，评估其合理性。并要求管理层提供相关的证据支持其解释。2.资料：审计人员对某行政单位2023年度预算执行情况进行审计，发现以下问题：（1）该单位年初预算安排人员经费500万元，实际支出550万元，超支50万元。经审查发现，主要是由于新增了部分人员，但未及时调整预算。（2）该单位预算安排项目经费300万元，实际支出200万元，有100万元未使用。审计人员发现，该项目已完成，但资金未及时清理和上缴。（3）该单位在预算执行过程中，存在未经批准擅自调整预算用途的情况，将部分公用经费用于职工福利发放。要求：（1）针对人员经费超支问题，审计人员应如何评价和处理？（2）针对项目经费结余未清理上缴问题，审计人员应采取什么措施？（3）针对擅自调整预算用途问题，审计人员应提出哪些审计建议？答案：（1）对于人员经费超支问题，审计人员的评价和处理如下：评价：该单位在新增人员后未及时调整预算，导致人员经费超支，说明单位预算管理不够严格，预算调整机制不够健全。预算的编制和执行缺乏有效的衔接，未能根据实际情况及时进行调整，影响了预算的严肃性和准确性。处理：要求该单位说明新增人员的具体情况和原因，检查新增人员的审批手续是否完备。同时，要求单位严格按照预算管理的规定，及时办理预算调整手续，将超支的情况纳入调整后的预算中。并对相关责任人进行提醒和教育，加强预算管理意识。（2）针对项目经费结余未清理上缴问题，审计人员应采取以下措施：-要求该单位提供项目经费使用的详细情况和项目完成的相关证明材料，核实项目是否确实已经完成。-督促该单位按照财政部门的规定，及时清理项目经费结余，并将未使用的100万元资金上缴财政。-检查该单位是否存在故意滞留项目资金的情况，如果存在，要追究相关人员的责任。-建议该单位建立健全项目经费管理机制，加强对项目经费使用的监督和管理，确保项目经费合理、合规使用，提高资金使用效率。（3）针对擅自调整预算用途问题，审计人员应提出以下审计建议：-加强预算管理的宣传和培训，提高单位工作人员对预算严肃性的认识，使其了解擅自调整预算用途的违规性质和后果。-建立严格的预算调整审批制度，明确预算调整的条件、程序和权限。任何预算调整都必须经过规定的审批程序，不得擅自进行调整。-加强内部监督和控制，设立专门的预算监督岗位或者由内部审计机构定期对预算执行情况进行检查和监督，及时发现和纠正预算执行中的问题。-对擅自调整预算用途的行为进行严肃处理，追究相关责任人的责任，以起到警示作用。同时，建立健全责任追究制度，确保预算管理的各项规定得到有效执行。3.资料：审计人员对某企业的存货进行审计，发现以下情况：（1）该企业存货采用实地盘存制，审计人员在年末对存货进行盘点时，发现实际库存数量与账面数量存在差异。（2）该企业存货计价方法采用先进先出法，但审计人员发现企业在计算发出存货成本时，存在计算错误，导致发出存货成本高估。（3）该企业部分存货已陈旧过时，存在减值迹象，但企业未计提存货跌价准备。要求：（1）针对存货实地盘存制下的数量差异问题，审计人员应如何进一步调查？（2）针对存货计价错误问题，审计人员应如何处理？（3）针对存货减值问题，审计人员应提出什么审计建议？答案：（1）针对存货实地盘存制下的数量差异问题，审计人员应进行以下进一步调查：-检查存货的出入库记录，包括入库单、出库单等，核实存货的收发数量是否准确记录。查看出入库记录的日期、数量、品种等信息，与仓库保管人员的记录进行核对，看是否存在记录错误或者遗漏的情况。-询问仓库保管人员和相关业务人员，了解存货在盘点期间的出入库情况，是否存在特殊的业务操作导致数量差异。例如，是否有未及时入账的存货收发业务，或者是否存在存货的挪用、丢失等情况。-对存货的盘点过程进行复盘，检查盘点方法是否正确，盘点人员是否认真负责。可以选择部分重点存货进行重新盘点，以验证盘点结果的准确性。-分析存货数量差异的原因，判断是由于正常的损耗、计量误差，还是存在其他异常情况。如果差异较大且无法解释，要进一步深入调查，可能涉及到存货的舞弊行为。（2）针对存货计价错误问题，审计人员应采取以下处理措施：-重新计算发出存货的成本，按照正确的先进先出法进行核算，确定错误的金额。根据存货的入库记录和发出记录，按照先进先出的原则重新计算发出存货的成本，与企业原来计算的成本进行对比，得出错误的金额。-要求企业调整会计分录，更正发出存货成本的错误。根据重新计算的结果，编制调整分录，调整存货的账面价值和相关的成本费用科目。-检查该计价错误对企业财务报表的影响，包括资产负债表中的存货项目和利润表中的营业成本、净利润等项目。评估计价错误对财务报表的影响程度，看是否需要对财务报表进行重述。-对企业的财务人员进行培训和指导，提高其对存货计价方法的理解和应用能力，避免类似错误的再次发生。（3）针对存货减值问题，审计人员应提出以下审计建议：-要求企业对存货进行全面的减值测试，根据存货的市场价格、可变现净值等因素，合理确定存货的减值金额。可以聘请专业的资产评估机构对存货进行评估，以获取更准确的减值数据。-按照会计准则的要求，计提存货跌价准备，并调整相关的会计分录。将计提的存货跌价准备计入资产减值损失科目，同时减少存货的账面价值。-建立健全存货减值的内部控制制度，定期对存货进行清查和评估，及时发现存货的减值迹象，并按照规定进行处理。明确相关人员的职责和权限，确保存货减值的核算和管理规范、准确。-在财务报表附注中披露存货减值的相关信息，包括减值的原因、计提的金额、对财务报表的影响等，提高财务报表的透明度和信息质量。4.资料：审计人员对某企业的销售与收款业务循环进行审计，发现以下问题：（1）该企业销售部门在签订销售合同时，未对客户的信用状况进行充分调查，导致部分应收账款无法收回。（2）该企业销售发票的开具时