2025《税法（一）》税务师考前冲刺必会300题-含详解

PAGEPAGE12025《税法（一）》税务师考前冲刺必会300题_含详解一、单选题1.业务③应缴纳资源税（）万元。A、1.34B、2.02C、3.36D、6.72答案：C解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％。业务③应缴纳资源税＝420x2000x8％x50％÷10000＝3.36（万元）。2.业务③应纳资源税（）万元。A、4.67B、5.76C、6.64D、8.4答案：B解析：业务③应纳资源税＝60x2x6％x（1-20％）＝5.76（万元）。3.业务③应缴纳消费税（）万元。A、3331.2B、1605.6C、4233.6D、4978.6答案：C解析：柴油从量计征消费税。业务③应缴纳消费税＝（2＋1）x1176x1.2＝4233.6（万元）。4.下列关于关税税率适用的表述中，正确的是（）。A、进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B、已申报进境并放行的保税货物经批准不复运出境需要纳税的，应适用原申报进口之日实施的税率C、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率答案：C解析：选项A：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项B：已申报进境并放行的保税货物经批准不复运出境需要纳税的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。5.下列选项中不属于视同销售行为，不应当计算缴纳增值税的是（）。A、将外购的货物作为福利发给职工B、将委托加工收回的货物捐赠给个体工商户C、将自产的货物用于个人消费D、将货物交付其他单位代销答案：A解析：选项A：将外购货物用于集体福利，不属于视同销售行为，不计算缴纳增值税；选项BC：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送，均属于视同销售，均应缴纳增值税；选项D：属于视同销售，应缴纳增值税。6.某单位于2019年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元。2021年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（）元。A、12000B、14400C、18000D、18864答案：B解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为经营性的运输用途，免税条件消失，则应按初次办理纳税申报时计税价格的一定比例确定计税价格征税。该单位应纳车辆购置税＝180000x（1-2x10％）x10％＝14400（元）。7.某汽车制造厂2021年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方约定投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元／辆（不含增值税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。A、45000B、54000C、252000D、306000答案：B解析：纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。该汽车制造厂仅针对自用的3辆缴纳车辆购置税，应纳车辆购置税＝180000x3x10％＝54000（元）。8.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。A、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金C、以销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除D、贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额答案：A解析：选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。9.自产自用的应纳车购税的车辆，没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组价公式中的成本利润率，由（）确定。A、国务院B、财政部C、国家税务总局D、国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局答案：D解析：自产自用的应纳车购税的车辆，按照纳税人生产的同类应税车辆（车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）。属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。上述公式中的成本利润率，由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。10.下列各项应税消费品中，不得扣除已纳消费税的是（）。A、外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒B、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石C、外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒D、啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒答案：C解析：选项ABD：均准予扣除已纳消费税。11.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：1）啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元／吨和220元／吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。2）鲜啤酒每吨出厂价＝［29000＋（2000-500）÷（1＋13％）］÷10＝3032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价＝［13800＋750÷（1＋13％）］÷5＝2892.74（元），为乙类啤酒。3）甲厂当月应缴纳消费税＝10x250＋5x220＝3600（元）。12.下列情形中应当计算缴纳环境保护税的是（）。A、规模化养殖直接排放应税污染物B、航空器排放应税污染物C、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准D、建筑噪声答案：A解析：选项BC免税，选项D不属于征税范围。下列情形暂免征收环境保护税：1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。13.乙企业当期在A市预缴的增值税（）万元。A、2.20B、2.40C、3.96D、1.44答案：D解析：乙企业当期在A市预缴的增值税＝48x3％＝1.44（万元）。14.丙批发商应纳消费税（）万元。A、30B、45C、60D、75答案：C解析：丙批发商应纳消费税＝［100x200x250x11％＋250x200］／10000＝60（万元）。15.某酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售额及包装物押金收取情况如下：销售10吨粮食白酒、5吨黄酒收取含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出白酒、黄酒包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期白酒、黄酒到期未收回包装物而没收押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为（）万元。（黄酒消费税定额税率为240元／吨，白酒消费税税率为20％加0.5元／500克）A、59.50B、63.50C、55.17D、69.50答案：C解析：黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期没收的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额＝［280.8÷（1＋13％）＋24.57÷（1＋13％）］x20％＋10x1000x2x0.5÷10000＝55.05（万元）销售黄酒应纳消费税税额＝5x240÷10000＝0.12（万元）该酒厂当月应纳消费税税额＝55.05＋0.12＝55.17（万元）。16.业务③应缴纳资源税（）万元。A、0B、288C、306D、300答案：B解析：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，视同销售缴纳资源税。按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定计税价格。业务③应缴纳资源税＝6x800x6％＝288（万元）。17.某企业2021年3月产生炉渣500吨，其中综合利用的炉渣200吨（符合国家和地方相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存100吨。炉渣环保税适用税额为每吨25元，该企业当月炉渣应缴纳的环境保护税（）元。A、12500B、1000C、7500D、5000答案：D解析：固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量＝当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量炉渣排放量＝500-200-100＝200（吨）环境保护税应纳税额＝200x25＝5000（元）。18.一般纳税人的下列各项业务，有关增值税销售额的说法正确的是（）。A、金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额B、旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额C、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额答案：A解析：选项B：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选项C：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。选项D：一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。19.下列说法不符合消费税规定的是（）。A、成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税B、以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油-汽油”税目征税C、以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油-汽油”税目征税D、以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围答案：D解析：选项D：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油-柴油”税目缴纳消费税。20.（二）甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。【资料】①仓库出售取得含税价款为18350万元。②该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。③该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。④该仓库转让过程中缴纳税费30万元。要求：根据上述资料，回答下列75-80题。该企业转让仓库应在乙市预缴增值税（）万元。A、286.70B、297.62C、350D、873.81答案：B解析：该企业转让仓库应在乙市预缴增值税＝（18350-12100）÷（1＋5％）x5％＝297.62（万元）。21.按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用20％税率征收进口税的是（）。A、游戏品B、数字照相机C、电视摄像机D、视频摄录一体机答案：C解析：选项ABD：适用13％的税率征收进口税。选项C：适用20％的税率征收进口税。22.业务②甲卷烟厂销售烟丝应缴纳消费税（）万元。A、0B、4.54C、4.81D、5.23答案：B解析：委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方组成计税价格＝174.29x20％＝34.86（万元），低于甲卷烟厂销售价格50万元。甲卷烟厂应缴纳消费税＝50x30％-52.29x20％＝4.54（万元）。23.位于市区的某公司2021年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加＝210x（7％＋3％）＝21（万元）。24.业务③应纳的资源税（）万元。A、0B、0.1C、0.2D、0.3答案：C解析：业务③应纳的资源税＝20x1％＝0.2（万元）。25.甲卷烟厂提货时被代收代缴的消费税（）万元。A、20.8B、21.5C、22.2D、22.7答案：C解析：委托加工材料成本＝40＋2.2＋8.8-5.1＝45.9（万元）。组成计税价格＝（45.9＋5.9）／（1-30％）＝74（万元）。被代收代缴消费税＝74x30％＝22.2（万元）。26.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。A、土地征用及拆迁补偿费B、耕地占用税C、公共配套设施费D、契税答案：D解析：选项ABC：属于房地产开发成本；选项D：属于取得土地使用权所支付金额或无评估价格但能提供购房发票条件下计入与转让房地产有关的税金。27.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（）。A、耕地占用税B、房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税C、按国家统一规定缴纳的过户手续费D、为取得土地使用权支付的地价款答案：A解析：耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。28.下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。A、交通噪声B、工业粉尘C、煤矸石D、总汞答案：A解析：选项A：目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。29.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2020年8月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。A、8月18日B、9月10日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。30.下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。A、关联交易价格调整B、因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金C、先完税后争诉D、在新法实施后进人到税款征管程序的，适用新法规定答案：C解析：选项A：关联交易价格调整体现“实质课税原则”；选项B：因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金体现“税收合作信赖主义”；选项D：在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定体现“实体从旧，程序从新原则”。31.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B、车辆停放服务，属于不动产租赁服务C、水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D、融资性售后回租，属于租赁服务答案：D解析：选项D：属于金融服务-贷款服务。32.下列消费品，不属于消费税征税范围的是（）。A、甜菜酿制的白酒B、无醇啤酒C、调味料酒D、啤酒源答案：C解析：调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。33.以下矿产资源中，原矿和选矿均列入资源税征税对象的是（）。A、砂石B、中重稀土C、铀D、天然气水合物答案：A解析：选项B，中重稀土以选矿为征税对象；选项CD，铀、天然气水合物均以原矿为征税对象。34.以下按照租赁服务计征增值税的是（）。A、融资性售后回租B、宾馆提供住宿场所C、水路运输企业的光租D、航空运输企业的湿租答案：C解析：选项A，不属于租赁服务而属于贷款服务；选项B，属于生活服务；选项C，属于租赁服务；选项D，属于交通运输服务。35.甲运输公司（增值税一般纳税人）2019年3月期末留抵税额为10万元，2019年4月～9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项税、旅客运输计算抵扣的进项税和电子普通发票的进项税共计100万元，其余均取得增值税专用发票。2019年4月～9月，进项税额期末留抵税额如下：甲公司允许退还的增量留抵税额为（）万元。（甲公司满足享受留抵退税的其他条件）A、48.00B、42.00C、61.25D、36.75答案：D解析：甲公司进项构成比例＝（800-100）÷800x100％＝87.5％甲公司允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额x进项构成比例x60％＝（80-10）x87.5％x60％＝36.75（万元）。36.该房地产开发公司转让商品房应确认的增值税销项税额（）万元。A、825.69B、476.19C、1155.96D、908.26答案：D解析：房地产开发企业销售营改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。差额计税确认增值税销项税额＝（14000-4000x3÷4）÷（1＋9％）x9％＝908.26（万元）。37.下列货物适用增值税税率9％的是（）。A、淀粉B、菠菜罐头C、边销茶D、液化煤气答案：D解析：选项ABC：均适用13％的增值税税率。38.某商场为增值税一般纳税人，2021年4月举办促销活动，将原价500000元的商品9折销售，实际取得含税收入450000元，按照打折后金额开具发票。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款2900元（开具了红字增值税发票），该商场当月销项税额是（）元。A、51436.28B、51769.91C、57188.50D、57522.12答案：A解析：当月销项税额＝（450000-2900）／（1＋13％）x13％＝51436.28（元）。39.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发成本”金额（）万元。A、3510B、3720C、5850D、6200答案：D解析：由于建筑施工方按照包含质保金的费用全额开具的发票，该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发成本为6200万元。40.某果汁厂为增值税一般纳税人，2021年6月向农场收购苹果，已被领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已取得农产品销售发票，同时支付运费，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂6月应缴纳的增值税税额为（）万元。A、1.14B、1.18C、1.01D、1.06答案：C解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。该果汁厂6月应纳增值税＝12x13％-5x10％-0.6x9％＝1.01（万元）。41.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”（）万元。A、4800B、4944C、6854D、8240答案：B解析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付金额＝8000x60％＋8000x3％x60％＝4944（万元）。42.某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人，2021年6月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5％，则当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A、28.42B、26.07C、34.77D、28.71答案：B解析：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期准予抵扣的增值税进项税额＝当期销售农产品数量／（1-损耗率）x农产品平均购买单价x9％÷（1＋9％）＝60÷（1-5％）x5x9％÷（1＋9％）＝26.07（万元）。43.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。A、甲、乙公司相互交换房产产权用于办公B、丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C、丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D、戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室答案：A解析：选项B：对个人销售住房暂免征收土地增值税。选项C：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围。选项D：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。44.计算题（一）A市甲财产保险公司是增值税一般纳税人，2021年4月发生下列业务：【业务】①办理机动车辆保险，收取保险费300万元；办理符合免税规定的出口货物保险，收取保险费200万元。②将产品展示厅兼用作职工餐厅，该展示厅原值240万元，净值210万元。③以实物赔付方式承担机动车辆保险责任，自行向车辆修理劳务提供方（增值税一般纳税人）购进车辆修理劳务，支付修理费70万元；为公司各类保险业务从一般纳税人处购买办公用品支付50万元。④为提供各类保险业务向乙企业（增值税一般纳税人）租入门面房，租期2年，一次性支付1年租金48万元。（其他相关资料：上述收支金额均不含增值税，购进业务均取得增值税专用发票并在当月抵扣进项税额。乙企业是位于邻省B县的企业，其出租给甲公司的门面房位于A市，为2017年自建）要求：根据上述业务，回答下列61-64题。甲公司当期增值税的销项税额（）万元。A、9B、18C、27D、30答案：B解析：甲公司当期增值税的销项税额＝300x6％＝18（万元）为出口货物提供的保险服务免征增值税。45.以下应缴纳增值税的是（）。A、与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴收入B、房地产开发企业代收的住宅专项维修资金C、执罚部门将罚没变价或拍卖收入如数上缴财政D、电力公司向发电企业收取的过网费答案：D解析：电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。46.甲公司于2021年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计算增值税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3％）A、58.17B、64.67C、81.07D、94.51答案：A解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除项目金额。2015年6月～2021年3月按6年计算。评估价格＝100x（1＋6x5％）＝130（万元）应纳增值税＝（300-100）÷（1＋5％）x5％＝9.52（万元）扣除项目金额＝130＋9.52x（7％＋3％）＋100x3％（购房时的契税）＝133.95（万元）增值额＝（300-9.52）-133.95＝156.53（万元）增值率＝156.53÷133.95x100％＝116.86％，适用税率为50％，速算扣除系数为15％。应缴纳土地增值税＝156.53x50％-133.95x15％＝58.17（万元）。47.下列项目中，征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的方法，正确的是（）。A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本答案：B48.加计抵减政策起始日以后设立的企业，看设立之日起3个月的销售额情况，符合条件的，自（）起适用加计抵减政策。A、设立之日B、登记为一般纳税人之日C、第3个月D、第4个月答案：B解析：政策起始日以后设立的企业，看设立之日起3个月的销售额情况，符合条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。49.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。A、黄酒B、啤酒C、其他酒D、卷烟答案：C解析：选项AB：均实行从量定额计税方法；选项D：实行复合计税方法。50.下列各项原则中，属于税法基本原则的是（）。A、法律优位原则B、实质课税原则C、新法优于旧法原则D、程序优于实体原则答案：B解析：选项ACD：属于税法适用原则。51.该文化馆当月可抵减加计抵减额为（）万元。A、1.51B、1.55C、1.64D、1.68答案：C解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额。当月进项税额＝20x13％＋3x9％＝2.87（万元）当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额x15％＝2.87x15％＝0.43（万元）当期调减加计抵减额＝0.26x15％＝0.04（万元）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额＝1.25＋0.43-0.04＝1.64（万元）。52.以下免征增值税的药品是（）。A、罕见病药B、抗癌药C、国产抗艾滋病病毒药品D、抗心衰药答案：C解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。53.2021年1月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税（）元。A、685.71B、720.00C、2285.71D、0答案：D解析：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的（2021年4月1日之后为15万元），免征增值税。预收半年租金48000元分摊后月租金不超过10万元，王某收取租金应缴纳增值税为0元。54.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。则以下表述符合增值税相关规定的是（）。A、该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司B、该进口设备的增值税纳税人是乙工业企业C、以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据D、海关填发税款缴款书之次日起10日内申报纳税答案：A解析：选项AB：对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。选项C：以关税完税价格与关税税额之和为计税依据。选项D：海关填发税款缴款书之日起15日内申报纳税。55.该企业当期应缴纳消费税（）万元。A、2.19B、2.25C、2.30D、2.42答案：A解析：业务2对外销售部分应补缴消费税＝300x300x10％÷10000＝0.90（万元）尚未出售的部分应补缴消费税＝（6x90％＋1＋0.2）÷（1-10％）x10％x200÷500＝0.29（万元）业务③应缴纳消费税＝40x10％-（10＋20）x10％＝1（万元）该企业当期应缴纳消费税＝0.90＋0.29＋1＝2.19（万元）。56.综合分析题（一）位于市区的甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年4月经营业务如下：【业务】①当月取得餐饮服务收入价税合计636万元（含自酿6吨的鲜啤酒金额2.25万元），通过税控系统实际开票价款为350万元。②当月向消费者发行单用途餐饮储值卡2000张，取得货币资金200万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的月饼礼盒，确认不含税收入100万元。③该企业减持了100万股A公司股票，平均减持价格18元／股，该股票是乙公司6个月前无偿划转给甲企业的（划转当日市场价15元／股，乙公司买人价10元／股）。④当月发生进项税额合计30万元，由于仓库管理员失职丢失一批橄榄油和挂面，账面成本合计10万元。⑤该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减额余额为5万元。（其他相关资料：甲类啤酒消费税税率250元／吨，乙类啤酒消费税税率220元／吨）要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答69-74题。计算业务0的销项税额（）万元。A、19.81B、35.87C、36D、36.13答案：C解析：业务①的销项税额＝636÷（1＋6％）x6％＝36（万元）。57.（二）某油气田企业（一般纳税人）从低丰度油气田开采原油、天然气，原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2021年7月，发生下列业务：【业务】①开采原油2.5万吨，当月销售2万吨；②油田内部运输原油过程中加热使用自产原油0.2万吨，另将0.3万吨自产原油用于对外投资；③开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，待售10万立方米。（其他相关资料：原油、天然气的资源税税率均为6％，该企业按照规定税率计算缴纳增值税，当期发生可抵扣的增值税进项税1200万元）要求：根据上述业务，回答下列65-68题。业务④应纳资源税（）万元。A、432B、504C、576D、720答案：C解析：业务①应纳资源税＝2x6000x6％x（1-20％）＝576（万元）。58.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除项目的是（）。A、旧房产的评估价格B、支付评估机构的费用C、建造旧房产的重置成本D、转让环节缴纳的城市维护建设税答案：C解析：选项C：准予扣除评估价格，但不能扣除重置成本，评估价格＝重置成本价x成新度折扣率。59.某提供飞机维修劳务的企业（增值税一般纳税人）2021年2月收取维修劳务收入不含增值税金额250万元；本月购进维修材料取得增值税专用发票注明的增值税为6.5万元。则该企业上述业务即征即退的增值税为（）万元。A、6.5B、11C、18.5D、26答案：B解析：应纳税额＝250x13％-6.5＝32.5-6.5＝26（万元）。即征即退税额＝26-250x6％＝26-15＝11（万元）。60.甲公司业务②进项税额转出的金额（）万元。A、0B、10C、18.9D、21.6答案：A解析：甲公司业务②进项税额转出为0。61.甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2021年5月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元、燃油附加费为200元、机场建设费100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税额为（）元。A、11097.82B、11320.75C、11167.92D、11242.11答案：A解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）x9％2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）x9％甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税税额＝200000÷（1＋6％）x6％-（2000＋200）÷（1＋9％）x9％-500÷（1＋9％）x9％＝11097.82（元）。62.该文化馆当月进项税额转出金额为（）万元。A、0.23B、0.26C、0.29D、0.30答案：B解析：业务⑦进项税转出金额＝2x13％＝0.26（万元）。63.2021年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40％，消费税税率15％。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2021年4月4日填发税款缴款书。下列说法确的是（）。A、该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B、该公司应当自海关填发税款缴款书之日起14日内，向指定银行缴纳税款C、该公司应缴纳关税9.2万元D、该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元答案：D解析：进口高档化妆品关税完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）x3‰＝22.47（万元）关税＝22.47x40％＝8.99（万元）进口环节增值税＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x13％＝4.81（万元）进口环节消费税＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x15％＝5.55（万元）进口环节税金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（万元）。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。64.乙公司当月应缴纳的增值税为（）万元。A、0.50B、0.80C、0.81D、0.96答案：C解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。乙劳务派遣公司应纳增值税＝（80-42-13-8）÷（1＋5％）x5％＝0.81（万元）。65.以下应计算缴纳土地增值税的是（）。A、房地产的代建房行为B、房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户C、房地产评估增值D、个人销售住房答案：B解析：选项AC：不缴纳土地增值税；选项D：免征土地增值税。66.计算业务②的销项税额（）万元。A、13B、19.5C、22.5D、26答案：A解析：业务②销项税额＝100x13％＝13（万元）。67.某汽车租赁公司（属于一般纳税人，适用加计抵减政策），2021年6月取得汽车经营租赁含税收入700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计额为100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计额为46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税（）万元。A、57.05B、76.41C、63.73D、84.60答案：A解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额x10％＝（100＋46）÷（1＋13％）x13％x10％＝1.68（万元）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额＝5＋1.68＝6.68（万元）抵减前的应纳税额＝700÷（1＋13％）x13％-（100＋46）÷（1＋13％）x13％＝63.73（万元）抵减后的应纳税额＝63.73-6.68＝57.05（万元）。68.下列各项中属于我国现行税收制度采用的税率形式是（）。A、全额累进税率B、定额税率C、负税率D、超倍累进税率答案：B解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。69.下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。A、我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％B、纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据D、因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人答案：D解析：已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人在办理纳税申报时，应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税人按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。70.（二）某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4％，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60％；转让时缴纳印花税6万元）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业办公楼的评估价格（）万元。A、4800B、6528C、7680D、8000答案：A解析：该办公楼的评估价格＝8000x60％＝4800（万元）。71.某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为1500元／吨，锌矿精矿不含税单价为16500元／吨。铝土矿原矿资源税税率为6％，锌矿精矿资源税税率为5％。该企业当月应纳资源税（）万元。A、10035.00B、10012.50C、9600.00D、8362.50答案：C解析：该企业当月应纳资源税＝15x1500x6％＋10x16500x5％＝9600（万元）。72.单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（）。A、私营企业销售电视机B、人民银行取得对金融机构的贷款利息C、企业购置并自用应税车辆D、个人取得有奖发票中奖所得答案：A解析：选项B：人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C：企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D：个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税。73.计算土增值税时，下列费用不得从收入总额中扣除的是（）。A、取得土地使用权时办理登记的手续费B、开发小区的排污费、绿化费C、支付的土地闲置费D、按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用答案：C解析：选项A：应作为取得土地使用权所支付的金额扣除；选项B：开发小区的排污费、绿化属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项C：支付的土地闲置费不允许扣除；选项D：代收的计入收入的费用允许扣除，但不允许加计扣除20％。74.某小规模纳税人2021年4～6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4～6月合计应缴纳增值税（）万元。A、1.02B、0.34C、0.78D、0答案：B解析：1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。2）该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税。3）对增值税小规模纳税人（2021年4～6月），适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税。4）该小规模纳税人4～6月应缴纳增值税＝（16＋18）x1％＝0.34（万元）。75.综合分析题（一）位于大湖市区的甲企业是一家摩托车生产企业，生产A型（气缸容量300毫升）、B型（气缸容量140毫升）两款两轮摩托车。位于小溪县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。2021年1月初，上述企业（均为增值税一般纳税人且位于不同省份）均没有留抵税额。2021年1月，各企业往来业务如下：【业务】①甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价120万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关缴纳税金后，海关开具专用缴款书并放行。②甲企业当月月初采用赊销方式销售自产A型摩托车200辆，合同约定当月月末由购买方支付价税合计金额113万元，由于购买方资金紧张，仅支付了80万元。当月，甲企业将5辆A型摩托车赠送协作单位。③甲企业当月销售自产B型摩托车600辆，取得不含税收入120万元；支付运输公司当月运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票列明金额6万元。④甲企业将位于小溪县城的一座2017年购进的仓库出租，预收了2年的租金48万元（不含增值税）。⑤乙企业当月收购甲企业A型摩托车80辆出口，甲企业给乙企业开具增值税专用发票，金额40万元、增值税额5.2万元，乙企业申报该批摩托车出口的离岸价格合计45万元。（其他相关资料：①甲企业进口摩托车零件的关税税率为6％；②应税摩托车适用10％的消费税税率；③摩托车增值税出口退税率13％；④假定相关可抵扣进项税均在当期抵扣，当期出口业务均完成报关及收汇程序）要求：根据上述资料，回答下列69-74题。甲企业进口摩托车零件缴纳进口环节税金合计（）万元。A、23.07B、24.12C、24.83D、25.71答案：D解析：甲企业进口摩托车零件进口环节应纳的关税＝（120＋2＋8）x6％＝7.80（万元）。甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税＝（120＋2＋8）x（1＋6％）x13％＝17.91（万元）。甲企业进口摩托车零件缴纳进口环节税金合计＝7.8＋17.91＝25.71（万元）。76.下列各项业务，不予免征增值税的是（）。A、销售古旧图书B、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食C、个人转让著作权D、提供飞机维修劳务答案：D解析：选项D：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行即征即退的政策。77.甲企业出租仓库应确认的增值税销项税额为（）万元。A、0.23B、0.34C、2.81D、4.06答案：C解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额＝31.2x9％＝2.81（万元）。78.该企业当期应缴纳城市维护建设税（）万元。A、0.47B、0.66C、0.85D、0.96答案：A解析：该企业当期应缴纳城市维护建设税＝（7.29＋2.19）x5％＝0.47（万元）。79.下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。A、白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B、啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C、一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D、白酒的包装物押金逾期时不缴纳消费税答案：B解析：啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。80.该企业当期应确认销项税额（）万元。A、9.34B、3.26C、3.23D、4.13答案：A解析：业务②销项税额＝300x300x13％÷10000＝1.17（万元）业务③销项税额＝40x13％＝5.2（万元）业务④销项税额＝4x9÷（1＋9％）x9％＝2.97（万元）销项税额合计＝1.17＋5.2＋2.97＝9.34（万元）。81.某从事商业零售的小规模纳税人2021年第2季度零售收入12万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（）万元。A、1.81B、2.38C、2.73D、2.95答案：B解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元，下同），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过45万元，但除不动产转让外的零售收入不足4万元。所以，12万元零售收入免税；转让不动产应纳增值税＝50／（1＋5％）x5％＝2.38（万元）。82.该企业当期应缴纳增值税（）万元。A、8.10B、6.32C、6.50D、7.29答案：D解析：该企业当期应缴纳增值税＝9.34-2.05＝7.29（万元）。83.以下符合《机动车发票使用办法》的是（）。A、机动车发票包括销售新机动车和二手车的单位和个人通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票B、除另有规定外，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具C、机动车发票仅指开具的机动车销售统一发票D、开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他个人三种类型答案：B解析：选项AC：机动车发票，是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称销售方）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。选项B：机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。选项D：开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。84.某工业企业昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。经监测，其4月份噪声超标天数为10天，昼间最高分贝为71.4，夜间最高分贝为63。该企业4月份噪声污染应缴纳环境保护税为（）元。（超标4～6分贝，税额每月700元；超标7～9分贝，税额每月1400元）A、1050B、1400C、2100D、2800答案：A解析：应税噪声超标的分贝数不是整数的，按四舍五入取整。昼间超标值＝71.4-65＝6.4（分贝），取6分贝；夜间超标值＝63-55＝8（分贝）；声源一个月内超标不足15天的减半计算应纳税额。该企业4月应缴环保税＝（1400＋700）x50％＝1050（元）。85.下列行为需要缴纳车辆购置税的是（）。A、某高校接受某汽车厂捐赠中巴车用作通勤班车B、某汽车厂将自产小轿车用于出口C、某幼儿园租赁客车用于校车服务D、某叉车厂将自产叉车自用于库房料件装卸答案：A解析：选项A：车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为等。选项BC：出口和租入车辆均不属于车辆购置税的应税行为。选项D：叉车不属于车辆购置税的征税范围。86.甲企业业④在小溪县城预缴的增值税（）万元。A、2.20B、2.29C、1.44D、1.40答案：C解析：甲企业业务④在小溪县城预缴的增值税＝48x3％＝1.44（万元）。87.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B解析：选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。88.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，2021年8月收到预收款5000万元，当月发生进项税65万元，应预缴增值税（）万元。A、385B、150C、148.05D、137.61答案：D解析：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。89.2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70％。缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A、1338.00B、1336.80C、676.80D、678.00答案：C解析：扣除项目＝2200＋5000x70％＋40＋8000x0.5‰＝5744（万元）增值额＝8000-5744＝2256（万元）增值率＝2256÷5744x100％＝39.28％，适用税率为30％。应纳土地增值税＝2256x30％＝676.80（万元）。90.甲企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A、3644.59B、3646.04C、2764.06D、3970.65答案：B解析：业务②：准予抵扣的进项税额＝480x13％＝62.4（万元）业务⑤：销项税额＝12.6÷（1＋13％）x13％＝1.45（万元）业务⑥：应纳税额＝6.8÷（1＋3％）x2％＝0.13（万元）业务⑦：应纳税额＝1650÷（1＋5％）x5％＝78.57（万元）业务⑧：准予抵扣的进项税额＝（80＋240＋35）x13％＋3x9％＝46.42（万元）业务⑨：准予抵扣的进项税额＝18x13％＋3.6x13％＝2.81（万元）应缴纳增值税＝（3606.76＋2.81＋1.45）-（62.4＋46.42＋2.81-67.95）＋0.13＋78.57＝3646.04（万元）。91.某市小规模纳税人（享受小规模纳税人最高优惠比例）按季度纳税，2021年第2季度不含税咨询收入45万元，转让外购不动产含税收入180万元，该不动产购入时含税价格138万元，则该纳税人缴纳相关税收及附加正确的是（）。A、应纳增值税3.35万元B、应纳城建税0.14万元C、应纳教育费附加和地方教育附加0.05万元D、该纳税人免纳城建税、教育费附加和地方教育附加答案：C解析：小规模纳税人本季度发生的全部销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免征增值税政策，销售不动产部分应照章纳税。对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。应纳增值税＝（180-138）／（1＋5％）x5％＝2（万元）应纳城建税＝2x7％x50％＝0.07（万元）应纳两个附加＝2x（3％＋2％）x50％＝0.05（万元）。92.下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A、高尔夫球包B、小汽车C、成套化妆品D、电动汽车答案：D解析：选项D：不征收消费税。93.下列行为中，同时缴纳增值税和消费税的是（）。A、批发卷烟B、批发雪茄烟C、批发烟丝D、批发白酒答案：A解析：只有卷烟在商业批发环节同时缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及白酒在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。94.下列各项中，在计算土地增值税时不能计入房地产开发成本的是（）。A、拆迁补偿费B、耕地占用税C、取得土地使用权时缴纳的契税D、公共配套设施费答案：C解析：取得土地使用权时缴纳的契税应计人“取得土地使用权所支付的金额”中。95.2021年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月从一般纳税人处外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米账面成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。A、42781.48B、42441.15C、43970.55D、56767.95答案：A解析：进项税转出额＝10000x30x13％＋38235÷（1-9％）x9％＝42781.48（元）。96.下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国境内的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：境外单位或个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。97.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。A、外国政府无偿赠送的物资B、有商业价值的广告品C、残疾人专用品D、科教用品答案：A解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，可享受法定免税；选项CD：均属于特定减免税项目。98.某企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A、购买涂料装修职工食堂发生的进项税额B、购买办公用复印纸发生的进项税额C、交际应酬消费发生的购进货物的进项税额D、被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额答案：B解析：选项ACD为不得抵扣的进项税额；选项B为可抵扣的进项税额。99.下列车辆属于车辆购置税应税车辆的是（）。A、挖掘机B、电动摩托车C、吊车D、有轨电车答案：D解析：车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。100.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发费用”金额（）万元。A、539.70B、615.24C、795.76D、812.30答案：C解析：该房地开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用＝500x70％＋（4944＋6200）x4％＝795.76（万元）。101.下列各项中，不属于委托加工应税消费品从价计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）。A、委托方支付的加工费用B、受托方提供加工劳务的增值税C、受托方代垫辅助材料的实际成本D、委托方提供加工材料的实际成本答案：B解析：委托加工应税消费品从价计征消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）。102.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。A、耕地占用税B、增值税C、契税D、城市维护建设税答案：D解析：与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城建税、印花税（房地产开发企业转让新建房除外）。教育费附加视同税金扣除。103.根据土地增值税的相关规定，纳税人转让房地产所取得的收入如果是实物收入，正确的处理是（）。A、不计入转让收入B、按取得收入时的市场价格折算成货币收入C、要进行专门评估，在确定其价值后折算成货币收入D、纳税人采用转让同类房地产价格核定收入答案：B解析：纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。1）取得的实物收入，按取得收入时的市场价格折算成货币收入；2）取得的无形资产收入，要进行专门评估，在确定其价值后折算成货币收入；3）取得的收入为外国货币，按照取得收入的当天或当月1日国家公布的市场汇率折算成人民币收入。104.某酒店为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2021年5月一般计税项目销项税额为190万元；当期发生进项税额160万元，其中不得抵扣的进项税额10万元。则当期应纳增值税（）万元。A、15.50B、17.50C、19.50D、22.50答案：B解析：当期可抵减加计抵减额＝（160-10）x15％＝22.5（万元）应纳增值税＝190-160＋10-22.5＝17.5（万元）。105.（二）某县房地产开发公司系增值税一般纳税人，于2017年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得财政部门监制的财政票据），并支付了相关税费。自2017年11月起至2020年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60％（其余40％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并在2020年11月至2021年2月期间全部销售。【资料】①依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。②在开发过程中，根据建筑承包合同标明不含增值税的建筑安装成本6200万元，支付时扣除施工方350万元的质量保证金，施工方按合同全额开具了建筑安装发票。③开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70％能够提供金融机构的证明）。（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；当地适用的契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为4％）要求：根据上述资料，回答下列75-80题。该房地产开发公司增值税销项税额（）万元。A、519.05B、900C、1164.22D、1560.55答案：C解析：该房地产开发公司增值税销项税额＝（18900-8000x60％）÷（1＋9％）x9％＝1164.22（万元）。106.该文化馆当月实际缴纳的增值税为（）万元。A、2.07B、2.20C、3.85D、3.72答案：D解析：抵减前的应纳税额＝7.97-（2.87-0.26）＝5.36（万元）抵减后的应纳税额＝5.36-1.64＝3.72（万元）。107.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是（）。A、个体工商户不得办理增值税一般纳税人资格登记B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记C、年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额D、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记答案：B解析：选项A：个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值税一般纳税人资格登记。选项C：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。选项D：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。108.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是（）。A、小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额B、小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额C、个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额D、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额答案：C解析：个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。109.计算当期应缴纳的消费税（）万元。A、0.13B、0.15C、0.19D、0.23答案：B解析：应纳消费税＝6x250／10000＝0.15（万元）。110.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，其收取的处理费适用于13％增值税税率的是（）。A、专业化处理后未产生货物的，受托方收取的处理费用B、专业化处理不彻底且未产生货物的，受托方收取的处理费用C、专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方收取的处理费用D、专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方收取的处理费用答案：C解析：选项AB，受托方采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用属于“现代服务”中的“专业技术服务”适用6％的增值税税率。选项C，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13％的增值税税率。选项D，专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6％的增值税税率；受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。111.下列行为应视同销售，缴纳增值税的是（）。A、游泳馆向本单位员工免费提供游泳服务B、食品有限公司将外购食品给员工发福利C、房地产公司以不动产人股投资D、医药公司为员工发放外购的工作隔离服答案：C解析：选项A：单位或者个体工商户为员工提供应税服务，属于非经营活动，不属于视同销售情形。选项B：将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售情形。选项D：属于购买发放劳保用品，不属于销售和视同销售范畴。112.以下表述不符合环境保护税规定的是（）。A、固体废物税目含半固态、液态废物B、应纳环保税的噪声只包括工业噪声C、对大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限定为下限的5倍D、一个单位边界上（不超过100米）有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额答案：C解析：对大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限定为下限的10倍。113.根据增值税相关规定，单位取得的下列收入应缴纳增值税的是（）。A、对外借款收取的资金占用费B、取得金融机构存款利息C、获得财产保险赔付D、取得的与销售收入或数量无关的财政补贴答案：A解析：选项BCD：均不征收增值税。114.（二）某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务：【业务】①从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元（含10％的价外补贴），将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时乙烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，乙烟丝加工厂向甲卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。②将收回烟丝的20％直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。③将收回烟丝的80％加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草批发企业180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草批发企业开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。④进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。已知：关税税率为20％，烟丝消费税税率为30％。A牌、B牌卷烟的消费税例税率为56％、定额税率150元／箱。要求：根据上述资料，回答下列65-68题。业务中乙烟丝加工厂应代收代缴消费税（）万元。A、43.71B、52.29C、63.14D、49.54答案：B解析：烟叶的成本＝100x（1＋20％）x（1-10％）＝108（万元）115.下列项目中，属于资源税征税对象的是（）。A、钨原矿B、轻稀土原矿C、铝土矿选矿D、人造石油答案：C解析：选项AB，以选矿为征税对象；选项C，铝土矿是以原矿或选矿为征税对象；选项D，资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。116.业务②应缴纳资源税（）万元。A、7.80B、17.00C、21.00D、33.00答案：B解析：纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额x（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝200x（8％÷6％）＝266.67（万元）。业务②应缴纳资源税＝（550-266.67）x6％＝17.00（万元）。117.业务②应纳的资源税（）万元。A、4.85B、5C、10.85D、11答案：A解析：准予扣减的外购应税产品的购进金额＝200x（8％÷5％）＝320（万元）。业务②应纳的资源税＝（420-320-3）x5％＝4.85（万元）。注意可从销售额中扣减符合规定的运杂费用。118.（二）甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：【业务】①当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输人地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。②将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。③充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元／吨。（其他相关资料：原煤的关税税率为20％、原煤资源税税率为8％，A型选煤资源税税率为6％）要求：根据上述资料，回答下列65-68题。业务①应缴纳关税（）万元。A、21.60B、27.60C、27.66D、27.68答案：D解析：关税完税价格＝（108＋30）x（1＋3‰）＝138.41（万元）应缴纳关税＝138.41x20％＝27.68（万元）。119.综合分析（一）某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2021年5月发生以下业务：【业务】①从农户手中购入一批原木，开具的农产品收购发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元／根。当月高尔夫球