《银行会计》课件-第一章

银行业务简介银行会计工作提供的信息银行会计工作提供信息的基本方法银行会计工作提供信息的准则银行会计中的会计科目和账户记载和处理银行会计信息的基本方法银行会计的工作组织与管理第一章银行会计提供信息的基本方法第一章银行会计提供信息的基本方法一、银行概述银行最早起源于欧洲中世纪的金匠行业。当时，金匠收到客户等待加工的黄金会有一段时间的保管期，因而其手头总会不间断地保有一部分黄金。他们会将这部分黄金作为自身放贷的基础，从中谋取一定的收益。金匠们有着很严格的行会组织和良好的社会声誉，成为可靠的黄金托管人，银行的雏形就是在这样的背景下形成的。第一节银行业务简介二、我国的银行体系结构中华人民共和国成立以来，银行一直是国家的一个行政机关，行使着为国家理财的基本职能。第一节银行业务简介三、银行业务简介银行的日常业务通常可分为前台业务和后台业务。银行前台业务是指直接接受客户资金交易等方面的柜面业务。银行后台业务是指处理银行内部账务的综合核算业务，以及进行会计的组织管理、检查督导的工作。前后台业务的划分不是绝对的，有些业务是由前后台配合才能完成的，如：现金汇款业务等需要视情况作具体分析后确定。第一节银行业务简介一、财务状况二、经营成果三、会计要素（一）反映企业财务状况的会计要素1.资产（1）资产的定义（2）资产的确认条件（3）资产的分类第二节银行会计工作提供的信息2.负债（1）负债的定义（2）负债的确认条件（3）负债的分类3.所有者权益（1）所有者权益的定义（2）所有者权益的确认条件（3）所有者权益的分类第二节银行会计工作提供的信息（二）反映企业经营成果的会计要素1.收入（1）收入的定义（2）收入的确认条件（3）收入的分类2.费用（1）费用的定义（2）费用的确认条件（3）费用的分类3.利润第二节银行会计工作提供的信息一、设置账户设置账户是指对会计对象要素的具体内容进行归类、核算和监督的一种专门方法。会计对象要素的内容是复杂多样的，要对会计对象要素所包含的经济内容进行梳理、归类，以便系统地核算，经常地监督，取得各种不同性质的核算指标，这就需要设置账户。对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素都要分别作进一步的分类。第三节银行会计工作提供信息的基本方法二、记账方法复式记账法是指对每一项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种专门方法。任何一项经济业务都会引起资金的增减或财务收支的变动。例如：银行购入价值28000元的自动存款机一台，一方面引起企业固定资产自动存款机的增加，另一方面引起银行存款的减少。应用复式记账法记账时，一方面在“固定资产”账户中记增加（借）28000元，另一方面在“银行存款”账户中记减少（贷）28000元；“固定资产”账户余额由600000元增加至628000元，“银行存款”账户余额由900000元减少至872000元。这样就能全面反映银行经济业务的来龙去脉了，如图1-1所示。第三节银行会计工作提供信息的基本方法第三节银行会计工作提供信息的基本方法另外，还有一种在其他行业已很少用，而在银行会计核算工作中仍在使用的记账方法——单式记账法。第三节银行会计工作提供信息的基本方法第三节银行会计工作提供信息的基本方法三、填制和审核会计凭证会计凭证是指对每一项经济业务明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。第三节银行会计工作提供信息的基本方法四、登记账簿登记账簿是指在账簿中连续地、完整地、科学地记录和反映经济业务的一种方法。第三节银行会计工作提供信息的基本方法五、财产清查财产清查是指通过盘点实物、核对往来款项，以查明财产实有数的一种专门方法。第三节银行会计工作提供信息的基本方法六、编制财务会计报告编制财务会计报告是指以书面报告的形式，定期总括反映经营活动的财务状况和经营成果的一种专门方法。第三节银行会计工作提供信息的基本方法各种银行会计核算方法之间的联系，见图1-3所示。第三节银行会计工作提供信息的基本方法一、会计基本假设（一）会计主体的假设（二）持续经营的假设（三）会计分期的假设（四）货币计量的假设第四节银行会计工作提供信息的准则二、会计基础银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。所谓权责发生制，就是要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。第四节银行会计工作提供信息的准则三、会计信息质量要求（一）可靠性（二）相关性（三）可理解性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性第四节银行会计工作提供信息的准则一、会计科目（一）按其经济内容不同分类（二）按数据的详略程度不同分类（三）按数据与资产负债表、利润表的关系分类第五节银行会计中的会计科目和账户二、账户（一）设置账户的意义（二）账户的基本结构第五节银行会计中的会计科目和账户一、借贷记账法的概念与特点（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的特点1.借贷记账法的记账符号2.借贷记账法的账户结构3.借贷记账法的记账规律4.发生额试算平衡5.余额试算平衡6.设置双重性质的账户第六节记载和处理银行会计信息的基本方法二、借贷记账法的运用（一）账务处理的一般程序（二）基本要求1.会计分录的编制2.账户的登记3.编制试算平衡表第六节记载和处理银行会计信息的基本方法一、会计机构银行的会计机构是指在银行系统内部，为更好地发挥会计职能作用、加强组织领导、保证会计工作正常进行所建立的专职会计工作的职能部门。第七节银行会计中的工作组织与管理二、会计制度为使会计工作有组织、有秩序地进行，就需要制定相应的制度和准则。银行的会计制度就是组织和从事