医院往来会计管理制度

医院往来会计管理制度总则一、目的为了规范医院往来会计核算与管理，加强医院资金的内部控制，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医院会计制度》等相关法律法规和规章制度，结合医院实际情况，制定本制度。二、适用范围本制度适用于医院所有往来款项的核算与管理，包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。三、管理原则1.真实性原则：医院往来款项的核算应真实、准确地反映医院的经济业务，不得虚构、隐瞒或篡改往来款项的发生和结算情况。2.及时性原则：医院应及时核算和结算往来款项，不得拖延或积压，以确保往来款项的及时清理和结算。3.完整性原则：医院应全面核算和管理往来款项，不得遗漏或隐瞒任何往来款项的发生和结算情况，以确保往来款项的完整记录和管理。4.权责发生制原则：医院往来款项的核算应遵循权责发生制原则，即按照经济业务的实际发生时间和金额进行核算，而不是按照款项的收付时间进行核算。5.内部控制原则：医院应建立健全往来款项的内部控制制度，加强对往来款项的审批、核算、结算和监督管理，以防范财务风险和舞弊行为的发生。四、管理机构及职责1.财务部门：负责医院往来款项的核算与管理，制定往来款项的核算方法和管理制度，审核往来款项的发生和结算情况，编制往来款项的会计报表，定期与相关部门和单位核对往来款项的余额，及时清理和结算往来款项。2.业务部门：负责医院往来款项的发生和结算情况的审核和确认，及时向财务部门提供往来款项的相关资料和信息，协助财务部门清理和结算往来款项。3.审计部门：负责对医院往来款项的核算与管理进行审计监督，定期对往来款项的余额进行审计，发现问题及时提出整改意见和建议。往来款项的核算一、应收账款的核算1.应收账款的确认应收账款是指医院因提供医疗服务、销售药品等业务而应向患者、医保机构、其他单位或个人收取的款项。医院应在提供医疗服务、销售药品等业务完成时，确认应收账款的发生，并按照合同或协议约定的金额和时间进行核算。2.应收账款的计价应收账款的计价应按照实际发生的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的应收账款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.应收账款的核算方法医院应采用总价法对应收账款进行核算，即按照合同或协议约定的金额和时间确认应收账款的发生，并在收到款项时按照实际收到的金额进行核算。对于因折扣、折让等原因而导致的应收账款金额的减少，应在实际发生时冲减应收账款的账面价值。4.应收账款的坏账准备医院应定期对应收账款进行坏账准备的计提，按照应收账款的账龄和风险程度等因素确定坏账准备的计提比例，并在期末对坏账准备进行调整。对于确实无法收回的应收账款，应及时进行核销，并按照规定的程序进行审批和处理。二、应付账款的核算1.应付账款的确认应付账款是指医院因购买医疗设备、药品等物资或接受劳务等业务而应向供应商、劳务提供者等单位或个人支付的款项。医院应在收到物资或接受劳务等业务完成时，确认应付账款的发生，并按照合同或协议约定的金额和时间进行核算。2.应付账款的计价应付账款的计价应按照实际发生的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的应付账款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.应付账款的核算方法医院应采用总价法对应付账款进行核算，即按照合同或协议约定的金额和时间确认应付账款的发生，并在支付款项时按照实际支付的金额进行核算。对于因折扣、折让等原因而导致的应付账款金额的减少，应在实际发生时冲减应付账款的账面价值。4.应付账款的付款管理医院应按照合同或协议约定的付款时间和金额进行付款，不得提前或延迟付款。对于因特殊情况需要提前或延迟付款的，应经相关部门和领导批准，并按照规定的程序进行审批和处理。三、预收账款的核算1.预收账款的确认预收账款是指医院因预收患者医疗费用、预收医保机构医疗费用等业务而应向患者、医保机构等单位或个人收取的款项。医院应在收到预收款项时，确认预收账款的发生，并按照合同或协议约定的金额和时间进行核算。2.预收账款的计价预收账款的计价应按照实际收到的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的预收账款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.预收账款的核算方法医院应采用总价法对预收账款进行核算，即按照实际收到的金额确认预收账款的发生，并在提供医疗服务、结算医疗费用等业务完成时，按照实际发生的金额进行核算。对于因折扣、折让等原因而导致的预收账款金额的减少，应在实际发生时冲减预收账款的账面价值。4.预收账款的退款管理医院应按照合同或协议约定的退款时间和金额进行退款，不得提前或延迟退款。对于因特殊情况需要提前或延迟退款的，应经相关部门和领导批准，并按照规定的程序进行审批和处理。四、预付账款的核算1.预付账款的确认预付账款是指医院因预付购买医疗设备、药品等物资或预付劳务等业务而应向供应商、劳务提供者等单位或个人支付的款项。医院应在支付预付款项时，确认预付账款的发生，并按照合同或协议约定的金额和时间进行核算。2.预付账款的计价预付账款的计价应按照实际支付的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的预付账款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.预付账款的核算方法医院应采用总价法对预付账款进行核算，即按照实际支付的金额确认预付账款的发生，并在收到物资或接受劳务等业务完成时，按照实际发生的金额进行核算。对于因折扣、折让等原因而导致的预付账款金额的减少，应在实际发生时冲减预付账款的账面价值。4.预付账款的结算管理医院应按照合同或协议约定的结算时间和金额进行结算，不得提前或延迟结算。对于因特殊情况需要提前或延迟结算的，应经相关部门和领导批准，并按照规定的程序进行审批和处理。五、其他应收款的核算1.其他应收款的确认其他应收款是指医院除应收账款、预付账款、应收票据等以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工借款、备用金、押金、赔款等。医院应在发生其他应收款时，确认其他应收款的发生，并按照实际发生的金额进行核算。2.其他应收款的计价其他应收款的计价应按照实际发生的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的其他应收款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.其他应收款的核算方法医院应采用实际成本法对其他应收款进行核算，即按照实际发生的金额确认其他应收款的发生，并在收回款项时按照实际收回的金额进行核算。对于因坏账等原因而导致的其他应收款损失，应按照规定的程序进行审批和处理。4.其他应收款的催收管理医院应加强对其他应收款的催收管理，及时督促相关人员归还借款或支付款项，对于长期未归还或未支付的其他应收款，应及时采取措施进行催收或处理。六、其他应付款的核算1.其他应付款的确认其他应付款是指医院除应付账款、预收账款、应付票据等以外的其他各种应付、暂收款项，包括应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等。医院应在发生其他应付款时，确认其他应付款的发生，并按照实际发生的金额进行核算。2.其他应付款的计价其他应付款的计价应按照实际发生的金额进行核算，不得包含增值税等税费。对于因折扣、折让等原因而导致的其他应付款金额的减少，应按照实际发生的金额进行核算。3.其他应付款的核算方法医院应采用实际成本法对其他应付款进行核算，即按照实际发生的金额确认其他应付款的发生，并在支付款项时按照实际支付的金额进行核算。对于因债务重组等原因而导致的其他应付款金额的减少，应按照规定的程序进行审批和处理。4.其他应付款的支付管理医院应按照合同或协议约定的支付时间和金额进行支付，不得提前或延迟支付。对于因特殊情况需要提前或延迟支付的，应经相关部门和领导批准，并按照规定的程序进行审批和处理。往来款项的结算一、结算方式医院往来款项的结算方式包括现金结算、银行转账结算、支票结算、汇票结算等。医院应根据实际情况选择合适的结算方式，并按照规定的程序进行结算。二、结算流程1.应收账款的结算流程（1）医院应定期与患者、医保机构等单位或个人核对应收账款的余额，并及时催收欠款。（2）对于患者应支付的医疗费用，医院应按照规定的程序进行结算，包括开具发票、收取款项等。（3）对于医保机构应支付的医疗费用，医院应按照医保政策和规定的程序进行结算，包括提交结算资料、审核结算金额、收取款项等。2.应付账款的结算流程（1）医院应定期与供应商、劳务提供者等单位或个人核对应付账款的余额，并及时安排付款。（2）对于采购物资或接受劳务等业务，医院应按照合同或协议约定的付款时间和金额进行付款，包括开具支票、办理银行转账等。3.预收账款的结算流程（1）医院应按照合同或协议约定的医疗服务提供时间和金额，为患者提供医疗服务，并及时结算预收账款。（2）对于医保机构预收的医疗费用，医院应按照医保政策和规定的程序进行结算，包括提交结算资料、审核结算金额、退还多余款项等。4.预付账款的结算流程（1）医院应按照合同或协议约定的物资或劳务提供时间和金额，及时验收物资或接受劳务，并及时结算预付账款。（2）对于因供应商违约等原因而导致的预付账款损失，医院应及时采取措施进行追偿或处理。三、结算监督医院应加强对往来款项结算的监督管理，建立健全结算内部控制制度，明确结算审批权限和程序，加强对结算凭证的审核和管理，确保往来款项的结算安全、准确、及时。往来款项的清查与核对一、清查与核对的时间医院应定期对往来款项进行清查与核对，一般每年至少进行一次。对于往来款项余额较大或存在异常情况的单位或个人，应及时进行清查与核对。二、清查与核对的方法1.内部核对医院应定期与业务部门、审计部门等内部单位核对往来款项的余额，确保往来款项的账账相符。2.外部核对医院应定期与患者、医保机构、供应商、劳