国际货代账务处理

［货代账务处理］国际货代最新账务处理

货代账务处理：国际货代最新账务处理

国际货运行业财务知识及操作基本知识

一、基本账务处理：

这个行业属于征收营业税的范畴，不涉及缴纳增值税的企业关

于小规模后一般纳税人的认定！

需要缴纳的税大概有营业税（计算方法如下）、城建税二营业

税*7%、教育附加二营业税*4%,所得税二利润*25%,其他如印花税、

房产税、土地使用税、车船税、个人所得税等视具体情况而定的。

根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发

口995］76号）规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托

方实际收取的报酬。因此，对专业从事货运代理业务的单位，代理

委托方运输货物向委托方收入的运输费、服务费等各种收入，可扣

除支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付

给港口码头、机场、铁路等有关部门的货物港务费、货物中转费、

货物打包费、港口码头费、港口作业费等余额作为营业税的计税依

据，按“服务业一代理业”税目依5%税率征收营业税。货代企业准

予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税

务机关发票监制章的发票或其他合法凭证。

对于一笔货运业务来说：

①收到的运输费、服务费等各种收入为主营业务收入，

②支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及

支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的货物港务费、货物中转

费、货物打包费、港口码头费、港口作业费等作为主营业务成本。

例如：某货主委托甲从上海至厦门运一批货，全程运价50000元,

款未付.甲委托乙船承运，运价30000元，丙码头港杂费等15000元，货

到目的地，甲开给货主发票50000元.乙.丙分别开给甲运费发票

30000元,港杂费15000元。

甲的营业税即它的收入（50000元・30000-15000）*5%=250

城建税=250*7%=17.5

教育附加=250*4%=10

①甲的会计分录

借：银行存款（应收帐款）50000

贷：主营业务收入50000

借：主营业务成本45000

贷：银行存款（应付帐款）45000

借：主营业税税金及附加277.5

贷：应缴税费.营业税250

应缴税费-城建税17.5

应缴税费-教育附加10

②其他税费：

借：管理费用

贷：应缴税费-房产税

应缴税费-土地使用税

应缴税费-EP花税

应缴税费•车船税

③代扣代缴个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应缴税费-个人所得税

④企业所得税按季度预缴，年终汇算清缴

借:所得税费用

贷：应缴税费-企业所得税

⑤缴税时：

借：应缴税费-营业税

应缴税费■城建税

应缴税费-教育附加

应缴税费-房产税

应缴税费.土地使用税

应缴税费-印花税

应缴税费-车船税

应缴税费一个人所得税

应缴税费-企业所得税

贷：银行存款

作为一个新接手的财务人员来说，查看以前的会计凭证、帐簿、

相关报表时快速了解业务的途径！再到相关网站校在相关政策法规,

以求有理论支持也是必不可少的。诚信为本，操守为重，坚持原则,

不做假账！

二、业务结构及流程：

（一）、接受货主询价

1、海运询价:

①需掌握发货港至各大洲I,各大航线常用的，及货主常需服务

的港口，价格；②主要船公司船期信息；

③需要时应向询价货主问明一些类别信息，如货名，危险级别

等。（水路危规）

2、陆运询价：（人民币费用）

①需掌握各大主要城市公里数和拖箱价格；

②各港区装箱价格；

③报关费、商检、动植检收费标准。

3、不能及时提供的，需请顾客留下电话、姓氏等联系要素，

以便在尽可能短的时间内回复货主。

（二）、接单一.接受货主委托

接受货主委托后（一般为传真件）需明确的重点信息:

1、船期、件数

2、箱型、箱量

3、毛重

4、体积

各项型最大体积为：（长*宽*高）可装体积，可装重量

1x20,GP=31CBM6*2.38*2.382517MT

1X40'GP=67CBM12*2.38*2.385525MT

1X409HC=76CBM12*2.7*2.38

1X45,GP=86CBM

（注：GPgeneralpurpose普通箱；CBMcubicmetre立方米；

MTmetricton公吨；HChighcubic高箱）

5、付费条款、货主联系方法

6、做箱情况，门到门还是内装

（三）、订舱

1、缮制委托书（十联单）；

制单时应最大程度保证原始托单的数据正确、相符性，以减少

后续过程的频繁更改。

2、加盖公司订舱章订舱：

需提供订舱附件的（如船公司价格确认件），应一并备齐方能

去订舱。

3、取得配舱回单，摘取船名、航次、提单号信息。

（四）、做箱

1、门到门：

填妥装箱计划中：做箱时间、船名、航次、关单号、中转港、

目的港、毛重、件数、体积、门点、联系人、电话等要因，先于截

关日（船期前两天）1〜2天排好车班。

2、内装：

填妥装箱计划中:船期船名航次、关单号、中转港、目的港、

毛重、件数、体积、进舱编号等要因，先于截关日（船期前两天）

1-2天排好车班。

3、取得两种做箱方法所得的装箱单（CLP）

（五）、报关（有时同时、有时先于做箱）

①需商检

②需配额

③需许可证

④需产地证

⑤需提供商标授权、商标品名

⑥出口香港地区货值超过$10万，其他地区超过$50万，核销

时需提供结汇水单（复印件）

⑦需提供商会核价章

2、填妥船名航次，提单号，对应装箱单（packinglist）,发票，

所显示的毛重净重，件数，包装种类，金额，体积，审核报关单的

正确性（单证一致）。

5、跟踪场站收据，确保配载上船。

6、凡是退关改配的，若其中有下个航次，出运仍然需要，诸

如许可证，配额，商检，动植检之类的文件资料，退关、改配通知

应先于该配置船期一个星期到达，以便（报运部）顺利抽回资料，

重新利用。否则只会顺延船期，造成麻烦。

（六）、提单确认和修改

1、问明顾客“提单”的发放形式：

①电放：

需顾客提供正本“电放保函”（留底），后出具公司“保函”到船

公司电放。

②预借（如可行）

需顾客提供正本“预借保函”（留底），后出具公司“保函”到船

公司预借。

③倒签（如可行）

需顾客提供正本“倒签保函’‘（留底），后出具公司“保函”到船

公司倒签。

*此种情况下，多半是签发HOUSEB/L.

④分单：

应等船开以后3~4天（候舱单送达海关，以保证退税），再将

一票关单拆成多票关单。⑤并单：

应等船开以后3~4天（候舱单送达海关，以保证退税），再将

多票关单合成一票关单⑥异地放单：

须经船公司同意，并取得货主保函和异地接单之联系人，电话,

传真，公司名，地址等资料方可放单。

2、依据原始资料，传真于货主确认，并根据回传确立提单正

确内容。

（七）、签单

1、查看每张正本提单是否都签全了证章。

2、是否需要手签。

（八）、航次费用结算

1、海运费

①预付（FREIGHTPREPAID）

②至U付（FREIGHTCOLLECT）

2、陆运费

①订舱

②报关（包括返关之前己经报关的费用）

③做箱（内装/门到门）

④其他应考虑的费用：

冲港费/冲关费

商检、动植检、提货费、快递费、电放、更改

（九）、提单、发票发放（提单样本）

1、货主自来取件的,需签收

2、通过EMS和快递送达的，应在“名址单”，上标明诸如:“提单

号”、“发票号”、“核销单号”、“许可证号，、“配额号”等要素以备日

后查证

（十）、应在一个月内督促航次费用的清算并及时返还货主的

“核销退税单”（十一）、海关退税有问题的，需更改并要提供如下资

料：

1、报关数据正确、舱单不正确的

①经预录后的《海关返还的〉报关单复印件；

②场站收据复印件〈十联单的第七联即黄联〉；

③提单正本复印件两张；

④装箱单（ContainerLoadPlan）复印件；

⑤更正单（三联、正本）。